ABSTRAK
Penelitian yang berjudul “Peranan Perencanaan Pajak dalam Upaya Penghematan Pembayaran Pajak Penghasilan (Studi Kasus pada PT.Duta)”, bertujuan untuk mengetahui bagaimana strategi perencanaan pajak dalam upaya menghemat pembayaran pajak penghasilan pada PT Duta. Sebagai objek penelitian adalah Laporan Keuangan berupa laporan laba rugi PT Duta tahun 2013. Penelitian ini diukur (diuji) dengan alat uji statistik yaitu “uji t”. Dengan Ho Peranan
Perencanaan Pajak berpengaruh terhadap penghematan pembayaran pajak penghasilan dan H1 Perenan Perencanaan Pajak tidak berpengaruh terhadap
penghematan pembayaran pajak penghasilan. Hasil penelitian membuktikan bahwa t hitung > t tabel. hal ini menunjukkan bahwa hipotesis yang penulis ajukan dapat diterima (Ho ditolak dan H1 diterima), artinya terdapat korelasi
signifikan antara perencanaan pajak dalam menghemat pembayaran beban pajak penghasilan, dimana besarnya hubungan tersebut sebesar ,6 8 866.Hasil penghitungan uji t diperoleh nilai t sebesar 1,009713893, sedangkan berdasarkan tabel diperoleh nilai t sebesar 0,05. Karena t hitung > t tabel (1,009713893>0,05), maka diperoleh antara variabel X dan variabel Y terdapat korelasi yang berarti. Hal ini berarti bahwa perencanaan pajak berpengaruh terhadap penghematan pembayaran pajak penghasilan.
viii
ABSTRACT
The tittle of research is "The Role of Tax Planning in Saving Efforts Paying Income Tax (Case Study at PT Duta Cianjur)", the aim of research is to identify how the role of Tax Planning Strategy development efforts save Income Tax Payments on PT Duta Cianjur. An object of research is Financial Statements as the income statement of PT Duta Cianjur in one year of observation (2013). Income tax savings are measured (tested) based on statistical method “T-Test”. Ho Role of Tax Planning with effects on the income tax payment savings and H1
Role of Tax Planning does not effects the payment of income tax savings. The research proves that t count > t table and shows that the hypothesis that the authors propose an acceptable (Ho is rejected and H1 received), meaning that
there is a significant correlation between tax planning in saving payment of income tax expense. Where the magnitude of the relationship of 1,611080866. The calculation result by t test t value is 1.009713893, whereas according to the table t value 0.05. Because t count > t table (1.009713893> 0.05), variables X and Y are statistically meaningful correlation. This shows that the role of Tax Planning effects on Income Tax Payments savings.
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN ... iii
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI ... iv
KATA PENGANTAR ... v
1.1 Latar Belakang Masalah ... 1
1.2 Rumusan Masalah ... 5
1.3 Tujuan Penelitian ... 5
1.4 Manfaat Penelitian ... 5
BAB II KAJIAN PUSTAKA ... 7
2.1 Pengertian Pajak ... 7
2.1.1 Fungsi Pajak ... 9
2.1.2 Pengelompokkan Pajak ... 10
2.1.3 Pemungutan Pajak ... 12
x
2.1.5 Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal ... 25
2.1.6 Manajemen Pajak ... 28
2.2 Kerangka Pemikiran ... 36
2.3 Pengembangan Hipotesis ... 37
BAB III METODOLOGI PENELITIAN... 38
3.1 Objek Penelitian ... 38
3.2 Metode Penelitian ... 43
3.3 Operasional Variabel ... 43
3.4 Metode Pengambilan Data ... 44
3.5 Teknik Analisis Data ... 45
3.6 Uji Data... 46
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 49
4.1 Laporan Keuangan Fiskal sebelum perencanaan pajak ... 49
4.1.1 Pajak penghasilan terutang sebelum perencanaan pajak ... 52
4.1.2 Peranan Perencanaan Pajak ... 53
4.1.3 Perhitungan pajak penghasilan terutang setelah Penerapan perencanaan pajak PT Duta ... 55
4.1.4 Perbandingan Pph Terutang Sebelum dan Sesudah Perencanaan Pajak ... 56
4.2 Pajak Penghasilan Terutang Setelah Perencanaan Pajak ... 57
4.2.1 Analisis Regresi ... 58
4.2.2 Analisis Korelasi ... 61
BAB V KESIMPULAN ... 66
5.1 Kesimpulan ... 66
xii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 4.1 Tabel Laporan Laba Rugi PT Duta tahun 2013 sebelum
perencanaan pajak ... 50 Tabel 4.2 Tabel Perhitungan PPh PT Duta tahun 2013 sebelum
perencanaan pajak ... 52 Tabel 4.3 Tabel Laporan Laba Rugi PT Duta tahun 2013 setelah
perencanaan pajak ... 54 Tabel 4.4 Tabel Perhitungan PPh PT Duta tahun 2013 setelah
perencanaan pajak ... 56 Tabel 4.5 Tabel Perhitungan penghematan PPh PT Duta sebelum dan
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
BAB I
PENDAHULUAN
1.1.Latar Belakang
Pajak merupakan sumber pendapatan dalam negeri yang sangat diharapkan
dapat menunjang pembelanjaan negara dan pembangunan nasional. Suatu negara
yang ingin berhasil dalam melaksanakan pembangunannya harus didukung oleh
sumber pendanaan yang kuat. Salah satu penerimaan negara berasal dari sektor
perpajakan. Oleh karena itu, pajak dipungut pemerintah yang berdasarkan
undang-undang kepada wajib pajak yang merupakan suatu kewajiban yang harus dipenuhi
oleh setiap rakyat sebagai bentuk peran serta dalam pembangunan di negaranya.
