KETENTUAN PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2010

1

KETENTUAN

PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN

PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2010

DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMAS

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

2

MEKANISME POTONG/PUNGUT

PEMOTONG

(Witholder)

Pemberi Hasil

MEMBAYAR

YANG DIPOTONG

(Subjek Pajak)

Penerima Penghasilan

OBJEK PEMOTONGAN

Psl 4 (1) & (2) UU PPh

BUKAN OBJEK

Psl 4 (3) UU PPh

KEWAJIBAN PERPAJAKAN

*

POTONG/PUNGUT

*

SETOR

*

LAPOR

Bukti

Potong

SSP

SPT MASA

3

OBJEK PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh

PEMOTONGAN PPh PASAL 21/26 PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26 PEMOTONGAN PPh PASAL4 AYAT (2) PEMOTONGAN PPh PASAL15

4

Dit.P2Humas 4

DASAR HUKUM

PEMOTONGAN PPh PASAL 21

•UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP) •UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)

UU

PER

MENKEU

PER

DIRJEN

PP

-PP No.45 Tahun 1994 (PPh atas Penghsl PNS dkk)

-PP No. 80 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)

-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan) -PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)

-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang) -PMK No.252 Th 2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)

-PMK No.246 Th 2008 (Bea siwa dikecualikan dari Objek PPh) -PMK No.250 Th 200 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)

-PMK No.254 Th 2008 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)

-

PERDIRJEN No.31/PJ/2009

(Pedoman Tatacara Pemot. PPh Ps.21)

-PERDIRJEN No.32/PJ/2009 (Form.SPT Masa & Bukti Pot PPh Ps.21)

5

PENGERTIAN PPh PASAL 21/26

PAJAK PENGHASILAN

SEHUBUNGAN DENGAN

- PEKERJAAN

- JASA DAN KEGIATAN ,

YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI

PENGHASILAN BERUPA :

-GAJI - UPAH

-UANG PENSIUN - HONORARIUM

-TUNJANGAN, - KOMISI, FEE, UANG HADIR - BONUS, THR - HADIAH DAN PENGHARGAAN - PEMBAYARAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

WP DN

_{WP LN}

6

PEMOTONG PPh PASAL 21

PEMBERI

KERJA

ORANG PRIBADI

BADAN (TERMASUK BUT)

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

(TERMASUK INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH LAINNYA,

LEMBAGA-LEMBAGA NEGARA LAINNYA, KEDUBES RI DI LUAR NEGERI)

PEMOTONG

DANA PENSIUN, PT. TASPEN, PT. ASTEK, PENYELENGGARA JAMSOSTEK

PENYELENGGARA KEGIATAN TERMASUK BADAN PEMERINTAH,

ORGANISASI YG BERSIFAT NASIONAL DAN INTERNASIONAL, PERKUMPULAN, ORANG PRIBADI SERTA LEMBAGA LAINNYA YG MENYELENGGARAKAN

7

TIDAK WAJIB MELAKUKAN PEMOTONG PPh PASAL 21

KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING

ORGANISASI-ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN RI SEBAGAI BUKAN SUBJEK PAJAK

PEMBERI KERJA ORANG PRIBADI YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YG SEMATA-MATA MEMPERKERJAKAN

ORANG PRIBADI UNTUK MELAKUKAN PEKERJAAN RUMAH TANGGA ATAU PEKERJAAN BUKAN DALAM RANGKA MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

8

Dit.P2Humas 8

PENERIMA PENGHASILAN YANG

DIPOTONG PPh PASAL 21/26

PEGAWAI

PENERIMA PESANGON, PENSIUN ATAU UANG MANFAAT

PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA

BUKAN PEGAWAI

PESERTA KEGIATAN

PENERIMA PENGHASILAN

PEGAWAI TETAP*

PEGAWAI TIDAK TETAP

TENAGA AHLI, SENIMAN, ARTIS, PEMBAWA ACARA, OLARAGAWAN, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENGARANG, PENELITI, PENERJEMAH, AGEN IKLAN, PENGAWAS/PENGELOLA PROYEK, PEMBAWA PESAN, PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI, DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING/DIRECT SELLING

*PEGAWAI TETAP : PEGAWAI YG MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DLM JUMLAH TERTENTU SECARA TERATUR, TERMASUK ANGGOTA DEWAN KOMISARIS & ANGGOTA DEWAN PENGAWAS YG SECARA TERATUR TERUS MENERUS IKUT MENGELOLA KEGIATAN PERUSAHAAN SECARA LANGSUNG, SERTA PEGAWAI YG BEKERJA BERDASARKAN KONTRAK UTK SUATU JANGKA WAKTU TERTENTU SEPANJANG PEGAWAI YANG BERSANGKUTAN BEKERJA PENUH (FULL TIME) DLM PEKERJAAN TERSEBUT.

9

TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh PASAL 21/26

TIDAK TERMASUK

PENERIMA PENGHASILAN

PEJABAT PERWAKILAN

DIPLOMATIK/KONSULAT ATAU PEJABAT LAIN DARI NEGARA ASING TERMASUK

ORANG-ORANG YANG DIPERBANTUKAN & BERTEMPAT TINGGAL

BERSAMA MEREKA

PEJABAT PERWAKILAN

ORGANISASI INTERNASIONAL YG DITETAPKAN OLEH MENKEU YAITU KMK. NO. 574/KMK.04/2000

SBG.MANA TELAH DIUBAH DGN PERATURAN MENTERI KEUANGAN NO. 215/PMK.03/2008

• BUKAN WNI

• TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN DI LUAR JABATANNYA DI INDONESIA

