PEMBETULAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN ORANG PRIBADI SELAMA
MASA DALUARSA PAJAK PADA PERUSAHAAN DAGANG
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada
Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh:
Nama : Okki Oktavianus
NIM : 11.31.0004
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
PEMBETULAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN ORANG PRIBADI SELAMA
MASA DALUARSA PAJAK PADA PERUSAHAAN DAGANG
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada
Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh:
Nama : Okki Oktavianus
NIM : 11.31.0004
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG
MOTTO
“Orang benar akan hidup oleh iman.”(Roma 1:17)
“Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apapun juga, tetapi nyatakanlah
dalam segala hal keinginanmu kepada Allah dalam doa dan permohonan
dengan ucapan syukur.” (Filipi 4:6)
“Mintalah, maka akan diberikan kepadamu; carilah, maka kamu akan mendapat; ketoklah, maka pintu akan dibukakan bagimu.” (Matius 7:7)
“TETAPLAH BERDOA.” (1 Tesalonika 5:17)
In My Life. JESUS makes all the difference
“I will try one hundred times to get up, and if I fail one hundred times. If I fail and I give up, will I ever get up? NO! if I fail I’ll try again, and again and again. But I
want to tell you it’s NOT THE END.” (Nick Vujicic)
“Take small steps in the right direction, no matter how small your steps, keep
moving forward towards your goal.”(Nick Vujicic)
“God won't allow anything happen in your life if it's not for your good.”(Nick
Vujicic)
Doa mungkin tidak merubah keadaan dalam seketika, tapi doa memampukan
kita untuk menerima apapun keadaan yang Tuhan ijinkan terjadi.
PERSEMBAHAN
Tugas akhir ini penulis persembahkan untuk:
Tuhan Yesus yang selalu menyertai saya
My Super Mama dan Papa yang selalu mendoakan dan mendukung saya Koko Nyo-nyo ( Tan Tatang Ratnasih, SE)yang selalu mendukung dan
mendoakan saya
My Best Brother Dandi Martinus
Cici Susan Agustien, Oo Santo Yanuar&Saudara-saudara saya yang selalu memberikan semangat dan penyertaan doa.
My Best Friends : Rival Christian,Alvin Kurniawan,Anastasia Dwike Adiantri, Octavita Elta Viriana, Sonia Novita, & Agustinus.
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Judul : Pembetulan Surat Pemberitahuan Tahunan Orang Pribadi Selama Masa Daluarsa Pajak pada Perusahaan Dagang
Disusun oleh :
Nama : Okki Oktavianus N.I.M : 11.31.0004
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Jurusan : D3 Perpajakan
Telah disetujui dan diterima baik pada:
Semarang, 15 Juli 2014 DosenPembimbing
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: “Pembetulan SPT Tahunan OP Selama Masa Daluarsa Pajak pada Perusahaan Dagang”. Yang dipersiapkan dan disusun oleh :
Nama : Okki Oktavianus NIM : 11.31.0004
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 15 Juli 2014. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing, Koordinator Penguji,
(Rini Hastuti, SE., M.Si.,Akt) (Agnes Arie Mientarry C.,SE., M.Si., Akt)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini:
Nama : Okki Oktavianus
NIM : 11.31.0004
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : D3 Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan/atau dalam bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang.15 Juli 2014
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Kuasa yang telah memberikan rahmat dan karuniaNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dengan judul: Pembetulan SPT Tahunan OP Selama Masa Daluarsa Pajak pada Perusahaan Dagang.
Adapun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Pada kesempatan ini, dengan rendah hati penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada yang terhormat:
1. Puji syukur kepada Tuhan Yesus Kristus yang secara tidak langsung menyempurnakan apa yang telah menjadi bagian saya.
2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D. selaku dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
3. Ibu Agnes Arie Mientarry C.,SE., M.Si., Akt. Selaku Kaprogdi Perpajakan Fakultas Ekonomi Soegijapranata Semarang yang telah memberikan motivasi agar terselesainya tugas akhir ini.
5. Mbak Yuliana Indra Haksari selaku Staf TU D-3 Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata, terimakasih atas motivasi,kerjasama dan penyertaan doanya.
6. Bapak Robby Wahyudi, SE yang telah bersedia membimbing dan memberi pengarahan serta motivasi dalam pembuatan tugas akhir ini, serta semua karyawan KKP Robby Wahyudi, SE yang telah berbagi ilmu dan wawasan bagi saya.
7. My Super Mama dan Papa yang selalu memberikan doa, nasehat, dan semangat yang luar biasa bagi saya. Terima kasih.
8. Koko Nyo-nyo (Tan Tatang Ratnasih, SE) yang telah mendukung studi saya, menyemangati saya, dan penyertaan doa nya. Terima kasih.
