Konsep da
Konsep dan T
n Transaksi Mata
ransaksi Mata Uang
Uang
Asing
Asing
Oleh Oleh Evi Marlina Evi MarlinaT
Transaksi mata u
ransaksi mata uang
ang asing
asing
P
Peenngggguunnaaaan n MMaatta a uuaanng g aassiinng g bbiiaassaannyyaa d
diillaakkuukkaan n aappaabbiilla a tteerrjjaaddi i ttrraannssaakkssi i yyaanngg bersifat Internasional, seperti:
bersifat Internasional, seperti: 1. Ekspor dan import barang 1. Ekspor dan import barang
2. Pendirian cabang perusahaan dinegara lain 2. Pendirian cabang perusahaan dinegara lain 3. Investasi diluar negri
T
Transaksi mata u
ransaksi mata uang
ang asing
asing
A
Ada da bbebebereraappa a hhal al yyanang g ppererlu lu ddipipererhhaattikikaann da
dalalam m pepencncaattaattaan n dadan n pepelalapoporran an trtranansasakksisi dengan menggunakan mata uang asing yaitu: dengan menggunakan mata uang asing yaitu: - dikonversi
- dikonversi
- Laba dan rugi selisih pertukaran mata uang - Laba dan rugi selisih pertukaran mata uang - Strategi hedging
T
Transaksi mata u
ransaksi mata uang
ang asing
asing
Jika diasumsikan bahwa Rp.1.600 dapat ditukar Jika diasumsikan bahwa Rp.1.600 dapat ditukar
dengan 1 Dollar Singapura, maka: dengan 1 Dollar Singapura, maka: Perhitungan Langsung: Perhitungan Langsung: Rp. Rp. 1.600 1.600 = = Rp Rp 1.6001.600 1 1
Tak langsung atas Kurs Tak langsung atas Kurs
1
1 = = 0.000625 0.000625 Dollar Dollar SingSingapuraapura Rp.1.600
Transaksi mata uang asing
Kurs yang digunakan dalam akuntansi untuk kegiatan dan transaksi luar negri adalah:
• Kurs Spot (spot rate) yaitu kurs untuk pertukaran yang terjadi langsung pada saat transaksi.
• Kurs sekarang (current spot) yaitu kurs dimana satu unit mata uang dapat dipertukarkan dengan mata uang lain pada tanggal neraca atau tanggal transaksi.
• Kurs Historis (historical rate) yaitu kurs yang berlaku pada tanggal tertentu terjadinya transaksi.
Transaksi dalam mata uang asing –
diperlukan pembayaran atau penerimaan (penyelesaian) dalam uang asing
Nilai perhitungan langsung meningkat
Atau mata uang asing menguat = Diperlukan lebih banyak rupiah untuk memperoleh unit mata uang asing Nilai perhitungan tidak langsung
Menurun atau mata uang asing
Melemah = Diperlukan lebih sedikit rupiah untuk memperoleh unit mata uang asing
Transaksi mata uang asing
Tanggal Transaksi Tanggal Neraca Tanggal penyelesaian
Unit mata uang asing x kurs yang berlaku sekarang
Kenaikan atau penurunan umumnya dilaporkan sebagai laba atau rugi transaksi mata uang asing, kadang-kadang disebut juga
laba atau rugi pertukaran mata uang asing dalam menentukan laba bersih periode berjalan
Transaksi mata uang asing
Contoh:
Sebuah perusahaan Indonesia mengimpor persediaan dari perusahaan Malaysia ketika kurs spot yang terjadi Rp 730 per Ringgit Malaysia. Dalam transaksi ditentukan pembayaran 10.000 Ringgit dalam 30 hari.
