LAPORAN TUGAS AKHIR TENTANG
EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN DAN SURAT PAKSA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN TIMUR O
L E H
NAMA : LIDYA ANGGRAINI
NIM : 112600071
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh.
Alhamdulillahirobbil Alamin. Segala puji dan syukur tiada hentinya penulis
panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan segala rahmat, hidayah, dan
karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini dengan
baik dan lancar.
Adapun maksud dan tujuan dari penulisan Laporan Tugas Akhir ini disusun
untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma
III Administrasi Perpajakan FISIP USU.
Laporan Tugas Akhir ini berjudul: “Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur”
Adapun yang menjadi dasar dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini
adalah hasil penelitian (riset) penulis selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan
Mandiri (PKLM) pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur pada
tanggal 6 Agustus 2014 sampai dengan tanggal 12 Agustus 2014. Pada kesempatan
ini juga penulis mengucapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah
memberikan semangat, bimbingan, serta petunjuk selama melaksanakan perkuliahan
dan juga selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini berlangsung,
1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si, sebagai Dekan FISIP USU.
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara M.Si, sebagai Ketua Prodi Diploma III
Administrasi Perpajakan FISIP USU.
3. Ibu Arlina, SH, M.Hum, sebagai Sekretaris Prodi Diploma III Administrasi
Perpajakan FISIP USU.
4. Ibu Dra. Asima Yanty S. Siahaan, M.A., Ph.D, sebagai Dosen Pembimbing
selama melakukan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) di Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Medan Timur yang telah banyak membantu dan
meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan dan pengarahan yang
berguna bagi penulis dalam menyusun dan menyelesaikan Laporan Tugas Akhir
ini.
5. Bapak Daniel Sinurat selaku Supervisor Lapangan saya yang telah banyak
memberikan data, saran, dan masukan kepada penulis sehingga Laporan Tugas
Akhir ini dapat terselesaikan dengan baik dan lancar.
6. Ibu Nasty dan Ibu Nancy di Sub Bagian Umum, Bapak Jefry di Seksi Penagihan,
dan Bapak Thamsin di Seksi PDI KPP Pratama Medan Timur yang telah banyak
membantu penulis dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
7. Bapak dan Ibu Dosen Prodi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU
yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama perkuliahan.
8. Bapak Afrizal Pasaribu, A.Md sebagai Bagian Administrasi Prodi Diploma III
Administrasi Perpajakan FISIP USU.
10.Seluruh staf pegawai yang bekerja di FISIP USU.
11.Teristimewa yang paling utama kepada kedua orang tua penulis yang tercinta,
Bapak Supraddi dan Ibu Suwarni yang selalu mendukung penulis dalam membuat
Laporan Tugas Akhir ini dan selama perkuliahan, serta memberikan doa yang luar
biasa, kasih sayang, perhatian, nasehat, dukungan baik berupa moril maupun
materil sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan
Mandiri (PKLM) ini dengan baik dan lancar. Dan buat saudaraku tersayang, adik
saya Indri Andriani, Aris Munandar, Adi Putra, dan Prima.
12.Teman-teman saya semua, seluruh DIII Administrasi Perpajakan stambuk 2011
khususnya kelas B.
13.Sahabat saya Prizka Handayani Panjaitan, terima kasih atas kebersamaan kita
selama ini, baik susah maupun senang, dan akan selalu kangen jalan-jalan bareng,
makan bareng di tempat favorit, dan nonton bareng. Saya bahagia mempunyai
sahabat seperti kamu, ya walaupun ada sedikit jengkelnya juga sih. Hehehehe...
14.UKM PRAMUKA USU yang menjadi tempat organisasi saya selama ini, terima
kasih atas ilmu, pengalaman, pembelajaran, dan semangat selama ini, dan terima
kasih buat semua kebersamaan kita selama ini, suka dan duka kita lalui
bersama-sama dan takkan pernah bisa saya lupakan (Fatimah, Joko, Safri, Santo, Dayat,
Reno, Ulil, Anggi, Latifah, Adrian, kakak Wina Zulfani, kakak Hera Febriani,
kakak Kasmawati Naibaho, Kakak Indri, kakak Rahmad Hidayat, kakak Natsrul
Akmal, kakak Ubaidillah Hafidz, kakak Guntur, kakak Wahyu, kakak Fadil,
Hajizah, Rodiyah, Fitri, Elvi, Dini, Karim, Adika, dan lain-lain. Terima Kasih
juga kepada Pembina Pramuka USU (kakak Nina Karina, kakak Sunyoto, kakak
Arimbi, Kakak Andi, dan lain-lain).
15.UKMI AS-SIYASAH FISIP USU yang menjadi tempat organisasi saya.
16.Dan terima kasih kepada semua pihak yang tidak dapat disebutkan namanya satu
persatu.
Dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini, penulis menyadari adanya
kekurangan dan kelemahan, baik dari segi isi dan penyajiannya. Namun demikian,
penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun yang dapat
dijadikan sebagai bahan masukan bagi penulis demi kesempurnaan Laporan Tugas
Akhir ini. Penulis juga memohon maaf apabila ada kata-kata yang kurang dalam
Laporan Tugas Akhir ini.
Penulis berharap agar Laporan Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi kita
semua. Akhir kata, semoga Allah SWT senantiasa bersama kita dan meridhoi jalan
hidup kita semua. Amin ya rabbal alamin.
Wassalamu’alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh.
Medan, Agustus 2014
Penulis
Lidya Anggraini
DAFTAR ISI
hal.
HALAMAN JUDUL... i
HALAMAN PERSETUJUAN ... ii
LEMBAR PENGESAHAN... iii
KATA PENGANTAR... iv
DAFTAR ISI... viii
DAFTAR TABEL... xiii
DAFTAR BAGAN... xiv
DAFTAR LAMPIRAN... xv
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 3
1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 3
2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 3
C. Uraian Teoritis... 5
1. Pengertian Pajak... 5
2. Fungsi Pajak... 6
3. Dasar Hukum Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa... 7
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 9
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 10
1. Tahap Persiapan... 10
2. Studi Literatur... 10
3. Observasi Lapangan ... 10
4. Pengumpulan Data... 11
5. Analisis Data dan Evaluasi... 11
F. Metode Pengumpulan Data... 12
1. Daftar Pertanyaan (Interview Guide)... 12
2. Daftar Dokumentasi... 12
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 12
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK/LOKASI PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.. 15
1. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur... 15
2. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur... 18
B. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur... 19
1. Visi... 19
C. Tugas Umum, Pokok, dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur... 19
D. Deskripsi dan Aktivitas Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur... 20
E. Gambaran Jumlah Pegawai Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 29
F. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 30
BAB III GAMBARAN DATA PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI A. Kajian Teoritis... 32
1. Dasar Hukum Pajak... 32
2. Pengertian Pajak Menurut Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan... 32
3. Pengertian Pajak Menurut Para Ahli... 32
4. Fungsi Pajak... 33
5. Pembagian Hukum Pajak... 34
6. Sistem Pemungutan Pajak... 35
7. Utang Pajak... 36
8. Timbulnya Utang Pajak... 36
9. Berakhirnya Utang Pajak... 37
C. Penagihan Pajak... 41
1. Dasar Hukum Penagihan Pajak... 41
2. Defenisi, Tujuan, dan Fungsi Penagihan Pajak... 42
3. Dasar Penagihan Pajak... 43
4. Tindakan Penagihan Pajak... 44
D. Penagihan Pajak dengan Surat Teguran... 46
1. Pengertian Surat Teguran... 46
2. Tata Cara Penerbitan Surat Teguran... 47
E. Penagihan Pajak dengan Surat Paksa... 48
1. Pengertian Surat Paksa... 48
2. UU PPSP... 49
3. Kekuatan Hukum... 50
4. Isi Surat Paksa... 50
5. Penerbitan Surat Paksa... 51
6. Penyampaian Surat Paksa... 51
7. Jangka Waktu... 52
8. Berita Acara Pemberitahuan Surat Paksa... 53
9. Laporan Penyampaian Surat Paksa... 53
BAB 1V ANALISIS DAN EVALUASI DATA... 55
A. Penagihan Pajak dengan Surat Teguran pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 56
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 57
C. Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 59
D. Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 60
E. Efektivitas Terhadap Pencairan Tunggakan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 62
1. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran... 62
2. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa... 63
F. Kontribusi Penagihan Pajak... 65
1. Kontribusi Penagihan Pajak dengan Surat Teguran Terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 65
2. Kontribusi Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 67
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 70
B. Saran... 71
DAFTAR PUSTAKA... 73
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1: Wilayah Kerja di Kanwil DJP Sumatera I... 17
Tabel 2.2: Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Timur... 30
Tabel 2.3: Target dan Realisasi Penerimaan Pajak... 31
Tabel 3.1: Klasifikasi Pengukuran Efektivitas... 39
Tabel 3.2: Klasifkasi Pengukuran Kontribusi... 41
Tabel 3.3: Penerbitan dan Pencairan Surat Teguran... 47
Tabel 3.4: Penerbitan dan Pencairan Surat Paksa... 49
Tabel 3.5: Penyampaian Surat Paksa Kepada Wajib Pajak... 51
Tabel 4.1: Penagihan Pajak dengan Surat Teguran... 56
Tabel 4.2: Penagihan Pajak dengan Surat Paksa... 58
Tabel 4.3: Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran... 60
Tabel 4.4: Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa... 61
Tabel 4.5: Pembayaran Surat Teguran... 62
Tabel 4.6: Pembayaran Surat Paksa... 64
Tabel 4.7: Perbandingan Pencairan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur Tahun 2012 dan Tahun 2013... 66
DAFTAR BAGAN
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1: Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
Lampiran 2: Bentuk Isi Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan.