Pajak menurut Undang-undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
Pasal 1 ayat (1) adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang
pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Terdapat empat aspek dalam perpajakan yaitu
Aspek Ekonomi yaitu Pajak merupakan penerimaan negara yang digunakan untuk
mengarahkan kehidupan masyarakat menuju kesejahteraan masyarakat. Pajak
sebagai sumber motor penggerak kehidupan ekonomi masyarakat. Aspek
Hukum yaitu Pajak merupakan masalah keuangan negara, adapun dasar yang
digunakan untuk mengatur masalah keuangan negara tersebut yaitu pasal 23 (2)
BAB I PENDAHULUAN 2
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
mengatur masalah perpajakan terdapat Undang-Undang Perpajakan. Aspek
Keuangan yaitu Pajak dipandang sebagai aspek penting dalam penerimaan negara
yang menjadikan pajak sebagai primadona penerimaan negara. Terakhir, Aspek
Sosiologi yaitu Pajak sebagai sumber penerimaan negara untuk membiayai
pengeluaran rutin dan juga digunakan untuk membiayai pembangunan, berarti
pembangunan ini dibiayai oleh masyarakat.
Pajak dapat dilihat dari sisi yang berbeda. Bagi Negara, pajak adalah salah
satu sumber penerimaan penting yang akan digunakan untuk membiayai pengeluaran
negara, baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan. Sedangkan bagi
perusahaan, pajak merupakan beban yang akan mengurangi laba bersih. Pajak bagi
pemerintah merupakan sumber pendapatan yang digunakan untuk kepentingan
bersama. Semakin besar pajak yang dibayarkan oleh perusahaan, maka pendapatan
Negara semakin banyak. Sedangkan bagi perusahaan, pajak merupakan biaya dan
juga pengeluaran yang bentuk pengembaliannya tidak diterima secara langsung, baik
berupa barang, jasa atau dana sehingga pajak adalah pengeluaran yang harus
diperhitungkan dalam setiap keputusan yang diambil oleh perusahaan. Perusahaan
akan berusaha untuk membayar pajak sekecil-kecilnya. Tidak dapat dipungkiri
adanya usaha dari perusahaan untuk membayar pajak seminimal mungkin.
