PERHITUNGAN ULANG PPH PASAL 21 BERDASARKAN PTKP TAHUN 2016 TERHADAP PEGAWAI TETAP PERUM PERHUTANI KOMERSIAL KAYU JAWA TENGAH - Unika Repository

PERHITUNGAN ULANG PPH PASAL 21 BERDASARKAN PTKP TAHUN 2016 TERHADAP PEGAWAI TETAP PERUM PERHUTANI

KOMERSIAL KAYU JAWA TENGAH Laporan Praktik Kerja Lapangan

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Disusun oleh :

Trisnani Bunga Nusaputri 14.H1.0026

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

MOTTO

Termasuk mengagungkan Allah ialah menghormati (memuliakan) ilmu, para

ulama, orang tua yang muslim dan para pengemban Al-Qurqan dan ahlinya, serta

penguasa yang adil. (hadist riwayat Abu Dawud, dan Al-Thusiy)

QS. Al-Mujaadilah (Al-Mujadilah) [58] : ayat 11

[58:11] Hai orang-orang beriman apabila kamu dikatakan kepadamu:

"Berlapang-lapanglah dalam majlis", maka lapangkanlah niscaya Allah akan

memberi kelapangan untukmu. Dan apabila dikatakan: "Berdirilah kamu", maka

berdirilah, niscaya Allah akan meninggikan orang-orang yang beriman di

antaramu dan orang-orang yang diberi ilmu pengetahuan beberapa derajat. Dan

Allah Maha Mengetahui apa yang kamu kerjakan.

Apabila kebahagiaan orang tuaku adalah kesuksesanku, maka kebahagiaanku

adalah hal yang membuat orang tuaku bahagia. Apabila kesedihan orang tuaku

adalah kegagalanku, maka kesedihanku adalah hal yang membuat orang tuaku

sedih. Dan aku, tidak akan mengijinkan kesedihan menghampiri kami. (T. Bunga

iii

PERSEMBAHAN

Alhamdulillah dengan rasa percaya diri, pantang menyerah, dan semangat.

Tugas Akhir ini terselesaikan dengan baik dan kupersembahkan untuk :

 Allah SWT yang selalu baik, menyertai dan memberkati serta

memberikan kesehatan selama proses PKL dan penulisan Tugas Akhir

ini hingga selesai.

 Keluarga kecilku Mama, Pada, dan Mas Wibi yang selalu menjadi

motivasiku untuk setiap harinya memberikan yang terbaik. Terimakasih

keluargaku yang selalu mendukung didalam doa dan memberi

semangat serta nasihat yang tiada hentinya.

 Keluarga kecil keduaku, Mama Mas Je, Mbak Desi Arian, yang selalu

ada saat aku membutuhkan tempat untuk bercerita.

 My Inspiration : Jefri Setiawan calon captain nahkoda ku yang selalu

memberi dukungan tiada henti dan selalu mengingatkan ku tentang

Allah dan mengingatkanku untuk selalu bersyukur atas segala yang ada.

Dan tidak pernah berhenti mendoakan setiap langkahku. I Love You.

 My Best Friends : Brigitta Eka, Agata Cahyaning, Ferlinda Irania, Tirza

Kartika, Natashya Biantoro yang selalu memberikan

masukan-masukan serta tips yang terkadang tidak terpikirkan, dan yang selalu

berjuang bersama-sama selama menjalani perkuliahan.

 Teman-teman seperjuangan Perpajakan 2014 yang selama 3 tahun

duanya. Senang bisa ketemu yang bukan suatu kebetulan dipersatukan

disini.

 Temen-temen organisasi Senat FEB periode 2014/2015 (Kak Uci, Kak

Anis, Kak Priska, Ivan, Phebe, Bunga, Aldo, Andre, Krisna) yang

pernah berdinamika dan berproses dalam banyak hal untuk

mengajarkan kesabaran di ormawa dan selalu mendoakan dan

memotivasiku untuk segera lulus.

