NTP modul 4 audit evidence rev sept2016 2017

(1)

PEMERIKSAAN AKUTANSI AUDIT EVIDENCE YULAZRI M.AK., CA., CPA

FAK EKONOMI & BISNIS

(2)

(3)

Materi Sebelum UTS

PENGANTAR AUDIT AUDIT PROSES

TANGGUNG JAWAB DAN TUJUAN AUDIT BUKTI AUDIT

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN STANDAR AUDIT

(4)

Materi Setelah UTS

MATERIALITAS DAN AUDIT RISK INTERNAL CONTROL

DAMPAK TI PADA PROSES AUDIT KEWAJIBAN HUKUM

KODE ETIK PROFESI

(5)

KEMAMPUAN AKHIR YANG DIHARAPKAN

• _{Mahasiswa memahami tahapan proses}

audit.

• _Mahasiswa _memahami _proses

perencanaan audit.

(6)

(7)

Proses/tahap

an audit

(8)

Perencan

aan audit

(9)

9

Summary of General Standards

(before 2013)

Generally Accepted Auditing Standards

General : 3

1. Adequate training

and proficiencyand proficiency 2. Independence in

2. Independence in

mental attitudemental attitude 3. Due professional

3. Due professional

carecare

Field Work : 3

1. Proper planning

and supervisionand supervision 2. Internal control

2. Internal control

understandingunderstanding 3. Sufficient

3. Sufficient

competentcompetent

evidenceevidence

Reporting : 4

1. Statements prepared in

accordance with GAAPaccordance with GAAP 2. Circumstances when

2. Circumstances when

GAAP not followedGAAP not followed

3. Adequacy of disclosures

4. Expression of opinion

on financial statementson financial statements

(10)

Prinsip Umum dan

Tanggung Jawab

Penilaia n

Risiko dan

Respons terhadap

Risiko yang

Dinilai

Bukti Audi t

Standar Audit

SA 710

SA 580 1

(11)

(12)

(13)

(14)

(15)

(16)

Audit process

Planning Field work Reporting

Penilaian internal control Materiality planning

Audit program

Penaksiran resiko

Pelaksanaan prosedur/pengujian Pendokumentasian kertas kerja Penyelesaian temuan-temuan

unqalified qualified adverse No opinion Penggunaan tenaga spesialist

(17)

Four Phases of a Financial

Statement Audit

(18)

(19)

bukti audit

Pertimbangan yang utama yang dihadapi

oleh auditor adalah menentukan jenis dan

jumlah bukti audit yang tepat untuk

dikumpulkan agar dapat memberikan

keyakinan yang memadai bahwa berbagai

komponen dalam laporan keuangan serta

dalam keseluruhan laporan lainnya telah

disajikan secara wajar

(20)

Tujuan Tujuan

audit

(21)

Nature of Evidence

(22)

Sifat bukti audit

Penggunaan bukti tidak semata-mata hanya

oleh auditor

Bukti juga digunakan oleh ilmuwan,

pengacara ataupun sejarawan

(23)

4 pertimbangan yang

diperlukan dalam

penyusunan audit

(24)

Keputusan/pertimbangan

auditor dalam pengumpulan

bukti

1. Prosedur audit apa yang akan digunakan

2. Ukuran sample yang akan dipilih untuk prosedur

tertentu

3. Item-item manakah yang akan dipilih dari populasi

4. Kapankah berbagai prosedur akan dilakukan

(25)

Audit Program

Audit prosedur adalah rincian instruksi untuk pengumpulan jenis bukti

audit yang diperoleh pada suatu waktu tertentu saat berlangsungnya

proses audit

Kebanyakan/sebagian besar auditor menggunakan

berbagai jenis komputer untuk mendukung persiapan

program audit.

 Sample sizes_{Sample sizes}  Items to select_{Items to select}  Timing of the tests_{Timing of the tests}

Audit program

Audit program adalah daftar berbagai prosedur audit adalah daftar berbagai prosedur audit tertentu atau untuk keseluruhan proses audit

(26)

(27)

Bukti audit yang

meyakinkan

Competence (kompeten)

Sufficiency (cukup)

Combined effect (efek gabungan)

Persuasiveness and cost (tingkat keyakinan dan

biaya)

(28)

bukti yang Competence

(kompeten)