Lampiran 3: Bentuk Isi Surat Teguran.
Lampiran 4: Bentuk Isi Surat Paksa.
Lampiran 5: Berita Acara Pemberitahuan Surat Paksa.
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Pajak merupakan satu-satunya pendapatan terbesar bagi Indonesia. Hal ini
terlihat dari APBN (Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara) tahun 2013 dalam
laporan fiskal Menteri Keuangan Republik Indonesia bahwa penerimaan negara dari
sektor Perpajakan adalah 1.193,0 T atau sekitar 77,99% dari total pendapatan negara1
Upaya peningkatan penerimaan negara dari sektor pajak perlu terus
ditingkatkan, sehingga pembangunan nasional tetap dapat dilaksanakan dengan
landasan kemampuan sendiri berdasarkan prinsip kemandirian. Dengan demikian
peningkatan kesadaran masyarakat di bidang perpajakan harus didukung dengan
peningkatan peran aktif masyarakat dalam melaksanakan peraturan perundang-.
Sisanya diperoleh dari PNBP (Pendapatan Negara Bukan Pajak) dan Hibah
masing-masing 21,72% dan 0,29%. Menyadari pajak masih menjadi sektor yang paling
menjanjikan bagi penerimaan negara yang sangat dibutuhkan dalam pengelolaan
negara, pemerintah tidak henti-hentinya berusaha untuk memperbaiki tatanan dalam
tubuh Direktorat Jenderal Pajak melalui Menteri Keuangan. Perbaikan yang
dilakukan mulai dari kebijakan sampai dengan sistem teknologi yang digunakan
dalam kegiatan perpajakan.
1
undangan perpajakan. Tetapi dalam kenyataan kesadaran Wajib Pajak dalam
pemenuhan kewajiban perpajakan masih dirasa kurang sebagai kurangnya
pemahaman akan hak dan kewajiban dalam melaksanakan peraturan
perundang-undangan perpajakan. Sebagai konsekuensinya perkembangan jumlah tunggakan
pajak dari waktu ke waktu menunjukkan jumlah yang semakin meningkat.
Peningkatan jumlah tunggakan pajak tersebut seharusnya juga diimbangi
dengan kegiatan pencariannya. Untuk itu perlu tindakan penagihan pajak yang
mempunyai kekuatan hukum yang memaksa. Tujuan dari penagihan pajak adalah
agar wajib pajak atau penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan
pajak. Agar tujuan penagihan pajak tersebut tercapai, maka diperlukan serangkaian
tindakan yang dapat diambil oleh juru sita pajak mulai dari surat teguran atau
sejenisnya, penyampaian surat paksa, penyampaian surat perintah melakukan
penyitaan, penjualan barang hasil penyitaan, sampai dengan tindakan pencegahan
bepergian ke luar negeri dan penyanderaan.
Pajak yang dipungut dari wajib pajak dan dapat dipaksakan penagihannya.
Namun, dalam kenyataannya masih banyak dijumpai wajib pajak yang tidak
melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan benar, mulai dari tidak
menyampaikan laporan, laporan yang tidak benar, sampai dengan tidak dibayarnya
kewajiban pajak yang seharusnya dibayar oleh wajib pajak. Sudah menjadi kebiasaan
di masyarakat, bahwa pajak masih dianggap sebagai beban sehingga selalu dicari
Berdasarkan uraian di atas, penulis akan melakukan suatu Praktik Kerja
Lapangan Mandiri (PKLM) dengan judul “Efektivitas Penagihan Pajak Dengan
Surat Teguran Dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur” yang berguna untuk mengetahui
tingkak efektivitas penagihan pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa tersebut
dalam kaitannya dengan penerimaan pajak. Dan merupakan salah satu syarat untuk
menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP
USU.
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Adapun tujuan penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri
(PKLM) ini, yaitu:
1.1Untuk mengetahui tingkat efektivitas penagihan pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Medan Timur dalam rangka peningkatan penerimaan pajak.
1.2Untuk mengetahui seberapa besar kontribusi penagihan pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa terhadap pencairan tunggakan pajak pada
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur.
2.1 Bagi Mahasiswa
a. Memperoleh kesempatan untuk melatih keterampilan serta melakukan pekerjaan
sebagai bekal dalam memasuki dunia kerja.
b. Meningkatkan keterampilan hubungan dan komunikasi.
c. Menambah pengetahuan dan wawasan khususnya di bidang administrasi
perpajakan dalam hal efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran dan surat
paksa terhadap penerimaan pajak.
d. Dapat mempelajari kerja tim dan kerjasama.
e. Meningkatkan motivasi belajar mahasiswa dalam bidang perpajakan seiring dengan
ketentuan dan peraturan yang sewaktu-waktu dapat berubah dan memperoleh
prestasi yang baik.
2.2 Bagi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur
a. Sumber rekrutmen untuk karyawan masa depan.
b. Memperoleh sumber ide baru dan keterampilan baru.
c. Meningkatkan hubungan baik dengan Universitas Sumatera Utara.
d. Mengurangi waktu pelatihan dan biaya untuk karyawan baru.
e. Merangsang loyalitas perusahaan.
2.3 Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU
a. Meningkatkan hubungan kerjasama antara Prodi DIII Administrasi Perpajakan
FISIP USU dengan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur.
b. Meningkatkan mutu serta kualitas pendidikan pada masa yang akan datang
sehingga berkembang pesat.
c. Sebagai sarana dalam meningkatkan kualitas Mahasiswa/i di Program Studi DIII
Administrasi Perpajakan FISIP USU.
d. Sebagai sarana revisi kurikulum guna meningkatkan sistem pendidikan di Program
Studi DIII Administrasi Perpajakan FISIP USU.
C. Uraian Teoritis 1. Pengertian Pajak
Menurut Undang-Undang No. 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan, Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang
oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang,
dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan
negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat (dalam buku Primandita Fitriandi,
2010:4).
dipaksakannya, tanpa adanya kontraprestasi yang dapat ditunjukkan dalam hal yang
individual, dimaksudkan untuk membiayai pengeluaran pemerintah (dalam buku
Waluyo, 2011:2). Sedangkan Mr. Dr. NJ. Feldmann dalam buku De Over Heidsmiddelen Van Indonesia (terjemahan): “Pajak adalah prestasi yang dipaksakan
sepihak oleh dan terutang kepada pengusaha (menurut norma-norma yang
ditetapkannya secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan semata-mata
digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum” (dalam buku Waluyo,
2011:2). Dan menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro SH, pajak adalah iuran rakyat
kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada
mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang
digunakan untuk membayar pengeluaran umum (dalam buku Thomas Sumarsan,
2010:3).