• NEGARA YBS. MEMBERIKAN PERLAKUAN TIMBAL BALIK

• BUKAN WNI

• TIDAK MENJALANKAN USAHA/ KEGIATAN/PEKERJAAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DI INDONESIA WNI YG BEKERJA SBG OFFICIAL BADAN INTERNASIONAL DARI PERSERIKATAN BANGSA-BANGSA (PBB) TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN DI LUAR SBG OFFICIAL

10

Dit.P2Humas 10

PENGHASILAN YANG DIPOTONG

PPh PASAL 21/26

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TERATUR

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TIDAK TERATUR

BERUPA UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN,UPAH BULANAN,

UPAH SATUAN, DAN UPAH BORONGAN

BERUPA UANG PESANGON , UANG MANFAAT PENSIUN,

JAMINAN/TUNJANGAN HARI TUA, DAN PEMBAYARAN

LAIN SEJENIS

BERUPA HONORARIUM, KOMISI, FEE, UANG SAKU, UANG SAKU, UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH ATAU PENGHARGAAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN, DAN IMBALAN SEJENIS DENGAN NAMA APAPUN

PENGHASILAN

TERMASUK PEMBERIAN DLM BENTUK NATURA/KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK ATAU WAJIB PAJAK YG DIKENAKAN PPH YG BERSIFAT FINAL DAN YG DIKENAKAN PPh BERDASARKAN NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)

11

Dit.P2Humas 11

TIDAK TERMASUK PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILAN

PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUK APAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH

IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG

PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARA

TUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/

LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAU SUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI LEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH

BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN FORMAL/NON FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERI DAN/ATAU DI LUAR NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA

12

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PENGHASILAN BRUTO

PEGAWAI TETAP DAN

PEGAWAI TIDAK TETAP*

BUKAN PEGAWAI

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

(dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh)

PENERIMA PENSIUN

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI GAJI, TUNJANGAN TERKAIT DGN GAJI UANG PENSIUN BULANAN,TUNJANGAN PESERTA KEGIATAN D I K U R A N G I DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN (HANYA UTK PEGAWAI TETAP) - IURAN YG TERIKAT DGN PENGHASILAN TETAP DIKURANGI: BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO MAKSIMAL Rp 2.400.000,00/THN ATAU Rp 200.000,00

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PTKP

HONORARIUM, KOMISI DAN FEE**

YG

BERKESINAMBUNGAN DAN MEMENUHI SYARAT PUNYA NPWP

& HANYA MENERIMA PENGHASILAN YG DARI 1 PEMBERI KERJA *YANG PENGHASILAN NYA DIBAYAR SECARA BULANAN UANG SAKU, UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH DAN PENGHARGAAN **YANG DIBAYARKAN BERKESINAMBUNGAN (JUMLAH KUMULATIF) HONORARIUM KOMISI DAN FEE YG TIDAK MAUPUN YG BERKESI-NAMBUNGAN

13 Dit.P2Humas

Penghitungan PPh Pasal 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN

UANG SAKU HARIAN

TIDAK LEBIH DARI Rp 150.000,- TIDAK DIPOTONG PPh Ps.21

DIBAYAR HARIAN

LEBIH DARI Rp 150.000,- DIKURANGI Rp 150.000,- DIPOTONG PPh TARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI

Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER

PKP

JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM 1 BLN < Rp 6.000.000

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21 YANG TELAH DIPOTONG

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI Tdk termasuk Honorarium atau Komisi yg diterima

Penjaja barang & Petugas dinas luar

TARIF 5%

JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM 1 BLN > Rp 6.000.000

TARIF Psl 17 Iuran Jaminan Hari Tua/

Iuran Tunjangan Hari Tua yg dibayarkan ke Jamsostek,

bila diwajibkan

DIKURANGI

14

Penghitungan PPh Pasal 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

PKP SEBULAN PPh SETAHUN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN PKP DISETAHUNKAN X TARIF PPh Ps.17 PPh SEBULAN JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

15

PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

PTKP BARU Mulai 1-1-2009 SETAHUN

(Rp) SEBULAN (Rp)

UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) _{15.840.000,- 1.320.000,-}

UNTUK DIRI PEGAWAI YG

KAWIN/NIKAH (K/-) 17.160.000,- 1.430.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &

MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1) 18.480.000,- 1.540.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &

MEMILIKI 2 TANGGUNGAN (K/2) 19.800.000,- 1.650.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &

MEMILIKI 3 TANGGUNGAN (K/3) _21.120.000,- 1.760.000,-

•TAMBAHAN PTKP UTK WAJIB PAJAK KAWIN DAN SETIAP TANGGUNGAN SEBESAR Rp 1.320.000

•PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,

•PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIAN

TAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS

16

PTKP UTK KARYAWATI

HANYA UTK DIRI SENDIRI, YAITU RP 15.840.000,00

SETAHUN

STATUS KAWIN STATUS TIDAK

KAWIN - UTK DIRI SENDIRI - TANGGUNGAN MAKS 3 ORG SYARAT:

MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT

SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS KAWIN, SUAMI TDK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN - UTK DIRI SENDIRI - STATUS KAWIN - TANGGUNGAN MAKS 3 ORG

17 Dit.P2Humas

TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)

NO

_{Lapisan Penghasilan}

_Tarif

1.

S.d. Rp 50.000.000,-

5%

2.

Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000

15%

3.

Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,-

25%

18

DIBAGI 12

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PEGAWAI TETAP, PENERIMA PENSIUN BERKALA & PEGAWAI TIDAK TETAP YG MENERIMA IMBALAN

BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN)

PERHITUNGAN SETIAP MASA

DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN * : 5% DARI PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN - IURAN YG TERIKAT DGN PENGHASILAN TETAP DIKURANGI: BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO MAKSIMAL Rp 2.400.000,00/THN ATAU Rp 200.000,00/BULAN PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

DIKURANGI : PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN YG DIPEROLEH SELAMA 1 TAHUN

(PENGHASILAN TERATUR + TDK TERATUR)

PPh Ps.21 atas D I K U R A N G I

PERHITUNGAN MASA PAJAK AKHIR (BULAN DESEMBER)

SELURUH PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK

PPh Ps.21 YG TELAH DIPOTONG PADA MASA-MASA SEBELUMNYA

DLM BAGIAN TAHUN PAJAK YBS

*BIAYA JABATAN

19 19

Penghitungan PPh Pasal 21

Tiap Masa/Bulan

PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN YG BERSIFAT TERATUR DALAM 1 BULAN (Contoh Bulan Januari)

- GAJI KEHORMATAN - GAJI

- TUNJANGAN YG TERKAIT

Rp3.500.000 x 12 = Rp42.000.000,-

DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/THN

ATAU Rp 500.000,-/BLN

- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP

DIKURANGI:

BIAYA PENSIUN, 5% DARI

PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAU Rp 200.000,00

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

(5%xRp42.000.000)+Rp600.000)= Rp2.100.000+Rp600.000 = Rp2.700.000 - UANG PENSIUN - TUNJANGAN YG TERKAIT

PTKP

X

TARIF PS.17 UU PPh 12 DIKURANGI Rp3.500.000,- DIKALI 12 Rp39.300.000,- - Rp15.840.000 Rp23.460.000 Rp23.460.000 X 5%=Rp1.173.000 12 12 Rp97.750 = PPh bln Januari

Contoh untuk Gaji + Tunjangan Bulan Januari

20 Dit.P2Humas

Penghitungan PPh Pasal 21

Masa Pajak Terakhir

PPh Pasal 21

Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21

terutang atas

seluruh Penghasilan

Kena Pajak selama 1

Tahun atau bagian

tahun pajak

PPh Pasal 21

Yg telah dipotong

pada masa-masa

sebelumnya

dalam tahun pajak

ybs

Contoh (dari jumlah penghasilan Jan s.d Novem. yg sama dan kenaikan penghasilan terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 shgg menjadi Rp5.000.000)

Rp169.000

(Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000) – [(5%x (Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000)+Rp600.000] – Rp15.840.000 = Rp43.500.000 – (Rp2.175.000 +Rp600.000 +Rp15.840.000)= Rp43.500.000 – Rp18.615.000 =Rp24.885.000

Rp 1.075.250*

X

5% = Rp24.885.000 =

Rp1.244.250

*Rp97.750/BULAN X 11

21 Dit.P2Humas

Penghitungan PPh Pasal 21

Atas Penghasilan yg Bersifat tidak teratur

PPh Pasal 21

Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21

Terutang atas

seluruh Penghasilan

atas jumlah yg

teratur x 12 + jumlah

penghasilan tdk

teratur

PPh Pasal 21

Yg terutang atas

penghasilan

teratur x 12

Contoh (ada penambahan kenaikan penghasilan yg terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 yg merupakan penghasilan yg bersifat tdk teratur yaitu THR

Rp169.000

(Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000) – [(5%x (Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000)+Rp600.000] – Rp15.840.000 = Rp43.500.000 – (Rp2.175.000 +Rp600.000 +Rp15.840.000)= Rp43.500.000 – Rp18.615.000 =Rp24.885.000

Rp 1.173.000*

X

5% = Rp24.885.000 =

Rp1.244.250

*lihat contoh penghit.tiap masa (teratur) hl.17

22 KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF

PEGAWAI TETAP WP DALAM NEGERI SEJAK AWAL TAHUN SETELAH PERMULAAN TAHUN PAJAK

MULAI BEKERJA SETELAH BULAN JANUARI TERMASUK PEGAWAI YG

SEBELUMNYA BEKERJA PADA PEMBERI KERJA LAINNYA

TIDAK DISETAHUNKAN MULAI BEKERJA DALAM TAHUN BERJALAN

DASAR PENGHITUNGAN

PPh Ps. 21

JUMLAH PENGHASILAN YG SEBENARNYA DITERIMA/DIPEROLEH DALAM TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN TAKWIM

CONTOH :

SI A KERJA MULAI BLN JULI

DGN PENGHASILAN TIAP BLN Rp 10 JT MAKA PENGHITUNG PPh PSL 21

ADALAH (Rp 10 JT – [(BIAYA JAB.PERBLN +IURAN PENS/BLN)] X 6 BLN) - PTKP X TARIF PSL 17 ATAU : 6 BLN

CONTOH :

SI BUSH MULAI BLN JULI DGN PENGHSL Rp 10 JT TIAP BLN, MAKA PENGHIT.PPh PSL 21 SELAM 6 BLN :(Rp 10 jt-[(BIAYA JAB.PERBLN +IURAN PENSIUN PERBLN)] x 12) - PTKP X TARIF PSL 17 : 6 BLN

PENGHASILAN KENA PAJAK YG DISETAHUNKAN

23

SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARI

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :

UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAK

Rp160.000,00 – Rp150.000,00 = Rp10.000,00

PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00

JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH

TINGGI SEHINGGA MENJADI :

5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,

TENAGA HARIAN LEPAS

24

Dit.P2Humas 24

Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja pada sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari.

