Analisis Rekonsiliasi Fiskal Atas Laporan Keuangan Komersial (Studi Kasus Pada PT. ABC, Perusahaan Industri Karet Remah)

43219.pdf. TUGAS AKHIR PROGRAM MAGISTER (TAPM). ANALISIS REKONSILIASI FISKALATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL (Studi Kasus Pada PT. ABC, Perusahaan lndustri Karet Rcmah). UNIVERSITAS TERBUKA. TAPM Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Magister Manajemen Bidang Keuangan. Disusun Oleh :. SURYA DARMAWAN NIM. 500633145. PROGRAM PASCASARJANA UNIVERSITAS TERBUKA JAKARTA 2017. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. ABSTRACT. ANALYSIS OF THE FISKAL RECONCILIATION FINANCIAL STA TE!vlENTS COMMERCIAL (Case Study at PT. ABC, Crumb Rubber Industrial Company) Surya Darmawan khalidalwahid(q:~·gmail.com. Graduate .Sr,tdies Program Indonesia Open University. the si!lected research ol:jecr is PT ABC. Hhich is one (~(flu.! company engaged the business q{" indusrria/ rubber c,·umh or crumb rubber. This .1,'/U(~V aims to determinl:' thl:' amount o/!ltn/0\'(!1' or Oj•· rating n:n'nues, toiUI operating expen.H'S, and net income a.fier .fiscal reconcifi,Jtion is used to calculare the amount of' income tax payable. Through reconciliation, the company on(v nwkes one hookk!!eping hy making corrections to revt'nues and npenses thut ure inconsistent with existing supporting e1•idence ancf'app/icahle taxution legislation. A posizil·e fiscal correction will result in incn:asr:d taxable income which will u/rimutely make the PPh of" the AgeiJ(y n·ilf also increase, otherwise the negatil·e .fiscal correction causes the amount of' taxable prrdit decreases and the income tax also decreases. In this research. the 11-riter used Jescriptiw: !JIIU!itutive method is to do a compurutive unafvsis or compari.~on H·ith the aim to ren:a! thr.: fizcts, circwnstances. phenomena. mriuh/es wzd circ:umszances that occur as the reseurch proceeds h_r presenting 11-hut is acttwlfv huppening lhe n:seurcher tries to inte1pref and descrihe the duta conci:'rned with the curn:nl .~ituurion, the contradiction hezwcen nro or nwn: circumstances, the relationship between the mriuh/es thut arise, the dUfaences between the((tcts that exist and the i:'f/i:ct on a condition hused on tfUU!itati\'e wu/ quantitatin: data obtained, then make UfJJN'OJWiatejisca! correction applicahle tax la11s. tn. Keywords Tuxes.. ( 'ommerciu/ Financial Statements, Finunciul Reports Fiscal, Income. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. ABSTRAK ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL (Studi Kasus Pada PT. ABC, Perusahaan lndustri Karet Remah). Surya Darmawan khalidalwahid@gmail.com Program Pasca Sarjana Universitas Terbuka. Objek penelitian yang dipilih adalah PT ABC mcrupakan sa\ah satu perusahaan perseruan yang bcrgcrak dibidang usaha industri karct rcmah atau crwnh ruhher. Pcnclitian mi hcrtujuan untuk mcngctahui jumlah omset atau pendapatan usaha, jumlah heban usaha, dan !aha bersth perusahaan setelah dilakukan rckonsiliasi fiskal yang mcnjadi dasar untuk mcnghitung besarnya pajak penghasilan tcrutang. \1clalui rckonsiliasi, pcrusahaan cukup membuat satu pembukuan dengan melakukan koreksi terhadap pendapatan dan beban usaha yang tidak scsuai dcngan bukti pcndukung yang ada dan aturan perundangundangan perpajakan yang berlaku. Koreksi fiskal positif akan mcngakibatkan meningkatnya laba kena pajak yang pada akhimya akan membuat PPh Badan tcrhutangnya JUga akan mcningkat, scbaliknya korcksi fiskal negatif mengakibatkan jumlah \aha kcna papk mcnurun dan pajak penghasilan juga menurun. Penelitian ini mcnggunakan metode deskriptif kualitatif yaitu dcngan melakukan analisis komparat1f atau perbandingan dengan tujuan untuk mengungkapkan fakta, keadaan, fenomena, variabel dan keadaan yang tcrjadi saat penelitian berlangsung dengan menyuguhkan apa yang sebcnarnya tc~jadi. Pcncliti mcncoba mcnaf'ilrkan dan menguraikan data yang bersangkutan dcngan situasi yang scdang terjadi, pertentangan antara dua keadaan atau lebih. hubungan antar variable yang timbul, pcrbcdaan antar fakta yang ada serta pengaruhnya terhadap suatu kondisi berdasarkan data kualitatif dan kuantitatif yang dipcrolch, selanjutnya melakukan korcksi tiskal scsuai pcraturan perpajakan yang berlaku.. Kata Kunci: Laporan Kcuangan. Rckunsiliasi FiskaL Pajak Penghasllan Badan.. ii Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. iii. PERSETUJUAN T APM. Judul TAPM. : Analisis Rekonsiliasi Fiskal Atas Laporan Keuangan Komersial (Studi Kasus Pada PT. ABC, Perusahaan Industri Karet Remah). Penyusun TAPM. : Surya Darmawan. NIM. : 500633145. Program Studi. : Manajemen Bidang Keuangan. Hariffanggal. : Selasa, 22 Agustus 2017. Menyetujui :. Pembimbing II,. Pembimbing I,. ~anto,. Dr. M. Si. NIP. 197208242000121001. Dr. Fakhry Zamzam, M.M. NIDN.02291 054. Penguji Ahli,. Dr. Said Kelana, M.M.. Mengetahui, Ketua Bidang llmu Ekonomi dan Manajemen. \':r··. Pro~ram AJ~. Mohamad Nasoha, S.E., M.Sc. NIP.l9781111200501 I 001. ~;·. ~;.. ~-. .o,... Dr.. Lies~yodo. Bawono Irianto, M.Si. 812·{5 I 9860 I I 009. 'J'lnr•l 9s .· -. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. I.

43219.pdf. iv. UNIVERSITAS TERBUKA PROGRAM PASCASARJANA PROGRAM MAGISTER MANAJEMEN. PENGESAHA:"'. Nama NIM Probrram Studi Judul TAPM. : Surya Dannawan : 500633145 : Manajcmcn Bidang Kcuangan : Anal isis Rckonsiliasi Fiskal Atas Laporan Keuangan Komersial (Studi Kasus Pacta PT. ABC, Perusahaan. Industri Karct Rcmah) Telah dipertahankan di hadapan Panitia Penguj1 Tugas Akhir Program Magistt.:r (TAPM) Bidang Kcuangan Program Pascasarjana Universitas Terbuka pada: Hari/Tanggal : Rabu /26 Juli 2017 Waktu : 13.110 WIB s.d. 14.311 WIB Dan telah dinyatakan LULUS PA:"'ITIA PENGUJI TAPM. ·I·andatangan Ketua Komisi Penguji Nama:. Dr. Ali Muktiyanto, M.Si.. ····~······················. Penguji Ahli. Nama: Dr. Said Kehma, M.M.. Pembimbing I Nama: Dr. Fakhry Zamzam, M.M. Pembimbing II Nama: Dr. Ali Muktiyanto, Nt.Si.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. ·····~····················.