Jurnal
Importir Indonesia mencatat:
Persediaan Rp 7.300.000
Hutang dagang (ma) Rp 7.300.000
Jika hutang dibayar saat kurs spot Rp 720, maka pembayaran transaksi tersebut dicatat:
Hutang dagang (ma) Rp 7.300.000
Kas Rp 7.200.000
Pembelian yang Dinyatakan Dalam Mata
Uang Asing
PT Abuba di Indonesia membeli barang dagangan dari perusahaan Kebangsaan Malaysia, pada tanggal 1 Des 2007 sebesar 10.000 Ringgit saat kurs spot Rp 770. Saat tutup buku 31 Des 2007 kurs spot Rp 765, saat pelunasan hutang 30 Jan 2008 kurs spot Rp 775.
Jurnal
1 Des 2007
Persediaan Rp 7.700.000
Hutang dagang (ma) Rp 7.700.000 31 Des 2007
Hutang dagang (ma) Rp 50.000
Keuntungan pertkrn mata uang Rp 50.000 30 Jan 2008
Hutang dagang (ma) Rp 7.650.000
Kerugian pertkrn mata uang Rp 100.000
Penjualan yang Dinyatakan Dalam Mata Uang
Asing
Pada tanggal 16 Des 2007 PT Abuba di Indonesia menjual barang dagangan kepada perusahaan Kebangsaan Malaysia seharga 20.000 Ringgit, saat kurs spot Rp760. Saat tutup buku 31 Des 2007 kurs spot Rp 765. Perusahaan Kebangsaan Malaysia melunasi hutang 15 Jan 2008 saat kurs spot Rp 770, dan PT Abuba mengkonversi Ringgit ke dalam Rupiah pada tangga 20 Jan 2008 dengan kurs spot Rp 772,5.
16 Des 2007
Piutang dagang (ma) Rp 15.200.000
Penjualan Rp 15.200.000
31 Des 2007
Piutang dagang (ma) Rp 100.000
Keuntungan pertukaran mata uang Rp 100.000
15 Jan 2008
Kas(ma) Rp 15.400.000
Piutang dagang (ma) Rp 15.300.000 Keuntungan pertk mata uang Rp 100.000 20 Jan. 2008
Kas Rp 15.450.000
Kas (ma) Rp 15.400.000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50.000
Aktivitas Hedging dan
Derivatif dalam Mata Uang Asing
Derivatives adl nama umum utk banyak
sekuritas finansial
Nilai kontrak derivatif scr lgsung terkait dgn fluktuasi dlm harga,
Options contracts
Instrumen Derivatif
Forward contracts
Instrumen Derivatif
Options adl hak tp bkn kewajiban utk
melakukan suatu tindakan.
Forward contract adl kontrak yg
Instrumen Derivatif
Futures contracts adl kontrak yg mengikat
kedua pihak utk melakukan suatu tindakan
Cash flow hedge adl kontrak utk mengurangi risiko perusahaan atas perubahan harga
Instrumen Derivatif
Contoh Option
Sebuah perusahaan menandatangi kontrak opsi tgl 15 January 2003, dgn harga $1,000.
Perusahaan tsb dpt menggunakan opsinya utk membeli 100,000 gallon minyak
dengan harga $1 per gallon. Opsi kadaluarsa tgl 31 May 2003.
Instrumen Derivatif
January 15, 2003
Kontrak opsi minyak 1,000
Kas 1,000
Perusahaan menyiapkan laporan kuartal tgl 31 March 2003.
Harga pasar minyak adl $1.25.
Perusahaan dpt menggunakan opsinya pada tgl ini
Instrumen Derivatif
March 31, 2003
Kontrak opsi minyaK 24,000
Laba Pertukaran mata uang asing 24,000
Tgl 31 May 2003, harga minyak adl $1.30.
Pembuat opsi hrs membayar perusahaan sebesar $0.30 per gallon atau $30,000.
Instrumen Derivatif
May 31, 2003
Persediaan minyak 130,000
Kas 130,000
Kas 30,000
Kontrak opsi minyak 25,000
Instrumen Derivatif
June 15, 2003
Harga Pokok Penjualan 130,000
Persediaan minyak 130,000
Laba pertukaran ma 30,000
Harga pokok penjualan 30,000
Fair Value Hedges
Fair value hedge adl kontrak derivatif yg
bertujuan mengurangi risiko harga dr aset yg dimiliki atau komitmen pembelian.