 PPh Pasal 21 terutang:

Penghasilan per hari Rp140.000,00

Batas penghasilan bruto yang tidak

dikenakan PPh atas upah Rp150.000,00

Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21

Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 = Rp1.400.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut:

 PPh Pasal 21 terutang:

Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00

PTKP 10 hari

10 x (Rp15.840.000,00/360) Rp 440.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00 PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10

( 5% x Rp960.000,00) Rp 48.000,00

 Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11 maka Pasal 21 yang terutang :

11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00

PTKP 11 hari

{11 x (Rp15.840.000,00/360)} Rp 484.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00

PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00

PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 - PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00

Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS

PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

25

BUKAN PEGAWAI

DIPOTONG PPH PS.21 DENGAN TARIF PASAL 17 DARI DASAR

PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDK BERKESINAMBUNGAN

MENERIMA IMBALAN BERUPA

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP

MAKA TARIFNYA 20%

LEBIH TINGGI

* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI HARUS MEMILIKI NPWP & TDK MENERIMA SUMBER PENGHASILAN LAINNYA

MENERIMA IMBALAN BERUPA

DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN BERKESINAMBUNGAN

PTKP*

DIKURANGI

DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

 TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS

 PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK, BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN, SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI, PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN LAINNYA

OLAHRAGAWAN;

 PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH & MODERATOR

 PENGARANG PENELITI, DAN PENERJEMAH;

 AGEN IKLAN;

PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA

TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD

SUATU PANITIA

PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;

PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG MENJADI PERANTARA

PENJAJA BARANG DAGANGAN

PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI;

DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA

26

Dit.P2Humas 26

CONTOH PENGHITUNGAN

PPh PASAL 21

Contoh 1

dr. Slamet Taramandi (tenaga ahli), menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,- Penghitungan PPh Pasal 21

5% x (50% x Rp10.000.000) =

5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

PPh Pasal 21 adalah tarif Pasal 17 UU PPh dari Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21

Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP

5% x (50% x Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,- 5% x (Rp5.000.000) x 120% = Rp300.000,-

Contoh 2

Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima honorarium sebagai penceramah sebesar Rp100.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 : 5% x (50% x Rp100.000.000) =

27

Dit.P2Humas 27

CONTOH PENGHITUNGAN

PPh PASAL 21

Contoh 3

Aska (belum nikah dan memiliki NPWP) adalah petugas dinas luar asuransi pada PT. Asuransi X dan menerima komisi bulan Januari 2009 sebesar Rp 10.000.000,- . Dan bulan Februari

Rp100.000.000,- Aska hanya menerima penghasilan dari PT Asuransi X. Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Januari

5% x Penghasilan Kena Pajak =

5% x ((50% x Rp10.000.000) – Rp1.320.000) =

5% x (Rp5.000.000 – Rp1.320.000) =

5% x Rp3.680.000 = Rp184.000,- Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Februari

Jumlah Kumulatif : Rp10.000.000 + Rp100.000.000,) = Rp110.000.000,-

Penghasilan Kena Pajak : Rp110.000.000 – Rp1.320.000 = Rp108.680.000 (lapisan kedua) Tarif Pasal 17 x Penghasilan Kena Pajak =

5% x Rp50.000.000 = Rp 2.500.000,- 15% x Rp58.680.000 = Rp 8.802.000,- + Total Rp11.302.000,-

Contoh 4

Romy Elek (memiliki NPWP) adalah artis menerima honorarium dari TV sebesar Rp100.000.000,-. Romy Elek memiliki sumber penghasilan lainnya

Penghitungan PPh Pasal 21 : 5% x (50% x Rp100.000.000) =

28

UANG SAKU, UANG

REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,

HADIAH DAN PENGHARGAAN

PESERTA KEGIATAN

1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG; 2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN

DAN KUNJUNGAN KERJA;

3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN; 4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG; 5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA

MENERIMA IMBALAN :

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH

PENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALI PEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK

29

CONTOH PENGHITUNGAN

PPh PASAL 21

Contoh 3

Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima uang rapat sebagai

peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 :

5% x Rp1.000.000 = Rp50.000,-

5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

Jika Benny Ganteng tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang

diterima dipotong PPh Pasal 21 sebesar :

30

KETENTUAN LAIN UNTUK BUKAN PEGAWAI

BUKAN PEGAWAI YG MEMPERKERJAKAN ORANG LAIN SBG PEGAWAINYA

DOKTER (BUKAN PEGAWAI) YG MELAKUKAN PRAKTIK

DI RUMAH SAKIT/KLINIK

MENERIMA

HONORARIUM,

KOMISI DAN FEE

JUMLAH BRUTO PEMBAYARAN DIKURANGI BAGIAN GAJI/UPAH

PEGAWAI YG DIPERKERJAKAN PENGHASILAN BRUTO = DI DALAM KONTRAK DIPISAHKAN BIAYA BAGIAN GAJI/ UPAH TSB

MENERIMA

HONORARIUM,

KOMISI DAN FEE

JUMLAH BRUTO JASA DOKTER YG DIBAYARKAN PASIEN MELALUI

RUMAH SAKIT / KLINIK SEBELUM DIPOTONG BIAYA-BIAYA ATAU BAGI HASIL

OLEH RUMAH SAKIT/KLINIK

31

KETENTUAN LAIN PEMOTONGAN PPh PASAL 21

PEJABAT NEGARA, PNS,

ANGGOTA TNI, ANGGOTA

POLRI, & PENSIUNANNYA

PEGAWAI

MENERIMA

PENGHASILAN YG

BERSUMBER APBN/APBD

MENERIMA

UANG PESANGON, UANG

MANFAAT PENSIUN,

TUNJANGAN HARI TUA,

JAMINAN HARI TUA,

YG DIBAYARKAN SEKALIGUS

DIATUR

DALAM KETENTUAN

32

UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,

TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,

YG DIBAYARKAN SEKALIGUS

PP NO.68 TAHUN 2009 PESANGON UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA Penghasilan Bruto s.d Rp50 Jt Penghasilan Bruto s.d Rp50 Jt TARIF