Bukti yang kompeten adalah bukti yang

Bukti yang kompeten adalah bukti yang dapat dapat dipercaya atau diyakini kebenarannya

dipercaya atau diyakini kebenarannya. Jika . Jika

bukti audit dianggap memiliki kompetensi yang

tinggi maka bantuan audit untuk meyakinkan

auditor bahwa laporan keuangan telah

disajikan secara wajar adalah sangat besar

(29)

Karakteristik bukti yang

Competence (kompeten)

 RelevanceRelevance

 Independence of providerIndependence of provider

 Effectiveness of internal controlsEffectiveness of internal controls  Auditor’s direct knowledgeAuditor’s direct knowledge

 Qualifications of providersQualifications of providers  Degree of objectivity Degree of objectivity

(30)

Relevance

• _{Bukti audit harus relevan dengan}

_tujuan

audit yang akan diuji

oleh auditor

sebelum bukti tersebut dapat dipercaya

• _{Bukti audit akan relevan terhadap suatu}

tujuan audit tetapi mungkin tidak

(31)

Independence of provider

• _{Bukti audit yang diperoleh dari}

sumber di luar entitas akan lebih

dapat dipercaya daripada bukti yang

diperoleh dari dalam perusahaan

(32)

Effectiveness of internal

controls

• _{Bukti audit yang diperoleh lebih dapat}

dipercaya dari klien yang mempunyai

pengendalian internal (internal

control) yang berjalan secara efektif

• _{Contoh : Bank konfirmasi, bukti dari}

(33)

Auditor’s direct

knowledge

• _{Bukti yang diperoleh langsung oleh}

auditor melalui

pengujian fisik,

observasi, perhitungan dan

inspeksi

akan lebih kompeten

(34)

Qualifications of

providers

• Walaupun bukti diperoleh dari pihak

independen, bukti audit tidak akan dapat dipercaya jika yang menyediakan informasi tidak dapat dipercaya atau tidak memiliki kualifikasi untuk itu.

(35)

Degree of objectivity

• _{Bukti yang objektif akan lebih dapat dipercaya}

daripada bukti yang membutuhkan

pertimbangan tertentu untuk menentukan apakah bukti tersebut memang benar.

• _{Contoh : bukti konfirmasi piutang, konfirmasi}

(36)

Timeliness

• _{Ketepatan waktu atas bukti audit}

(37)

• _{Kuantitas bukti yang diperoleh akan menentukan}

kecukupannya.

• _{Kecukupan bukti umumnya diukur dengan ukuran}

sample yang diperoleh oleh auditor

• _{Dua faktor paling penting adalah}_ekspektasi

auditor atas kemungkinan salah saji dan

efektivitas dari pengendalian intern yang dapat mempengaruhi kecukupan bukti audit.

Sufficiency (cukup)

(38)

• _{Persuasivitas bukti hanya dapat}

dievaluasi setelah mempertimbangkan kombinasi antara

kompetensi dan

kecukupan

.

• _{Sampel bukti audit yang besar yang}

disiapkan oleh pihak independen tidak akan bersifat persuasiv kecuali bukti tersebut relevan dengan tujuan audit yang sedang diuji

Combined effect (efek gabungan)

(39)

• _{Tujuan audit adalah untuk}

memperoleh bukti audit yang cukup

dan kompeten dengan tingkat biaya

yang terendah yang paling mungkin

dicapai

Persuasiveness and cost (tingkat

(40)

Cara perolehan bukti

7 jenis bukti yang

digunakan dalam

(41)

Types of Audit Evidence

(jenis perolehan bukti)

1.

1. Physical examinationPhysical examination 2.

2. ConfirmationConfirmation 3.

3. DocumentationDocumentation 4.

4. Analytical proceduresAnalytical procedures 5.

5. Inquiries of the clientInquiries of the client 6.

6. ReperformanceReperformance 7.

(42)

Types of Audit Evidence

Documentation

Analytical procedures Confirmation

(43)

Relationships

(44)

• _{Adalah inspeksi atau perhitungan yang}

dilakukan oleh auditor atas aktiva

yang berwujud (tangible assets)

• _{Jenis bukti ini sering berkaitan dengan}

persediaan dan kas, tetapi dapat juga

diterapkan pada surat berharga, surat

piutang serta aktiva tetap berwujud

1.