Dari beberapa pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa, pajak adalah
suatu iuran bersifat wajib dan memaksa, tanpa mendapatkan balas jasa secara
langsung dan digunakan untuk kegiatan pengeluaran umum negara. Pajak dapat
ditinjau dari berbagai aspek, seperti: aspek ekonomi, aspek hukum, aspek keuangan,
dan aspek sosiologi (dalam buku Waluyo, 2011:3).
2. Fungsi Pajak
Fungsi pajak berkaitan erat dengan manfaat yang diperoleh dari pemungutan
pajak, setidaknya ada dua fungsi pajak, yaitu fungsi budgetair dan fungsi regulerend
2.1Fungsi Budgetair/Penerimaan
Fungsi budgetair (penerimaan) yang disebut juga sebagai fungsi utama pajak
atau fungsi fiskal (fiscal function) adalah suatu fungsi dimana pajak digunakan sebagai alat untuk memasukkan dana secara optimal ke kas negara berdasarkan
Undang-Undang Perpajakan yang berlaku.
2.2Fungsi Regulerend/Regulasi
Fungsi regulerend (regulasi) atau fungsi mengatur disebut juga fungsi
tambahan, yaitu suatu fungsi dimana pajak digunakan oleh pemerintah sebagai alat
untuk mencapai tujuan tertentu.
3. Dasar Hukum Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa
3.1 Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 19 Tahun 2000 tentang Perubahan
atas Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 19 tahun 1997 Tentang Penagihan
Pajak Dengan Surat Paksa (dalam buku Mohammad Zain, 2010:420).
3.2 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 24/PMK.03/2008 tentang Tata Cara
Pelaksanaan Penagihan dengan Surat Paksa dan Pelaksanaan Penagihan Seketika dan
Sekaligus (dalam buku Primandita Fitriandi, 2010:256).
3.3 Peraturan Pemerintah Nomor 135 Tahun 2000 tentang Tata Cara Penyitaan
Dalam Rangka Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (dalam buku Primandita
3.4 Keputusan Menteri Keuangan Nomor 563/KMK.04/2000 tentang Pemblokiran
dan Penyitaan Harta Kekayaan Penanggung Pajak yang Tersimpan pada Bank dalam
Rangka Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (jo. Peraturan Dirjen Pajak Nomor
PER-109/PJ./2007) (dalam buku Primandita Fitriandi, 2010:259).
3.5 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 23/PMK.03/2006 tentang Perubahan atas
Keputusan Menteri Keuangan Nomor 85/KMK.03/2002 tentang Tata Cara Penyitaan
Kekayaan Penanggung Pajak Berupa Piutang Dalam Rangka Penagihan Pajak dengan
Surat Paksa (jo. Kepdirjen Nomor KEP-459/PJ.2002) (dalam buku Primandita
Fitriandi, 2010:260).
4. Penagihan Pajak
Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak
melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau
memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan
Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan
penyanderaan, dan menjual barang yang telah disita (dalam buku Primandita
Fitriandi, 2010:244).
Surat Teguran, Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis adalah surat
yang diterbitkan oleh Pejabat untuk menegur atau memperingatkan kepada Wajib
Pajak untuk melunasi utang pajaknya (dalam buku Mohammad Zain, 2010:422).
Surat paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya
Juru sita pajak adalah pelaksana tindakan penagihan pajak yang meliputi
penagihan seketika dan sekaligus, pemberitahuan Surat Paksa, penyitaan dan
penyanderaan (dalam buku Primandita Fitriandi, 2010:244)
Dasar dari penagihan pajak adalah adanya tunggakan pajak dalam Surat
Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan
Putusan Banding.
Agar hak dan kewajiban perpajakan dilaksanakan oleh seluruh masyarakat
Wajib Pajak, fiskus (DJP) berkewajiban melakukan pembinaan, berupa: penyebaran
informasi, sosialisasi dan penyuluhan perpajakan, pelayanan administrasi yang
diperlukan Wajib Pajak, serta melaksanakan pengawasan terhadap kepatuhan (tax
compliance) Wajib Pajak, pembinaan, dan sekaligus tax law enforcement.
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Adapun yang menjadi ruang lingkup dalam kegiatan Praktik Kerja Lapangan
Mandiri (PKLM) yang akan dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Medan Timur ini adalah sebagai berikut:
1. Efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa terhadap
2. Seberapa besar kontribusi penagihan pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa
pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur terhadap pencairan
tunggakan pajak.
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Untuk mendapatkan dan mengumpulkan data serta perolehan informasi yang
akurat sesuai dengan metode yang digunakan, maka tahapannya adalah sebagai
berikut:
1.Tahap Persiapan
Dalam tahap ini Penulis melakukan persiapan yang dibutuhkan mulai dari
pengajuan judul, penetapan judul oleh Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan FISIP USU, pembuatan proposal, seminar proposal, dan berkonsultasi
dengan dosen pembimbing yang ditunjuk oleh Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan FISIP USU.
2. Studi Literatur
Yaitu kegiatan studi mencari data dan informasi dengan membaca landasan
teori, menelaah buku-buku literatur, peraturan perundang-undangan di bidang
perpajakan, dan berbagai sumber lain yang berhubungan dengan masalah penelitian.
Penulis melakukan pengamatan secara langsung, mencari data-data atau
informasi yang berhubungan dengan objek PKLM untuk mengetahui Efektivitas
Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak
Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur.
4. Pengumpulan Data
Yaitu dengan mengumpulkan data-data yang dibutuhkan dalam menyusun
Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) yang terdiri dari:
4.1 Data Primer
Yaitu data-data yang diperoleh dari pihak-pihak yang telah mengetahui dan
memahami tentang Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Dan Surat
Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Medan Timur.
4.2 Data Sekunder
Yaitu data-data yang diperoleh dari referensi ilmiah yang mendukung
laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM).
5. Analisis Data dan Evaluasi
Yaitu informasi data-data yang dikumpul, dianalisa, dan dievaluasi secara
terperinci agar mencapai tujuan yang diharapkan. Metode analisis yang digunakan
F. Metode Pengumpulan Data
Adapun jenis-jenis data yang dikumpulkan, yaitu: berupa data tertulis dalam
bentuk dokumen, tabel, dan bagan. Untuk mendapatkan data yang lebih lengkap dan
akurat, maka penulis menggunakan metode pengumpulan data sebagai berikut:
1. Daftar Pertanyaan (Interview Guide)
Interview adalah metode pengumpulan data dengan melakukan tanya jawab
dengan beberapa pihak terkait dalam kegiatan Praktik Kerja Lapangan Mandiri
(PKLM) ini, yaitu dengan mengajukan pertanyaan yang berhubungan dengan judul
dan masalah yang dibahas di dalam objek PKLM ini untuk memperoleh data yang
dapat dipergunakan sebagai kajian teoritis dan melengkapi isi laporan PKLM
(terlampir pada lampiran 2).
2. Daftar Dokumentasi
Dokumentasi yaitu mengumpulkan bahan-bahan yang tertulis berupa data
yang diperoleh dari perpustakaan maupun dari Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Medan Timur. Daftar dokumentasinya berupa: refrensi buku-buku yang
berkaitan dengan judul Laporan Tugas Akhir ini.
Dalam pembahasan penulisan laporan ini penulis menyajikan pembahasan
laporan ini ke dalam 5 bab. Adapun yang menjadi sistematika dalam penyusunan
laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) adalah sebagai berikut:
BAB I : PENDAHULUAN
Dalam bab ini penulis menjelaskan secara singkat latar
belakang yang menjadi pemikiran dalam pemilihan judul.Bab
ini berisikan Latar Belakang PKLM, Tujuan dan Manfaat
PKLM, Uraian Teoritis, Ruang Lingkup PKLM, Metode
PKLM, Metode Pengumpulan Data dan Sistematika
Penulisan.
BAB II : GAMBARAN UMUM OBJEK/LOKASI PRAKTIK
KERJA LAPANGAN MANDIRI
Pada bab ini penulis menerangkan tentang Sejarah Singkat,
Struktur Organisasi, Visi dan Misi, Tugas Umum, Pokok, dan
Fungsi, Deskripsi dan Aktivitas, dan Gambaran Jumlah
Pegawai.
Pada bab ini penulis membahas mengenai Teori Ketentuan dan
Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Dan Surat
Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Medan Timur berdasarkan
undang-undang pada KPP Pratama Medan Timur dan undang-undang-undang-undang
perpajakan yang berlaku.
BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI DATA
Pada bab ini penulis menganalisa dan mengupas masalah
Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Dan Surat
Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Medan Timur.
Bab V : KESIMPULAN DAN SARAN
Pada bab ini berisikan kesimpulan dan saran penulis,
sehubungan dengan uraian pada bab-bab sebelumnya.
DAFTAR PUSTAKA
BAB II
GAMBARAN UMUM OBJEK/LOKASI PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
1. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
Sejarah umum dari Kantor Pelayanan Pajak dimulai pada masa penjajahan
Belanda, Kantor Pelayanan Pajak bernama Belasting, yang kemudian setelah
kemerdekaan berubah menjadi Kantor Inspeksi Keuangan, berubah lagi menjadi
Kantor Inspeksi Pajak dengan induk organisasinya Direktorat Jenderal Pajak
Keuangan Republik Indonesia.
Di Sumatera Utara pada tahun 1976 berdiri tiga Kantor Inspeksi Pajak, yaitu:
a. Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan
b. Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara
c. Kantor Inspeksi Pajak Pematang Siantar
Di tahun 1978 Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dipecah menjadi dua
kantor, yaitu: Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dan Kantor Inspeksi Pajak
Kisaran. Untuk memudahkan pelayanan pembayaran pajak dari masyarakat, dan
Inspeksi Pajak Medan Timur (sekarang Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Timur). Berdasarkan pada keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia
No.Kep.758/KMK.01/1993 tertanggal 3 Agustus 1993, maka pada tanggal 1 April
1994 didirikanlah Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur adalah imstitusi pemerintah
yang mempunyai tugas pokok dalam menyelenggarakan urusan perpajakan. Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur beralamat di Jl. Suka Mulia No. 17-A
Medan. Berdasarkan penjelasan sejarah Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Medan Timur,
KPP Medan Timur kemudian berganti nama menjadi Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Medan Timur pada tanggal 27 Mei 2008, sesuai dengan Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 62/PMK.01/2009 Tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi
Vertikal Direktorat Jenderal Pajak yang telah diubah terakhir dengan Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 167/PMK.01/2012.
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Modern di seluruh jajaran Direktorat Jenderal
Pajak terdiri dari 3 (tiga) jenis, yaitu:
a. Kantor Pelayanan Pajak Wajib Pajak Besar
b. Kantor Pelayanan Pajak Madya
Tabel. 2.1: Wilayah Kerja di Kanwil DJP Sumatera I berdasarkan Keputusn DJP Nomor: KEP-95/PJ./2008 dan berdasarkan PMK Nomor 67/PMK.01/2008 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak.2
No. Nama Kantor Wilayah Kerja
1. KPP Madya Medan Sebagian Provinsi Sumatera Utara
2. KPP Pratama Medan Barat Kecamatan Medan Barat
3. KPP Pratama Medan Belawan 1. Kec. Medan Belawan
2. Kec. Medan Labuhan
3. Kec. Medan Marelan
4. Kec. Medan Deli
4. KPP Pratama Medan Timur 1. Kec. Medan Timur
2. Kec. Medan Perjuangan
3. Kec. Medan Tembung
5. KPP Pratama Medan Polonia 1. Kec. Medan Polonia
2. Kec. Medan Maimun
3. Kec. Medan Baru
4. Kec. Medan Selayang
5. Kec. Tuntungan
6. Kec. Medan Johor
2
[image:30.612.138.523.231.685.2]6. KPP Pratama Medan Kota 1. Kec. Medan Kota
2. Kec. Medan Area
3. Kec. Medan Amplas
4. Kec. Medan Denai
7. KPP Pratama Medan Petisah 1. Kec. Medan Petisah
2. Kec. Medan Sunggal
3. Kec. Medan Helvetia
8. KPP Pratama Medan Binjai 1. Kota Binjai
2. Kabupaten Langkat
9. KPP Pratama Medan Pakam Kabupaten Deli Serdang
2. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
Struktur organisasi adalah bagan yang menggambarkan sistematis mengenai
penetapan tugas-tugas, fungsi dan wewenang serta tanggung jawab masing-masing
dengan tujuan yang telah ditentukan sebelumnya. Tujuan struktur tersebut juga untuk
membina keharmonisan kerja agar dapat dalaksanakan dengan teratur dan baik dan
untuk mencapai tujuan secara maksimal.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur menerapakan struktur
organisasi lini dan staf yang berada dibawah seorang kepala kantor. Sebagaimana
B. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
1. Visi
Menjadi institusi pemerintah penghimpun pajak negara yang terbaik di
wilayah Asia Tenggara.
2. Misi
Menyelenggarakan fungsi administrasi perpajakan dengan menerapkan
Undang-Undang Perpajakan secara adil dalam rangka membiayai penyelenggaraan
negara demi kemakmuran rakyat.3
1. Pengumpulan, pencarian, dan pengolahan data, pengamatan proposal potensi
perpajakan, penyajian informasi perpajakan, pendataan objek dan subjek.
C. Tugas Umum, Pokok, dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur mempunyai tugas
melaksanakan penyuluhan, pelayanan, pengawasan Wajib Pajak di bidang Pajak
Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang
Mewah (PPnBM), dan Pajak tidak langsung lainnya.
Dalam melaksanakan tugasnya, Kepala Kantor KPP Pratama Medan Timur
menyelenggarakan fungsi:
3
2. Penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan.
3. Pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan
Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya.
4. Penyuluhan Perpajakan.
5. Pelaksanaan registrasi Wajib Pajak.
6. Pelaksanaan Ekstensifikasi.
7. Penatausahaan piutang pajak dan pelaksanaan penagihan pajak.
8. Pelaksanaan Pemeriksaan Pajak
9. Pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak
10. Pelaksanaan konsultasi perpajakan.
11. Pelaksanaan intensifikasi.
12. Pembetulan ketetapan pajak
13. Pelaksanaan administrasi kantor.
D. Deskripsi dan Aktivitas Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur terletak di Jalan Suka Mulia
Nomor 17 A Medan. KPP Pratama Medan Timur dipegang oleh seorang Kepala
mengkoordinasikan penyusunan rencana penerimaan pajak berdasarkan potensi yang
ada, dan mengkoordinasikan segala hal yang bersangkutan dengan rencana kerja yang
telah ditargetkan oleh Kantor Wilayah yang bersangkutan. Kepala Kantor tersebut
membawahi 10 (sepuluh) seksi dan 1 (satu) kelompok jabatan fungsional pemeriksa.
Gambaran dari tugas masing-masing bagian kerja tersebut adalah sebagai berikut:4
4.3 Melaksanakan pemrosesan berkas/arsip umum (non WP).
I. 1. Nama Jabatan: Kepala Subbagian Umum
2. Ikhtisar Jabatan:
Melaksanakan tugas melakukan urusan kepegawaian, keuangan, tata usaha, dan
rumah tangga serta perlengkapan untuk menunjang kelancaran tugas KPP.
3. Tujuan Jabatan:
Agar terlaksananya urusan kepegawaian, keuangan, tata usaha, dan rumah tangga
serta perlengkapan untuk mendukung kelancaran pelaksanaan tugas KPP
berdasarkan ketentuan yang berlaku.
4. Uraian Tugas Dan Kegiatan:
4.1 Melaksanakan pengurusan surat masuk KPP yang bukan dari WP.
4.2 Melaksanakan pengurusan surat keluar KPP.
4
4.4 Melaksaakan penyusutan arsip yang tidak mempunyai nilai guna atau telah
memenuhi jadwal retensi arsip.
4.5 Menyetujui konsep surat usulan pengangkatan Calon Pegawai Negeri Sipil
(CPNS) menjadi Pegawai Negeri Sipil (PNS) sesuai dengan ketentuan yang
berlaku.
II. 1. Nama Jabatan: Kepala Seksi Pengolahan Data dan Informasi
2. IKhtisar Jabatan:
Melaksanakan pengumpulan, pencarian, dan pengolahan data, penyajian
informasi perpajakan, perekaman dokumen perpajakan, urusan tata usaha
penerimaan perpajakan, pelayanan dukungan teknis komputer, pemantauan
aplikasi e-SPT dan e-filing, pelaksanaan SI-DJP, serta penyiapan laporan kinerja.