0%

TARIF

5%

Jumlah Penghasilan Bruto s.d Rp50 Jt TARIF

0%

Jumlah Penghasilan Bruto di atas Rp50 Jt s.d Rp100 Jt TARIF

5%

Jumlah Penghasilan Bruto di atas Rp100 Jt s.d Rp500 jt TARIF

15%

Jumlah Penghasilan Bruto di atas Rp500 Jt TARIF

25%

Yg Dibayarkan Sekaligus (pembayarannya Dilakukan dlm jangka waktu paling lama

2 tahun kalender)

Pemotongan Bersifat Final & Pemotong Wajib Memberikan Bukti Potong kpd Penerima Penghasilan

Termasuk yg Dipotong dgn tarif 0%

dipotong dipotong dipotong dipotong dipotong dipotong

33

Atas

Jumlah Bruto Seluruh Penghasilan

Yg Terutang atau Dibayarkan Kpd

Pegawai pd Masing2 Tahun

Kalender Ybs

UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,

TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,

YG DIBAYARKAN SEKALIGUS

PP NO.68 TAHUN 2009

Jika Dibayarkan Pada Tahun ke-3 & Tahun Tahun Berikutnya

dipotong

TARIF PASAL 17 AYAT (1) HURUF a Jika Tdk memiliki NPWP, Tarifnya 20% Lebih Tinggi Contoh :

Si A Tahun ke-3 menerima pesangon sebesar Rp 50 jt, PPh Pasal 21 terutang : 5% x Rp50 jt = Rp 2,5 jt

Jika Si A tdk memiliki NPWP maka PPh Pasal 21 terutang : 5% x 120% x Rp50 jt = Rp3 jt

34

KETENTUAN KHUSUS TENTANG UANG PESANGON,

UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN

HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,

YG DIBAYARKAN SEKALIGUS

PP NO.68 TAHUN 2009

1. Pembayaran uang Pesangon kpd pegawai dpt dilakukan secara

langsung oleh pemberi kerja atau dialihkan kpd Pengelola Dana

Pesangon tenaga Kerja;

2. Dalam hal pemberi kerja mengalihkan Uang Pesangon secara

bertahap atau berkala kepada Pengelola Dana Pesangon Tenaga

Kerja, pegawai dianggap belum menerima hak atas Uang Pesangon;

3. Dalam hal pemberi kerja mengalihkan Uang Pesangon secara

bertahap/berkala kpd Pengelola Dana Pesangon Tenaga Kerja,

Pegawai dianggap belum menerima hak atas Uang Pesangon;

4. Dalam hal terjadi pengalihan Uang Manfaat Pensiun kpd Perusahaan

asuransi jiwa dengan cara Dana Pensiun membeli anuitas seumur

hidup, pegawai sbg peserta dianggap telah menerima hak atas

Uang manfaat pensiun yg dibayarkan secara sekaligus

35

Dit.P2Humas 35

KETENTUAN TARIF DAN KREDIT PAJAK

PENGHASILAN

DITERIMA

DITERIMA

PEGAWAI TETAP/

PENERIMA PENSIUNAN

YG TIDAK MEMILIKI NPWP

BUKAN PEGAWAI

YG TIDAK MEMILIKI NPWP

TERUTANG PPh PASAL 21 TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PEGAWAI TETAP/ PENERIMA PENSIUNAN

MENDAFTARKAN DIRI SEBELUM MASA DESEMBER DLM TAHUN

KALENDER YBS

TERUTANG PPh PASAL 21 TARIFNYA NORMAL TERUTANG PPh PASAL 21 TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

SELISIH PENGENAAN TARIF 20% LEBIH TINGGI

DIPERHITUNGKAN DGN PPh PSL.21 UTK BLN

SELANJUTNYA

DAPAT DIKREDITKAN DLM SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK YBS, TIDAK TERMASUK SELISIH PENGENAAN

TARIF 20% LEBH TINGGI YG TELAH DIPERHITUNGKAN PADA BULAN SELANJUTNYA

DAPAT DIKREDITKAN DALAM SPT TAHUNAN UNTUK

TAHUN PAJAK YBS

BUKAN PEGAWAI YG TIDAK MEMILIKI NPWP DAFTARKAN DIRI DLM TAHUN KALENDER YBS

KETENTUAN TARIF 20% LEBIH TINGGI TIDAK BERLAKU ATAS PENGENAAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YG BERSIFAT FINAL

36

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKAN

PEMOTONGAN PAJAK

DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26

MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2 PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPAN

CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL

KEWAJIBAN

37 MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN

KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI

MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN

KEWAJIBAN PENERIMA

PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,

PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU

38

TATA CARA PENYETORAN

PPh PASAL 21/26

TIDAK

DITANGGUNG PEMERINTAH

DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN

SSP

KE :

-

BANK PERSEPSI, ATAU

- KANTOR POS GIRO

PALING LAMA

TGL 10 BULAN BERIKUTNYA*

BILA JATUH PADA

HARI LIBUR PENYETORAN

PADA HARI

KERJA BERIKUTNYA

TDK ADA

PENYETORAN

*Ketentuan ini juga berlaku bagi Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu yg diijinkanmelaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa

39

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 21/26

MELAPORKAN PENGHITUNGAN PPh PSL 21

DLM DAFTAR TERSENDIRI

KPP/KP2KP

PALING LAMA 20 HARI

SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR*

JIKA JATUH PD

HARI LIBUR

PD HARI KERJA

BERIKUTNYA

TIDAK

DITANGGUNG PEMERINTAH

DITANGGUNG

PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPh

PASAL 21

KE KPP/KP2KP

*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa pajak terakhir.