(45)

• _{Adalah tanggapan baik secara tertulis}

maupun lisan dari pihak ketiga yang

independen yang memferifikasi

keakuratan informasi sebagaimana

yang diminta oleh auditor

2. confirmation

Confirmasi positip

-Cocok tidak cocok jawab - nilai per item besar

- jumlah tidak banyak

- internal control agak lemah

Confirmasi negatip

- Jika cocok saja yang jawab - nilai per item kecil

- jumlah banyak

(46)

• _{Adalah pengujian auditor atas berbagai dokumen dan}

catatan klien untuk mendukung informasi yang tersaji atau seharusnya tersaji dalam laporan keuangan

• _{Contoh : pemeriksaan faktur, bukti pesanan penjualan}

dokumen pengapalan

• _{Dokumen : internal dan ekternal}

• _{Dokumen internal : tidak disampaikan kepada pihak}

internal

• _{Dokumen ekternal : dokumen yang dipegang oleh}

pihak di luar klien

3. Documentation

(47)

• Menggunakan berbagai perbandingan dan hubungan-hubungan untuk menilai apakah saldo-saldo akun atau data lainnya nampak wajar.

• Contoh : Perbandingan laba kotor (gross

profit) antara tahun berjalan dan tahun lalu.

• Prosedur analitis digunakan secara luas

dalam praktek

4. Analitical procedures

(48)

Tujuan prosedur analitis :

• _{Memahami industri dan bisnis klien}

• _{Menilai kemampuan keberlanjutan bisnis}

entitas

• _{Menunjukkan munculnya kemungkinan}

kesalahan penyajian dalam laporan keuangan

• _{Mengurangi pengujian audit rinci (substantive}

test)

4. Analitical procedures

(49)

• Wawancara dengan klien : adalah upaya untuk memperoleh informasi baik secara lisan atau tertulis dari klien sebagai tanggapannya atas berbagai pertanyaan yang diajukan oleh auditor

• Walaupun auditor sudah mendapat informasi melalui wawancara maka perlu dilakukan

prosedur lainnya untuk

menguatkan/meyakinkan bukti/informasi tersebut

5. Inquiries of the client

(50)

• _{Reperformance adalah melakukan pengujian}

kembali berbagai perhitungan dan transfer

informasi yang dibuat oleh klien tentang pada suatu periode yang berada dalam periode audit pada sejumlah sampel yang diambil auditor

• _{Pengujian adalah untuk menilai keakuratan}

aritmatis klien

• _{Contoh : keakuratan pencatatan jurnal penjualan}

ke buku besar penjualan, daftar penjualan akan diuji keakuratan dari jumlah penjualan tersebut

6. Reperformance

(51)

• _{Adalah penggunaan indera perasa untuk}

menilai aktivitas-aktivitas tertentu

• _{Auditor mempergunakan indera}

penglihatan, pendengaran, perasa dan penciumannya dalam mengevaluasi

berbagai item yang sangat beraneka ragam.

• _{Contoh : melakukan observasi pelaksanaan}

absensi karyawan, proses produksi, proses pemuatan barang ke kontainer, aktivitas para teller di counter, dll.

7. observasi

(52)

Relationships

and conduct

and conduct ReportingReporting

Evidence

accumulation

Types of

(53)

Relationships

Types of

evidence

Items to

select

(54)

Information often Confirmed

(55)

Information Often Confirmed

Documentation

Analytical procedures

Inquiries of the client

Reperformance

Observation

(56)

Documentation

It is the auditor’s inspection of the

client’s documents and records.

Internal documents

(57)

Analytical Procedures

 _{Understand the client’s industry and business}  _{Assess the entity’s ability to continue as a}

going concern

 _{Indicate the presence of possible misstatements}

in the financial statements

(58)

Inquiries of the Client

It is the obtaining of written or oral

(59)

Recalculation

(60)

Reperformance

It is the auditor’s independent tests of client accounting procedures or controls that

(61)

Observation

 _{Use one’s senses to assess}

client activities.

 _{Tour plant to obtain a general}

impression of client’s facilities.

 _{Observation is rarely sufficient}

by itself.

 _{Often need to corroborate}

(62)

Appropriateness of Types of

Evidence

(63)

Application of Types of

evidence to the four

Evidence Decisions

(64)

Terms and Types of

Evidence

Terms Type of Evidence

Examine

Analytical procedures Documentation

Analytical procedures Recalculation

Recalculation

Documentation/Reperformance Documentation

Physical examination Observation

(65)

Audit technique (teknik

Inspection (inspeksi)

Observation (observasi)

Enquiry (permintaan keterangan)

Confirmation (konfirmasi)

Tracing (penelusuran)

Vouching (pemeriksaan bukti)

Counting/recalculation Scanning

(66)