43219.pdf. Kata Pengantar. Ass a {umu 'alaikum Waru lunar ul fah i ff- (,· iJUrakat uh Dcngan mcnycbut nama Allah S WT yang Maha Pcngasih lagi Maha Panyayang, Segala puja bagi Allah yang telah melimpahkan rahmat, hidayah, dan. inayah-Nya schingga pcnulis dapat mcnyclcsaikan pcnyusunan tesis dengan judul "Anal isis Rekonsiliasi Fiskal Atas Laporan Keuangan Komersial (Studi Kasus Pada PT. ABC, Perusahaan hdustri Karet Remah)". Tesis mi disusun sebagai salah satu persyaratan untuk memperoleh gelar Magister dari Program. Magister Bidang Keuangan Universitas Terbuka, Jakarta. Dengan. tersusunnya. tcsis. ll1I,. penulis. mengucapkan. tcrimakasih. dan. penghargaan yang setinggi-tingginya kepada Yth. Dr. Fakhry Zamzam, M.M.. selaku Pembimbing I, dan Yth. Dr. Ah Muktiyanto, M. Si. sclaku Pembimbing 11, yang berkenan memberi bimbingan, arahan dan masukan bagi tersusunnya tesis yang layak untuk Jisajikan. Pcnuh'> juga mcngucapkan terima kasih dan penghargaan kepada: •. Yth. Rektor Univcrs1tas Terbuka, Jakmia;. •. Yth. Direktur Program PascasarJana Universitas Tcrbuka, Jakarta;. •. Yth. Kctua Bidang Ilmu Ekonomi Program Pascasarjana Manajemen Bidang Keuangan Universitas Tcrbuka, Jakarta;. •. yang sangat dicintai isteri dan seluruh keluarga bcsar yang tcramat disayangi yang senantiasa mcn.iadi inspirasi. memberi doa, Jan dukungan selama. berhmgsungnya. masa. pcrkuliahan. penyelesaian pcrkuliahan;. v Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. hingga. memasuki. masa.

43219.pdf. •. semua pihak yang telah membantu kegiatan penelitian pendahuluan: atas perhatian, perkenan dan hantuan yang telah diberikan hingga tersusunnya tesis ini.. Sebagai penutup kata pcngantar inL bcsar harapan penulis hasil penelitian ini dapat bennanfaat bagi pemhaca dan pcnulis menyadari bahwa dah1m pcnyusunan tcsis ini masih terdapat kelemahan yang perlu diperkuat dan kekurangan yang perlu dilengkapi. Karcna itu, dcngan rendah hati penulis mengharapkan masukan. korcksi dan saran untuk mcmpcrkuat kelemahan dan mclcngkap1 kekurangan terscbut.. Pal em bang, September 2017. Penulis. v' Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Riwayat Hid up. Nama. : Surya 1)-mnawan. NIM. :500633145. Program Stud!. : Manajcmen Bidang Keuangan. Tempat/Tanggal Lahir. : Palemb.mg, 03 Maret 1978. Riwayat Pcndidikan Lui us SD di SDN 125 Palembang pada tahun 1989 Lui us SMP di SMPN 22 Palcmbung pada tnhun 1992. Lui us SMU di SMUN l Palembang pada tahun 1995 Lui us S l di Universitas Sriwijaya Palembang pad a tahun 2003. Riwayat Pekerjaan Tahun 1996 s.d 1999 scbagai Pelabana di KPP Palembang llir Timur Tahun 1999 s.d 2002 scbagai Pcnclit1 Keberatan di KPP Palembang llir Timur Tahun 2002 s.d 2004 sehugai Pemeriksa PPh Pemotongan & Pemungutan di KPP Palcmbang llir Timur Tahun 2003 s.d 2005. sebag:..~i. Juru Siti.l Pajak di KPP Pakmbang llir Timur. Tahun 2005 s.d 2007 scbagui Pemcriksa PPh Badan di KPP Palembang !lir Timur Tahun 200S s.d 20 II scbagai Account Ri:'pri:'si:'ntati{'di KPP Pratama Sekayu T ahun 2008 s.d 20 I l sehagai Account Representat!f. di KPP Pratama Palcmbang llir Barat T ahun 20 15 s.d 2016 schagal :1ccolltif Representati(di KPP Pratama Baturaja Tahun 2016 s.d sckarang scbaga. Account RepresenturU d1 KPP Pratama Cibinong. vii Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. DAFTAR lSI Halaman. Abstrak Lcmbar Pcrsctujuan. iii. Lembar Pcngcsahan. iv. Kata Pengantar. v. Riwayat Hidup. vii. Daftar lsi. viii. Daftar Gambar. xi. Daftar Tabel. xii. BABI PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah. I. B. Rumusan Masalah. 4. c.. 4. Tujuan Penelitian. 4. D. Manfaat Pcnclitian. BAB II TIN.JAUAN PUSTAKA. A. Teori Pajak. 6. 1. Pcngcrtian Pajak. 6. 2. Manfaat Pajak Dan Mekanisme Pengumpulan Pajak. 8. 3. Pembukuan. I0. B. Teori Akuntansi. 12. I. Pengcrtian Akuntansi. 13. 2. Laporan Keuangan. 14. 3. Tujuan Laporan Kcuangan. 16. C. Laporan Keuangan Komcrsial dan Laporan 18. Keuangan Fiskal I. Pengertian Laporan Keuangan Komcrsial. dan Laporan Kcuangan Fiskal. 18. 2. Persamaan Akuntansi Komcrsial dengan 19. Akuntansi Fiskal. \,jjj. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 3. Perbedaan Akuntansi Komersial dcngan 19. Akuntansi Fiskal. 4. Pcrhcdaan Pcndapatan (Revenue) Dan Penghasilan/Laba. (In~ orne). 5. Pcrhedaan Konsep Biaya dan Bukan Biaya. 23 24. 6. Perbcdaan Konsep Penyusutan dan Nilai Pcrscdiaan 30. a. Konscp Penyusutan. 30. b. Konscp Nilai Pcrscdiaan. 33. 34. 7. Koreksi Fiskal. 8. Rckonsiliasi Laporan Keuangan Komcrsial ke Laporan Keuangan Fiskal. D. Pajak Pcnghasilan (PPh) Badan. 36 37. I. Elemen Pcrhitungan PPh Badan. 37. 2. Pengurang PPh Badan Terutang (Kredit Pajak). 38. a. PPh Pasal22. 38. b. PPh Pasal23. 38. c. PPh Pasal24. 39. d. PPh Pasal25. 39. 3. Tarif Pajak Pcnghasilan Badan. 40. E. Pcnclitian Tcrdahulu. 41. F. Kerangka Pemikiran. 45. BAB Ill METODE PENELITIAN A. Ruang Lingkup Pcnclitian. 46. B. Mctode Penentuan Sampel. 46. C. Metode Pengumpulan Data. 47. D. Metodc Analisis Data. 48. E. Pedoman Variahcl Pcnclitian. 49. I. Penghasilan Mcnurut Akuntansi Pcrpajakan. 49. 2. Behan Menu rut Akuntansi Perpajakan. 50. 3. Rekonsilinsai Laporan Keuangan Fiskal. 50. 4. Bcda tetap dan Beda \Vaktu. 50. IX. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. BAB IV HASIL DAN PEMBAIIASAN. 51. A. Gambaran lJmum PT ABC. 51. B. Laporan Keuangan PT ABC. 52. C. Rekonsiliasi Laba Rugi 1 ahun 2009. 54. D. Pajak Penghasilan PT ABC. 55. I. Perhitungan Penghasilan Netto Fiskal Tahun 2009. 55. 2. Pajak Pcnghasilan Tl•rutang Tahun 2009. 56. I. PPh Pasal 22. 56. 2. PPh Pasal 23. 56. 3. PPh Pasal 25. 57. E. Analisis dan Penilaian Terhadap Rekonsiliasi. Fiskal PT ABC Tahun Pajak 21109. 58. I. Analisis Koreksi Fiskal. 5H. 2. Analisis Equalisasi. 61. 3. Ringkasan Evaluasi. T~rhadap. 4. Tindak Lanjut Hasil Analisis. BAB V KESIMPULAN DAI'i SARAN. Rekonsiliasi Fiskal. 64 66. 68. A. KESIMPliLAN. 68. B. IMPLIKASI. 69. C. SARAN. 70. DAFT AR PliST AKA. 7I. LAMPIRAN-LAMPIRAN. 74. ' Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. DAFTAR GAM BAR. Gam bar I Grafik Kontrihusi Pajak Penghasilan Terhadap Penerimaan Pajak Wilayah Provinsi Sumatera Selatan Gambar 2 Siklus Akuntansi. Gambar 3 Perhitungan Penghasilan Kcna Pajak Gambar 4 Proses Rekonsiliasi Fiskal Gam bar 5 Struktur Organisus1 PT ABC. xi Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. DAFTAR TABEL. Tahel I. Kontribusi Pajak Penghasllan Terhadap Penerimaan Pajak Wih!yah Provinsi Sumatera Selatan. Tabel 2. Pcrbedaan Akuntansi Komersial dan Akuntansi Fiskal. Tabel3. Kclompok Harta Rcr.vujud, Metode, serta TarifPcnyusutan. Tabcl4. Kelompok 1-iarta Tak Berwujud. Mctode, se11a Tarif Amortisasi. Tabel 5. Pcnelitian PenJahuluan. Table 6. Neraca tahun 2009. Table 6.1. Penjelasan Pos Neraca Tahun 2009. Tabcl 7. Laporan Laba-Rugi dan Akumulasi Laba Tahun 2009. Tabel 7.1. Harga Pokok Penjualan. Tabcl 7.2. Perincmn Biaya. Tube! 8. Rckonsiliasi Lapuran Laha Rugi Tahun 2009 PT ABC. Tube! 9. Ringkasan Evaluasi Terhadap Rckonsiliasi Fiskal PT ABC Tahun. 2009. '" Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 51. BABIV HASIL DAN PEMBAHASAN. A. Gambaran Umum PT ABC. I. Sejarah Singkat Perusahaan PT ABC didirikan pada pertengahan tahun 2004 yang merupakan perusahaan pengolahan latex yang mcmproduksi crumb rubber untuk di ekspor sebagian besar ke negara China. Selain itu produksi crumb rubber tersebut di ekspor juga ke Thai land, India dan Amerika Scrikat. Terdapat pula penjualan lokal ke kawasan berikat. Scbagian bt:sar modal dimiliki oleh warga negara asing yaitu Malaysia. Bahan baku sebagian besar berasal dari pembeli an langsung ke petani dan ke perusahaan lain selaku pedagang pcngumpul. Bahan baku berupa lateks diolah mcnjadi karet remah jenis SIR (Standard Indonesian Rubber) I 0, atau SIR 20 yang merupakan bahan dasar pembuatan ban kendaraan bem1otor. 2. Struktur Organisasi Perusahaan Struktur organisasi susunan komponen unit-unit kerja dalam suatu organisasi yang memiliki tugas, fungsi, wewenang, dan tanggung jawab masing-masing berdasarkan kedudukan yang bcrbeda sesuai bidang atau bagiannya. Susunan organisasi PT. ABC bcrbcntuk. b ~~gan. dengan tipe organisasi. lini yang. menghubungkan langsung antara atasan dengan bawahan, mulai dari pimpinan direksi sampai dengan stat' atau kat yawan yang masing-masing dihubungkan dengan garis wewenang. Pembagia.· tugas dan tanggungjawab bcrdasarkan tingkatan atau jabatan dalam struktur o ~ ·ganisasi perusahaan.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 52. Gambar 5 Struktur Organ isasi PT ABC. G (SPVP·~~ r--T. ~ ~ J _ SI'K Cll I. W•bba~ '==1==. L•hontOf•urn I. B. Laporan Kcuangan PT A BC. PT ABC dalam melakukan pcncatatan atau pembukuan untuk menyusun laporan keuangan sudah menggunakan standar akuntansi keuangan yang berlaku. Sistem akuntansi yang diterapkan olch pcrusa haa n adalah sistcm pcmbclian bahan baku dan sistcm akuntansi biaya. Dcngan mcnerapkan sistem pcmbelian bahan baku diharapkan mampu menunjang efektivitas pengendalian internal pcmbelian bahan. baku.. Sedangkan. sistcm. akuntansi biaya. rncrupakan. alat. bagi. manajemen untuk mcmonitur dan merekam transaksi biaya secaru sistemati s, serta menyajikan informasi biaya dalam bcntuk laporan biaya.. Mant~tat. sistem. akuntansi biaya adalah menycdiakan sa lah satu informasi yang dipcrlukan oleh manajemen dalam rncngclola pcru;:,ahaannya, yaitu untuk pcrcncanaan dan pengendalian laba, pcncntuan harg<-' pokok produk dan jasa, se11a bagi pcngambilan kcputusan uleh manajcmt.:n.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 53. Pelaporan Kcuangan PT. ABC bcrbasis akrual (Accrual Basis) dimana seluruh pendapatan dan biaya dicatat par.lu pcnodc di saat terjadinya, bukan pem:atatan pad a sa at pcndapatan terse but diterim:; ataupun biaya tcrscbut dibayarkan {Cash. Basis). Sccara rinci laporan ncraca dan \aha rugi dapat dilihat pada tabd dibawah tm:. Tabcl6 Ncraca tahun 2009. PT. ABC NERACA Per 31 Desember 2009 Aktiva Keterangan Aktiva Lancar Kas Bank Piutang Dagang Pe~ediaan. Uang Vluka Biaya Dibayar Dimuka. Aktiva TetaQ Nilai Perolehan Akumulasi Penyusutan. Aktiva Lain Total Aktiva. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. Pas tva. Rp.. Keterangan Kewajiban Lancar 5.378.065.910 Hutang Dagang 13.199.890.239 Hutang Pajak 51,774,377.124. Hutang Bank ' 46.128.654,981 26.802.774.688 99.m.OIS 143.383,245.960. 79.000.463.24: Vlodal (I l.890.036.88S I Modal Disetor 65.110.426.359 Laba'(Rugi) Ditahan Laba'(Rugi) Tahun Berjalan 1 '4 ), - 4, '91 I ·~54'!11,918,463.861. Tuta! PaSII'a. Rp. 6,075.290.693 429.172.619 193.90W7.213 200.412.720.i25. I0.000,000.000 7.135.273.330 (5.629.i29.994) Iii05, 743.336 211,918.463.861.

43219.pdf. 54. 7 Laporan Laba-Rugi dan 4kumulasi Laba Tahun 2009 T-,~.bcl. PT.ABC Untuk Tahun Yang berakhir 31 Desember 2009 Hasil Pcnjualan Harga Pokok. Pe1~ualan. L3ba Kotor Biaya Usaha Biaya Penjualan Biaya Umum & Administrasi. Rp. Rp.. Rp.. 591,991,003,687. Rp.. 569,237,072,721. Rp.. 22,753,930,966. Rp. Rp.. 11.941,711,925 10,812,219,041. Rp.. 16,441,749,035. Rp. Rp. Rp.. (5.629.529.994 1 (5,629,529,994). 9,867,170.912 2.074,541,0 I3. Laba•[Rugi) Usaha Biaya ./(Pendapatan) Lain-lain Laba/(Rugi) Bcrsih Sebelum Pajak Pajak Penghasilan Labai(Rugi) Bersih Sctdah Pajak C. Rekonsiliasi Laporan Laha Rugi Ta hun 2009. Rekonsiliasi adalah proses pcnycsuaian antara ]aha komersial yang disusun bcrdasarkan Standar Akuntansi Keuan);an yang berbcda dcngan ketcntuan tiskal untuk mcnghitung pcnghasilan ncto atau !aha yang scsuai dengan pcraturan pcrpajakan.. Mclalui. rekonsiliasi. mi. maka dapat dikctahui jumlah pajak. pcnghasilan yang kurang atau lcb1h dibayar oleh wajib pajak dalam periodc tahun pajak tersebut.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 55. Tabel8 Rckonsiliasi Laporan Laba Rugi Tahun 2009 PTABC REKONSILIASI LA PO RAN LABA RUGI Yang Bcrakhir J I Desember 2009 (dalam rupiah). Uraian. Lapora~1. Komersial. Koreksi Fiskal. Laporan Fiskal. Hasil Pcnjualan. 5~ 1.991.003.687. Harga Pokok Penjualan. 569.237.072.721. -. 569.237.072.721. 22.-:'53.930.966. -. 22.7 53.930.966. 9.80.170.912 2.074.541.013 II 941.711.925. -. 9.867.170.912 2.074.541.013 11.941.71l.Y25. Laba Kotor Biava Usaha Biaya Penjualan Biava Umum & Adm.. Rp. Rp.. Laba/{Rugi) Usaha. IO.RI2.219.041. Biaya i(Pcndapatan) Lam-lam. 16.441.749.035. Laba·'(RU!!l) Bersih Sebelum Paink. 15.629.529.994 I. -. 591.991.003.687. IO.SI2.219041. -. 16.441.749 1135. (5'629 .529. 994). D. Pajak Penghasilan PT ABC 1. Pcrhitungan Penghasilan. ~ctto. Fiskal Tahun 2009. Laba Komersial Korekst F1skal : Pcrjamuan Sumbangan Jasa Giro. Labai(Rugi) F1skal. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. Rp. Rp. Rp.. Rp.. (5.629.529. 994 I. Rp.. (72.372.846). Rp.. (5.701.902.840). 9.662.200 111.492.250 (193.527.296).