9. Ytc. Adik saya (Dandi Martinus), terimakasih telah menyemangati saya dan penyertaan doamu. Tuhan menyertaimu.
10.Cici Susan Agustien, Oo Santo Yanuar&Semua saudara-saudara saya, terimakasih atas penyertaan doa nya.
11.Alvin Kurniawan,Rival Christian Purwanto,Sonia Novita,Anastasia Dwike Adiantri,Octavita Elta Viriana,dan Agustinus, I’m Very Very Thank You So Much buat kebersamaan dengan kalian. saya berharap pertemanan kita tak sebatas kuliah. Tuhan beserta kalian.
12.Teman-teman Tim Lomba Unika (Rival,Agti,Windya,Agus & Ari), terimakasih penyertaan doa dan support nya.
Karina, Mas Wawan (Pelatih STC), dll ) terimakasih atas penyertaan doa dan motivasinya. Kebersamaan dengan kalian takkan pernah terlupakan.
14.Teman-teman angkatan 2010, 2012, 2013, khususnya 2011 (Lisa,Nita,Tania,Gatot,Hans,Ivon,Ari,Teguh,Satrio,Galih,Aris,Agnes,Noviana,Novi, Winda,Rahmat,Londo,Dani,Yoga,Gita,dll) terimakasih untuk kekompakan kalian. Tuhan beserta kalian.
15.Teman-teman kost Victory, terimakasih untuk penyertaan doa dan telah menyemangati saya.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan PKL ini jauh dari kesempurnaan. Penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun untuk memperbaiki Laporan PKL ini.
Akhir kata, penulis mengharapkan semoga Laporan PKL ini berguna bagi semua pihak yang memerlukannya.
Semarang, 15 Juli 2014 Penulis,
.
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL………...….i
HALAMAN MOTTO………...………...ii
HALAMAN PERSEMBAHAN……….iii
HALAMAN PERSETUJUAN………...iv
HALAMAN PENGESAHAN……….v
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN………vi
KATA PENGANTAR………...vii
DAFTAR ISI………x
DAFTAR TABEL………....xiii
DAFTAR GAMBAR………....xiv
ABSTRAKSI………xvi
BAB I PENDAHULUAN 1.1 LATAR BELAKANG………...1
1.2 PERUMUSAN MASALAH………8
1.3 TUJUAN PENELITIAN………...8
1.4 MANFAAT PENELITIAN………...9
1.5 SISTEMATIKA PENELITIAN……….10
2.1.1 Tarif Progresif PPh Orang Pribadi……….12
2.1.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak………...13
2.2 SURAT PEMBERITAHUAN………...15
2.2.1 Jenis Surat Pemberitahuan……….16
2.2.2 Prosedur Penyelesaian Surat Pemberitahuan……….18
2.3 SURAT HIMBAUAN PEMBETULAN SPT………22
2.4 PEMBETULAN SURAT HIMBAUAN………...24
2.5 PAJAK PENGHASILAN PASAL 25………...25
2.6 PAJAK PENGHASILAN PASAL 29………...26
2.7 SURAT TAGIHAN PAJAK………..27
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 GAMBARAN UMUM 3.1.1 Sejarah Singkat KKP Robby Wahyudi, SE………...29
3.1.2 Kegiatan Usaha KKP Robby Wahyudi, SE………...30
3.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas………...30
3.2 METODE PENELITIAN 3.2.1 Jenis Data………...31
3.2.2 Teknik Pengumpulan Data……….31
3.2.3 Metode Analisis Data……….32
4.2 Penghitungan Pajak Sebelum dan Sesudah Pembetulan………….………...…36 4.2.1 Pembetulan SPT Tahunan Saudara Ujang TP 2008…………...36 4.2.2 Pembetulan SPT Tahunan Saudara Ujang TP 2009……….…....38 4.2.3 Pembetulan SPT Tahunan Saudara Ujang TP 2010…….……….40 4.2.4 Pembetulan SPT Tahunan Saudara Ujang TP 2011….………….42 4.2.5 Pembetulan SPT Tahunan Saudara Ujang TP 2012…………...44
4.3 Tanggapan Saudara Ujang Menerima Surat Himbauan Pembetulan SPT……….49
4.4 Evaluasi dan Perencanaan Pajak Saudara Ujang………...50
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan………53
5.2 Saran………...54
DAFTAR GAMBAR
