Kesalahan Pelaporan Surat Pemberitahuan Masa Pajak
Pertambahan Nilai pada CV. SMA
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli
Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh :
ROBERTUS ERIC ORLANDO
14.H1.0050
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
SEMARANG
2017
MOTTO
Be humble
Sebuah proses tidak akan mendapatkan hasil yang sia-sia
I never felt lonely because I am always accompanied by a true friend, that is,
me (Ajahn Brahm)
Jangan pernah puas dengan segala sesuatu yang telah dikerjakan, teruslah
HALAMAN PERSEMBAHAN
Tugas akhir ini penulis persembahkan untuk:
Tuhan Yesus yang selalu ada dalam hidup saya.
Mama dan Papa yang selalu mendoakan dan mendukung saya.
Best sister Kak oren, Dek Karin yang selalu mendoakan menghibur
dan mendukung saya.
Mas Okki Oktavianus yang sering saya repotkan dalam pengambilan
data.
Teman teman perpajakan 2013-2014 dan adek tingkat yang
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Judul : Kesalahan Pelaporan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai
pada CV. SMA
Disusun oleh :
Nama : Robertus Eric Orlando
N.I.M : 14.H1.0050
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Jurusan : D3 Perpajakan
Telah disetujui dan diterima baik pada:
Semarang, 31 Juli 2014
Dosen Pembimbing
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan deng
an judul: “
Kesalahan Pelaporan
Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai pada CV. SMA
”.Yang dipersiapkan dan disusun oleh :
Nama : Robertus Eric Orlando
NIM : 14.H1.0050
Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggal 26 Juli 2017 dan dinyatakan telah
memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli
Madya Perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator Penguji
(P. Rini Hastuti, SE., M.Si.,Akt)
(MG Westri Kekasih, SE, ME)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN
Saya yang bertandatangan dibawah ini:
Nama : Robertus Eric Orlando
N.I.M : 14.H1.0050
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Jurusan : D3 Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya sendiri. Apabila di
kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau dalam
bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 31 Juli 2017
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yesus Kristus karena atas berkat dan penyertaanNya
penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan yang berjudul “Kesalahan
Pelaporan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai pada CV. SMA” dengan
baik. Laporan Praktek Kerja Lapangan ini disusun sebagai syarat dalam menyelesaikan
Program Studi Diploma 3 Perpajakan pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Katolik Soegijapranata Semarang.
Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada:
1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberi kekuatan, kesehatan dan penyertaan
kepada penulis sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.
2. Mama, Papa, Kak Oren, Dek Karin dan semua keluarga besar yang telah
memberikan doa dan semangat kepada penulis. I love you more than everything.
3. Drs. Sentot Suciarto A., Ph. D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang atas perhatian dan kesempatan yang
telah diberikan kepada penulis untuk menyelesaikan Laporan Praktek Kerja
Lapangan ini.
4. Elizabeth Tisna yang menjadi motivasi bagi penulis sehingga penulis dapat
5. Shandy Jannifer Matitaputty, SE, MSi selaku dosen wali penulis selama
menempuh studi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik
Soegijapranata Semarang.
6. Paulina Rini Hastuti, SE., MSi., Akt, selaku dosen pembimbing yang selalu sabar
kepada penulis, selalu meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan dan saran
kepada penulis hingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja
Lapangan ini dengan baik.
7. Agnes Arie MC, SE, MSi., Akt, BKP selaku Kaprogdi Perpajakan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Soegijapranata semarang yang telah memberikan motivasi
hingga tugas akhir ini terselesaikan.
8. Mbak Wiwis selaku Staf TU D-3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata, makasi udah sabar dengerin cerita penulis
mengenai keluh kesah.
9. Dosen penguji yang telah memberikan kritik dan saran kepada penulis hingga
terselesaikannya skripsi ini.
10.Seluruh Dosen dan Karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik
Soegijapranata yang telah memberikan fasilitas dan pelayanan yang baik kepada
penulis selama penulis melakukan proses pembelajaran di kampus Ungu ini.
11.Sahabat penulis selama penulis menjadi Mahasiswa di Universitas Soegijapranata
Claudia Phebe, Netty Hermawati yang selalu memberikan arahan dan motivasi
12.Teman-teman Perpajakan angkatan 2013-2014 yang tidak dapat penulis sebutkan
satu per satu yang telah membantu secara langsung maupun tidak langsung, serta
memberikan motivasi, dukungan, dan doa hingga penulis dapat menyelesaikan
Laporan Praktek Kerja Lapangan ini.
13.Partner Senat Mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis periode 2015/2016 (Netty,
Isal, Evelyn, Fanny, Bella, Christian, Samuel, Eric, Novi), terimakasih untuk
kesempatan yang diberikan untuk berdinamika dan berargumen bersama,
pengalaman suka dan duka bersama kalian gak akan pernah terlupakan. Kalian
telah memberikan banyak sekali pengalaman, pelajaran hidup, motivasi buat saya.
Kangen euy!!! Sukses selalu buat kalian. See you on the top guys!!!
14.Terimakasih untuk Tahu Aci Istimewa yang membantu penulis dalam biaya
pembuatan Laporan Praktek Kerja Lapangan sukses terus semoga semakin
berkembang!! “Mari Silahkan Tahu Acinya!!!”