43219.pdf. 56. 2. Pajak Penghasilan Tcrutang Tahun 2009 1.. PPh Pasal 22. Sclama pcriodc tahun pajak 2009, :;dak tcrdapat data hukti potong PPh Pasal. 22 yang dipungut oleh pihak lain yang dapat menjadi krcdit pajak dalam pcrhitungan pajak penghasilan tcrutang. Data laporan masa dan pembayaran. PPh Pasal 22 adalah atac; pcmhclian bahan baku tahun pajak 2009 rinciannya sebagai berikut: 1\'lasa Pajak. No. Tahun Pajak : 2009 2009 12 1 2 "009 10 ?009-09 J 2009-0X 4 2009-07 5 2009 0(J 6 2009-05 7 R 2009 04 2009-01 7()09-02 10. ". 2009-01 .llJMLAII. 11. 2.. SSP Lh1·.J. PPh22 Masa 211.297.167. 154.036.1\:: 129.90R RR9 1 79_5(P.722 11 '_(J52.232 103.402.(>7:? I 0(J.! 7R.R97 l 1 S.RJ 1.0(>.5. 133.7X3.209 751551.417 200 ..1]9_2\.S 1.651.978. 798. PPh Pasal 23. Selama periode tahun pajak 2009. t1dak tcrdapat data bukti potong PPh Pasal 23 yang Lhpotong olch pihak lai1· yang dapat menjadi krcd1t pajak dalam perhitungan pajak pcnghasilan tcrutang. Data laporan masa dan pembayaran. PPh Pasal 23 adalah atas pemanfaatan jasa pihak lain sclama periodc tahun pajak 2009 rinciannya sl'bagai bcnkut :. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 57. SSP lb. 3. No Masa Pajak. PPh 73 Masa I PPh 23 Final Tahun Pajak: 2009 2009--12 I 400.000 -2 2009-l 0 -400.000 3 2009--09 -400.000 2009-08 4 400.000 2009-07 5 400.000 2009-06 6 400.000 7 2009-05 400.000 2009-04 8 400.000 9 2009-03 400.000 10 2009-02 400.000 II 2009-01 400.000 4.400.000 JUI\ILAII --. 3.. PPh Pasal 25. Data pembayarun dan pdaporan angsuran PPh Pasal 25 bulanan untuk masa Januari sampai dengan Dcscmbcr 2009 rinctannya scbagai bcrikut : -----. No I 2 3 4 5 6 7. 8 9 10 -II 12 13 14 15 16 17 IS 19 20 21 22 19. -,----. Masa Pajak 2009-1212 2009-1111 2009-10 I 0 2009-1010 2009-0909 2009-0909 2009-0808 2009-0808 2009-0707 2009-0707 2009-0909 2009-0808 2009-0505 2009-0505 2009-0404 2009-0404 2009-0303 2009-0303. 2009-0202 2009-0202 7009-0101 2009-0101 2009-0202 Jumlah. J~!!_lJ_~~ Bay~!~159.304.000 159.304.000 l6.304J)()() 143.000.1!00 c~-;;16.304.000 -- --. - - 143 000 (!~ -. 16.304.000 143.000.000 16.304.00()_ 143.000.000 -143.000.000 16.304.1HIO 16.304 00()_ 143.000.000 -:-:.I 1>3 04 Ol)()_ 143.000.000 16.304.000 143.082(100 l6.304.Uti0 143.082.000 16.304.000 143.082.000 - ,;;-. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. ~-c;;;;-. -~-. -. l6.304.t~~~. 1.911.894.000 -----.

43219.pdf. 58. E. Analisa dan Penilaian Terhadap Rckonsiliasi. Fiskal. PT ABC. Tahun. Pajak 2009 1. Analisis Korcksi Fiskal Penjualan/Pcndapatan Usaha Jumlah omsct pcnjualan yang di!aporkan oleh perusahaan dalam laporan keuangan komersil sudah scsuui dcngan dokumen Pcmheritahuan Ekspor Barang (PEB) dan has!l perhitungan dcngan mcnggunakan data pembanding harga karct (crwnh ruhher) ekspdr untuk wilayah Asia yang dilansir olch. Singapor(! Comodity (Sf( '0/vl) da1: Bappeti (Badan Pengawas Perdagangan Berjangka Komoditi) dcngan pcrincian scbagai berikut: Menurut wajib pajak. Rp. 591.991.003.687,-. Menurut Peneliti. Rp. 591.991.003.687,-. Koreksi Pos1tif. Rp.. 0'. Harga Pokok Penjualan Mcnurut ketentuan dabm Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan mcndapkan bahwa hcsarnya tarif PPh Pasal 22 atas transaksi dengan Pcdagang Pengumpul adalah sebesar 0.25% dikali harga p~:mhelian. (t1dak tcrmasuk PPN). Apabila pemungutan ditcrapkan tcrhadap. wajib pajak yang tidak. m~:miliki. NPWP maka tarif yang dikcnakan lebih. tinggi 1001}·0 dari pada tanf nonnal. Atas dasar tersebut peneliti mclakukan korcksi tiskal positif atas jumlah pembdian bahan baku slah dikarcnakan pada daflar bukti putong PPh P«3a[ 22 wajih pajak hanya mmcantumkan JUmlah yang dipotong namun tid:1k dikctahu1 sccara jelas hcrapa. b~:sar. nilai. transaksi dan tarif pemlltongan PPh Pasal 22. Dasar koreksi kan:na adanya. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 59. perbedaaan. antara jumlah. yan1.:. dilaporkan. dcngan. basil. perhttung<:m. rekapituiasi bukti potong PPh PJsal 22 atas pembelian bahan baku dari pcdagang pcngumpul dcngan. a~~~msi. pcrbandingan usaha scjenis bahwa. pcmbclian kcpada pihak pcdagang pcngumpul yang bcr-NPWP lebih kurang. 3Y% dari seluruh pcmhclian dan sisanya sehesar 6YVo adalah pcmbclian kcpada pcdagang pcngumpul at:,• petani lungsung yang tidak bcr-NPWP dcngan pcrhitungan scbagat bcrikut : 'lo I 2 3 4 5 6 7 8. 9 10 II. Bulan. Pcmhelian dengan. PPh Pasal 22. 2010-12 2010-10 2010-09 2010-08 20 I 0-07 20 I 0-06 2010-05 2010-04 2010-03 2010-02 2010-01. NPWP. 211.292.367 154.036.115 129.908.889 129.502.722. ··-. 112.652.232 103.-1-02.672 106.178.897. 29.580.931.380 21.565.056.100 18.137.244.460 18.130.381.080 15.771.312.480 14.476.374.0~0. 14.865.045.580 16.636.349.100 18.659.649.260 35.157.197.680 28.047.490.520 231.277 .OJ 1.720. ll~XH.065. I 33.2K3.209 252.551.412 200.339.218. Total. Pembelian dcngan Non NPWP. 27.468.007.710 20.024.694.950 16.888.155.570 16.835.353.860 14.644.790.160 13.442.347.360 13.~03.256.6\0. 15.448.1138.450 17.326 ..S17.170 32.K31.6X3 560 26.044.098 340 214.757.243.740. 552.807.607.785,-. Menurut wajib pajak Menurut Pcncliti. El.'c.-_ _.242'46"'-.0"'3'-'4'".2'-'7"'5"'.4"'6""0-. Koreksi Positif. Rp.. I 06.773.332.325.-. Biava Penvusutan (Biaya Produksi) - Dalam mcnghitung biaya p~:nyusutuu, perusahnan mcnggunakan metode garis lurus (Straight /ill(' method) mt:nga1:u pada PSAK No. 16 tcntang Aset Tctap (Rt:vis! 2007) dan pasal 11. Cndan~-::-Undang. Nomor 36 Tahun 200g tentnng. Pajak Pcnghasilan yaitu dt:ngan mer,gelompokkan berdasarkan jcnis harta dan masa manhtat. Penulis mclakukan k1lreksi tiskal atas pcnyusutan dikan:nakan pada datlar aktiva, pcrusahaan tidak mencantumkan saat perolehan yang mcnjadi. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 60. dasar pcrhitungan pcnyusutan schi11gga tidak diketahui dengan jclas apakah. masih terdapat masa manfUat atas akt1va tersebut dan berapa nilai penyusutan yang dapat dihebankan sebagai biaya y>ada tahun pajak 2009. Menumt \Vajib Pajak. .Ienis Aktiva. Tanah Bangunan & Prasarana Mesin dan Peralatan Kendaraan & Alat Bcrat lnvetaris & Peralatan Kantor Invctaris Mess. Mcnurut Pcneliti. ". 1.544.453.766 2.400. 705.229 190.007.806 116.723.623 2.588.750 4.254.479.174. Korcksi Fiskal ". 1.385.200.000 2.031.830.229 9.382.806 91.029.873 2.588.750 3.520.031.658. ". 159.253.766 368.875.000 180.625.000 25.693.750 ". 734.447.516. Biaya Umum & Administrasi dan Biava /(Pendapatan) Lain-lain. - Terdapat koreksi fiskal tnhadap h.dmpunen biaya yang tidak d1pcrkcnankan untuk dibebankan sebagai pcngurang dari penghasilan bruto sebagaimana diatur dalam UU No.36 Tahun 2009 tcntang KUP, Pasa! 9 ayat (I) tenm1suk biaya lainlain yang dikatcgoribn sebagai WJ!I(/eductihle expenses kan:na mcrupakan pengeluaran untuk mcndapatkan. llll!nag!ll, dan memelihara penghasilan yang bukan merupakan objek paJak Lknga11 rincian sebagai bcrikut : Ni!ai. Jenis Biaya I. '!. Biaya Lain-lain Pcngobatan Perjamuan Sumbangan __Bi(lya Lain-lain. ---. 9.662.200. -. ~s~_(Jiro. Biay_a Diluar usaha Jumlah. 28.585.000 14.J77.800. .. Lai!~. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. _. 111.492.250 7.428.300 (19:.:'27.2%) 3 804.U52 II I 0 3.782.070.264 -.