Forward Contract (Kontrak berjangka)
digunakan dalam situasi:
• Untuk berspekulasi dalam pergerakan harga
nilai tukar
• Untuk melakukan hedging atas posisi hutang
bersih atau aktiva bersih mata uang yang diekspos.
• Untuk melakukan hedging komitmen mata
uang asing
• Untuk melakukan hedging investasi bersih di
Forward Contracts
(
Berspekulasi dalam pergerakan harga nilai tukar)Tujuan
Berspekulasi dlm perubahan kurs pertukaran Pengakuan
Rugi/laba pertukaran diakui segera, berdasarkan perubahan forward rate. Efek yg diharapkan dr hedge dan item
mata uang yg terkait
Contoh
Tanggal 2 Nop. 2007 Astra Internasional menyetujui kontrak berjangka 90 hari untuk membeli 10.000 Ringgit Malaysia pada saat kurs forward 90 hari untuk Ringgit Rp 615. Kurs spot untuk Ringgit pada tanggal 2 Nop 2007 adalah Rp 619. Kurs pada tanggal 31 Des 2007 dan 30 Jan. 2008 sbb:
31 Des. 2007 30 Jan. 2008
Forward 90 hari Rp 620 Rp 623
Jurnal pembukuan Astra Internasional sbb:
2 Nop. 2007
Piutang kontrak (ma) Rp 6.150.000
Hutang kontrak Rp 6.150.000
31 Des.2007
Piutang kontrak (ma) Rp 50.000
Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50.000
30 Jan. 2008
Kas (ma) Rp 6.280.000
Keuntungan pertukaran mata uang Rp 80.000 Piutang kontrak (ma) Rp 6.200.000 Hutang kontrak Rp 6.150.000
Forward Contracts
(
Hedging atas posisi aktiva bersih dan kewajiban bersih) TujuanUtk menutupi eksposur pd posisi aset atau kewajiban yg ada
Pengakuan
Laba/rugi pertukaran diakui pd periode tjadi, tp tertutupi oleh laba/rugi pd posisi
aset dan kewajiban.
Efek yg diharapkan dr hedge dan item mata uang yg terkait
Efek pd laba adl amortisasi premium atau discount (gains and losses offset.)
Contoh
Pertamina menjual minyak ke Monato Company- Selandia
Baru seharga $150.000 pada tanggal 1 Des 2007.
Pembayaran jatuh tempo dalam 60 hari, yaitu 30 Jan 2008. Bersamaan dengan penjualan itu pertamina melakukan kontrak berjangka dengan nilai $150.000 tersebut dengan pialang valuta asing dalam jangka waktu 60 hari juga. Kurs $ adalah sbb:
1 Des. 2007 31 Des. 2007 30 Jan. 2008
Kurs spot Rp 1.015 Rp 1.014,8 Rp 1.014,7
Kurs forward 30 hari Rp 1.014 Rp1.013,9 Rp 1.013,8
Kurs forward 60 hari Rp 1.014 Rp1.013,8 Rp 1.013,6
Kurs yang digarisbawahi adalah kurs yang relevan untuk tujuan akuntansi.
