SKRIPSI
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENGGELAPAN
PAJAK DI INDONESIA
OLEH
ANGGITA GLORIA DAMANIK
100501079
PROGRAM STUDI EKONOMI PEMBANGUNAN
DEPARTEMEN EKONOMI PEMBANGUNAN
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI
DEPARTEMEN EKONOMI PEMBANGUNAN
PERSETUJUAN PERCETAKAN
Nama : ANGGITA GLORIA DAMANIK
NIM : 100501079
Departemen : Ekonomi Pembangunan Konsentrasi : Perbankan
Judul Skripsi : Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak Di Indonesia
Tanggal, Ketua Program Studi
Irsyad Lubis, SE, M.Soc.Se, Ph.D NIP : 19710503 200312 1 003
Tanggal, Ketua Departemen
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI
DEPARTEMEN EKONOMI PEMBANGUNAN
PERSETUJUAN PERCETAKAN
Nama : ANGGITA GLORIA DAMANIK
NIM : 100501079
Departemen : Ekonomi Pembangunan Konsentrasi : Perbankan
Judul Skripsi : Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak Di Indonesia
Tanggal, Dosen Pembimbing
Paidi Hidayat, SE, M.Si NIP : 19750920 200501 1 002
Tanggal, Pembaca Penilai
Drs. Rujiman, M.A
LEMBAR PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini menyatakan dengan sesungguhnya
bahwa skripsi saya yang berjudul “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penggelapan
Pajak Di Indonesia” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai
tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari lembaga, sumber tertentu,
dan hasil karya orang lain telah mendapat izin dan/atau dituliskan sumbernya secara
jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukannya ada kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, 2015
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi penggelapan pajak di Indonesia tahun 1999-2013. Dengan menggunakan pendekatan
currency demand dan diestimasi dengan metode OLS maka diperoleh estimasi dari ekonomi bayangan dan penggelapan pajak. Variabel yang digunakan dalam penelitian ini adalah penggelapan pajak, pendapatan riil perkapita, tarif pajak rata-rata, dan inflasi.
Hasil estimasi menunjukkan bahwa variabel pendapatan riil perkapita dan tarif pajak rata-rata berpengaruh negatif dan signifikan terhadap penggelapan pajak di Indonesia, sedangkan variabel inflasi berpengaruh positif dan tidak signifikan dalam mempengaruhi penggelapan pajak di Indonesia dalam kurun waktu 1999-2013.
ABSTRACT
This paper investigates the factors that determine tax evasion in Indonesia using time series data covering the period 1999-2013. Employing the currency demand approach and being estimated using the ordinary least square can be obtained the estimates of the shadow economy and the level of tax evasion for the entire period. Variables used in this study is tax evasion, the real income per capita, average tax rate, and inflation.
Estimation results indicates that per capita income and the average tax rate were negatively and significantly associated with tax evasion while inflation was negative and no significantly with tax evasion in Indonesia during the period of 1999-2013.
KATA PENGANTAR
Segala puji Syukur penulis panjatkan karena pertolongan Tuhan yang telah memberikan hikmat dan kemurahan-Nya sehingga panulis dapat menyelesaikan
skripsi ini yang berjudul “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak Di
Indonesia”. Oleh berkat karunia-Nya juga lah penulis dapat menyelesaikan skripsi ini sebagai tugas akhir yang harus di tempuh untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan baik berupa dukungan materil, sumbangan pemikiran dan doa dalam penyusunan skripsi ini, yaitu kepada: 1. Orang tua penulis, Ayahanda Korpen Damanik dan Ibunda Rachel Anggunita
Mowisu yang senantiasa memberikan saya kasih sayang, doa, dukungan semangat dan materil selama ini. Terima kasih juga penulis ucapkan untuk Abang saya Andrey Geardy Damanik, yang telah memberikan beberapa bantuan kepada saya selama penyelesaian skripsi ini.
2. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, SE, M.Ec, Ac, Ak. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Wahyu Ario Pratomo, SE, M.Ec selaku Ketua Departemen Ekonomi Pembangunan, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Bapak Drs. Syahrir Hakim Nasution, M.Si selaku Sekretaris Departemen Ekonomi Pembangunan, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Irsyad Lubis, SE, M.Soc.Sc, Ph.D selaku Ketua Program Studi S1 Ekonomi Pembangunan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Bapak Paidi Hidayat, SE, M.Si selaku Sekretaris Program Studi S1 Ekonomi Pembangunan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unversitas Sumatera Utara.
masukan yang sangat berarti dalam penyusunan skripsi ini. Bapak Dr. Rujiman, MA selaku dosen pembanding I dan Bapak Wahyu Ario Pratomo, SE, M.Ec selaku dosen pembanding II yang telah banyak memberikan masukan kepada penulis dalam penyelesaian skripsi ini.
6. Dosen dan pegawai Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara khususnya Departemen Ekonomi Pembangunan yang telah memberikan ilmu dan perhatiannya kepada penulis selama mengikuti perkuliahan hingga penyelesaian skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan dikarenakan keterbatasan pengetahuan, pengalaman dan kemampuan penulis. Oleh karena itu, penulis mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun untuk penyempurnaan penulisan skripsi ini. Penulis juga berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi pihak yang membacanya.
Medan, Mei 2015 Penulis
DAFTAR ISI
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ... 1
1.2 Perumusan Masalah ... 6
1.3 Tujuan Penelitian ... 6
1.4 Manfaat Penelitian ... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Tinjauan Umum Tentang Penggelapan Pajak ... 8
2.1.1 Teori-Teori Penentu Penggelapan Pajak ... 9
2.1.2 Faktor-Faktor Penentu Yang Mempengaruhi Pajak Di Indonesia ... 11
2.1.2.1.Hubungan Tarif Pajak Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia ... 11
2.1.2.2.Hubungan Tingkat Pendapatan Riil Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia ... 12
2.1.2.3.Hubungan Tingkat Inflasi Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia ... 13
2.2 Penelitian Terdahulu... 14
2.3 Kerangka Konseptual ... 17
2.4 Hipotesis Penelitian ... . 18
BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Ruang Lingkup ... 19
3.6.2. Estimasi Tarif Pajak, Pendapatan Riil Perkapita, Dan Inflasi Mempengaruhi Tingkat Penggelapan Pajak Di Indonesia ...
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Analisis Deskriptif ... 29
4.1.5. Pendapatan Riil Perkapita ... 34
4.1.6. Inflasi ... 35
4.2. Uji Akar Unit ... 37
4.3. Estimasi Penggelapan Pajak Di Indonesia ... 39
4.4. Estimasi Tarif Pajak, Pendapatan Riil Perkapita, Dan Inflasi Mempengaruhi Tingkat Penggelapan Pajak Di Indonesia ... 40 4.5. Pengujian Statistik ... 41
4.5.1. Koefisien Determinasi (R2) ... 41
4.5.2. Uji F ... 42
4.5.3. Uji T ... 43
4.6. Analisis Ekonomi Hasil Estimasi Model ... 44
4.6.1. Hubungan Tarif Pajak Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia ... ... 44
4.6.2. Hubungan Tingkat Pendapan Riil Perkapita Dengan Penggelapan Pajak Di Indonesia ... ... 45
5.2. Saran… ... 48
DAFTAR TABEL
No. Tabel Judul Halaman
1.1 Ringkasan APBN 2010-2014……… ... 2
4.1. Tax Ratio Menurut Sektor Tahun 2008-2012 ... 32
4.2. Hasil Pengujian Akar Unit……… ... . 38
4.3. Hasil Regresi Model 1……… . . 39
4.4. Hasil Estimasi LM, IM,V, UE, Dan TE………... 40
4.5. Hasil Regresi Model 2………. 41
4.6. Nilai F-Tabel……… 42
4.7. Nilai T-Tabel……… 43
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar Judul Halaman
2.1 Kerangka Konseptual……….. .... 17 3.1. Bagan Prosedur Analisis Metode OLS... 27 4.1 Realisasi Penerimaan Pajak Menurut Jenis Pajak Di
Indonesia Tahun 2011-2013 (Dalam Triliun) ... 29 4.2 Illegal Money Indonesia Tahun 2001-2011 ... 31 4.3 Average Tax Rate Indonesia ... 33 4.4 Pendapatan Riil Perkapita Indonesia Tahun 1980-2013
DAFTAR LAMPIRAN
No. Lampiran Judul Halaman