43219.pdf. 61. 2. Analisis Equalisasi Peneliti menggunakan tcknik analisis equalisasi untuk mcngctahui kesesuaian pelaporan antara dua jcnis pajak atau h:hih yang mcmiliki keterkaitan satu sama lain sckaligus scbagai prosL:s dctcksi awal mcngctahui kctidakwajaran Japoran pot~.:nsi. kcuangan scrta ada atau tidaknya. pajak yang masih harus dibayar. Hasil. penelitian dengan menggunakan teknik cqualisasi dijelaskan scbagai bcrikut: I. Omset yang dilaporkan \vajib pajak pada laporan LabaiRugi Tahun 2009. sebesar Rp591.991.003.6S7.-.. Sesuai ketentuan Undang-Undang No 40 tahun 2007 tcntang Perseroan Tcrhatas, Pasal 68 ayat I huruf e mengatur mengenai kcwajiban direksi menyerahkan laporan kcuangan Perseroan kepada akuntan publik untuk diaudit apahilu Pcrscroan mcmpunyai aset dan/utau jumlah peredaran usaha deng:m jumlan nilui paling scdikit RpSO.OOO.OOO.OOO,OO (lima puluh miliar rupiah). 2. Hutang Bank yang dilaporkan waj1b pajak pada laporan :--.Jcraca Tahun 2009 scbcsar Rpi93.90R.257.2D.-. Sesuai ketentuan Peraturan Bunk Indonesia No.I I Tahun 2009 tcntang Pcnilaian Kualitas Aktiva. tcrhad~tp. dcbitur dcngan nilai pinjamannya di. atas Rp5.000.000.000,- wajib mcnycrahkan laporan audit. 3. Terdapat potcnsi PPI\ tcrutang sebesar Rp 14 7.I 07.131 ,- atas selisih om set yang dilaporkan dalam SPT. Ma~u. PPN dengan laporan keuangan laba/rugi. konfim1asi SPT Tahunan PPh Badan dikarcnakan adanya beda waktu pengakuan pcnghasdan. metode. akunlansi. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. Pclaput .1n keuangan. uccruu/. /1ust"s,. namun. pcrusahaan menggunakan untuk. sctiap. transaksi.

43219.pdf. 62. penyerahan/penjua!an perusahaun baru akan melaporkan dalam SPT Masa. PPN apabila sudah tcr_jadi pcmbayaran (cash hasis) bukan pada saat pcnycrahan (accrual hasi.,). Scda1qkan dalam laporan keuangan, atas sctiap transaksi penyerahanipcnjua\an sudah dicatat sebagai pcnghasilan mcskipun bclum dilakukan pcmhayaran. Schingga perusahaan dianggap tidak konsisten dalam mcncrapkan mctodc pcncatut<Jn dan pcngakuan penghasilan. -. Menurut Uraian Omset/pcndapatan Usaha. Mcnurut Lapor an. Laporan Masa. ~Seuangui1. PPN. 591.991.00~. 687. Koreksi -. 590.519.932.556. 1.471.071.131. 4. Terdapat korcksi atas ob_jck PPh Pasal 21 yang dilaporkan oleh wajib pajak ~1. dalam laporan mas a PPh P<13al. dibandingkun dengan komponen biaya. yang menjadi objek PPh Pasal 21 st:hingga tcrdapat potcns1 PPh Pasal 21 terutang yang bclum disetor rincwr:nya scbagai berikut :. Biava Produksi Gaj1 & Upah. Rp. 6.154.307.830,-. Konsumsi. Rp. (>32.1 gJ.750,-. Jamsostek. Rp. 357.150.000,-. Perumahan/Tcmpat tinggal. Rp. 12.649.250,-. Transport. Rp. 64.578.975,-. Biaya Bongkar/ 1\ngkut. Rr. 128.989.856,-. Rp. 7.349.859.661,-. Jumlah. Biaya Administrasi dan U mum Gaji. Rp. 204.000.000,-. Prt:mi, THR, Bonus. Rp. 17.000.000,-. Pengobatan. Rp. 14.377.800-. Rp. 235.3 77.800,-. Jumlah. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 63. Menurut WaJib. Uraian Objek PPh Pasal21 PPh Pasal 21 tcrutang PPh Pasal 21. Menurut Peneliti Pajak 1.988 031 403 Rp 7.585.237.461 8.810.635 Rp 379.429.873. Koreksi Fiskal. Rp 5.597.206.058 Rp 370.619.238. terutang dihitung dengan mmggunakan tarif 5% yang. mcrupakan tcrcndah dari tarif progrcsif yang berlaku. 5. Terdapat Potensi PPh Pasal 23 atas jasa pemeliharaan dan Jainnya yang bc\um dipotong pajak dcngan tarif 2% dengan rincian scbagai herikut :. DPP. Biaya Produksi Pemei.Tanah & Jalan Pcmcl.Bangunan Pemel. Alat Berat Pcmcl.Mcsin Pemei.Kendaraan Bermotor. 583.015.800 545.254.385 122.408.091 1.302.976.241 101.291.800 2.654.946.317. Biaya Adm & Umum Rep. Pemel.Inv.Kantor. TOTAL. PPh TcrutangI 1.660.316 10.905.088 2.448.162 26.059.525 2.025.836 53.098.926. 2. I 85.000. 43.700 53.142.626. 2.657.131.317. 6. Tcrdapat Pott:nsi PPh Pasal 15 atus jasa pclayaran dalam negcn pada kclompok biaya pcnjualan yang belum dipotong pajak dengan tarif I ,2°10. Biaya Pl:ngapalan & Sub. Pengap•:lan. Rp.. 1,2%. Tarif PPh Pasal 15 terutung. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. 7. 735.278.3()(,,-. Rp.. 92.823.340.-.