Tujuannya jelas yaitu untuk mengoptimalkan laba perusahaan dan meminimalisasi
beban pajak. Dari fenomena ini maka perusahaan membuat perencanaan pajak agar
perusahaan dapat melakukan penghematan atau pengurangan pajak sesuai dengan
BAB I PENDAHULUAN 3
Pada umumnya pelaksanaan perencanaan pajak adalah untuk meminimalkan
kewajiban pajak.Upaya-upaya yang dapat dilakukan dalam menjalankan perencanaan
pajak dalam meminimalkan jumlah pajak penghasilan (PPh) terutang badan yaitu
dengan memaksimalkan penghasilan yang dikecualikan, dan memaksimalkan biaya
fiskal. Bagi perusahaan atau badan usaha, pajak merupakan salah satu beban utama
yang mengurangi laba bersih. Minimalisasi beban pajak dapat dilakukan dengan
berbagai cara, mulai dari penghindaran pajak (tax avoidance) sampai pada
penggelapan pajak (tax evation). Tax Avoidance (Penghindaran Pajak) yaitu usaha
meminimalkan biaya pajak yang masih mengikuti Undang-undang dan peraturan
yang berlaku. Sedangkan Tax Evasion (Penyelundupan Pajak) adalah usaha
meminimalkan biaya pajak yang sudah melanggar Undang-undang dan peraturan
yang berlaku. Perencanaan pajak dapat diartikan sebagai perencanaan pemenuhan
kewajiban perpajakan secara lengkap, benar dan tepat waktu, sehingga dapat
menghindari pemborosan sumber daya perusahaan. Perencanaan pajak sama sekali
tidak bertujuan untuk melaksanakan kewajiban perpajakan dengan tidak benar, tetapi
berusaha untuk memanfaatkan peluang berkaitan dengan peraturan perpajakan yang
menguntungkan perusahaan dan tidak merugikan pemerintah dengan melanggar
aturan perpajakan. Perencanaan pajak merupakan langkah awal dalam manajemen
perpajakan. Manajemen pajak merupakan sarana untuk memenuhi kewajiban
perpajakan dengan benar, tetapi jumlah pajak yang dibayarkan dapat ditekan
seminimal mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas yang diharapkan. Langkah
selanjutnya adalah pelaksanaan kewajiban perpajakan (tax implementation) dan
BAB I PENDAHULUAN 4
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
Pada tahap perencanaan pajak ini, dilakukan pengumpulan dan penelitian
terhadap peraturan perpajakan. Tujuannya adalah agar dapat dipilih jenis tindakan
penghematan pajak yang akan dilakukan di perusahaan. Perusahaan harus
menerapkan perencanaan pajak sehingga dapat menghemat biaya yang dikeluarkan
oleh perusahaan. Syarat-syarat perusahaan untuk melakukan perencanaan pajak harus
memenuhi ketentuan seperti perusahaan tidak melanggar ketentuan perpajakan, dan
perusahaan secara bisnis dapat diterima, serta bukti-bukti pendukungnya memadai.
Aspek-aspek dalam Perencanaan Pajak meliputi Aspek Formal dan Administratif
yang meliputi : Kewajiban mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP) dan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (NPPKP),
Menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan, Memotong dan/atau memungut
pajak, Membayar pajak, dan Menyampaikan Surat Pemberitahuan. Sedangkan Aspek
Material yang harus ada dalam perencanaan pajak meliputi Basis penghitungan pajak
yaitu objek pajak. Dalam rangka optimalisasi alokasi sumber dana, manajemen akan
merencanakan pembayaran pajak yang tidak lebih dan tidak kurang. Untuk itu, objek
pajak harus dilaporkan secara benar dan lengkap.
Berdasarkan uraian tersebut diatas , saya tertarik untuk melakukan penelitian
dengan judul ” Peranan Perencanaan Pajak dalam upaya penghematan
BAB I PENDAHULUAN 5
1.2.Rumusan Masalah
1. Bagaimanakah perusahaan menerapkan perencanaan pajak untuk
menghemat pembayaran pajak PT Duta?
2. Seberapa jauh Peranan perencanaan pajak dalam upaya menghemat
pembayaran pajak penghasilan?
1.3.Tujuan Penelitian
1. Untuk mengetahui bagaimana perusahaan menerapkan perencanaan pajak
untuk menghemat pembayaran pajak PT Duta.
2. Untuk mengetahui seberapa jauh Peranan Perencanaan pajak dalam upaya
menghemat pembayaran pajak penghasilan.
1.4.Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi penulis,
perusahaan, dan akademisi yang dijelaskan sebagai berikut :
1. Bagi Penulis, Penelitian ini diharapkan untuk menambah pengalaman dan
wawasan mengenai Peranan Perencanaan Pajak dalam Upaya
Penghematan Pembayaran Pajak dan Sebagai salah satu syarat untuk
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Strata 1 Universitas Kristen
Maranatha
BAB I PENDAHULUAN 6
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi masukan bagi perusahaan dalam
menerapkan Perencanaan Pajak yang sesuai dengan Peraturan
Undang-undang yang berlaku dan untuk mengetahui seberapa jauh peranan penerapan
Perencanaan Pajak diterapkan dalam perusahaan.
