ANALISIS PERBEDAAN PENGUNGKAPAN ISLAMIC SOCIAL REPORTING (ISR) PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA DAN MALAYSIA PERIODE

(1)

ANALISIS PERBEDAAN PENGUNGKAPAN

ISLAMIC SOCIAL

REPORTING (ISR)

PADA PERBANKAN SYARIAH DI

INDONESIA DAN MALAYSIA PERIODE 2012-2014

DIAJUKAN UNTUK MEMENUHI SEBAGIAN PERSYARATAN DALAM MEMPEROLEH GELAR SARJANA EKONOMI ISLAM

DEPARTEMEN EKONOMI ISLAM PROGRAM STUDI EKONOMI ISLAM

DIAJUKAN OLEH

APRILIA DWI WIDAYATI

NIM: 041211431166

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS AIRLANGGA

SURABAYA

2016

(2)

組 PSI

ANALISIS PERBEDAAN PENGUNGKAPAN憂

江И丘鰤σ

SOCИ

二

R懃

劉Ⅳ σ_σ

SItt PADA PERBANKAN SYARIAE DIINDONESIA DAN

MALAYSIA PERIODE 2012‐ 2014

DIAJUKAN OLEⅡ

:

APRILIA DWI WIDAYATI

NIM8 041211431166

TELAII DISETUJUI DAN DITERIMA DENGAN BAIK OLEⅡ

:

DOSEN PEDIBIMBING,

TANGGA

L..gs

I ,b

I

tcLb

DroRADITYA SUKMANA.SoE..MA.

NIP.197604132002121003

K00RDINATOR PROGRAM STUDI EKONOpIIIISLAM,

TANGGAL.20./。

L/脚

ル

ADLN - PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS AIRLANGGA ADLN - PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS AIRLANGGA

(3)

PERNYATAAN ORISINILITAS SKRIPSI

Saya,(Aprilia Dwi Widayati,041211431166),lllCnyttakan bahwai

1.

つ４

Skripsi saya ini adalah asli dan benar‐ benar llasil kawa saya scndiri dall

bLlkan hasil kawa orang lain dcngan illengatasnalnakan sava,scrta bukan merupakan hasil pcniruan cntau pcttiplakan φんg′′″′∫7″)daFi karya orang lain Skripsi ini bclum pcrnah diaukan unttlk lllendapatkan gclar akadclllik

baik di Univcrsitasノ牡irlangga,lllauptln di pcrguruall till.ggi lainnva

Dalaln skripsi ini tidak tcrdapat kawa atau pcndapat yang tclah dittllis attll

dipublikasikan orang iain,kecuali sccal‐ a te■tllis dcngalljclas dicantumkan scbagai acuan dcngan discbtltkan nallaa pcllgarang dan dicantumkan d.alal■3 daftar keputtakat■n,

Pcrnyataan ini saya btlat dengan scbcnar― bcnarnya,dan apabila dikcllludian

hari tcrdapat pcnyilnpangall dan kctidakbcnarall d21〔通n pernyataan illi, IIlaka sava berscdia mcncrillla sallksi akadel■i bcrupa pencabtltan gclar yang telah dipcrolch karcna klalya ttllis Skripsi ini, scrta sanksi"sanksi lainnya scsuai norlna dan pcraturan yang bcriaku di Univcrsitas/ヽ irlallgga

3.

(4)

DECLARAT10N

I,(ApHlialD、viヽVidayati,041211431166)、 dcclarc thatl

Mt'

thesis is genuine and truly my own creation, and is not another's person rl..ork made under my name, nor piracy or plagiarism. This thesis

has never been suhmiued to obtain an academic degree in Llniversitas

Airlangga or in any other universitres;'collages. 'I'his _{thesis does}_not

contarn any r.vork or opinion ltritten or published by

anyone, unless cleary acknowledge or reffered to by quoting the author's

narre and stated in the Reerences.

T'his staternent is true,

if

on the future this slatement is proven to be lraud

and dishonest,

I

agree 1o receive an academic sanction

in

the form oi'

removal of the degree obtained throught this thesis. and reguiatioins in

Universitas Airlangga. 2.

3

￨卜IIヽイ1041211431166

lV

(5)

v

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh

Alhamdulillahirabbil-ālamīn, segala puji bagi Allah, Tuhan Semesta Alam, yang telah melimpahkan Rahmat dan Hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul "Analisis Perbedaan Pengungkapan Islamic Social Reporting (ISR) Pada Bank Syariah di Indonesia dan Malaysia Tahun Periode 2012-2014" ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan akademik untuk mendapatkan gelar sarjana Ekonomi Islam Program Studi Ekonomi Islam, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga Surabaya.