 My super strong Girl : Septi, Mbak Farida, Nimas terimakasih selalu

v

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Nama : Trisnani Bunga Nusaputri

N.I.M : 14.H1.0026

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Jurusan : D3 Perpajakan

Judul : Perhitungan Ulang PPh Pasal 21 Berdasarkan PTKP

Tahun 2016 Terhadap Pegawai Perum Perhutani Komersial Kayu Jawa Tengah.

Disetujui di Semarang, 23 Februari 2017

Dosen Pembimbing

HALAMAN PENGESAHAN

Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : Perhitungan Ulang PPh

Pasal 21 Berdasarkan PTKP Tahun 2016 Terhadap Pegawai Perum Perhutani Komersial Kayu Jawa Tengah

Yang dipersiapkan dan disusun oleh :

Nama : Trisnani Bunga Nusaputri

N.I.M : 14.H1.0026

Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 27 Februari 2017

Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu

persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.

Pembimbing, Koordinator Penguji,

(Drs. Theodorus Sudimin, MS) (Agnes Arie Mientary,

SE.,Akt)

vii

(Drs. Sentot Suciarto A, MP., Ph.D.,)

PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN

Saya yang bertanda tangan dibawah ini:

Nama : Trisnani Bunga Nusaputri

Nim : 14.H1.0026

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Program Studi : Perpajakan

Menyatakan bahwa laporan praktek kerja lapangan yang tertuang dalam

penelitian ini adalah hasil karya sendiri dan asli. Apabila dikemudian hari

ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan dalam bentuk kecurangan

lainnya, saya bersedia menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Trisnani Bunga

Nusaputri

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas penyertaan dan

berkatNya, sehingga Laporan Praktek Kerja Lapangan yang berjudul

“Perhitungan Ulang PPh Pasal 21 Berdasarkan PTKP Tahun 2016

Terhadap Pegawai Perum Perhutani Komersial Kayu Jawa Tengah” dapat tersusun dengan baik dan lancar sebagai salah satu syarat untuk memperoleh

gelar Ahli Madya pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Dalam penyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan, penulis

mendapatkan motivasi dan doa tiada henti dari berbagai pihak, oleh sebab itu

penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada :

1. Tuhan Yang Maha Esa yang selalu menyertai dan memberkati saya.

2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D selaku dekan Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

3. Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS selaku dosen pembimbing yang

dengan sabar memberikan motivasi dan arahan yang baik dalam

mengerjakan Tugas Akhir.

ix

sebagai dosen yang telah membimbing dan mengajarkan banyak

pengetahuan dan pengalaman yang luar biasa dalam berbagai aspek

selama proses perkuliahan.

5. Bapak/Ibu dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu

pengetahuan selama proses perkuliahan.

6. Seluruh staff administrasi dan staf edukatif FEB Universitas Katolik

Soegijapranata Semarang yang telah membantu penulis dalam

memberikan informasi terbaru dan data-data yang sangat dibutuhkan

dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini.

7. Keluarga kecilku Mama, Papa, Mas Wibi yang selalu menjadi

motivasiku untuk setiap harinya memberikan yang terbaik. Terimakasih

keluargaku yang selalu mendukung didalam doa dan memberi semangat

serta nasihat yang tiada hentinya.

8. My Inspiration : Jefri Setiawan calon captain nahkoda ku yang selalu

memberi dukungan tiada henti dan selalu mengingatkan ku tentang Allah

dan mengingatkanku untuk selalu bersyukur atas segala yang ada. Dan

tidak pernah berhenti mendoakan setiap langkahku

9. Kantor Perhutani Komersial Kayu Jawa Tengah yang telah mengijinkan

saya untuk Praktek Kerja Lapangan (PKL) selama 25 hari dan meminta

data-data serta wawancara terkait penulisan Tugas Akhir ini.

10.Teman-teman seperjuangan Perpajakan 2014 yang selama 3 tahun

berdinamika dan berproses bersama dengan kekeluargaan yang tiada

11.Temen-temen organisasi Senat FEB periode 2014/2015 yang

mengajarkan kesabaran dan selalu mendoakan serta memotivasi untuk

segera lulus.

Dan saya mengucapkan terimakasih banyak kepada seluruh pihak yang telah

memberikan dukungan penuh kepada saya dan doa yang tiada henti dan

permohonan maaf katena tidak dapat tersebutkan satu-persatu kepada semua

pihak.

