Pemahaman atas
Gambaran Umum Materi
• Tujuan
Memberikan pemahaman mengenai SPI (termasuk sistem informasi akuntansi di dalamnya) dari sisi Auditor
• Hasil Akhir Yang Diinginkan
1. Peserta pelatihan paham kaitan dan pentingnya sistem / SPI dengan (perencanaan dan pelaksanaan) audit
Agenda
1. Tujuan SPI
2. Memahami SPI
- Lingkungan Pengendalian - Penaksiran Risiko
- Informasi dan Komunikasi (=Sistem Akuntansi)
- Pemantauan dan Monitoring (=Prosedur Pengendalian) 3. Risiko dan Bukti Audit
- Kecukupan Bukti > Materialitas
> Risiko
Istilah Penting
(1-2)• Pengendalian Manajemen
Meliputi seluruh sistem organisasi, kebijaksanaan, prosedur, dan praktik-praktik yang ditetapkan oleh manajemen dalam mengelola instansi dan mengusahakan pelaksanaan tanggung-jawab secara efektif untuk mencapai hasil yang dimaksud
• Struktur Pengendalian Intern
Struktur Organisasi dan semua cara dan tindakan yang terkoordinir dan yang ditetapkan dalam satu perusahaan untuk
Istilah Penting
(2-2)• Sistem Akuntansi
Suatu jaringan menyeluruh dalam suatu organisasi yang terdiri dari berbagai prosedur yang masing-masing terjalin secara erat dan serasi satu sama lain, yang disusun sebagai alat untuk mengyelenggarakan suatu perusahaan secara efisien dan efektif
• Sistem Informasi Akuntansi
Tujuan SPI
1. Menjaga kekayaan organisasi
2. Menjamin keandalan data akuntansi 3. Meningkatkan efisiensi kinerja
Memahami SPI
1) Lingkungan Pengendalian 2) Penaksiran Risiko
3) Informasi dan Komunikasi (=Sistem Akuntansi)
Pemahaman SPI
Lingkungan Pengendalian
• Integritas dan etika manajemen
termasuk ada atau tidaknya kesempatan fraud • Komitmen terhadap kompetensi
termasuk apakah sudah put the right man on the right place dan adakah pelatihan yang menunjang keahlian itu
• Filosofi atau gaya manajemen
a. Struktur organisasi dan delegasi otorisasi /tanggung jawab b. metode pengendalian/tolok ukur kinerja manajemen
Pemahaman SPI
Penaksiran Risiko
Cara menaksir risiko dari manajemen terhadap laporan keuangannya mirip dengan auditor dalam menaksir risiko bawaan.
Antara lain:
– Kemampuan organisasi untuk mencukupi aliran kas dalam pembelian,
Pemahaman SPI
Informasi dan Komunikasi
Sistem akuntansi perusahaan SEHARUSNYA bisa menyediakan audit trail yang lengkap atas tiap transaksi
Auditor dituntut untuk memahami :
• metode pemrosesan data,
• dokumen dan catatan yang digunakan,
Pemahaman SPI
Pemantauan dan Monitoring
(1-2)komponen ini SEHARUSNYA menyediakan
feedback buat manajemen (dan auditor) :
apakah kebijakan pengendalian/prosedur yang diterapkan oleh manajemen.
Pemahaman SPI
Pemantauan dan Monitoring
(2-2)Prosedur Pengendalian, terdiri atas:
• otorisasi yang memadai
• pemisahan tugas dan fungsi
• dokumen dan catatan
• pengendalian atas tiap akses harta/aktiva perusahaan
Risiko dan Bukti Audit
(1-2)Penentuan Risiko, akan sangat mempengaruhi Kecukupan dan Kompetensi Bukti Audit (Standar Pelaksanaan Audit Nomor 3)
Standar Pelaksanaan Audit Lapangan No. 3 menyatakan:
bukti audit kompeten yang cukup harus diperoleh
melalui inspeksi, pengamatan, pengajuan pertanyaan, dan konfirmasi, sebagai dasar yang memadai untuk
Risiko dan Bukti Audit
(2-2)Hal penting dalam
Standar Pelaksanaan Audit Nomor 3:
• Kecukupan Bukti
• Kompetensi Bukti
• Dasar yang memadai / Rasional / Realistis
• Sifat Bukti
Risiko dan Bukti Audit
Kecukupan Bukti
(1-3)Kecukupan bukti lebih bersifat jumlah/kuantitas bukti
yang dihimpun.
Faktor yang mempengaruhi kecukupan/ kuantitas bukti audit, al
- Materialitas - Risiko Audit
- Faktor-faktor ekonomi
Risiko dan Bukti Audit
Kecukupan Bukti
(2-3)MATERIAL Ada 2 pengertian Material :
1. Penentuan tingkat materialitas yang bisa diterima
Tolerable misstatement tinggi, Bukti audit yang harus dikumpulkan makin
sedikit
2. Sifat materialitas akun, sehingga mungkin sekali ada salah saji
Material misstatement tinggi, Bukti audit yang harus dikumpulkan makin
besar
Risiko dan Bukti Audit
Kecukupan Bukti
(3-3)RISIKO
Risiko Audit =
Risiko Bawaan x Risiko Pengendalian x Risiko Deteksi
1. Risiko Bawaan
kerentanan atau mudah tidaknya suatu akun mengalami salah saji material (dengan asumsi tak ada kebijakan/prosedur SPI terkait)
2. Risiko Pengendalian
risiko adanya salah saji material yang tak dapat terdeteksi/dicegah tepat waktu oleh berbagai kebijakan/prosedur Stru Pengendalian Intern terkait
Risiko Bawaan atau Risiko Pengendalian tinggi, maka
artinya Bukti Audit yang harus dikumpulkan semakin besar
Risiko dan Bukti Audit
Kompetensi Bukti
(1-2)Menentukan kompetensi bukti harus melihat 4 unsur:
1. Relevansi
2. Independensi sumber bukti 3. Rentang waktu
Risiko dan Bukti Audit
Kompetensi Bukti
(2-2)Rendah Unsur Kompetensi Tinggi Kurang relevan
mendukung opini
RELEVAN Makin relevan mendukung opini - Berasal dari dalam
Bukti2 yang dapat dipakai selain pada tanggal neraca
RENTANG WAKTU Bukti2 yang dapat dipakai pada tanggal neraca
Subyektif DERAJAT
OBYEKTIVITAS