3. Bagi Akademisi
Penelitian ini dapat digunakan sebagai informasi yang dapat digunakan untuk
BAB V
PENUTUP
5.1. Simpulan
Berdasarkan Hasil penelitian dan pembahasan dapat disimpulkan bahwa
peranan perencanaan pajak berpengaruh terhadap penghematan pembayaran pajak
penghasilan dan pembahasan dan hasil analisis atas perencanaan pajak terhadap
pajak penghasilan terutang pada PT Duta dapat disimpulkan sebagai berikut :
1. PT Duta setelah melakukan perencanaan pajak, terjadi penghematan
pembayaran pajak penghasilan terutang sebesar Rp. 3.875.000 (tiga juta
delapan ratus tujuh puluh lima ribu rupiah). Jadi,perencanaan pajak dapat
mempengaruhi pembayaran pajak penghasilan terutang PT.Duta karena
terjadi penghematan pembayaran pajak penghasilan terutang setelah
dilakukan beberapa alternatif perencanaan pajak. Penghematan terhadap
Pajak penghasilan terutang PT.Duta dilakukan dengan cara adanya
pemanfaatan biaya, contohnya dengan pengembangan sumber daya
manusia guna untuk meningkatkan mutu karyawan.
2. PT.Duta melakukan kegiatan pembukuan dengan menyajikan laporan
laba/rugi berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang dilakukan oleh
BAB V HASIL DAN PEMBAHASAN 67
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
5.2. Saran
Dari Kesimpulan diatas, penulis dapat memberikan saran untuk PT.Duta agar
dapat lebih memaksimalkan perencanaan pajak, yaitu dengan cara :
1. Bagi Perusahaan
Perusahaan Membuat Strategi perencanaan pajak lain yang sesuai dengan
peraturan perpajakan yang berlaku sehingga penerapan prencanaan PT.Duta
dapat lebih maksimal. Dan dengan adanya perencanaan pajak, hal ini
berpengaruh pada penghematan pembayaran pajak penghasilan pada PT.Duta,dan
diharapkan PT.Duta juga dapat membayar pajak sesuai dengan waktu yang
berlaku. Selain itu, Perusahaan sebaiknya juga senantiasa mengikuti
perkembangan terbaru dari peraturan dan ketentuan perpajakan yang senantiasa
dinamis dan cepat mengalami perubaan-perubahan yang disesuaikan dengan
iklim usah dab kondisi perekonomian sehingga dalam kegiatan perencanaan
pajak untuk menentukan beban pajak yang efisien pada perusahaan dengan tetap
berpijak pada rambu-rambu perpajakan yang ada
2. Bagi Peneliti selanjutnya
Untuk penelitian selanjutnya, penulis menyarankan agar peneliti dapat
memperluas cakupan penelitian baik dalam hal periode waktu maupun jumlah
perusahaan yang diteliti.Selain itu, diharapkan dapat menggunakan metode lain,
sehingga dapat dibandingkan dengan metode lain yang dipakai untuk
PERANAN PERENCANAAN PAJAK DALAM UPAYA
PENGHEMATAN PEMBAYARAN
PAJAK PENGHASILAN
(Studi Kasus Pada PT Duta Cianjur)
TUGAS AKHIR
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1) Akuntansi
Oleh
Kristanti Sihaloho
1351244
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
vi
KATA PENGANTAR
Penelitian yang berjudul “Peranan Perencanaan Pajak dalam Upaya Penghematan
Pembayaran Pajak Penghasilan (Studi Kasus pada PT Duta)”, memiliki tujuan untuk
mengetahui bagaimana perencanaan pajak dapat melakukan penghematan pembayaran pajak penghasilan.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna dan masih terdapat kekurangan. Oleh sebab itu penulis mengharapkan segala kritik dan saran yang membangun sehingga dapat dipakai sebagai bahan perbaikan dan untuk menambah wawasan dan nilai manfaat penulis di masa yang akan datang.
Pada kesempatan ini dengan segala kerendahan danketulusan hati, penulis ingin mengucapkan rasa terima kasih sebesar-besarnya kepada :
Bapak Drs.Soddin Mangunsong, M.S., Ak., CA. selaku dosen pembimbing yang telah banyak membantu dalam penyusunan tugas akhir ini. Terima kasih bapak atas bimbingan, dukungan, perhatian dan kesabaran yang telah banyak membantu penulis selama proses bimbingan dan penyusunan tugas akhir serta banyak memberikan pengetahuan yang membuat wawasan penulis semakin bertambah. Ibu Lauw Tjun-Tjun S.E.,M.Si. selaku Dosen Wali, terima kasih karena atas segala
arahan dalam menyusun mata kuliah dari awal hingga akhir di Program Studi Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
Bapak Dr. Drs. Mathius Tandiontong, M.M., Ak., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha Bandung.