40 Dit.P2Humas

PALING LAMA20 HARI

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR*

JIKA JATUH PD

HARI LIBUR

PADA HARI KERJA

SEBELUMNYA

KE KPP DI TEMPAT KEDUDUKAN ATAU USAHA DILAKUKAN (LOKASI)

PELAPORAN

DENGAN SPT MASA

PPh PASAL 21/26

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 21/26 BAGI WP BADAN YG MEMPUNYAI BEBERAPA CABANG

*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa pajak terakhir.

41 Contoh Formulir PPh Ps.21 Yg Harus Buat & Dilaporkan

ke KPP mulai Masa Juli 2009 (Perdirjen Nomor : 32/PJ/2009)

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak : Alamat :

Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas

Imbalan Distributor MLM

Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan Imbalan Kepada Tenaga Ahli

Honorarium atau Imbalan kepada Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain kepada Mantan Pegawai

Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai Imbalan kepada Peserta Kegiatan Imbalan kepada Bukan Pegawai yang bersifat berkesinambungan

Imbalan kepada Bukan Pegawai yang tidak bersifat berkesinambungan

Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri Jumlah

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Perhatian : ………., ………. 20 ……. (4)

1.

N P W P : - - - - -N a m a :

2.Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.01 7. 8. 9. 10. 11. 1. 3. 6. 2. 4. 5.

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

(1)

No. Jenis Penghasilan

(2)

Tarif

(5) DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KANTOR PELAYANAN PAJAK

………...…………. (1) NOMOR : ……… (2) (6) PPh yang Terutang (Rp) Tarif lebih tinggi 20% (Tidak Ber-NPWP) (4)

Jumlah Penghasilan Bruto (Rp)

(3)

... (6)

Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dipotong di atas merupakan Angsuran atas Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam Surat

Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi.

Pemotong Pajak (5)

Tanda tangan, nama dan cap 12.

………

Lampiran II

Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-32/PJ/2009 Tanggal: 25 Mei 2009

42

Dit.P2Humas 42

42 Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak

Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak : Alamat :

Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan.

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Pemotong Pajak (5)

N P W P : - - - -

-N a m a :

Perhatian :

1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap

dipotong di atas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi. 2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah

apabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.02

(4)

(FINAL)

NOMOR : ……… (2)

(1)

No. PPh yang dipotong

(5) (2)

Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif

(3)

………...…………. (1)

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KANTOR PELAYANAN PAJAK

1. 2. ... (6) ………., ………. 20 ……. (4) ……… JUMLAH Perubahan

43

Dit.P2Humas 43

43

No NPWP Nama Wajib Pajak

Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Dipotong Nomor Tanggal (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. Jumlah

Halaman ke dari halaman Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 (TIDAK FINAL)

Masa Pajak

(Bulan/Tahun)

/ 2 0

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

44

Dit.P2Humas 44

Direktorat Penyuluhan Pelayanan

dan Humas 44

No NPWP Nama Wajib Pajak

Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 PPh Pasal 21dan/atau Pasal 26 yang Dipotong Nomor Tanggal (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. Jumlah

Halaman ke dari halaman

Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 (FINAL) Masa Pajak (Bulan/Tahun) / 2 0

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

45

Dit.P2Humas 45

SPT Normal

SPT Pembetulan Ke-____

Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari:

Jika SP T P embetulan, maka dilanjutkan ke angka 26 dan 27

Tahun

1

Masa Pajak

SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26

Tahun Kalender

For m ulir ini digunak an untuk m e lapor k an k e w ajiban Pe m otongan Pajak Pe nghas ilan Pas al

21 dan/atau Pas al 26 20 Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak 0 Formulir 1721 2 (Bulan/Tahun) / 20 J uml a h P e ne r i ma P e ng ha s i l a n G o l o ng a n P e ne r i ma P e ng ha s i l a n Distributor MLM 15

Petugas Dinas Luar Asuransi Penjaja Barang Dagangan

2 Jumlah Bagian B (Penjumlahan Angka 6 s.d. 19) 21 22 4 3 (1) (2 ) 8 Tenaga Ahli

Anggota Dew an Komisaris atau Dew an Pengaw as yang tidak Merangkap sebagai Pegaw ai Tetap

Mantan Pegaw ai yang Menerima Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain

10 9 11

Pegaw ai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas

Pegaw ai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun Peserta Kegiatan

Bukan Pegaw ai yang Menerima Penghasilan yang Bersif at Berkesinambungan

Pegaw ai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri

Bukan Pegaw ai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersif at Berkesinambungan 12 13 14 27 16 17 18 19 Masa Pajak 23 1 7 8 9 25 25b. Penyetoran dengan SSP

25a. Penyetoran dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 – angka 24) 24

26

28 Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 – angka 26) STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak)

Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23)

6 2 3 4 5

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November

(Diisi hanya pada Masa Pajak Desemb er)

5 (3 ) No mo r Telepo n -NPWP Nama WP Alamat 6 Pegaw ai Tetap

Penerima Pensiun Berkala 7 N o J uml a h P a j a k T e r ut a ng ( R p ) (4 ) (5) A lamat Email J uml a h P e ng ha s i l a n B r ut o ( R p )

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan (merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan)

10 11 12

Tahun Kalender

Bagian B – Objek Pajak

Bagian A – Informasi Identitas Wajib Pajak

x

46 Dit.P2Humas

PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak

Tanda Tangan Tanggal (dd/mm/yyyy)

____/_____/____

TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh

Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh: 1. Pegawai tetap.

2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.

3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.

4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak dibayarkan secara bulanan.

5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan. 6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah. 7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan.

8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau imbalan yang bersifat tidak teratur.

9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur. 10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun.

(Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008)

PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI

BIAYA JABATAN

Biaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan. Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan. (Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008)

BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21 PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP

(1)

Bagian C – Objek Pajak – Final

N o J uml a h P e ne r i ma P e ng ha s i l a n (3 ) J uml a h P a j a k T e r ut a ng ( R p ) (5) J uml a h P e ng ha s i l a n B r ut o ( R p ) (4 ) G o l o ng a n P e ne r i ma P e ng ha s i l a n Formulir 1721 – I

(Di sa mpa i k a n ha nya pa da M a sa Pa j a k Desember )

Daf tar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Final

29

___/___/_____

Surat Setoran Pajak ____ lembar Daf tar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Tidak Final

Surat Kuasa Khusus/Surat Keterangan Kematian c)

Bagian D – Lampiran

Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21 DTP 30 Jumlah B agian C (P enjumlahan A ngka 29 s.d 30) 31 Nama i)

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahw a apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

-Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh pegawai harian, mingguan dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 sehari tidak dipotong PPh Pasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih

Melalui Pos

Tand a Tang an Tang g al (d d / mm/ yyyy)

Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai dan bukan pegawai yang tidak memiliki NPWP, dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi 20% daripada tarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya

Syarat bagi penerima penghasilan bukan pegawai untuk mendapatkan pengurangan PTKP yaitu orang pribadi bukan pegawai penerima penghasilan tersebut harus memiliki NPWP (untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW

PTKP Bagi orang pribadi bukan Pegawai seperti petugas dinas luar asuransi yang tidak berstatus sebagai pegawai, distributor MLM atau direct selling, penjaja barang dagangan yang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh

NPWP

SPT Masa Diterima: Langsung dari WP

Bagian E – Pernyataan dan Tanda Tangan

Daf tar Biaya untuk Wajib Pajak yang Tidak Wajib Menyampaikan SPT Tahunan PPh Badan (Di sa mpa i k a n ha nyapa da M a sa Pa j a k

Formulir 1721 – II

(D isampaikan hanya pada M asa P ajak t erjadi perubahan P egawai T et ap)

d)

b) a)

(2 )

P enerima Uang P esango n, Uang M anfaat P ensiun, Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua, dan P embayaran Lain Sejenis yang Dibayarkan Sekaligus

P ejabat Negara, P egawai Negeri Sipil, A nggo ta TNI/P OLRI dan P ensiunan yang M enerima Ho no rarium dan Imbalan Lain yang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah

Diisi oleh Petugas

f ) g)

e) h)

47 Dit.P2Humas 2 0 A. No (1) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. C. (5)

Nama Wajib Pajak

(3) Penghasilan Bruto (Rupiah) (4) 1721 - I Tahun Kalender

DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYA MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

Departemen Keuangan RI

Direktorat Jenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN

PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 UNTUK PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN BERKALA

(2) NPWP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 Terutang (Rupiah) Jumlah (A1 + B)

Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20) Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP ……. Orang

A1. B.

48 1. 2. NOMOR URUT : : : NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :

ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : :

STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : KAWIN TIDAK KAWIN JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/

JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: S.D

A. • • • 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 22a. 22b. 23. a. b. 24. a. b.

B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

KUASA NAMA LENGKAP

NPWP

TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

BLN

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

PEMOTONG PAJAK TGL THN

PPh PASAL 21 TERUTANG

PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI Dipotong dan dilunasi dengan SSP 22b

22

Pemerintah

20

PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA

(tempat)

21

Dipotong dan dilunasi dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung

22a

PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 18

PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN

19 PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15 14

JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13) PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12 11

JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 16

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17

8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9

9.

PENGURANGAN :

10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 10

7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7 4

5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5

6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN _{PEMOTONGAN PPh PASAL 21} 6 NPWP PEMOTONG PAJAK

2

3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3

FO RMUL IR TAH UN KAL E ND E R DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

1721 - A1 BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI

TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA

Lembar 1 untuk Pegawai

KARYAWAN ASING

2 0

Lembar 2 untuk Pemotong Pajak

PEREMPUAN

23

YANG LEBIH DIPOTONG (22 - 21)

RUPIAH PENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1

2. TUNJANGAN PPh

JUMLAH PPh PASAL 21 :

YANG KURANG DIPOTONG (21 - 22)

NAMA PEMOTONG PAJAK

4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8

LAKI-LAKI

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :

24

DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21 BULAN TAHUN JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 23 TELAH

DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN

Contoh Formulir yg wajib dibuat Pemotong tetapi tidak perlu disampaikan dalam SPT Masa

49 1. 2. NOMOR URUT : : : : NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN : NIP / NRP :

NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN :

ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN : : PANGKAT / GOLONGAN :

JABATAN :

STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/ MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.D

RIN A. • • • 19. 20. a. b.

B. • : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN

C. TANDA TANGAN BENDAHARA

BLN

NAMA :

NIP/NRP :

THN

Tanda Tangan dan Cap

BENDAHARA

20

YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

(Tempat) TGL

PEGAWAI TERSEBUT JUMLAH PPh PASAL 21 :

YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)

18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18

PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI

16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16

17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17 19

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14

15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15

13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12

10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10

PENGURANGAN

8. TUNJANGAN KHUSUS 8

9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9

6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6

7. TUNJANGAN BERAS 7

4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4

5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5

2. TUNJANGAN ISTERI 2

3. TUNJANGAN ANAK 3

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH PENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI POKOK / PENSIUN 1 NAMA INSTANSI / BADAN LAIN

NPWP BENDAHARA NAMA BENDAHARA

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL INDONESIA/POLISI

REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA

FO

RMUL

IR 1721 - A2

DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

TAHUN

KAL

E

NDER

PEREMPUAN

Lembar 1 untuk Pegawai Lembar 2 untuk Pemotong Pajak

2 0

Contoh Formulir yg wajib dibuat Pemotong tetapi tidak perlu disampaikan dalam SPT Masa

50 Dit.P2Humas

/ 2 0

A. Pegawai Tetap yang Keluar

No (1) 1. 2. 3. 4. 5.

