BAB 13 AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN: PENGUJIAN PENGENDALIAN
Sistem Informasi Akuntansi yang Membentuk Siklus Pendapatan Sistem pendapatan terdiri dari berbagai sistem informasi akuntansi sbb :
1. Sistem penjualan kredit, terdiri dari : a. Prosedur order penjualan
b. Prosedur persetujuan kredit c. Prosedur pengiriman barang d. Prosedur penagihan
e. Prosedur pencatatan utang
f. Prosedur pencatatan penjualan kredit
g. Prosedur pencatatan kos produk jadi yang dijual 2. Sistem penjualan tunai, terdiri dari jaringan :
a. Prosedur order penjualan b. Prosedur penerimaan kas c. Prosedur penyerahan barang
d. Prosedur pencatatan penerimaan kas
e. Prosedur pencatatan pendapatan penjualan tunai f. Prosedur kos produk jadi yang dijual
3. Sistem return penjualan, terdiri dari : a. Prosedur penerimaan barang b. Prosedur pencatatan piutang usaha c. Prosedur pencatatan return penjualan
4. Sistem pencadangan kerugian piutang, terdiri dari : a. Prosedur pembuatan bukti memeorial
b. Prosedur pencatan cadangan kerugian piutang 5. Sistem penghapusan piutang, terdiri dari :
a. Prosedur pembuatan bukti memorial b. Prosedur pencatatan penghapusan piutang TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN
Kelompok Asersi Tujuan Audit Terhadap Golongan Transaksi
Tujuan Audit Terhadap Saldo Transaksi
Keberadaan atau keterjadian
Transaksi penjualan kredit dan tunai mencerminkan produk yang diserahkan kepada customerselam periode yang diaudit.
Transaksi adjustmen penjualan mencerminkn pengurangn penjualan, pengurangan penjualan karena returpenjualan, pandangan kerugian piutang, dan penghapusan piutang yang diotorisasi selama periode yang diaudit.
Piutang usaha mencerminkan jumlah yang terutang oleh customer yang ad pada tanggal neraca.
Kelengkapan Semua transaksi penjualan dan adjustmen terhadap penjualan yang
terjadi selama periode yang diaudit
telah dicatat. customers pada tanggalneraca. Hak dan Kewajiban Entitas memiliki hak atas piutang
usaha dan kas sebagai hasil dari transaksi dalam siklus pendapatan.
Piutang usaha pada tanggal neracamencerminkan klain resmi entitas kepada customers.
Penilaian atau alokasi Semua transaksi penjualan dan adjustmen penjualan telah dicatat dalam jurnal, diringkas, dan posting kedalam akun dengan benar.
Piutang usaha mencerminka klain yang baik pada tanggal neraca dan sesuai dengan jumlah buku piutang.
Cadangan kerugian piutang mencerminkan estimasi yang masuk akal beda antar jumlah piutang bruto dengan nilai piutang usaha bersih yang dapat direalisasikan. Penyajian dan
pengungkapan Rincian tansaksi penjualan danadjustmen penjualan mendukung penyajian angka penjualan dan piutang usah dalam laporan keuangan, baik klasifikasinya maupun pengungkapannya.
Piutang usaha
diidentifikasikan dan diklasifikasi dengan semestinya dalam neraca.
Pengungkapan memadai telah dibuat berkaitan dengan piutang usaha yang digadaikan atau dianjakkan.
Rerngka Perancangan
Pembahasan perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus pendapatan dibagi menjadi :
1. Penjualan kredit 2. Penjualan tunai 3. Return penjualan
4. Pencadangan kerugian piutang 5. Penghapusan piutang
Sistematika Uraian 1. Fungsi terkait 2. Dokumen
3. Catatan akuntansi
4. Bagan alir sistem informasi akuntansi
5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor.
6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan.
8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan.
PERENCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT
Fungsi yang Terkait
Fungsi penjualan Fungsi kredit Fungsi gudang Fungsi pengiriman Fungsi penagihan Fungsi pencatat piutang Fungsi akuntansi biaya Fungsi akuntansi umum Dokumen
Dokumen sumber (sourcedocument.
Dokumen pendukung (corroborating document/dokumen penguat) Catatan Akuntansi
Jurnal penjualan Jurnal umum
Buku pembantu piutang Buku pembantu sediaan Buku besar
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit 1. Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan 2. Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer baru
3. Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilkasanakan
4. Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat order pengirirman yang telah diotorisasi
5. Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman 6. Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penjualan 7. Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman barang
8. Setiap faktur penjualan harus dilampir dengan surat order pengiriman yang telah diotorisasi dan dokumen pengiriman
9. Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman
10. Pengecekan independen terhadap pemberian harga faktur penjualan
11. Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap
12. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun kontrol piutang dalam buku besar
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Penjualan Kredit
Keberadaan atau Keterjadian
1. Lakukan pengamatan terhadap (termasuk pengamatan terhadap pemisahan fungsi).
2. Ambel sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan verifikasi terhadap tanggal, nama customer, dan jumlah moneter dan nonmoneter. Lakukan pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
Kelengkapan
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut (surat order pengiriman, laporan pengiriman barang, faktur penjualan).
4. Ambil sampel surat order pengiriman yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catan akuntansi sbb :
Penelaian atau alokasi
5. Untuk sampel yang diambil pada langkah ke-2 diatas, periksa bukti adanya : 6. Periksa adanya pengecekan indeoenden terhadap posting kebuku pembantu dan
jurnal untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah moneter atau akun.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI RETUR PENJUALAN
Fungsi yang Terkait 1. Fungsi penjualan
2. Fungsi penyimpanan barang 3. Fungsi pengiriman barang 4. Fungsi penagihan
5. Fungsi pencatatan piutang 6. Fungsi akuntansi biaya 7. Fungsi akuntansi umum 8. Fungsi penerimaan barang Dokumen
Memo kredit
Laporan penenrimaan barang Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan dalam transaksi retur penjualan adalah : - Jurnal umum
- Buku pembantu piutang - Buku besar
Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi salah saji mencakup: a. Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan b. Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan
c. Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit
d. Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap e. Pengecekan secara independen posting kedalam akuntansi
f. Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik g. Panduan akun dan review pemberian kode
Penjelasan program audit untuk pengujia pengendalian terhadap transaksi retur penjualan
Keberadaan atau keterjadian
1. lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuanretur penjualan.
2. Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnalumum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan penanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
4. Ambil sampe memo kredit yang disetujui dan lakukan pengamatan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
5. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Fungsi yang terkait
a. Fungsi pencatatan piutang b. Fungsi akuntansi biaya c. Fungsi akuntansi umum Dokumen
a. Bukti memorial b. Daftar umum piutang c. Jurnal umum