Ibu Elyzabet Indrawati Marpaung, S.E., M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntasi Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha Bandung.
Ibu Debbianita, S.E.,M.S.Ak. Selaku Sekretaris Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
Seluruh staff tata usaha fakultas ekonomi jurusan akuntansi yang telah memberikan banyak ilmu pengetahuan dalam kelancaran studi dan administrasi selama masa kuliah.
PT Duta, Terima kasih karena telah mengizinkan saya untuk melakukan penelitian dan mendapatkan data dalam bentuk laporan keuangan.
Kedua orang tua saya yaitu Yohanes Sihaloho dan Sintan Simarmata beserta adik saya Andreas Sihaloho, terima kasih selalu memberikan dukungan moril maupun materil serta doa yang tidak terputus sehingga tugas akhir ini dapat diselesaikan dengan baik.
Sahabat seperjuangan saya selama menyelesaikan tugas akhir ini, Yulia Elizabeth, Stevani Phan, Jessica Novia,Rehulina Tania, Gofar Naibaho, Terima kasih atas dukungan dan semangatnya sehingga kita dapat menyelesaikan tugas akhir ini. Sahabat penulis, Karina, Nia, Jonathan, Ericka, dan Fitrie. Terima kasih atas doa,
dan semangat yang selalu kalian berikan kepada penulis. Semangat ya untuk skripsi kalian nanti Ericka, Fitrie, Nia, dan Karina.
Semua pihak yang telah banyak membantu dan namanya tidak dapat disebutkan satu per satu.
Akhir kata, semoga Tuhan Yesus selalu melimpahkan kasih dan berkat-Nya yang melimpah kepada semua pihak atas semua kebaikan dan bantuan yang telah diberikan. Semog skripsi ini dapat berguna dan memberi nilai tambah sehingga dapat memberikan wawasan baru bagi pihak yang membacanya. Tuhan Memberkati.
Bandung, Januari 2017
68
Universitas Kristen Maranatha DAFTAR PUSTAKA
Devano, Sony dan Rahayu, Siti Kurnia. 2006. Perpajakan: Konsep, Teori,dan Isu, Jakarta: Kencana.
Hasan, Iqbal. 2010. Pokok-Pokok Materi Statistik 2 (Statistik Infrwnsial). Jakarta: Bumi Aksara.
Hidayat, Nur. 2005.Perpajakan.Jakarta:Salemba Empat. https://id.wikipedia.org/wiki/Pajak
https://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_penghasilan
Lumbantoruan, Shopar, 2005, Akuntansi Pajak, Gramedia Widiasarana. Jakarta Muljono, Djoko 2009, TAX PLANNING-Menyiasati Pajak dengan
Bijak.Yogyakarta : ANDI.
Mardiasmo. 2011, Perpajakan Edisi Revisi 2011, Andi, Yogyakarta.
P.J.A Andriani Dalam Buku Waluyo . 2009. Akuntansi Pajak .Jakarta . Penerbit : Salemba Empat
Prof.Dr.Rochmat Soeitro , SH Dalam buku Mardiasmo. 2009. Perpajakan. Edisi Revisi 2009. Yogyakarta. Penerbit Andi
Resmi, Siti. 2009, Perpajakan : Teori dan Kasus, Jakarta : Salemba Empat. Santoso,Singgih. 2012.Paduan Lengkap SPSS Versi 20. Jakarta : PT. Elex media
Komputindo.
Suandy, Erly. 2006, Perpajakan, Edisi Pertama, Salemba Empat, Jakarta.
Sugiyono. 2006, Metode Penelitian kuantitatif, kualitatif dan R&D, Alfabeta, Bandung. Usman, Husaini, Prof, Drs, MPd, MT. 2006. Pengantar Statistika. Jakarta. Bumi
Aksara.
Waluyo. 2011, Perpajakan Indonesia, Salemba Empat, Jakarta.
Zain, Mohammad, 2003. Penerapan Tax Planning Dalam Pengambilan Keputusan Terhadap Pilihan Alternatif Pembelian Truk Secara Tunai, Kredit Bank, dan
leasing dengan Hak Opsi pada P.T. Rajawali Dwi Putra Indonesia. Jurnal