B. Pegawai Tetap yang Masuk

(1) 1. 2. 3. 4. 5.

C. Pegawai yang Baru Memiliki NPWP

No (1) 1. 2. 3. 4. 5. halaman (4) (5) Penghasilan Bruto (Rupiah) DAFT AR PERUBAHAN PEGAWAI T ET AP

NPWP Nama Wajib Pajak

(3) No NPWP 1721 - II M ASA PAJAK (Bulan/Tahun) PPh Pasal 21 Dan/Atau Pasal 26 Terutang (Rupiah) (2) Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak

Nama Wajib Pajak

Status Karyaw an (TK, K, K/I, PH, HB) Jum lah Tanggungan (2) (3) (4) (5) NPWP Tanggal

Terdaftar Nama Wajib Pajak

(2) (3) (4)

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

Halaman ke dari

Contoh Formulir yg hanya dilaporkan pada saat Pegawai Tetap yg keluar atau masuk daN/atau ada Pegawai yg baru memiliki NPWP

51 Dit.P2Humas 51 / 2 0 (1) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.

* Untuk Pegawai yang tidak memiliki NPWP, maka kolom NPWP dikosongkan

No NPWP* Nama Wajib Pajak

(3) Status Karyawan (TK, K, K/I, PH, HB) (4) Jum lah Tanggungan (5) Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak DAFTAR PEGAWAI TETAP/PENERIMA PENSIUN BERKALA 1721 - T MASA PAJAK (Bulan/Tahun) (2)

Contoh Formulir Yang Wajib Dilampirkan Untuk Laporan Pertama Atau Hanya Pada Masa Juli 2009 untuk Yang Sudah Pernah Melapor

52

LEMBAR

Untuk Arsip Wajib Pajak

:

:

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran :

Terbilang :

……… , Tanggal ………...………….

Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : ………. Nama Jelas : ………..

F.2.0.32.01

………….………...……….………. ………….………...……….………. ………….………...……….……….

Tanggal

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

Wajib Pajak/Penyetor

………..

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

Cap dan tanda tangan

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

Masa Pajak ALAMAT WP

/ ALAMAT OP

NOP

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I. DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP Uraian Pembayaran : ………...………. : NAMA WP : : 1 Okt

Sep Nov Des Tahun Pajak

/

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

:

Jan Feb Mar Apr Ags

………….………...……….………. ………….………...……….……….

Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran

………...………..……….

……….…….………...……….. ……….…….………...………..

Diisi Tahun terutangnya Pajak

Nomor Ketetapan

Diisi dengan rupiah penuh

………...………..……… ………...………..……… ……….………...………...……… / ……….………. /

Mei Jun Jul

Contoh Surat Setoran Pajak (SSP) yang Baru

Perubahan

Hanya diisi Dlm transaksi Pengalihan hak

Atas tanah dan Atau bangunan

Dan Kegiatan Membangun

53

Dit.P2Humas 53

•UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP) •UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)

UU

PER

MENKEU

PER

DIRJEN

PP

-

PP No. 80 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22) -PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)

-PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan) -PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)

-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang) - PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)

-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif) -KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)

-KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)

-KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)

-KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)

-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)

-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)

DASAR HUKUM

54

BADAN-BADAN

TERTENTU

BENDAHARAWAN

PEMERINTAH

-BUMN/BUMD TERMASUK BI, PPA, BULOG, PT. TELKOM, PT PLN, PT.GARUDA IND, PT INDOSAT, PT KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN -BADAN SWASTA - BEND. PEMERINTAH PUSAT/DAERAH - INSTANSI PEMERINTAH - LEMBAGA PEMERINTAH/NEGARA

PEMUNGUT

PEMUNGUT PPh PASAL 22

WAJIB PAJAK BADAN

TERTENTU

WAJIB PAJAK BADAN YG MELAKUKAN PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH

55 - BANK DEVISA

- DITJEN BEA DAN CUKAI IMPOR

- DITJEN ANGGARAN

- BEND. PEMERINTAH PUSAT/ DAERAH

PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG

PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR) BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN

PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS

PENJUALAN HASIL

PRODUKSI DAN PENJUALAN DARI IMPOR

BADAN USAHA DI BIDANG: - INDUSTRI SEMEN*) - INDUSTRI KERTAS - INDUSTRI BAJA - INDUSTRI OTOMOTIF PENJUALAN HASIL PRODUKSI DI DALAM NEGERI

PEMUNGUT

OBJEK

PEMUNGUT PPh PASAL 22

BUMN/BUMD PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN

BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH PEMBAYARAN ATAS

PEMBELIAN BARANG DARI NON BELANJA NEGARA/DAERAH BI, PPA, BULOG, PT TELKOM,

PT PLN, PT GARUDA IND,

PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN

WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG

56

PEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN/

PEMBELIAN

BARANG

DI DALAM NEGERI

IMPOR

DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

57

Dit.P2Humas 57

IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK :

1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS TIMBAL BALIK;

2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;

3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN; 4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG

TERBUKA UNTUK UMUM;

5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ; 6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA; 7. BARANG PINDAHAN;

8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;

9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU;

10. BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI KEPENTINGAN UMUM;

11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;

12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;

13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN; 14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;

15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL PENANGKAP IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU

KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL;

16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.

17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA

18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI YG DILAKUKAN OLEH TNI

58 IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PSL 22

IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA UNTUK DI EKSPOR KEMBALI