Skripsi ini tidak terlepas dari bantuan banyak pihak yang telah senantiasa mendoakan, membimbing, memberikan nasihat, dukungan, semangat, dan kasih sayangnya kepada penulis. Terimakasih kepada bapak Sutikno dan Ibu Nuryati, selaku orang tua penulis. Terima kasih atas setiap doa, cinta, kasih sayang, teladan, dan segalanya yang telah ibu dan bapak berikan selama ini. Semoga saya bisa menjadi anak yang shalehah yang berbakti dan membahagiakan kedua orang tuanya di dunia dan di akhirat kelak. Penulis menyadari bahwa tanpa doa, bimbingan, nasihat, dukungan, semangat, dan kasih sayang dari berbagai pihak, akan lebih sulit bagi penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. Maka dari itu, pada kesempatan ini dengan segala kerendahan hati dan ketulusan penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Prof. Dr. Dian Agustia, SE.,M.Si.,Ak selaku Dekan Fakultas Ekonomi

(6)

vi

2. Dr. Raditya Sukmana, S.E., M.A., selaku Ketua Departemen Ekonomi

Syariah Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga dan merupakan dosen pembimbing yang senantiasa telah meluangkan waktu dan dengan sabar memberikan bimbingan serta saran yang sangat bermanfaat dalam penyusunan skripsi ini.

3. Noven Suprayogi, SE., M.Si., Ak, selaku ketua program studi Ekonomi Islam Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga.

4. Seluruh keluargaku yang masih bersamaku di dunia ini maupun yang

telah terlebih dulu meninggalkan dunia yang fana ini. Aku bersyukur kepada Allah atas takdirku berada di garis keturunan keluarga kita. Semoga april bisa menjadi anak perempuan yang baik, yang tidak mengecewakan kalian.

5. Satu-satunya sahabat lelakiku selama hampir 5 tahun ini, Dwi Ade Mardiansyah, terimakasih atas doa, motivasi, dukungan materi dan morilnya selama ini.

6. Sahabat SMAN 7 yang sampai sekarang setia mensuport dan

mendoakan aku, mendengarkan keluh kesahku, Fani Vibrianita, Nur Mega Lestari, Maya R.H. Semoga kita akan selalu menjadi sahabat di dunia dan akhirat.

7. Sahabat yang senantiasa setia menemani selama masa-masa kuliah, Yuli Muhayati, Choirum Miha, Dian Ayu Wulansari, dan Riska Oktaviani, Ajeng Rohma semoga kita bisa senantiasa menjalin silaturahmi di kemudian hari.

(7)

vii

8. Teman-teman mahasiswa Ekonomi Islam khususnya angkatan 2012

maaf karena penulis tidak menyebutkan nama, terima kasih atas dukungan kalian baik secara langsung maupun tidak langsung.

9. Untuk orang-orang yang belum penulis ketahui mereka siapa,

InsyaAllah my future husband dan InsyaAllah anak-anakku kelak, mereka telah menjadi semangat sejak penulis belum mengetahui siapa mereka .

10.Seluruh staf dan karyawan Departemen Ekonomi Syariah, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, dan Universitas Airlangga, terima kasih banyak, semoga Allah SWT menjadikan pahala atas setiap kebaikan yang diberikan kepada penulis.

Penulis mengucapkan terima kasih banyak untuk semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini dan semua pihak yang telah berjasa dalam kehidupan penulis. Semoga skripsi ini dapat berkontribusi pada ilmu pengetahuan dan memberikan manfaat yang berguna di dunia dan di akhirat

Surabaya, 8 Juni 2016

(8)

viii

KEMENTRIAN RISET, TEKNOLOGI DAN PENDIDIKAN TINGGI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS AIRLANGGA

PROGRAM STUDI : EKONOMI ISLAM DAFTAR No : ... ABSTRAK

SKRIPSI SARJANA EKONOMI ISLAM

NAMA : APRILIA DWI WIDAYATI

NIM : 041211431166

TAHUN PENYUSUNAN : 2016 JUDUL:

Analisis Perbedaan Islamic Social Reporting (ISR) Pada Perbankan Syariah di Indonesia dan Malaysia Periode 2012-2014.

ISI:

Tujuan penelitian ini adalah untuk menguji perbedaan pengungkapan

Islamic Social Reporting (ISR) perbankan syariah di Indonesia dan Malaysia berdasarkan indeks ISR. Sampel yang dipilih dengan metode purposive sampling. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah masing-masing lima bank syariah yang berada di Indonesia dan Malaysia. Penelitian ini menggunakan data sekunder berupa laporan tahunan periode 2012-2014.

