Nur ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc Isqodrin.wordpress.com

(1)

Nur’ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc

Isqodrin.wordpress.com

(2)

Sistem Perpajakan Indonesia

Self Assesment System

Hak/Kewajiban WP Dalam Self Assesment System:

Menghitung

Menyetor

Melapor

Memperhitungkan

(3)

3

(4)

WAJIB PAJAK

Pasal 1 angka 1 UU KUP

ORANG PRIBADI

PEMUNGUT / PEMOTONG PAJAK

TERTENTU

BADAN

Yang mempunyai hak dan kewajiban di bidang perpajakan sesuai ketentuan perpajakan

Perpajakan 4

(5)

SIAPAKAH YANG WAJIB MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MEMPEROLEH NPWP?

WAJIB PAJAK YANG TELAH MEMENUHI PERSYARATAN SUBJEKTIF DAN OBJEKTIF

Penentuan sejak dimulai memenuhi persyaratan subjektif dan objektif dapat ditarik mundur 5 tahun

Perpajakan 5

(6)

ORANG PRIBADI

SUBJEK PAJAK

WARISAN YANG BELUM TERBAGI SEBAGAI SATU KESATUAM MENGGANTIKAN YANG BERHAK

BADAN

BENTUK USAHA TETAP

Perpajakan 6

(7)

ORANG PRIBADI

SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI

SUBJEK PAJAK LUAR

NEGERI

Perpajakan 7

(8)

OP SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI

ORANG PRIBADI YANG:

BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA ATAU

BERADA DI INDONESIA LEBIH DARI 183 HARI DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN, ATAU

DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA DI INDONESIA DAN MEMPUNYAI NIAT UNTUK BERTEMPAT TINGGAL DI

INDONESIA

Perpajakan 8

(9)

OP SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI

ORANG PRIBADI YANG:

TIDAK BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA ATAU

BERADA DI INDONESIA TIDAK LEBIH DARI 183 HARI DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN, ATAU

MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN MELAUI BUT

DAPAT MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA BUKAN DARI BUT

Perpajakan 9

(10)

OBJEK PAJAK

PENGHASILAN

Perpajakan 10

(11)

BENTUK USAHA TETAP (BUT)

BENTUK USAHA YANG DIPERGUNAKAN OLEH PRIBADI YANG TIDAK BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA, ORANG PRIBADI YANG BERADA DI

INDONESIA KURANG DARI 183 HARI DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN, DAN BADAN YANG TIDAK DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN

DI INDONESIA UNTUK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN KEGIATAN DI INDONESIA

Perpajakan 11

(12)

 Tempat Kedudukan Manajemen;

 Cabang Perusahaan;

 Kantor Perwakilan;

 Gedung Kantor;

 Pabrik;

 Bengkel;

 Pertabangan dan Penggalian Sumber Alam, Wilayah Kerja Pengeboran yang digunakan untuk eksplorasi

pertambangan;

Perpajakan 12

(13)

 Perikanan, Peternakan, Pertanian, Perkebunan, atau Kehutanan;

 Proyek Konstruksi, Instalasi, atau Proyek Perakitan;

 Pemberian Jasa dalam Bentuk Apapun oleh Pegawai atau Orang Lain, sepanjang dilakukan lebih dari 60 hari dalam jangka waktu 12 bulan;

 Orang atau Badan yang Bertindak selaku Agen yang kedudukannya tidak bebas;

 Agen atau Pegawai dari Perusahaan Asuransi yang tidak

didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung resiko di

Indonesia

Perpajakan 13

(14)

TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK Pasal 2 ayat (1) dan ayat (3) UU KUP

TEMPAT TINGGAL

TEMPAT KEDUDUKAN

ORANG

PRIBADI BADAN

KANTOR PELAYANAN PAJAK WAJIB PAJAK

PEMUNGUT/

PEMOTONG

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

PENGUSAHA TERTENTU

14

(15)

TEMPAT

PELAPORAN USAHA

ORANG PRIBADI B A D A N

WP SEBAGAI PENGUSAHA

YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA Pasal 2 ayat (2) UU KUP

15

(16)

Paling lambat 1 bulan setelah omset PKP melampaui Rp 600 jt, atau;

atas kemauan sendiri, WP dapat mengajukan

permohonan untuk dikukuhkan sebelum penyerahan BKP

dijalankan Paling lambat 1 bulan setelah

saat usaha mulai dijalankan/

berdiri

Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai

dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi PTKP

WP BADAN / OP Usahawan

WP ORANG PRIBADI Non

Usahawan

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN PELAPORAN PPKP

Pasal 2 ayat (5) UU KUP jo. Kep- 160/PJ./2007 jo. PER-44/PJ./2008

PPKP NPWP

Perpajakan 16

(17)

 Kantor Pelayanan Pajak (KPP)

 Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan (KP4)

 Internet (e-registration)/www.pajak.go.id

Perpajakan 17

(18)