3. Tujuan dan Jabatan:
Terlaksananya pengumpulan, pencarian, dan pengolahan data, penyajian
informasi perpajakan, perekaman dokumen perpajakan, urusan tata usaha
penerimaan perpajakan, pelayanan dukungan teknis komputer, pemantauan
aplikasi e-SPT dan e-filing, pelaksanaan SI-DJP, serta penyiapan laporan kinerja di KPP berdasarkan ketentuan yang berlaku dengan profesional, efektif, dan
efisien.
4.1 Menyusun Estimasi Penerimaan Perpajakan berdasarkan potensi pajak,
perkembangan ekonomi dan keuangan.
4.2 Melaksanakan pengumpulan dan pengolahan data.
4.3 Melaksanakan pelayanan peminjaman data dan penyaluran informasi dalam
rangka pemanfaatan data perpajakan.
4.4 Melaksanakan perekaman dan validasi dokumen perpajakan.
4.5 Melaksanakan perbaikan (updating) data.
III 1. Nama Jabatan: Kepala Seksi Pelayanan
2. Ikhtisar Jabatan:
Melaksanakan penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan,
pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan
pengolahan surat pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya, penyuluhan
perpajakan, pelaksanaan regristrasi WP, dan kerjasama perpajakan sesuai
ketentuan yang berlaku.
3. Tujuan Jabatan:
Terlaksananya penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan,
pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan
perpajakan, pelaksanaan regristrasi WP, dan kerjasama perpajakan yang menjadi
tanggung jawab KPP yang dapat meningkatkan kualitas pelayanan kepada WP.
4. Uraian Tugas dan Kegiatan
4.1 Melaksanakan penerimaan dan penatausahaan surat-surat permohonan dari
WP dan surat lainnya.
4.2 Melaksanakan penyelesaian registrasi WP, Objek Pajak dan atau
Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (PKP).
4.3 Melaksanakan penerbitan Surat Keputusan Pembetulan produk hukum KPP.
4.4 Melaksanakan penyelesaian proses permohonan WP untuk pindah ke KPP
baru, baik domisili/status maupun kewajiban perpajakan lainnya.
4.5 Menyusun konsep tindak lanjut LHP dari instansi pengawasan fungsional.
IV. 1. Nama Jabatan: Kepala Seksi Penagihan
2. Ikhtisar Jabatan:
Melaksanakan urusan penatahusaan piutang pajak, penundaan dan angsuran
tunggakan pajak, penagihan aktif, usulan penghapusan piutang pajak, serta
penyimpanan dokumen-dokumen penagihan sesuai ketentuan yang berlaku.
Terlaksananya urusan penatahusaan piutang pajak, penundaan dan angsuran
tunggakan pajak, penagihan aktif, usulan penghapusan piutang pajak, serta
penyimpanan dokumen-dokumen penagihan sesuai dengan ketentuan yang
berlaku.
4. Uraian Tugas Dan Kegiatan:
4.1 Menyusun penyesuaian rencana kerja tahunan Seksi Penagihan.
4.2 Melaksanakan penatahusaan SKPKB/SKPKBT/STP beserta lampirannya
dan surat pembayaran pajak (SSP) beserta bukti Pemindahbukuan dalam rangka
pengawasan tunggakan dan pelunasan pajak.
4.3 Menyusun konsep SK Angsuran/Penundaan Pembayaran Pajak dalam
rangka memberikan pelayanan dari WP.
4.4 Melaksanakan penelitian administratif terhadap piutang pajak yang
diperkirakan tidak dapat ditagih.
4.5 Menjawab konfirmasi tunggakan pajak.
V. 1. Nama Jabatan: Kepala Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal
2. Ikhtisar Jabatan:
Melaksanakan penyusunan rencana pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan
serta administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya, pemantauan pengendalian
intern, pengelolaan risiko, kepatuhan terhadap kode etik dan disiplin, dan tindak
lanjut hasil pengawasan, serta penyusunan rekomendasi perbaikan proses bisnis.
3. Tujuan Jabatan:
Terlaksananya rencana pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan aturan
pemeriksaan, penerbitan dan penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan Pajak serta
administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya, pemantauan pengendalian intern,
pengelolaan risiko, kepatuhan terhadap kode etik dan disiplin, dan tindak lanjut
hasil pengawasan, serta penyusunan rekomendasi perbaikan proses bisnis di KPP
berdasarkan ketentuan yang berlaku dengan profesional, efektif, dan efisien.
4. Uraian Tugas Dan Kegiatan:
4.1 Melakukan penyesuaian rencana pemeriksaan pajak agar peaksanaan tugas
dapat berjalan lancar.
4.2 Menyusun Daftar Nominatif dan/atau Lembar Penugasan Pemeriksaan WP
yang akan diperiksa.
4.3 Mengajukan permohonan perpanjangan jangka waktu penyelesaian
pemeriksaan.
4.5 Melaksanakan penerbitan dan penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan dalam
rangka penagihan pajak (Deliquency Audit).
VI. 1. Nama Jabatan: Kepala Seksi Ekstensifikasi Perpajakan
2. Ikhtisar Jabatan:
Melaksanakan pengamatan potensi perpajakan, pencairan data dari pihak ketiga,
pendataan obyek dan subyek pajak, penilaian obyek pajak dalam rangka
ekstensifikasi perpajakan sesuai ketentuan yang berlaku.
3. Tujuan Jabatan:
Terlaksananya pengamatan potensi perpajakan, pencairan data dari pihak ketiga,
pendataan obyek dan subyek pajak, penilaian obyek pajak dalam rangka
ekstensifikasi perpajakan sesuai ketentuan yang berlaku.
4. Uraian Tugas Dan Kegiatan:
4.1 Menyusun konsep rencana kerja pendataan (pembentukan dan/atau
pemeliharaan basis data) obyek dan subyek pajak.
4.2 Menyusun laporan kegiatan sebagai pertanggungjawaban pelaksanaan tugas.
4.3 Mengarahkan pegawai untuk meningkatan efisiensi, produktivitas dan
profesionalisme di Seksi Ekstensifikasi Perpajakan.
4.5 Menyetujui konsep Renstra, RKT, Penetapan Kinerja, dan LAKIP KPP
sebagai bahan masukan untuk penyusunan Renstra, RKT, Penetapan Kinerja, dan
LAKIP Kanwil DJP.
VII. 1. Nama Jabatan: Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi I Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi III Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV 2. Ikhtisar Jabatan:
Melaksanakan pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan WP,
bimbingan/himbauan kepada WP dan konsultasi teknis perpajakan, penyusunan
Profil WP, analisis kinerja WP, rekonsiliasi data WP dalam rangka melakukan
intensifikasi, dan melakukan evaluasi hasil banding berdasarkan ketentuan yang
berlaku.
3. Tujuan Jabatan:
Terlaksananya pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan WP,
bimbingan/himbauan kepada WP dan konsultasi teknis perpajakan, penyusunan
Profil WP, analisis kinerja WP, rekonsiliasi data WP dalam rangka melakukan
intensifikasi, dan melakukan evaluasi hasil banding berdasarkan ketentuan yang
berlaku untuk meningkatkan pemahaman dan kepatuhan WP.
4.1 Meneliti Estimasi Penerimaan Pajak berdasarkan potensi pajak,
perkembangan ekonomi dan keuangan.
4.2 Meneliti pengawasan kepatuhan formal WP serta penelitian dan analisa
kepatuhan material WP atas pemenuhan kewajiban perpajakannya.
4.3 Meneliti pelaksanaan bimbingan/himbauan mengenai ketentuan perpajakan
serta konsultasi teknis perpajakan kepada WP.
4.4 Meneliti pelaksanaan rekonsiliasi data (Data Matching) WP.
4.5 Meneliti usulan WP patuh.
E. Gambaran Jumlah Pegawai Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur
Berdasarkan data hingga awal Agustus 2014, jumlah pegawai KPP Pratama
Medan Timur berdasarkan jabatan/kedudukannya adalah sebanyak 87 orang, dengan
perincian sebagai berikut:5
5
Tabel. 2.2: Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Timur.
F. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur
Berikut ini adalah tabel mengenai target penerimaan pajak beserta realisasi
penerimaan pajak, yaitu:
No. Unit Jumlah Pegawai (Orang)
1. Kepala Kantor 1
2. Kepala Sub. Bagian Umum 7
3. Fungsional Pemeriksa 11
4. Kepala Seksi Pengolahan Data dan Informasi 10
5. Kepala Seksi Pelayanan 14
6. Kepala Seksi Penagihan 4
7. Kepala Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal 5
8. Kepala Seksi Ekstensifikasi Perpajakan 4
9. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi I 8
10. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi II 7
11. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi III 8
12. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV 8
` Tabel. 2.3: Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2011 hingga tahun 2014.6
Tahun
(dalam rupiah) Target
Penerimaan
Realisasi Penerimaan
Persentase Keterangan
2011 653.247.848.736 482.115.578.452 73,08%
2012 683.835.000.000 627.794.918.382 91,81%
2013 867.911.000.000 776.048.828.028 89,42%
2014 968.754.732.000 438.959.923.065 45,31% s.d. Agustus 2014
6
[image:44.612.106.532.187.358.2]BAB III
GAMBARAN DATA PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
A. Kajian Teoritis
1. Dasar Hukum Pajak
Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor
16 Tahun 2009.
2. Pengertian Pajak Menurut Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang
pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.7
7
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Pasal 1 Angka 1.
3. Pengertian Pajak Menurut Para Ahli
Kutipan beberapa pengertian pajak yang dikemukakan para ahli adalah
a. Pengertian pajak menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro SH, pajak adalah iuran
rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan)
dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan
dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.8
b. Pengertian pajak menurut Prof. Dr. MJH. Smeets dalam buku De Economische Betekenis Belastingen (terjemahan): Pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma umum dan yang dapat dipaksakannya, tanpa adanya
kontraprestasi yang dapat ditunjukkan dalam hal yang individual, dimaksudkan untuk
membiayai pengeluaran pemerintah.9
Fungsi pajak berkaitan erat dengan manfaat yang diperoleh dari pemungutan
pajak, setidaknya ada dua fungsi pajak, yaitu fungsi budgetair dan fungsi regulerend
(regulasi) atau fungsi mengatur (dalam buku Marihot P. Siahaan, 2004:8), yaitu:
4. Fungsi Pajak
10
Fungsi budgetair (penerimaan) yang disebut juga sebagai fungsi utama pajak
atau fungsi fiskal (fiscal function) adalah suatu fungsi dimana pajak digunakan sebagai alat untuk memasukkan dana secara optimal ke kas negara berdasarkan
Undang-Undang Perpajakan yang berlaku. a. Fungsi Budgetair/Penerimaan
8
Thomas Sumarsan, Perpajakan Indonesia, (Jakarta Barat: PT Indeks, 2010), hlm. 3. 9
Waluyo, Perpajakan Indonesia, (Jakarta: Salemba Empat, 2011), hlm. 2. 10
b. Fungsi Regulerend/Regulasi
Fungsi regulerend (regulasi) atau fungsi mengatur disebut juga fungsi
tambahan, yaitu suatu fungsi dimana pajak digunakan oleh pemerintah sebagai alat
untuk mencapai tujuan tertentu.
5. Pembagian Hukum Pajak
Hukum pajak dibagi menjadi dua, yaitu:11
Hukum Pajak Formil merupakan peraturan-peraturan mengenai berbagai
cara mewujudkan hukum materiil menjadi suatu kenyataan. Bagian hukum ini
memuat cara-cara penyelenggaraan mengenai penetapan suatu utang pajak, kontrol
oleh pemerintah terhadap penyelenggaranya, kewajiban para Wajib Pajak (sebelum
dan sesudah menerima surat ketetapan pajak), kewajiban pihak ketiga, dan prosedur a. Hukum Pajak Materiil
Hukum pajak materiil merupakan norma-norma yang menjelaskan keadaan
perbuatan, dan peristiwa hukum yang harus dikenakan pajak, siapa yang harus
dikenakan pajak, dan berapa besar pajaknya. Dengan kata lain, hukum pajak materiil
mengatur tentang timbulnya, besarnya, dan hapusnya utang pajak beserta hubungan
hukum antara pemerintah dan Wajib Pajak.
b. Hukum Pajak Formil
11
dalam pemungutannya. Hukum pajak formil dimaksudkan untuk melindungi fiskus
dan Wajib Pajak serta memberi jaminan bahwa hukum materiilnya dapat
diselenggarakan setepat mungkin.
6. Sistem Pemungutan Pajak
Secara umum ada tiga sistem pemungutan pajak yang digunakan yaitu:12
Self Assessment System merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang, kepercayaan, dan tanggung jawab kepada wajib pajak untuk
menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak
yang harus dibayar. Dalam sistem ini, wajib pajak harus aktif untuk menghitung,
memperhitungkan, menyetor, dan melaporkan sendiri besarnya pajak terutang, a. Official Assessment System
Official Assessment System merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya
pajak yang terutang yang harus dibayar oleh wajib pajak. Dalam sistem ini, wajib
pajak bersifat pasif dan menunggu penetapan pajak oleh fiskus, kemudian membayar
pajak yang terutang sesuai besarnya ketetapan pajak yang ditetapkan oleh fiskus.
b. Self Assessment System
12
sedangkan fiskus hanya bertugas memberikan arahan, pembinaan, dan pengawasan
kepada wajib pajak agar dapat memenuhi kewajibannya sebagaimana mestinya.
c. Withholding System
Withholding System merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut
besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.
7. Utang Pajak
Utang pajak memiliki sifat memaksa yaitu pelunasan utang pajak dapat
dipaksakan secara langsung oleh negara kepada wajib pajak. Paksaan ini dijamin oleh
hukum, misalnya negara, melalui fiskus, dapat melakukan penyitaan atas barang
milik wajib pajak yang tidak melunasi utang pajak kemudian dapat melelang barang
sitaan tersebut guna pelunasan utang pajaknya.13
Utang pajak adalah pajak yang masih harus dibayar termasuk sanksi
administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan yang tercantum dalam surat
ketetapan pajak atau surat sejenisnya berdasarkan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.14
8. Timbulnya Utang Pajak
13
Marihot P. Siahaan, UTANG PAJAK, PEMENUHAN KEWAJIBAN, DAN PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA, (Jakarta: PT Rajagrafindo Persada, 2004), hlm. 124.
14
Ada dua ajaran yang mengatur timbulnya utang pajak (saat pengakuan
adanya utang pajak), yaitu:15
Utang pajak akan berakhir atau terhapus jika terjadi hal-hal sebagai
berikut:
a. Ajaran Materiil
Ajaran materiil menyatakan bahwa utang pajak timbul karena
diberlakukannya undang-undang perpajakan. Dalam ajaran ini seseorang akan aktif
menentukan apakah dirinya dikenakan pajak atau tidak sesuai dengan peraturan
perpajakan yang berlaku. Ajaran ini konsisten dengan penerapan self assessment system.
b. Ajaran Formil
Ajaran formil menyatakan bahwa utang pajak timbul karena dikeluarkannya
surat ketetapan pajak oleh fiskus (pemerintah). Untuk menentukan apakah seseorang
dikenakan pajak atau tidak, berapa jumlah pajak yang harus dibayar, dan kapan
jangka waktu pembayarannya dapat diketahui dalam surat ketetapan pajak tersebut.
Ajaran ini konsisten dengan penerapan official assessment system.
9. Berakhirnya Utang Pajak
16
a. Pembayaran/Pelunasan
15
Siti Resmi, Perpajakan: Teori dan Kasus, (Jakarta: Salemba Empat, 2008), hlm. 12. 16
Pembayaran pajak dapat dilakukan dengan pemotongan/pemungutan oleh
pihak lain, pengkreditan pajak luar negeri, maupun pembayaran sendiri oleh Wajib
Pajak ke kantor penerima pajak (bank-bank persepsi dan kantor pos).
b. Kompensasi
Kompensasi dapat diartikan sebagai kompensasi kerugian maupun
kompensasi karena kelebihan pembayaran pajak.
c. Daluwarsa
Daluwarsa berarti telah lewat batas waktu tertentu. Jika dalam jangka waktu
tertentu, suatu utang pajak tidak ditagih oleh pemungutnya maka utang pajak tersebut
dianggap telah lunas/dihapus/berakhir dan tidak dapat ditagih lagi.
d. Pembesan/Penghapusan
Kewajiban pajak oleh Wajib Pajak tertentu dinyatakan hapus oleh fiskus
karena setelah dilakukan penyidikan ternyata Wajib Pajak tidak mampu lagi
memenuhi kewajibannya. Hal ini biasanya terjadi karena Wajib Pajak mengalami
kebangkrutan maupun mengalami kesulitan likuiditas.