Laporan tahunan dianalisis menggunakan metode content analysis. Selanjutnya, perbedaan tingkat pengungkapan ISR diuji menggunakan uji beda yakni independent sample t-test. Hasil penelitian menunjukkan bahwa tingkat pengungkapan ISR perbankan syariah di Indonesia lebih baik daripada tingkat pengungkapan ISR perbankan syariah di Malaysia. Berdasarkan hasil pengujian hipotesis ditemukan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan antara tingkat pengungkapan ISR perbankan syariah di Indonesia dan Malaysia.

Kata Kunci: Islamic Social Reporting, Indeks Islamic Social Reporting, Perbankan Syariah.

(9)

ix

MINISTRY OF RESEARCH, TECHNOLOGY AND HIGHER EDUCATION

FACULTY OF ECONOMIC AND BUSINESS UNIVERSITAS AIRLANGGA

STUDY : EKONOMI ISLAM LIST No. : ... ABSTRACT

THESIS OF ISLAMIC ECONOMICS BECHELOR

NAMA : APRILIA DWI WIDAYATI

NIM : 041211431166

TAHUN PENYUSUNAN : 2016 JUDUL:

Analysis Difference Islamic Social Reporting (ISR) of Banking Shariah in Indonesia and Malaysia in The Periods of 2012-2014.

ISI:

The purpose of this research is to examine the difference of Islamic Social Reporting (ISR) disclosure level of islamic banking in Indonesia and Malaysia based on ISR index. The samples were selected by purposive sampling method. The samples that is used in this research is five islamic banks in Indonesia and five islamic banks in Malaysia. This research uses secondary data, that is annual report from 2012-2014.

Annual reports were analyzed using content analysis method. Furthermore, the differences of ISR disclosure level were tested using independent sample t-test. The results showed that ISR disclosure level of islamic banking in Indonesia is better than ISR disclosure level of islamic banking in Malaysia. Based on the results of hypothesis testing, found that there are significant differences in the disclosure level between islamic banking in Indonesia and Malaysia.

Keywords: Islamic Social Reporting, Islamic Social Reporting Index, Islamic Banking

(10)

x : : (ISR) -ISR ISR -t-test ISR ISR ISR ISR ISR

(11)

xi

PEDOMAN TRANSLITERASI ARAB-LATIN

Pedoman transliterasi yang digunakan adalah Sistem Transliterasi Arab-Latin. Berdasarkan SKB Menteri Agama dan Menteri P&K RI no. 158/1987 dan No. 0543 b/U/1987 tertanggal 22 Januari 1988.

1. Konsonan tunggal

No. Arab Latin Keterangan

1. - Tidak dilambangkan 2. B - 3. T - 4. ṡ s (dengan titik di atasnya) 5 J - 6. ḥ H (dengan titik di bawahnya) 7. kh - 8. D - 9. Ż z (dengan titik di atasnya) 10. R - 11. Z - 12. S - 13. sy - 14. ṣ S (dengan titik dibawahnya) 15. ḍ d (dengan titik dibawahnya)

No. Arab Latin Keterangan

16. ṭ t (dengan titik di bawahnya) 17. ẓ z (dengan titik di bawahnya) 18. ‛ koma terbalik letak di atas 19. G - 20. F - 21. Q - 22. K - 23. L - 24. M - 25. N - 26. W - 27. H - 28. ‘ Apostrof 29 Y -

(12)

xii 2. Konsonan Rangkap

Konsonan rangkap, termasuk tanda syiddah () ditulis rangkap.

Contoh: ditulis innahu

3. Tā’marbūtah di akhir kata

3.1.Bila dimatikan ditulis h, kecuali untuk kata-kata Arab yang sudah terserap menjadi bahasa Indonesia, seperti salat, zakat, dan sebagainya.

Contoh: 1. ditulis jamā’ah 2. ditulis maktabah

3.2.Bila dihidupkan ditulis t

Contoh : ditulis maktabatu’l-jāmi’ah

4. Vokal Panjang (mad)

Fathah (baris di atas) di tulis ā, kasrah (baris di bawah) di tulis ī, serta

dammah (baris di depan) ditulis dengan ū. Misalnya; ditulis an-nās,

ditulis ar-rahīm ditulis al-muslimūn.

5. Vokal pendek yang berurutan dipisahkan dengan tanda pisah (-) , ditulis syai-in qadīr

6. Kata Sandang Alif+Lam

Bila Alif + lam diikuti oleh huruf-huruf qamariyah, yang terkumpul dalam

kata alif, b, g, y, h, j, k, w, kh, f, ’, q, m, t) ditulis al,

misalnya; ditulis al-muslimūn. Sedangkan, bila diikuti oleh huruf

syamsiyah (huruf hijaiyah selain huruf qamariyah), huruf lam diganti

dengan huruf yang mengikutinya, misalnya; ditulis ar-rahmān.

