BAB III PELAKSANAAN KERJA MAGANG

(1)

PELAKSANAAN KERJA MAGANG

3.1 Kedudukan dan Koordinasi

Proses pelaksanaan kerja magang dilakukan di Ofisi Prima Consulting yang beralamat di AKR Tower Jl. Perjuangan No.5, RT.11/RW.10, Kebon Jeruk, Kota Jakarta Barat, Daerah Khusus Ibukota Jakarta 11530. Selama Kerja Magang berlangsung penulis menduduki posisi junior consultant. Pelaksanaan kerja magang dilaksanakan pada tanggal 14 Juni 2021 sampai dengan 14 September 2021, di bawah arahan Pak Henro Susanto selaku associate partner dan mendapatkan bimbingan serta pembagian tugas dari senior dan junior consultant Ofisi Prima Consulting. Selain mendapatkan bimbingan, penulis selalu dijelaskan dan diberikan pemahaman terhadap tugas yang diberikan sebelum tugas tersebut dikerjakan. Setelah pekerjaan selesai dikerjakan oleh penulis, hasil pekerjaan tersebut nantinya akan di periksa kembali oleh pembimbing untuk memastikan kesesuaiannya.

3.2 Tugas yang Dilakukan

Selama program kerja magang, terdapat sebelas klien yang ditangani antara lain PT AA, PT CC, PT EE, PT FF, PT GG, PT II, PT JJ, PT KK, PT LL, dan PT

(2)

3.2.1 Mencari Data Pembanding

Dalam penyusunan transfer pricing document, perlu dilakukan pencarian dan pemasukan data pembanding. Tujuan dari pencarian dan pemasukan adalah untuk mengetahui kewajaran transaksi antara klien dengan pihak independen, sehingga dapat memenuhi prinsip kewajaran dan kelaziman usaha. Pencarian data pembanding juga dapat membantu dalam penentuan metode transfer pricing. Kegiatan ini dilakukan pada PT AA, PT JJ, dan PT KK.

Dalam melakukan tugas ini, data yang diperlukan adalah dokumen laporan keuangan yang sudah diaudit dengan menggunakan website penyedia laporan keuangan (idx.co.id, annualreports.com, dan lain-lain).

Program yang digunakan adalah Microsoft Excel. Data yang dicari terdiri dari penjualan, harga pokok penjualan, beban operasi, laba operasi, dan laba kotor.

Setelah menemukan data pembanding, dilakukan input data ke dalam Microsoft Excel untuk dibandingkan. Langkah-langkah yang dilakukan adalah sebagai berikut:

1. Menerima file Microsoft Excel yang berisikan nama-nama perusahaan pembanding PT AA, PT JJ, dan PT KK beserta daftar data yang akan di- input. Jika kurang mencari dan menambahkan perusahaan-perusahaan dengan industri sejenis.

2. Mencari data pembanding yang dilakukan dengan menggunakan internet melalui website yang menyediakan informasi laporan keuangan

(3)

dari perusahaan.

3. Merekap hasil pencarian data pembanding ke dalam Microsoft Excel.

4. Menghitung rasio keuangan atas rekapitulasi data yang dijadikan sebagai data pembanding.

3.2.2 Membuat Rekapitulasi Laporan Keuangan dan Menghitung Rasio Keuangan untuk Lampiran Transfer Pricing Document

Menurut PSAK No. 1 (2015: 1), “Laporan keuangan adalah penyajian terstruktur dari posisi keuangan dan kinerja keuangan suatu entitas.”

Laporan keuangan yang lengkap biasanya meliputi neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan posisi keuangan. Rekapitulasi laporan keuangan dilakukan bertujuan untuk dijadikan sebagai dasar perhitungan rasio keuangan untuk analisis kesebandingan. Rasio keuangan yang dihitung untuk analisis kesebandingan adalah rasio laba kotor terhadap penjualan (gross margin), rasio laba kotor terhadap harga pokok penjualan (gross mark-up), rasio tingkat pengembalian penjualan, rasio tingkat pengembalian total biaya, rasio tingkat pengembalian aset (ROA), rasio tingkat hasil capital employed (ROCE), rasio berry, rasio hutang terhadap modal, rasio biaya R&D terhadap penjualan, dan rasio biaya pemasaran terhadap penjualan. Dasar pembanding di dalam analisis kesebandingan

(4)

Dalam melakukan tugas ini, data yang diperlukan adalah adalah laporan keuangan dan Ms. Excel berisi data rasio. Langkah-langkah dalam menghitung rasio keuangan adalah sebagai berikut:

1. Menerima file Microsoft Excel yang berisikan rasio-rasio keuangan yang akan dihitung, beserta daftar data yang akan di-input.

2. Menerima data berupa laporan keuangan PT AA dan PT CC dalam bentuk softcopy.

3. Melakukan input data dari laporan keuangan PT AA dan PT CC ke dalam Ms. Excel.

4. Menghitung rasio keuangan PT AA dan PT CC.

5. Menghitung rata-rata rasio keuangan.

6. Menyusun tabel perbandingan rasio keuangan untuk dimasukkan ke dalam Transfer Pricing Document.

3.2.3 Rekonsiliasi Transaksi Pihak Afiliasi dari Lampiran Khusus SPT 3A

Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 22/PMK.03/2020 Tata Cara Pelaksanaan Kesepakatan Harga Transfer (Advance Pricing Agreement), transaksi afiliasi adalah “transaksi yang dilakukan Wajib Pajak dengan pihak afiliasi.”