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 2.1 Tarif Progresif PPh Orang Pribadi Menurut UU No 17 Tahun 2000………13 Tabel 2.2 Tarif Progresif PPh Orang Pribadi Menurut UU No 36 Tahun 2008………13 Tabel 2.3 Penghasilan Tidak Kena Pajak Menurut KMK Nomor 137/PMK.03/2005…...14 Tabel 2.4 Penghasilan Tidak Kena Pajak Menurut UU No 36 Tahun 2008………...14 Tabel 2.5 Penghasilan Tidak Kena Pajak Menurut PMK Nomor 162/PMK.011/2012…….14 Tabel 4.1 Perbedaan Hasil Laporan Peredaran Usaha………...34 Tabel 4.2 Perbandingan Pajak yang Harus Dibayarkan……….35 Tabel 4.3 Perbandingan Peredaran Bruto Saudara Ujang Selama Tahun 2008 Sebelum dan
Sesudah Pembetulan………..37 Tabel 4.4 Perbandingan Perhitungan Pajak Saudara Ujang Sebelum dan Sesudah
Pembetulan Tahun Pajak 2008………...37
Tabel 4.5 Perbandingan Peredaran Bruto Saudara Ujang Selama Tahun 2009 Sebelum dan Sesudah Pembetulan………...38 Tabel 4.6 Perbandingan Perhitungan Pajak Saudara Ujang Sebelum dan Sesudah
Pembetulan Tahun Pajak 2009.………..39 Tabel 4.7 Perbandingan Peredaran Bruto Saudara Ujang Selama Tahun 2010 Sebelum dan
Sesudah Pembetulan………..40 Tabel 4.8 Perbandingan Perhitungan Pajak Saudara Ujang Sebelum dan Sesudah
Pembetulan Tahun Pajak 2010………...41
Tabel 4.9 Perbandingan Peredaran Bruto Saudara Ujang Selama Tahun 2011 Sebelum dan Sesudah Pembetulan………..42 Tabel 4.10 Perbandingan Perhitungan Pajak Saudara Ujang Sebelum dan Sesudah
Pembetulan Tahun Pajak 2011………..….43
Tabel 4.11 Perbandingan Peredaran Bruto Saudara Ujang Selama Tahun 2012 Sebelum dan
ABSTRAKSI
SPT merupakan sarana untuk melaporkan pajak, termasuk PPh OP. Apabila dalam pelaporan SPT terjadi kekeliruan, WP diberikan kesempatanuntuk melakukan pembetulan SPT baik inisiatif sendiri maupun setelah menerima surat himbauan dari KPP.Saudara Ujang merupakan pengusaha yang memiliki usaha dibidang perdagangan kosmetik yang pada tahun 2013 menerima surat himbauan untuk melakukan pembetulan SPT. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui penyebab timbulnya surat himbauan pembetulan SPT, perbandingan pajak sebelum dan sesudah mendapat surat himbauan pembetulan SPT, tanggapan Saudara Ujang setelah menerima surat himbauan pembetulan SPT, dan evaluasi serta perencanaan pajak Saudara Ujang. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif kualitatif dan kuantitatif. Data sekunderyang digunakan berupa peredaran bruto selama 2012, SPT Pembetulan tahun 2012, dan Surat Himbauan pembetulan SPT tahun 2008-2012. Hasil dari penelitian ini yaitu penyebab terbitnya surat himbauan dikarenakan adanya data pembelian yang belum dilaporkan Saudara Ujang yang ditemukan AR melalui lawan transaksi yang melaporkan pajak keluaran. Berdasarkan hal ini, pajak Saudara Ujang tahun 2008-2012 mengalami kenaikan dari Rp.1.067.850 menjadi Rp. 4.907.850, Rp. 1.142.600 menjadi Rp. 8.315.650, Rp. 3.002.500 menjadi Rp. 7.710.550, Rp. 3.026.500 menjadi Rp. 24.214.000, Rp. 3.124.750 menjadi Rp. 61.885.000. Atas pembetulan ini Saudara Ujang tidak dikenakan sanksi administrasi berupa bunga. Dengan adanya kekeliruan ini, Saudara Ujang kemudian mendaftarkan diri sebagai PKP.Perencanaan pajak yang dapat dilakukan untuk mencegah adanya kekeliruan kembali adalah dengan melakukan pencatatan penghasilan yang diantaranya berisikan jumlah potongan pajak, jenis potongan pajak, nama pemotong pajak dan jumlah peredaran bruto.Pencatatan pembelian (biaya) yang diantaranya berisikan jumlah pungutan pajak, jenis pungutan pajak, nama pemungut pajak, dan jumlah pembelian, dan patuh terhadap Undang-undang perpajakan yang berlaku di Indonesia.