43219.pdf. 64. 3. Ringkasan Evaluasi Terhadap Rekonsiliasi Fiskal PT ABC Tahun 2009 Tabel 9 Ringkasan Evaluasi Terhadap Rekonsiliasi ,-··skal PT ABC Tahun 2009 ----. :\1cnurut \VP. Ketcrangan. Selisih. Mcnurut Peneliti. - -------. Pcnghasilan Netto. .... ------. (5.629.529.994). (5.629.529.994). .. II 0.555.400.232. -. -. .. Komcrsial -. Jumlah Koreksi Positif ---------------- ____ Jumlah Koreksi Negatif. ----. ,. II 0.555.406.2321. '. .. -----. ···~. -- --. (5.629 529.994) I 04.925.870.238. Penghasilan Netto Fiskal. PPh Badan Tcrutang. -. 29.36 7.214.083. -. -. -. .. II 0.555.400.232 ' 29.367.214.083. Kredit Pajak. -. PPh Pasal 22. -. -·. PPh Pasa\23. -. -+----. --·----·PPh Pasal 25 Bulanan. 1.91 UN4.000. 1.911.894.000.. -. Jumlah Kred1t Pajak. 1.911.894.000. 1.911.894.000. -. (1.911.894.000). 27.455.320.083. 29.367.214.083. -. 147.107.131. 147.107.131. 8.8 1 0.(135. 379.429.873. 370.619.238. PPh Badan YMH. .... (Lebih) Dibayar -. Potensi Pajak Lainnya:. -. ·-.. PPN .. ---- ----. PPh Pasal 21 ... ------. PPh Pasal 23 -----. PPh Pasal 15. f-·. 4.400. 000 '. --·. 53.142.626 ... -. 92.823.340. 48.742.626 -·. 92.823.3411 ----. Sumbcr : Laporan Keuangan. Lapor:m Masa PPh Pasal 21, Laporan Masa PPN Tahclaris Pemhayaran Pajak. Dari beberapa hasil koreksi di Jtas, hal yang mcsti diingat bagi tiskus hendaknyu juga mewaspudai adanya i .:gal!sasi bwya tiktif mdalui pemotongan PPh yang biasa dilakukan peru:-.ahaan-perusahaan yang bermat mcnghindan pajak. atau mcmpcrkecil nilai kcwajlban p:.jak badannya dengan memperkecd laba.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 65. Sccara ringkas ada tiga modus yang Jilakukan oleh behcrapa pcrusahaan untuk. menggelapkan pajaknya, ytJitu : I. Pcmbcbanan biaya liktif. 2. Hl!dKi11K yang tidak jdas 3. lh.m.vji:'r pricing. Untuk menghindari kegagalan tiskus mcndctcksi pcmbcbanan biaya fikt1f. tiskus perlu mengingat kembali pada hal-hal mcndasar dalam pcmbcbanan biaya yang. diperbolehkan dalam perpajakan. Biaya yang bolch dibcbankan harus :. I. Nyata, bukan fiktif 2. Berkaitan dengan keg1at:m usaha. waj·~b. pajak. 3. Nilainya wajar Yang pcrlu sclalu diingat Jdalah pt.:motungan PPh bukan bcrarti pcmbcbanan biaya tersebut memenuhi t1ga syarat d1 alas. Dalam menyaring apakah sebuah biaya. dapat. memastikan. dibcbankan. bahwa. biaya. tiskus. sepatutnya. tt:rsehut. melukukan. henar-benar. terjadi.. pengu.pan Canmya. untuk mdalui. pengamatan atau menggunakan rnsio-r:;sio yang valid. Dan yang paling penting, nu:nggunakan aka! schat. Scringkali kita lupa mcnggunakan akal sehat, misalnya hiaya pemeliharaan yang mclehihi hiaya pemhelian pastikan hahwa biaya tt:rschut benar-benar ada. SdanJulnya tiskus harus memas1ikan bahwa biaya tcrsebut terkait dengan usaha waj1b pa_pk. Tcr<tkhir JUga harus dipastikan bahwa bwya tersebut nilainya wajar.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 66. Penilaian kewajaran makin pcnting apnhila pcmasok memiliki hubungan istimcwa. dengan wajib pajak. Bagaimana mcndctcksi biaya tiktif? Alam1 fiskus harus mulai berbunyi apahila. ada pemotongan tanpa NP\VP. Logd<anya tidak ada yang mau dipotong PPh dengan nilai lebih besar.. kc~;uali. memiliki maksud tcrtcntu. Biaya tiktif akan. selalu mcngganggu aka\ sehat, dan di sinilah profi:ssionaf skepticLw1 k1ta. bcrpcran, ditambah dengan Jwn/i.'.\'.'lionai judgement.. 4. Tindaklanjut Hasil Analisis Terkait basil rckonsil!asi tiskal meningkatkan. kepatuhan. waj1h. sd~Jgaimana. diuraikan di atas, dalam rangka. pajc1k dan. mcmbcrikan. kepastian. hukum. pcngawasan, berdasarbn Standar Opcrasional Prosedur (SOP) yang ada Dircktur Jenderal Pajak mclalui Kantor Pelayanan Pajak dimana WUJib pajak tcrdaftar akan mcnindaklanjuti dcngan mcnginmkan surat himbauan untuk mt:minta klaritikast kepada wajib pajak h:rhadap aU an) ;1 Uugaan bclum dipcnu!unya kewajiban perpajakan sesuai dengan b.:h:ntuan pt:raturan pcrundang-undangan pcrpa.Jakan. Apabila surat himbauan tcrschut sampui hatas \Vaktu yang telah ditcntukan tidak direspon olch wajih pajak maka akao <.iljadwal untuk dilaksanakan konsding dcngan meng1rimkan surat undangan konselmg sesuai pcraturan Nomor PER170/P J/2007 scbagaimana ll'rakhir diuhah dengan Nomor PER-22/P J/20 15 tentang Tata Cara Pelaksanaan Konscling Terhadap Wajih Pajak Sebagai Tindak LanJut Surat Hnnhauan. Konseling adalah sarana yang discdiakan bagi v.'ajib pajak untuk mclakukan klaritikasi tC'rhadap data yang tcrcantum dalam surat himbauan.. Petugas. Konscltng. adalah Account. Retm'sentatil'e (AR) yang. mt:nangani wajib pajak yang bcrsan6kutan atau koordmator pelaksana yang. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 67. ditugaskan oleh Kcpala Kantnr. Dari h:.~sil konscling akan dibuatkan Berita Acara Pclaksanaan Konseling yang isinya ,ncmuat pclaksanaan konseling. identitas wajib pajak, identitas pctugas konseling, waktu pelaksanaan konseling, dan hasil klarifikasi data scrta pcnjclasan wajih pajak. Laporan Pelaksanaan Konselmg. dibuat olch Pctugas Konscling tcntang hasil pclaksanaan konscling yang antara lain berisi Berita Acara Pclaksanaan Konscling, kcsimpulan dan usulan atau rckomcndas1. Semua dokumen tcrkatt tindaklanJUI hasil analisis akan direkam dlllmn. Aplikasi Proti! Wajib Pajak Bcrbasts Web (Approweb) yang dimihk1 olch Direktorat Jenderal Pajak, schingga mcmudahkan proses pengawasan scrta meminimalisasi tetjadinya pcnyimpan;_;an dilapangan selama proses berlangsung. Melalui aplikasi mi pulu n:kam JL:IJk atas tmdaklanjut analisis kcpatuhan pcmt:nuhan kt:wajiban pcrpujukan. w~~jib. pajak dapat tcrsimpan dengan bmk.. Sclain melalui sistem yang adu tentunya pengawasan internal secara langsung tetap harus dilakukan baik olch atasan langsung maupun rckan kerja untuk mcnghindari tcrjadinya pelanggman kode etik yang berlaku dalam Dircktorat Jcmlcral PaJak.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 68. BABV. KESniPUL '.N DAN SARAN. A. Kesimpulan Berdasarkan hasil pcncll!Jan dan anal isis yang dilakukan terhadap data. bL1kt1. dan dokumcn yang ada scrta proses rckonsiliasi tlskal yang peneliti lakukan, maka pene\iti berkesimpulan sebagai bcrikut . 1. Perusahaan sudah menyusun laporan keuangan berdasarkan standar akuntansi kcuangan yang berlaku namun unt11 1< hiaya-biaya yang scharusnya dikurcksi tiskal tidak dikun:ksi ulch waj1h pujuk. Biaya-biaya tersebut yaitu h1aya pengobatan untuk direktur, biayu !:tin-lain, dan biaya diluar usaha lam yang tidak ada huhungan dengan kegi;•tan usaha pokok perusahaan. Total nila1. koreksi adalah sebesar Rp3.782.070.264,-. 2. Peneliti melakukan kon:ksi fiskal llThudap pos-pos beban atau biaya karena. adanya ketidakscsuaian sl'tdah ddakukan pcrbandingan atau equalisasi yaitu: • Pemhelian bahan baku • Biaya pcnyusutan aktiva tetap • Biaya-biaya lain yang tidak dipcrkenankan scbagai pengurang penghasilan bruto 3. Dari. hasi!. anallsis pcncht1. ditcmukan jumlah koreks1. pos1t1f sebesar. Rpll0.512.437.432.4. Dan hasil rckonsiliasi Iiska! clik:.:tahui hahwasannya wajib pajak masih memiliki ke\vajiban PPh Pasal 25/29 Baclan yang masih harus dihayar scbcsar Rp27.455.320.083,- Setdah dikurm) kredit paJak PPh Pasa\25 bulanan.