15.Teman teman di Kantor JM Harianto, Mas Okki Oktavianus, Mas Yoga, Cik Diva,
Cik Citra, Cik Mei, Cik santi, Cik Lis dan Bapak Juventius Maria Harianto
terimakasih atas Ilmu dan semangat yang diberikan kepada penulis sehingga
terselesainya Laporan Praktek Kerja Lapangan.
16.Seluruh teman-teman pengurus Organisisasi Kemahasiswaan periode 2015/2016,
BEM, HMPSM, HMPSA, HMPSP, UKM DF, UKM KSI, UKM MAHEPALA,
UKM OR, UKM PPM, UKM WSM yang telah menjadi tempat dinamika, berbagi
17.Seluruh staff Tata Usaha dan Perpustakaan Universitas Katolik Soegijapranata
Semarang yang membantu kelancaran penulis dalam menyelesaikan skripsi.
18.Semua teman dan kerabat yang penulis tidak bisa sebutkan satu per satu,
terimakasih telah memberikan inspirasi, dukungan, dan doa yang tidak terlihat
namum memiliki kekuatan yang besar.
Penulis menyadari bahwa penelitian skripsi ini tidak lepas dari kekurangan dan
keterbatasan. Namun, penulis berharap agar penelitian skripsi ini boleh memberikan
manfaat terhadap pengembangan ilmu pengetahuan dan dapat berguna bagi
pihak-pihak yang bekepentingan.
Semarang, 31 Juli 2017
Penulis,
DAFTAR ISI
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN ... vi
KATA PENGANTAR ... vii
1.5 SISTEMATIKA PENULISAN ... 4
BAB II LANDASAN TEORI 2.1 PENGERTIAN PAJAK ... 6
2.2 FUNGSI PAJAK ... 6
2.3 PENGELOMPOKAN PAJAK ... 7
2.5 PENGERTIAN PPN ... 10
2.6 PENGUSAHA KENA PAJAK ... 10
2.7 OBJEK PPN ... 13
2.8 TARIF PAJAK PERTAMBAHAN NIAI ... 14
2.9 FAKTUR PAJAK ... 15
2.10 KODE DAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK ... 18
2.11 SPT PPN ... 20
2.12 JENIS FORM SPT PPN ... 21
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 GAMBARAN UMUM ... 24
3.2 STRUKTUR ORGANISASI KANTOR KONSULTAN PAJAK JM. HARIANTO ... 25 4.1 KESALAHAN PENOMORAN FAKTUR PADA CV. SMA ...31
4.2 PELAPORAN SPT MASA PPN SEBELUM DIBETULKAN PADA CV SMA...32
4.3 PEMBETULAN KESALAHAN NOMOR FAKTUR ...35
4.4 IMPLIKASI KESALAHAN NOMOR FAKTUR BAGI PENJUAL DAN PEMBELI ...38
5.1 KESIMPULAN ...41
5.2 SARAN ...42
DAFTAR PUSTAKA ... 44
DAFTAR GAMBAR
2.1 Gambar Format Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak ... 19
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Daftar Pembelian yang Dibatalkan November 2016 ... 32
Tabel 4.2 Daftar Pembelian November 2016 ... 33
Tabel 4.3 Penghitungan PPN masa November 2016 ... 34
Tabel 4.4 Perhitungan PPN masa Desember 2016... 34
Tabel 4.5 Daftar Pembelian November 2016 Sebelum Pembetulan ... 36
Tabel 4.6 Daftar Pembelian November 2016 Setelah Pembetulan ... 36
Tabel 4.7 Penghitungan PPN masa November 2016 ... 37
Tabel 4.8 Penghitungan PPN masa Desember 2016 ... 37
ABSTRAKSI
Faktur pajak adalah bukti dari pemungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak maupun Jasa Kena Pajak. Sehingga informasi yang terkandung dapat mempengaruhi kebenaran SPT. Tujuan penelitian ini untuk menjelaskan bagaimana terjadinya kesalahan nomer faktur PPN pada CV. SMA, bagaimana pelaporan SPT masa PPN CV. SMA sebelum dibetulkan, dan bagaimana pembetulan atas kesalahan penulisan nomer faktur tersebut, serta implikasinya bagi penjual dan pembeli. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah deskriptif kualitatif dan kuantitatif. Hasil dari penelitan ini, diketahui terjadinya kesalahan nomor faktur PPN CV. SMA disebabkan karena adanya pembatalan nomer faktur padahal transaksi tersebut tidak batal. Penghitungan PPN sebelum pembetulan terjadi lebih bayar sebesar Rp. 10.089.149,00 di bulan November. Pembetulan faktur pajak CV. SMA dilakukan dengan melakukan revisi faktur pajak 010.033-16.49170880 menjadi 011.033-16.49170880 dengan nilai transaksi Rp. 63.098.994,00 Implikasi terhadap penjual dan pembeli harus melakukan pembetulan nomor faktur pada SPT masa PPN November 2016. Agar permasalahan ini tidak terjadi kembali, CV. SMA perlu melakukan koordinasi lebih baik dengan supplier CV. AK.
Kata kunci: Pajak Pertambahan Nilai, Faktur Pajak, Kode dan Nomor Seri