B. Efektivitas dan Kontribusi
Pengertian efektivitas menurut para ahli, yaitu: 17
17
1. Sondang P. Siagian (2001:24) memberikan definisi sebagai berikut: “Efektivitas
adalah pemanfaatan sumber daya, sarana dan prasarana dalam jumlah tertentu yang
secara sadar ditetapkan sebelumnya untuk menghasilkan sejumlah barang atas jasa
kegiatan yang dijalankannya. Efektivitas menunjukkan keberhasilan dari segi tercapai
tidaknya sasaran yang telah ditetapkan. Jika hasil kegiatan semakin mendekati
sasaran, berarti makin tinggi efektivitasnya.
2. Sementara ituAbdurahmat (2003:92), “Efektivitas adalah pemanfaatan sumber
daya, sarana dan prasarana dalam jumlah tertentu yang secara sadar ditetapkan
sebelumnya untuk menghasilkan sejumlah pekerjaan tepat pada waktunya.”
Dari beberapa pendapat para ahli diatas, dapat disimpulkan bahwa suatu
pekerjaan dapat dilaksanakan secara tepat, efektif, efisien apabila pekerjaan tersebut
dilaksanakan dengan tepat sesuai dengan yang telah direncanakan.
Formula utuk mengukur efektivitas yang terkait dengan perpajakan adalah
antara realisasi penerimaan pajak dengan potensi pajak.
Berikut ini adalah tabel mengenai klasifikasi pengukuran efektivitas, yaitu:18
18
Sumber: Depdagri, Permendagri, Tahun 2011 .
Persentase Kriteria
>40% Sangat Tidak Efektif
41% - 60% Tidak Efektif
61% - 80% Cukup Efektif
81% - 90% Efektif
91% - 100% Sangat Efektif
Dari tabel diatas menunjukkan bahwa apabila persentase yang dicapai lebih
dari 100 persen berarti sangat efektif dan apabila persentase kurang dari 40 persen
berarti tidak efektif.
Untuk mengukur seberapa kontribusi penerimaan pajak yang berasal dari
penerimaan tunggakan pajak yang dilaksanakan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP),
maka digunakan analisis rasio penerimaan tunggakan pajak. Dengan menggunakan
rasio ini, dapat diketahui apakah penerimaan tunggakan pajak cukup signifikan
terhadap penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Formula untuk Rasio
Penerimaan Tunggakan Pajak (RPTP) di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) adalah
sebagai berikut:
RPTP = Pencairan tunggakan pajak di KPP Penerimaan pajak di KPP
Untuk menginterpretasikan rasio pencairan tunggakan pajak terhadap
[image:54.612.199.441.206.410.2]penerimaan pajak digunakan kriteria sebagai berikut:
Tabel 3.2: Klasifikasi Kriteria Kontribusi19
Persentase Kriteria
0,00% - 10% Sangat Kurang
10,10% - 20% Kurang
20,10% - 30% Sedang
30,10% - 40% Cukup Baik
40,10% - 50% Baik
Di atas 50% Sangat Baik
Dari tabel di atas menunjukkan bahwa apabila persentase yang dicapai di
atas 50 persen berarti sangat baik dan persentase yang dicapai kurang dari 10%
berarti sangat kurang.
C. Penagihan Pajak
1. Dasar Hukum Penagihan Pajak
a. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 19 Tahun 2000 tentang Perubahan
atas Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 19 tahun 1997 Tentang Penagihan
Pajak Dengan Surat Paksa (dalam buku Mohammad Zain, 2010:420).
19
b. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 24/PMK.03/2008 tentang Tata Cara
Pelaksanaan Penagihan dengan Surat Paksa dan Pelaksanaan Penagihan Seketika dan
Sekaligus (dalam buku Primandita Fitriandi, 2010:256).
c. Peraturan Pemerintah Nomor 135 Tahun 2000 tentang Tata Cara Penyitaan Dalam
Rangka Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (dalam buku Primandita Fitriandi,
2010:259).
d. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 563/KMK.04/2000 tentang Pemblokiran dan
Penyitaan Harta Kekayaan Penanggung Pajak yang Tersimpan pada Bank dalam
Rangka Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (jo. Peraturan Dirjen Pajak Nomor
PER-109/PJ./2007) (dalam buku Primandita Fitriandi, 2010:259).
e. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 23/PMK.03/2006 tentang Perubahan atas
Keputusan Menteri Keuangan Nomor 85/KMK.03/2002 tentang Tata Cara Penyitaan
Kekayaan Penanggung Pajak Berupa Piutang Dalam Rangka Penagihan Pajak dengan
Surat Paksa (jo. Kepdirjen Nomor KEP-459/PJ.2002) (dalam buku Primandita
Fitriandi, 2010:260).
2. Defenisi, Tujuan, dan Fungsi Penagihan Pajak
Defenisi penagihan pajak sebagaimana diatur dalam Pasal 1 angka 9 UU No.
19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah
diubah dengan UU No. 19 Tahun 2000, penagihan pajak adalah serangkaian tindakan
menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus,
memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan,
melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita.
Tujuan penagihan pajak adalah agar penanggung pajak melunasi utang
pajaknya. Dengan demikian, jika utang pajak telah dilunasi, maka serangkaian
tindakan tersebut tidak perlu dilanjutkan. Dengan demikian, serangkaian tindakan
tersebut bisa jadi hanya sampai pada surat teguran, seandainya setelah surat teguran
diterbitkan dan diterima penanggung pajak , utang pajak dilunasi.
Fungsi penagihan pajak, yaitu:
a. Sebagai tindakan penegakan hukum kepada wajib pajak atau penanggung pajak
untuk mematuhi peraturan perundang-undangan.
b. Sebagai tindakan pengamanan penerimaan pajak.
Apabila banyak utang pajak yang tidak tertagih maka akan berpengaruh
terhadap penerimaan negara. Oleh karena itu, tindakan penagihan pajak harus
dilakukan secara efektif dan efisien untuk menjaga keamanan penerimaan pajak.20
Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, serta Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, dan Surat Keputusan Pembetulan, Surat
3. Dasar Penagihan Pajak
20
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, serta Putusan
Peninjauan Kembali yang menyebabkan jumlah pajak yang masih harus dibayar
bertambah merupakan dasar penagihan pajak.21
Peraturan perundang-undangan perpajakan menetapkan bahwa STP,
SKPKB, serta SKPKBT dan Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan
Keberatan, Putusan Banding, serta Putusan Peninjauan Kembali, yang menyebabkan
jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, harus dilunasi dalam jangka waktu 1
(satu) bulan sejak tanggal diterbitkan, kecuali untuk WP usaha kecil dan WP di
daerah tertentu sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan,
jangka waktu pelunasan dapat diperpanjang menjadi paling lama 2 (dua) bulan. 4. Tindakan Penagihan Pajak
22
Tahapan tindakan penagihan pajak dilakukan dengan:
Penagihan pajak dimulai 7 hari setelah jatuh tempo pembayaran Surat
Ketetapan Pajak, Surat Tagihan Pajak, atau keptusan/putusan lain yang belum dibayar
lunas.
23
21
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Pasal 18 Angka 1.
a. Penerbitan Surat Teguran
22
23
Kepada Wajib Pajak/Penanggug Pajak dengan jatuh tempo pembayaran/pelunasan
paling lambat 21 (dua puluh satu) hari setelah diterbitkan;
b. Penerbitan Surat Paksa
Kepada Wajib Pajak/Penanggung Pajak dengan jatuh tempo pembayaran/pelunasan
paling lambat 2x24 jam setelah penyampain Surat Paksa;
c. Pelaksanaan Penyitaan
Dilakukan terhadap asset/harta Wajib Pajak/Penanggung Pajak, apabila jangka waktu
2x24 jam setelah penyampaian Surat Paksa ternyata jumlah pajak yang masih harus
dibayar belum dilunasi atau dibayar. (isi surat perintah melaksanakan penyitaan
sebagaimana terlampir pada daftar lampiran 2)
d. Pelaksanaan Lelang
Terhadap asset/harta Wajib Pajak/Penanggung Pajak yang telah disita dilakukan
dengan jangka waktu paling cepat 2x14 hari sejak penyitaan. Apabila telah melewati
jangka waktu 14 hari pertama belum dilunasi maka diakukan pengumuman lelang dan
apabila jangka waktu 14 hari kedua telah terlampaui dan belum juga dilunasi maka
Bagan 3.1: Jadwal dan Alur Tindakan Penagihan Pajak24
Langkah awal dalam tindakan penagihan adalah penerbitan surat teguran.