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 69. 5. Dari hasil equalisasi antara laporan keuangan dengan laporan masa PPh Pasal 21 dan PPI\' serta data pemhayaran PPh Pasal21, PPh Pasal23, PPh Pasal 15, dan PPN dikctahui tcrdapat potensi pajak tcrutang yang masih harus lilbayar.. B. lmplikasi I. Bagi Perusahaan Mclalui pcnclitian. 1111. diharapkan dapat mcmhcrikan masukan agar untuk. kcdcpan wajib pajak scbdum mclakukan pdaporan Surat Pcmbcritahuan Tahunan dapat meyakini hahwa Jt'mlah omset atau pendapatan usaha, bcban usaha, dan pcrhitungan pajak pcnghasilan tcrutang yang dilaporkan dalam Sural Pemberitahuan Tahunan tn:;cbut tclah bcnar berdasarkan bukti dan dokumcn pcndukung yang valid. Dcngan dcmikian secara tidak langsung pcrusahaan juga sudah mdakukan upaya untuk. m~.:mimmlisas1. kesalahan pada. kon.:ksi fiskal yang dapal bcrimbas adanya biaya atau pengeluaran akibut sanksi administrasi pcqn1jakan. 2. Bagi Fiskus Penelitian ini diharapkan memberikan masukan bagi fiskus khususnya. Account Rupn:,-.·untulil'c ataupun Fungs10nal Pemcriksa untuk \cbih mendalami proses bisnis wajih papk dari hulu ke hilir khususnya untuk Jenis usuha industri karct rcmah (crwnh ruhher), untuk melihat kemungkinan adanya potensi pajak yang belum tergali atau belum diketahui selama ini. Sclan1 itu penelitian ini dapat mcnjadi hahan perbandingan dalam proses analisis dan pcmcriksaan.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 70. C. Saran I.. Rekonsiliast. fiskal. merupakar·. sarana. yang. paling tepa!. digunakan. perusahaan dalam mem:ntukat1 jumlnh pajak penghasilan terutang dan. dapat diterapkan bagi. sctiap wajib pajak yang mcnyclcnggarakan. pembukuan. 2.. Wajih pajak sebuiknya membuut tax planning (pcrcncanaan pajak) yang baik agar perlutungan pajak atau pajak yang harus dib<Jyar oleh wajib pajak tcpat atau scsuai pcraturan pcrpajakan yang berlaku schingga apabila. dilakukan pcm:httan atau pemeriksaan olch kantor pajak t1dak ada pajak yang harus dibayar lagi dan tidak menimbulkan sanksi perpajakan bagi wajib pajak. 3.. Bagi pihak-pihak lam khusust!ya mahasiswa yang bcrmaksud mclakukan. penclitian untuk jcms kegiatan usaha yang sama, disarankan untuk mcngupayakan adanya kdcrsedtaan data yang lcngkap dan mengumpulkan hahan referensi yang valid untu\ mt:ndukung k\.valitas hasil pcnclitian. 4.. Bagi Direktorat Jcndcral Pajak scbaiknya st:gera dibuat henchnwrking. ratio yang dapat digunakun scb,tgai standar acuan dulam mcncntukan rasio kcwajaran dalam laporan keuangan khususnya di bidang usahu mdustri hasil pcrtanian, pcrkchunan, dan kchutanan.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 71. DAFTAR PUSTAKA. Jurnal Penelitian Alim, Setiadi. 2009. Deferred Tux /ss£-'1 and Def/erred Tax Liahiliw· Studi t:ksistensinyu Ditinjau dar! Sudur Teori Akunlansi. Jumal Bisnis Perspektif (SIP's) Vol 2 No.I. Januari Andriyanto, R.Weddic. Eindt Evana. Perheduan Laporun Keuangan Komcrsia! dengun raf)(Jrun K!!uungan Fiskal. Jurnal Akuntansi Kcuangan & Perpajakan Vol.l No 2.. Buku & Skripsi Agus, Sukrisno., dan Estrulita TrisnaHrati. 2009. Akuntunsi Perpajakan. Edisi 2. Jakarta: Salemba Empat.. Andi Yogyakarta.Danmnta Sm..:gur, A.bdu, 2011. Ana/isis Koreksi Fiska/ untuk Ml:'nghitwzg Hesarnyu P?h Teru!ang pwla PT Pl:'rkt'humm .Vusunturu Ill. Medan: Universitas Sumatera Utara. Anfin, Johar. 2009. Akunlim,·i P(!iuk clengun Aficmso/t Media Komputindo.. f:~rcel.. Jakwia: PT. Elex. Dantes, Nyoman. 2012. Ml.'!ode Penelitiun. Yogyakarta. Andi Offset. Faisal, Gatot S.M, 200(}. flo\\ To Be - 1 Smurter Taxpayer') Bagaimunu A1r.:niudi Waiih Pt4ak yang Lehih Cerda.\·. Jakarta: PT Gramedia Widiasarana Indonesia. Hery. 2013. Teori Akunwnsi Suatu Penguntar. Jakarta: Lcmbaga Penerhit Fakultas Ekonomi t:ni,·ersitas Indonesia. lkatan Akuntan Indonesia. 2007. Swndurd Akuntansi Keuangan. Jakarta: Salcmha Em pat. L. Situmorang, Aston. Ana!t.w Rekonsitiasi Laporan Keuangan Komersia/ dengan l.aporan Keuungun Fiskal tlu/um Pahitungan Paiak Penglwsi/un Terhutang (PPh} pad(/ PT. :!lwniuya Wim.,entosa (Talum Paiuf, 7006). Medan: Sekolah Tingg1 Ilmu Ekt•nomi 1881. Mardiasmo. 201 I. Pi!rpu;'u/,un, Edisi Revisi. Yogyakarta: Andi Yogyak<uia. Mills, L!llian et al. 2002. hends m Book-Tax Income and Balance Shel'l Di//i!rences. Tucson: Umversity o!' Arizona. Resmi, Siti. 2009. Perpaiakwz. Tcori dan Ka.ws. Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat.. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 72. Setiawan, Agus, Musri Busri. 2006. r~'rpujukan Umum. Edisi Rcvisi, Cetakan Kcdua. Jakarta: PT Raja Grafi.ndo Persada. Sianipar, Mmdo S. 2008 . .·Ina/isis Perhilllngan Pujak Penglwsifan fhu/an Pasal 25 Berdasurkan Lahu Ku111ersiai dcngan Lahu Fisku/ fHtda PT Indogralw Nusu Sarww. i\4edan. Medan: Universitas Sumatra Utara. Sigalmgging, Gindo \1. 2009. Rekonsi/iasi Laporan Keuangan [Jntuk Afenghitung PPh J'erhutm1g pada PT Jamsostek (Persero) Cahang ,\4edan. Medan: Universitas Sumatera Utara. Sommerfeld, Ray M., Hershel M. Anderson and Horace R. Brock, An Introduction to Taxatiun. New York: Harcourt Brace Jovanovich Inc, 1981. Suandy, Erly. 2008. Pen:ncwwan PaJtdi Jakarta: Sah:mba Empat. Suhcrlan, Hcri. 2007. Sanding L'L' J'qfak Penglwsilan 2008. Jakarta: Kanwil DJP Jakarta Pusat Sumarsan, Thomas. 2013. I'npajukan Indonesia: Edisi 3, l'edonwn Perpujukan yang lengkap Berdasw"/wn Undung-undung li>rhuru. Jakarta: PT lndeks. Sunyoto, Danang. 2013. A1etode dun !nstrumen J'eneiilian (Untuk Ekonomi dun Bisnis). C'ctakan Pet1ama. Jakarta: CAPS (Center for Academic Publishmg Service) Waluyo. 2008. Akuntansi J>c{jak. Jakarta: Salemba Empat. Yumarti, DcwL 2008. Rck.onsi!iasi Fiskal atus Laporan Kewmgan Komersiul unruk Alencntukan Fajuk J'eng/iasi/an (Stud! pudu Luporun Keuangun Talum 2007 PT BJ'R Xusamhu ;Vgwwt Tuiungugung). Malang: Universitas Brawijaya. Zain. Mohammad. 200?-:. Alunajcmen Fcrpajakan. Jakartu: Salcmba Empat.. Link Internet https:i/prczi.comi l snqfckh I bmJ/aspck-perpajakan-tndustri-crumb-rubbcr/ http :i/www .academia.edu/2i.J6544Cl5irckonsi liasi _fiskal_ atas_laporan _ keuangan_ k omcrsial_menjadi_laporan_keuangan _ ll<ikal_ untuk _menghitung_pph_ bad an_ terh utang_pada _pt_ fajar_ sclatan_palcmhang http:/idocplaycr.info/295722(15-Analls;:;-koreksi-fiskal-atas-laporan-kcuangankomersial-tcrhadap-laba-kcna-pajak-po1da-pt-doo-\von-precision-indonesia.html https:i/ ejoumal. unsrat. a~.;.Jd ·1mh:x. php . cmba/artJcleiview i 794 3. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 73. https ://dlgilib. uns.a..:. id/dok umcn iddaii · 63 39/ Anal isis-antara-laporan-keuangunkomers!al-dengan-akuntansi-perpajakJ11-dalam-pcncntuan-penghasilan-kenapajak -dengan-mengamhi 1-studi-kasus-pada- PT-X YZ-tahun-paJ ak -100 I http:/;jurnal.untagsmg.ac.idiindcx.phpi3aiart!cle/view"/326. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka.