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

WP ORANG PRIBADI

USAHAWAN NON USAHAWAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS

FORMULIR PENDAFTARAN

DILAMPIRI FOTO KOPI : - KTP/PASPOR;

DILAMPIRI FOTO KOPI :KTP/ SIM/ KK/ PASPOR DITAMBAH SURAT KETERANGAN TEMPAT TINGGAL DARI YBS BAGI

ORANG ASING PER - 44/PJ./2008

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK NPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA 18

(19)

WAJIB PAJAK

BADAN PEMUNGUT/

PEMOTONG

DILAMPIRI FOTO KOPI : - AKTE PENDIRIAN/SURAT/

SRT PENUNJK.SBG BUT; dan - KTP SALAH SEORANG PENGURUS;

DILAMPIRI FOTO KOPI : - SURAT PENUNJUKAN SBG. BENDHRW.; dan - TANDA BUKTI DIRI BENDAHARAWAN.

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG DAN JANGKA WAKTU

PENERBITAN

PER-44 /PJ./2008

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS FORMULIR PENDAFTARAN

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

JOINT

OPERATION

DILAMPIRI FOTO KOPI : - PERJANJIAN KERJA SAMASEBAGAI JO - NPWP MASING-

MASING ANGGOTA JO

19

(20)

Dilakukan dalam hal :

WP yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak

WP Badan dilikuidasi karenapenghentian/penggabungan usaha

WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai BUT PENGHAPUSAN NPWP

PSL 2 AYAT (6) UU KUP

WP sudah tidak memenuhi syarat subjektif dan objektif

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 6 bulan (OP) atau 12 bulan (Badan) sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap

20

(21)

Dilakukan dalam hal :

WP Bubar

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP

KEP- 161 /PJ./2001

WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap

Perpajakan 21

(22)

SKEMA KEWAJIBAN PERPAJAKAN

NPWP/

PENGUKUHA N PKP

Memperoleh Identitas Sbg Wajib Pajak

Menghitung Sendiri, Memotong dan

Memungut

Surat Setoran Pajak (SSP) Menyetor Sendiri

Pajak Yang Terutang

Surat

Pemberitahuan (SPT)

Melaporkan Sendiri Penghitungan dan

Penyetoran Pajak

Perpajakan 22

(23)

 Surat Setoran Pajak (SSP) Standar

 Surat Setoran Pajak Khusus (SSP) Khusus

 Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak (SSPCP)

 Surat Setoran Cukai dan PPN (SSCP)

Perpajakan 23

(24)

(25)

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT )

Pasal 1 angka 10, 11, 12 UU KUP

SPT MASA SPT TAHUNAN

SPT adl Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan Perhitungan dan atau Pembayaran Pajak,

Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak, dan atau Harta dan Kewajiban

UNTUK SUATU MASA PAJAK

UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK

Perpajakan 25

(26)

Masa:

 PPh Psl 21/26

 PPh Psl 25

 PPh Psl 22

 PPh Psl 23/26

 PPh Psl 4 ayat (2)

 PPh Psl 15

 PPN/PPnBM

Tahunan:

 PPh WP Badan (1771 &

1771 $)

 PPh OP (1770 & 1770S)

 PPh Psl 21 (1721)

 SPT Pembetulan

Perpajakan 26

(27)

FUNGSI SPT PPh

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang :  pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri

dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam 1 (satu) Tahun Pajak atau bagian Tahun Pajak ;

 penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ;  Harta dan Kewajiban ;

 pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak sesuai dengan

ketentuan peraturan perpajakan.

Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP

Bagi pengusaha

SEBAGAI SARANA ^{UNTUK :}

Perpajakan 27

(28)

FUNGSI SPT PPN

b. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPn BM yang sebenarnya terutang, dan untuk melaporkan tentang:

 pengkreditan PM terhadap PK;

 pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak;

 melaporkan dan mempertanggung jawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan (bagi pemotong atau pemungut).

Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP

Bagi pengusaha kena pajak SEBAGAI SARANA ^{UNTUK :}

Perpajakan 28

(29)



Untuk PKP yang menerbitkan faktur pajak standar lebih dari 30 faktur wajib menyampaikan SPT Masa PPN dengan e-SPT

(induk SPT berupa hardcopy sedangkan lampirannya berupa softcopy: disket, flashdisk, CD)



Untuk PKP yang menerbitkan faktur pajak standar tidak lebih dari 30 faktur, boleh menyampaikan SPT berupa hardcopy saja ataukah melalui e-SPT

Perpajakan 29

(30)

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP

WP

KPP/KP4

• MENGAMBIL SENDIRI

• MENGISI

• MENANDATANGANI

• MENYAMPAIKAN

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

SPT

SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK SEPENUHNYA MEMENUHI KETENTUAN (TIDAK LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN

30

(31)