7. Kata dalam Rangkaian Frasa atau Kalimat, misalnya :

Penghubung antar kata menggunakan tanda petik (’), sedangkan penghubung dalam satu kata menggunakan tanda pisah (-).

dibaca bismi’l-Lāhi’r-rahmāni’r-rahīm

(13)

xiii DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PERSETUJUAN ... ii

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ... iii

DECLARATION ... iv

KATA PENGANTAR ... v

ABSTRAK ... viii

ABSTACT ... ix

ABSTRAKSI BAHASA ARAB ... x

PEDOMAN TRANSLITERASI ARAB-LATIN ... xi

DAFTAR ISI ... xiii

DAFTAR TABEL ... xv

DAFTAR GAMBAR ... xvi

DAFTAR LAMPIRAN ... xvii

BAB 1 PENDAHULUAN ... 1

1.1. Latar Belakang Masalah ... 1

1.2. Rumusan Masalah ... 7

1.3. Tujuan Penelitian ... 8

1.4. Manfaat Penelitian ... 8

1.5. Sistematika Penulisan ... 8

BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA ... 10

2.1. Kajian Pustaka ... 10

2.1.1 Pengungkapan (Disclosure) ... 10

2.1.2 Akuntanbilitas Sosial ... 12

2.1.3. Islamic Social Reporting (ISR) ... 13

2.1.4 Landasan Perbankan Syariah ... 28

2.1.4.1. Pengertian Bank Syariah ... 28

2.1.4.2. Fungsi dan Peran Perbankan Syariah ... 29

2.1.4.3. Karakteristik Bank Syariah ... 29

2.2. Penelitian Terdahulu ... 32

2.3. Pengembangan Hipotesis ... 38

2.4. Model Analisis ... 39

2.5. Kerangka Berpikir ... 40

BAB 3 METODE PENELITIAN ... 41

3.1. Pendekatan Penelitian ... 41

3.2. Identifikasi Variabel ... 41

3.3. Definisi Operasional ... 42

3.3.1 Islamic Social Reporting ... 42

3.4. Jenis dan Sumber Data ... 43

3.5. Populasi dan Sampel ... 44

(14)

xiv

3.7. Teknis Analisis Data ... 47

BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN... 51

4.1. Gambaran Umum Subjek Penelitian ... 51

4.1.1. Perkembangan Perbankan Syariah di Indonesia ... 51

4.1.2. Perkembangan Perbankan Syariah di Malaysia ... 52

4.2. Analisis Hasil Konten Analisis ... 53

4.2.1. Pengungkapan ISR di Indonesia ... 53

4.2.2. Pengungkapan ISR di Malaysia ... 55

4.2.3. Perbandingan pengungkapan skor ISR Indonesia dan Malaysia ... 57

4.2.4. Perbandingan skor ISR per Tema ... 58

4.3. Analisis Data ... 70

4.3.1. Statistik Deskriptif ... 70

4.3.2. Uji Normalitas ... 71

4.3.3.Uji Hipotesis ... 73

4.4. Pembahasan ... 74

BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN ... 83

5.1. Simpulan ... 83

5.2. Saran ... 84

5.3. Keterbatasan Penelitian ... 83

DAFTAR PUSTAKA ... 85

(15)

xv

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1. Perbedaan Bank Syariah dan Bank Konvensional ... 31

Tabel 2.2. Persamaan dan Perbedaan Penelitian Terdahulu ... 35

Tabel 3.1. Sampel Bank Umum Syariah di Indonesia ... 45

Tabel 3.2. Sampel Bank Umum Syariah di Malaysia ... 46

Tabel 4.1. Pengungkapan nilai skor ISR di Indonesia ... 53

Tabel 4.2. Pengungkapan nilai skor ISR di Malaysia ... 55

Tabel 4.3. Perbandingan nilai skor ISR di Indonesia dan Malaysia ... 57

Tabel 4.4. Perbandingan nilai skor per item indeks ... 58

Tabel 4.5. Hasil Statistik Deskriptif ... 70

Tabel 4.6. Hasil Uji Normalitas ... 72

Tabel 4.7. Lavene’s tes... 73

Tabel 4.8. Independent Sample t-test ... 73

(16)

xvi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1. Islamic Finance Country Index (IFCI) ... 3 Gambar 2.1. Model Analisis ... 39 Gambar 2.2. Kerangka Berpikir ... 40

(17)

xvii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Indeks Pengungkapan Islamic Social Reporting ... 89

Lampiran 2 Total Aset Bank Syariah ... 93

Lampiran 3 Konten Analisis bank Syariah di Indonesia ... 94

Lampiran 4 Konten Analisis bank Syariah di Malaysia ... 95

Lampiran 5 Output SPSS Statistik Deskriptif ... 96

Lampiran 6 Output SPSS Uji Normalitas ... 97