Semarang, Maret 2016

xi

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN MOTTO ... ii

HALAMAN PERSEMBAHAN ... iii

HALAMAN PERSETUJUAN ... v

HALAMAN PENGESAHAN ... vi

PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN ... vii

KATA PENGANTAR ... viii

DAFTAR ISI ... xi

DAFTAR TABEL ... xv

ABSTRAKSI ... xvii

1.2 Perumusan Masalah ... 2

1.3 Tujuan Penelitian ... 3

1.4 Manfaat Penelitian ... 3

1.5 Sistematika Penulisan ... 4

BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Pengertian dan Fungsi Perpajak ... 6

2.2 Jenis-jenis Pajak... 7

2.3 Cara Pemungutan Pajak... 9

B. Pajak Penghasilan Pengertian Penghasilan... 11

Pajak Penghasilan Pasal 21... 11

Wajib pajak Pajak Penghasilan Pasal 21... 12

Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 ... 13

xiii

BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN

3.1 Sejarah Singkat Kantor Perhutani Kom Kayu Jateng... 17

3.2 Diskripsi Tugas... 18

3.3 Metode Penelitian... 24

3.3.1 Jenis Data ... 24

3.3.2 Metode Pengumpulan Data ... 24

3.3.3 Metode Analisis Data ... 25

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Proses Perhitungan Pajak penghasilan Pasdal 21 dengan menggunakan PTKP 2015 dan PTKP 2016... 27

4.1.1 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Menggunakan PTKP tahun 2015 menurut kantor... 30

4.1.2 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Menggunakan PTKP tahun 2016 menurut kantor... 33

4.1.4 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Menggunakan PTKP tahun 2016

menurut penulis... 37

4.2 Perlakuan Terhadap Karyawan Tetap yang Mengalami Lebih Bayar

pada Bulan Januari-Agustus Setelah AdanyaPenerapan PTKP

2016... 39

4.2.1 Perlakuan Terhadap Karyawan Tetap yang Telah Dipotong Pajak

Penghasilan asal 21 ... 42

BAB V PENUTUP

5.1 Kesimpulan ... 44

5.2 Saran ... 45

xv

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.1 Perubahan Besaran PTKP... 15

Tabel 4.1 Data Karyawan... 28

Tabel 4.2 Sampel Data Karyawan... 29

Tabel 4.3 Besaran PTKP Tahun 2015... 31

Tabel 4.4 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Periode Bulan Januari hingga Agustus menggunakan Besaran PTKP Tahun 2015 (kantor)... 32

Tabel 4.5 Besaran PTKP Tahun 2016... 33

Tabel 4.6 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Periode Bulan Januari hingga Agustus menggunakan Besaran PTKP Tahun 2016 (kantor)... 34

Tabel 4.8 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Periode Bulan Januari

hingga Agustus menggunakan Besaran PTKP Tahun 2016

(Penulis)... 38

Tabel 4.9 Perhitungan Lebih Bayar Akibat Perubahan Besaran PTKP

Berdasarkan Perhitungan Penulis... 40

xvii

ABSTRAK

Undang-undang Republik Indonesia Nomor 36 tahun 2008 tentang Pajak

Penghasilan. Dalam perhitungan pajak penghasilan terdapat bagian yang

dinamakan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). Pengertian PTKP adalah

pengurangan terhadap penghasilan bruto dari wajib pajak orang pribadi yang

merupakan wajib pajak dalam negeri untuk menghitung penghasilan kena pajak

yang akan dikenakan tarif sebagai objek pajak penghasilan yang kemudian harus

dibayarkan kepada Negara melalui kantor pajak. Berdasarkan Peraturan Menteri

Keuangan Nomor 122/PMK.010/2015 besaran PTKP adalah Rp 36.000.000

untuk wajib pajak orang pribadi dalam setahun dan Rp 3.000.000 untuk setiap

tanggungannya. Namun aturan tersebut kemudian diubah berdasarkan Peraturan

menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 menjadi Rp 54.000.000 untuk

wajib pajak orang pribadi dalam waktu setahun, dan Rp 4.500.000 untuk setiap

tanggungannya.