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

 SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK

 SPT TAHUNAN PPh OP: PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

 SPT TAHUNAN PPh BADAN: PALING LAMBAT 4 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

31

(32)

SANKSI ADMINISTRASI

ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

SPT TAHUNAN SPT

MASA

WP TERLAMBAT/

TIDAK MENYAMPAIKAN

Pasal 7 (1) UU KUP

DENDA

Rp. 100.000,00 DENDA

Rp. 50.000,00

32

(33)

SANKSI ADMINISTRASI

ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT Mulai Tahun Pajak 2008

SPT TAHUNAN SPT

MASA

WP TERLAMBAT/

TIDAK MENYAMPAIKAN

SPT Masa PPN:

Denda Rp 500.000,-

Selain SPT Masa PPN:

Denda Rp 100.000,-

OP : Denda Rp 100.000,-

Badan : Denda

Rp 1.000.000,-

³³

(34)

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN ATAS KEKURANGAN PENYETORAN PAJAK YG TERUTANG

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN

DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR

MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARAPAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA

Pasal 3 ayat (4), (5) dan (5a) UU KUP

SYARAT :

PERPAJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 6 BULAN

APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM BATAS WAKTU PERPANJANGAN

TERSEBUTDITERBITKAN

SURAT TEGURAN

³⁴

(35)

CUKUP DENGAN PEMBERITAHUAN

Perpajakan 35

(36)

PENGISIAN SPT

Pasal 4 UU KUP

PENGISIAN SPT

 BENAR

 LENGKAP

 JELAS

 DITANDATANGANI :

 BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS

 ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN

KETERANGAN LAIN)

Perpajakan 36

(37)

a. Dalam Bahasa Indonesia b. Huruf latin

c. Menggunakan angka arab d. Satuan mata uang rupiah

( Kecuali WP yang telah mendapat izin Menkeu untuk menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan

bahasa asing dan mata uang selain rupiah, yaitu dalam mata uang US $ )

SPT harus diisi dengan :

PENGISIAN SPT

Pasal 3 ayat (1), (1a) UU KUP

Perpajakan 37

(38)

SPT TIDAK LENGKAP

(SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN)

Pasal 3 ayat (7)

A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL

1. NAMA DAN NPWP TIDAK DICANTUMKAN DALAM SPT;

2. ELEMEN SPT INDUK DAN LAMPIRAN TIDAK/KURANG LENGKAP DI ISI;

3. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS;

4. SPT TIDAK ATAU KURANG DILAMPIRI DENGAN LAMPIRAN YANG DISYARATKAN; ATAU

5. SPT KURANG BAYAR TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SSP.

APABILA

B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK MEMENUHI

KETENTUAN FORMAL

38

(39)

BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29

KEKURANGAN BAYAR PPh BERDASARKAN SPT TAHUNAN

PPh (Ps.29)

TAHUN BUKU

=

TAHUN TAKWIM

TAHUN BUKU



TAHUN TAKWIM

TGL 25 MARET SETELAH TAHUN PAJAK BERAKHIR

TGL 25 BULAN KETIGA SETELAH TAHUN PAJAK

BERAKHIR

SEBELUM

SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN HARUS DILUNASI PALING LAMBAT

Pasal 9 ayat (2) UU KUP

39

(40)

BATAS WAKTU PELUNASAN

PPh PASAL 29 MULAI TAHUN PAJAK 2008

KEKURANGAN BAYAR PPh BERDASARKAN SPT TAHUNAN

PPh (Ps.29)

TAHUN BUKU

=

TAHUN TAKWIM

TAHUN BUKU



TAHUN TAKWIM

SEBELUM

SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT

Perpajakan 40

(41)

SANKSI ADMINITRASI

KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/

PENYETORAN PAJAK

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL

PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN)

DIKENAKAN SANKSI ADMINISTRASI

Pasal 9 ayat (2a) UU KUP

41

(42)

SPT TIDAK LENGKAP

(SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN)

Pasal 3 ayat (7) jo. KMK No.536KMK.04/2000

A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL

1. NAMA DAN NPWP TIDAK DICANTUMKAN DALAM SPT;

2. ELEMEN SPT INDUK DAN LAMPIRAN TIDAK/KURANG LENGKAP DI ISI;

3. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS;

4. SPT TIDAK ATAU KURANG DILAMPIRI DENGAN LAMPIRAN YANG DISYARATKAN; ATAU

5. SPT KURANG BAYAR TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SSP.

APABILA

B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK MEMENUHI

KETENTUAN FORMAL

42

(43)

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT

WAJIB PAJAK TERTENTU

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT ADALAH :

 WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP

(UNTUK SPT MASA DAN TAHUNAN)

 WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN

USAHA ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (UNTUK SPT MASA)

Perpajakan 43

(44)

MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan LAMPIRANNYA

PENELITIAN

SERANGKAIAN KEGIATAN

Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN

BERSIFAT

FORMAL

Pasal 1 angka 27

44

(45)