1Des.2007
Piutang dagang (ma) Rp 152.250.000
Penjualan Rp 152.250.000
(Mencatat penjualan ke Monato 150.000 xRp1.015)
Piutang Kontrak Rp 152.100.000 Diskon atas kontrak berjgkRp 150.000
Hutang Kontrak (ma) Rp 152.250.000
(Mencatat kontrak berjangka untuk $150.000 dalam 60 hari, piutang $150.000 X Rp1.014; hutang $150.000 x Rp 1.015)
31 Des. 2007
Kerugian pertukaran mata uang Rp. 30.000
Piutang dagang ma Rp 30.000
(untuk menyesuaikan piutang dagang dengan kurs sekarang
$150.000 x(Rp1.015 – Rp1.014,8) = Rp 30.000)
Hutang kontrak (ma) Rp 30.000
Keuntungan pertukaran mata uang Rp 30.000
(Untuk menyesuaikan hutang kontrak kpd pialang valuta asing dengan kurs sekarang. Hutang $150.000x Rp 1.014,8 = Rp 152.220.000)
Amortisasi Diskon kontrak berjangkaRp 75.000
Diskon atas kontrak berjangka Rp 75.000
30 Jan.2008
Kas (ma) Rp 152.205.000
Kerugian pertukaran mata uang Rp. 15.000
Piutang dagang (ma) Rp 152.220.000
(Mencatat penerimaan pembayaran dari Monato Company $150.000 x Rp 1.014,7)
Hutang kontrak (ma) Rp 152.220.000
Keuntungan pertukaran mata uang Rp 15.000
Kas (ma) Rp 152.205.000
(Mencatat delivery $150.000 dari Monato kepada pialang valuta asing dalam pengakuan atas kewajiban )
Kas Rp 152.100.000
Piutang kontrak Rp 152.100.000
(mencatat penerimaan kas dari pialang valuta asing)
Amortisasi Diskon atas ktrk berjgk Rp 75.000
Diskon atas kontrak berjangka Rp 75.000 (mencatat amortisasi diskon Rp150.000 x 30/60
Hedging atas Posisi Kewajiban Bersih yang Diekspos Kontrak berjangka untuk menerima 10.000Dollar
Australia pada 60 hari setelahnya memiliki
forward Rp 1.575 pada saat kurs spot adalah Rp 1.560. Maka kontrak berjangkanya dicatat:
Piutang Kontrak (ma) Rp 15.600.000 Premium atas Kontrak BerjangkaRp 150.000
Forward Contracts
(
Hedging atas komitmen mata uang asing yang dapat diidentifikasi)Tujuan
Utk menutupi eksposur pd pembelian atau penjualan masa depan dgn mengunci harga pd kontrak saat ini.
Pengakuan
Laba/rugi pertukaran diakui segera, tp tertutupi oleh Laba/rugi dr komitmen perusahaan.
Efek yg diharapkan dr hedge dan item mata uang yg terkait
Efek pd laba adl perbedaan dlm nilai instrumen dgn komitmen perusahaan
Contoh :
Pada Tanggal 2 Oktober 2007, PT Elang melakukan kontrak dengan Emerald Co, Qatar untuk pembayaran 1000 peti minuman bourbon pada harga 60.000 Riyal pada saat kurs spot untuk riyal adalah Rp.750. Bourbon akan dibayar pada tanggal 31 Maret 2008. PT Elang melakukan hedging riyal akan diterima dalam waktu 180 hari dengan kurs forward Rp.775. Kurs spot 31 desember 2007 dan 31 maret 2008 adalah Rp.740 dan 730
2 Oktober 2007
Piutang kontrak(ma) 45.000.000
Premium atas kontrak berjangka 1.500.000
Hutang kontrak 46.500.000
Forward Contracts
(Hedging atas Investasi bersih dari suatu entitas luar negri) Tujuan
Utk menutupi eksposur pd investasi yg ada di luar negeri
Pengakuan
Laba/rugi pertukaran diakui sbg OCI dan akan menutupi Penyesuaian atas translasi yg
dicatat pd investasi.
Expected Eff ect of Hedge and Related Foreign Currency Item
Efek pd laba adl perubahan pda nilai masa depan dr hedge dibandingkan dengan nilai investasi.
Contoh :
PT Mitra perusahaan indonesia memiliki investasi 40% pada perusahaan Swiss, Bennet,Ltd, untuk melindungi investasinya pada tanggal 1 Jan 2003 PT Mitra meminjam 800.000 franc dengan bunga 12% pada kurs spot Rp.1.600