Surat teguran, Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis adalah surat yang
D. Penagihan Pajak dengan Surat Teguran
1. Pengertian Surat Teguran
24
diterbitkan oleh Pejabat untuk menegur atau memperingatkan kepada Wajib Pajak
[image:60.612.140.504.336.480.2]untuk melunasi utang pajaknya.25
Tabel 3.3: Penerbitan dan Pencairan Surat Teguran Tahun 2012 dan Tahun 2013 pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur
Berikut ini adalah tabel mengenai penerbitan dan pencairan surat teguran di
tahun 2012 dan tahun 2013 pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan
Timur, yaitu:
26
Tahun
Surat Teguran
Penerbitan Pencairan
Lembar Rupiah Rupiah
2012 2.320 7.287.365.658 1.216.922.368
2013 823 10.359.943.680 1.281.455.570
Bentuk isi surat teguran, yaitu: sebagaimana terlampir pada daftar lampiran
3.
2. Tata Cara Penerbitan Surat Teguran
25
Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 Tentang Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Pasal 1 Angka 10.
26
Dalam hal wajib pajak tidak melunasi jumlah pajak yang masih dibayar
dalam jangka waktu yang telah ditentukan, pajak yang masih harus dibayar tersebut
ditagih dengan terlebih dahulu menerbitkan surat teguran. Surat teguran tersebut
diterbitkan setelah lewat 7 (tujuh) hari dari tanggal jatuh tempo pembayaran.27
Surat paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya
penagihan pajak.
Surat teguran tidak perlu diterbitkan apabila:
1. penanggung pajak menyampaikan permohonan angsuran atau penundaan
pembayaran pajak;
2. dilakukan penagihan seketika dan sekaligus.
E. Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
1. Pengertian Surat Paksa
28
Jumlah pajak yang terutang berdasarkan Surat Tagihan Pajak, Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, dan
Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, yang
menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, yang tidak dibayar oleh
27
PP 80 Tahun 2008 tentang Tata Cara Pelaksanaan Hak dan Kewajiban Perpajakan pasal 27 ayat 5.
28
Penanggung Pajak sesuai dengan jangka waktu yang ditetapkan dalam ketetapan
[image:62.612.140.503.336.480.2]tersebut, ditagih dengan Surat Paksa (Psl 20/01, 16/00).29
Tabel 3.4: Penerbitan dan Pencairan Surat Paksa Tahun 2012 dan Tahun 2013 pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur
Berikut ini adalah tabel mengenai penerbitan dan pencairan surat teguran di
tahun 2012 dan tahun 2013 pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan
Timur, yaitu:
30
Tahun
Surat Paksa
Penerbitan Pencairan
Lembar Rupiah Rupiah
2012 796 3.194.730.190 1.731.458.125
2013 2.381 5.550.929.373 2.483.157.976
2. UU PPSP
Undang-undang yang berkenaan dengan Penagihan Pajak Dengan Surat
Paksa adalah Undang-undang Nomor 19 Tahun 1997 sebagaimana telah diubah oleh
Undang-undang Nomor 19 Tahun 2000 (jo KMK Nomor 561/KMK.04/2000).
29
Muhammad Rusjdi, KUP KETENTUAN UMUM dan TATA CARA PERPAJAKAN Edisi Keempat, (Jakarta: PT INDEKS, 2007) hlm. 18-3.
30
3. Kekuatan Hukum
Surat Paksa berkepala kata-kata “DEMI KEADILAN BERDASARKAN
KETUHANAN YANG MAHA ESA” mempunyai kekuatan eksekutorial dan
kedudukan hukum yang sama dengan putusan pengadilan yang telah mempunyai
kekuatan hukum tetap (UU 19/00).
Agar tercapai efektivitas dan efisiensi penagihan pajak yang didasari Surat
Paksa, ketentuan ini memberi kekuatan eksekutorial serta memberikan kedudukan
hukum yang sama dengan grosse akte yaitu putusan pengadilan perdata yang telah
mempunyai kekuatan hukum tetap. Dengan demikian, Surat Paksa langsung dapat
dilaksanakan tanpa bantuan putusan pengadilan lagi dan tidak dapat diajukan banding
(Penj UU 19/00).31
d. perintah untuk membayar. (sebagaimana terlampir pada daftar lampiran 4)
4. Isi Surat Paksa
Surat Paksa sekurang-kurangnya harus memuat (UU 19/00):
a. nama Wajib Pajak, atau nama Wajib Pajak dan Penanggung Pajak;
b. dasar penagihan;
c. besarnya utang pajak; dan
31
5. Penerbitan Surat Paksa
Penerbitan Surat Paksa dilakukan saat:
a. Penanggung Pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya telah diterbitkan
Surat Teguran atau Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis;
b. Penanggung Pajak yang terhadapnya telah dilakukan penagihan seketika dan
sekaligus; atau
c. Penanggung Pajak tidak memenuhi ketentuan dalam keputusan persetujuan
[image:64.612.111.547.462.696.2]angsuran atau penundaan pembayaran pajak.32
Tabel 3.5: Penyampaian Surat Paksa Kepada Wajib Pajak 6. Penyampaian Surat Paksa
33
WAJIB PAJAK PENYERAHAN SURAT PAKSA
Badan pengurus, kepala perwakilan, kepala cabang, penanggungjawab, pemilik modal termasuk orang yang nyata-nyata berwenang
ikut menentukan kebijaksanaan atau mengambil keputusan
dalam perusahaan, baik di tempat kedudukan badan yang
bersangkutan, di tempat tinggal mereka maupun di tempat lain
yang memungkinkan; atau pegawai tetapnya apabila tidak
32
33
ditemukan salah satu pihak sebagaimana tercantum diatas.
Orang Pribadi Penanggung Pajak di tempat tinggal, tempat usaha atau di tempat lain yang memungkinkan:
orang dewasa yang bertempat tinggal bersama ataupun yang
bekerja di tempat usaha Penanggung Pajak, apabila Penanggung
Pajak yang bersangkutan tidak dapat dijumpai.
salah seorang ahli waris atau pelaksana wasiat atau yang
mengurus harta peninggalannya, apabila Wajib Pajak telah
meninggal dunia dan harta warisan belum dibagi, atau
para ahli waris apabila Wajib Pajak meninggal dunia dan harta
warisan telah dibagi.
Badan dinyatakan bubar atau dalam likuidasi
Orang Pribadi atau Badan yang dibebani untuk melakukan
pemberesan atau likuidator.
Status Pailit Kurator, Hakim Pengawas, atau Balai Harta Peninggalan.
Anak yang belum dewasa atau orang yang berada dalam pengampuan
Wali atau pengampu.
7. Jangka Waktu
Pelaksanaan Surat Paksa tidak dapat dilanjutkan dengan penyitaan sebelum
Jangka waktu 2 (dua) kali 24 (dua puluh empat) jam dimaksudkan untuk
memberi kesempatan kepada Penanggung Pajak melunasi utang pajak sebagaimana
tercantum dalam Surat Paksa yang bersangkutan.34
Berita acara pemberitahuan surat paksa harus dibuat oleh juru sita sebagai
bukti bahwa surat paksa telah diberitahukan dengan resmi kepada penanggung
pajak.
8. Berita Acara Pemberitahuan Surat Paksa
35
Berita acara pemberitahuan surat paksa ditandatangani oleh juru sita pajak,
dan pihak yang menerima salinan surat paksa. Biaya penyampaian surat paksa juga
diberitahukan dalam berita acara ini, yang terdiri atas biaya penyampaian surat paksa
dan biaya perjalanan sebesar Rp 50.000,- (lima puluh ribu rupiah) sebagaimana
ditetapkan