43219.pdf. 74. LAMPIRA "1-LAMPIRAI'\. L.UIPIRAN 1 Pcnjclasan Pos Neraca PT. ABC PER 31 DE SEMBER 2009. Uraian. Jumlah. 1. Kas - Kas Kantor - Kas Pabrik 2. Bank - BNI No.705XXXXX - BNI No.1 OOOXXXXX - SRI No.0602.01 OOOOXX.XX.X - BRI No.0602 02.000XXX.XX X - Bank CIMB Niaga IDR No 139.01.001 XX. XXX - Bank CIMB Niaga No 139.02.000XX.XX.X Rabobank No.53.000.XXX.XX - Rabobank No.53.080XXX.XX - Rabobank No.06.000XXXXX - Rabobank No.06.000XXXXX - Bank UOB Buana No.OO?OOXXXXX - Bank UOB Buana No.00700XXXXX - Bank UOB Buana (Tab USD) - Deposito SRI. -. 3. Piutang Dagang - Kuanyuan (060/05) USD 149,688 - Hopecope (164/12) USD.503.798,40 - Hopecope (165/12) USD.251.899,20 - Linglong (169/12) USD. 1.780.793.28 - ST (170/12) USD 248.357.12 - ST (171/12) USD. 225.656.96 - Wurfbain (172/12) USD.93.311, 7 4 - Welcome (173/12) USD. 501.256 16 - Hopecope (17 4/12) USD.503.79t~,40 - Linglong (175/12) USD 844.300,8_0 - Welcome USD. 143.345,11 - ST USD. 261.707.29 4. Persediaan - Slab - Blanket - Crumb - Bahan Penolong - Bahan Pembantu. ··--. .. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. Rp. Rp. Rp.. 2.558.003.251 2.820.062.659 5.378.065.910. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp.. 31.418.543 76.300.364 78.554.674 16.497.846 87.413.577 7.250.041.964 48.441.302 56.304.120 5.802.250 92.745.100 (6.921. 828.553) 4.750.000 2.373.449.052 10.000.000.000 12.997.118.812. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp Rp. Rp. Rp. Rp.. 1.407.067.200 4.735 704.960 2.367.852.480 16.739.456.832 2.334 556.928 2.121.175.424 877.130.356 4.711.807.904 4 735.704.960 7.936.427 520 1.347.444.034 2.460.048.526 51.774.377 124. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp. Rp.. 14.049 011.651 18.263.907.892 9.985.649.447 1.144.740.774 2.685.345.217 46.128.654.981.

43219.pdf. 75. LAMPI RAN 2 HAHGA POKOK PE:\:JL'ALA:"l .IAI'\l!ARI SID DF:SF:I\18F:R 2009. I~ERIODE. U ra i a. 11. K•. R ./K '. 4X3.717. 12.244,27 X.<l4h,94. R. Slab Pcr~ctliaan Awal Pcmhclian Bi<ly'-l /\ngkul Slab. (,_1_910. <)<)5. Tcrsctl•.•. l'crscJiacm /\khir Pcmakaian Biay:1 l'mduk~i H,,sil. r~l;tnk..._-1. 64.414.712 (1.617.407) (,}_797.305 -. S.6X6,13 X.6X6,13. X.MH1, 13 -. 5.<J22.76l 552 552.X07.h07 7S5 7tl4.362.U90 55<,)_514.729.070 ( 14.049.0 I 1.651 l 545.465.717.419 IJ ]2(L2"i(L4()(). 49.119.969. 11.371,99. 558.591.973.819. 4.:'3.300. I 6.604, l<J. 7.02 K.S 53.904. Blankt'l J>crscdiaun Aw;;l Pcmhdia11. -. I !asil Produksi Tcr:.<.:d1.1. l'crscdiaan Akhir P<.:1nakaiat1. Biay:1. Crumb Rubber l'crscdiaan Awal PclJJbclian l-lasil Prnduksi. 11.371,99. 55X.59 1.973.X ll). 49.543.2(>9. 11.416.70. 565.620.527 723. ( l."i99.754). 11.416,70. (I X.263.907.X92). 47.'>43.51 5. 11.416.70. -. 547.35(L619.S31 16.006.0 I I. 134. 34.400.~20. 10.394,0 I. 56-~.962.6]0.965. 0_14.230. 24_060.S2. I 5.260.0') I 203. -. Tcrscdl:l Pcr,.cdiaan Akhir. Harga Pukuk Pcnjuahm. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. -. 49.11\J.96l). l'ruduk~1. llas1l ("n11nh. -. _14_400.520 35.034.750 (603.990). - J4.4J0.760. -. -. 16.194,0 I 16.532.1< I I6.5J2.SI. 5(13.962 ()J().9(J5 579.222.722 16S (lJ.lJS5 649.447). 16.~J2,HI. 569.237.072.721.

43219.pdf. 76. LAMPIRAI" 3 PERINCIAN BIAYA PERl ODE JAN S/D DES 2009. Total. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. %. Crumb.

43219.pdf. 77. Biaya Penjualan. Biaya Angkut Export. 2 3 4 5. Biaya Pengapalan & Su~· Pengapalan Pengurusan Dokumen Fumigasi & Karantina. Komisi Penjualan 6 Pengurusan Export 7 luran 8 Provisi & Porto 9 Biaya Bank. 10 Biaya Asuransi 11 Biaya Iklan Total Biaya Adm & Umum Gaji. 2 Premi,THR.Bonus 3 Pengobatan 4 Biaya Alat tulis & Plkp.K<·•ltor 5 Listrik PLN 6 Biaya Telepon, Fax & Pos 7 Majalah,luran 8 Biaya Iklan & Rapat Umt.r:\ 9 Rep. Pemel.l nv. Kantor. 10 11 12 13 14 15 16 17 18. Penyusutan Kendaraan Bermotor Penyusutan inventaris Kantor Perjalan & Penginapan Perjamuan Konsultan, Hukum & Aud1t Pengurusan & Perijinan Sumbangan & Representasi Biaya Administrasi Bank Biaya Lain-lain Total. Biaya (Pendapatanl La•l)_-lain 1 Jasa Giro 2 Selisih Kurs. 3 Biaya Adm 4 Biaya Bunga Bank 5 Biaya D1luar Usaha Lain Total. Koleksi Perpustakaan Universitas Terbuka. 10.125.918 7.735.278.306 87.993.682 602.730.000 253.229.760 167.203.500 164.525.000 279.391.740 246.529.901 318.963.105 1.200.000 9.867.170.912. 204.000.000 17.000.000 14.377.800 28.800 33.697.200 24.976.271 6.288.000 2.010.000 2.185.000 43.750.000 116 723.623 291 229.120 9.662.200 289.200.000 85.974.000 111.492.250 814.518.449 7.428 300 2.074541.013. (193.527.296) (4.221.113.528) 4 039 095 17.048.298.754 3.804.052.010 16.441.749.035.