Singkatnya transaksi afiliasi adalah seluruh jenis transaksi yang dilakukan antar perusahaan dalam satu grup usaha. Lampiran Khusus 3A adalah lampiran pernyataan transaksi dengan pihak yang memiliki hubungan afiliasi yang berisi daftar pihak-pihak yang mempunyai

(5)

rincian transaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan afiliasi.

Kegiatan ini dilakukan pada PT AA, untuk memastikan kesesuaian transaksi antara pihak berelasi yang terlampir pada Lampiran 3A dengan tabel ringkasan transaksi afiliasi yang terlampir dalam transfer pricing document. Langkah-langkah yang dilakukan adalah sebagai berikut:

1. Menerima data softcopy Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan PT AA.

2. Membuat tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi Wajib Pajak yang dibagi per jenis transaksi yang dilakukan dengan pihak afiliasi dalam transfer pricing document. Yang berisi deskripsi atau jenis transaksi, mitra transaksi, nilai/

jumlah, jenis hubungan istimewa, metode dan keterangan transaksi.

3.2.4 Membuat Rekapitulasi Data Transaksi antara Pihak Berelasi Menurut Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 7 tahun 2015 pihak-pihak berelasi adalah orang atau entitas yang terkait dengan entitas yang menyiapkan laporan keuangannya (entitas pelapor). Dalam PSAK No. 7 Efektif per 1 Januari 2017 menjelaskan bahwa transaksi pihak berelasi adalah suatu pengalihan sumber daya, jasa atau kewajiban antara entitas pelapor dengan pihak-pihak berelasi, terlepas apakah ada harga yang dibebankan. Tugas ini dilakukan untuk PT AA dengan tujuan untuk kebutuhan penyusunan dokumen lokal pada transfer pricing

(6)

transaksi pihak berelasi. Langkah-langkah yang diambil dalam rekapitulasi data transaksi antara pihak berelasi adalah sebagai berikut:

1. Menerima data softcopy Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan PT AA.

2. Menerima laporan keuangan perusahaan atas transaksi dengan pihak berelasi PT AA dalam bentuk file pdf.

3. Merekapitulasi data transaksi pihak afiliasi PT AA yang terdapat di Lampiran Khusus 3A, dan laporan keuangan PT AA ke dalam Ms. Excel.

3.2.5 Membuat Penjelasan dan Latar Belakang Transaksi Afiliasi Transaksi afiliasi adalah seluruh jenis transaksi yang dilakukan antar perusahaan dalam satu grup usaha. Tujuan membuat penjelasan dan latar belakang transaksi afiliasi adalah untuk menjelaskan terkait masing- masing transaksi dan latar belakang dilakukannya transaksi afiliasi. Dan merupakan langkah-langkah dalam penyusunan transfer pricing document.

Kegiatan ini dilakukan untuk PT AA. Langkah-langkah dalam membuat penjelasan dan latar belakang transaksi afiliasi adalah:

1. Menerima data softcopy Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan PPh Badan Wajib Pajak.

2. Membuat tabel penjelasan dan latar belakang transaksi, yang berisikan daftar pihak afiliasi, jenis transaksi, dan penjelasan latar belakang terjadinya transaksi tersebut yang diolah dari Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan PPh Badan Wajib Pajak.

(7)

Menurut Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 42/POJK.04/2020 tentang Transaksi Afiliasi Dan Transaksi Benturan Kepentingan, transaksi afiliasi adalah setiap aktivitas dan/atau transaksi yang dilakukan oleh perusahaan terbuka atau perusahaan terkendali dengan Afiliasi dari perusahaan terbuka atau Afiliasi dari anggota direksi, anggota dewan komisaris, pemegang saham utama, atau Pengendali, termasuk setiap aktivitas dan/atau transaksi yang dilakukan oleh perusahaan terbuka atau perusahaan terkendali untuk kepentingan Afiliasi dari perusahaan terbuka atau Afiliasi dari anggota direksi, anggota dewan komisaris, pemegang saham utama, atau Pengendali. Tujuan penyusunan skema dan rincian transaksi afiliasi adalah untuk memudahkan pengguna transfer pricing document untuk mengetahui dan memahami seluruh transaksi afiliasi yang dilakukan oleh perusahaan, dan juga untuk melengkapi transfer pricing document. Tugas ini dilakukan untuk PT II, PT LL, PT MM. Berikut langkah-langkah yang dilakukan:

1. Menerima data berupa tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi Wajib Pajak, dan Skema Transaksi Afiliasi Wajib Pajak pada Ms. Word.

2. Menyusun ulang dengan membuat tabel ringkasan yang dibagi per jenis transaksi afiliasi di transfer pricing document pada Ms. Excel.

(8)

3.2.7 Melengkapi Daftar Persediaan Barang yang terdapat pada Buku Penjualan

Buku penjualan berperan penting bagi sebuah perusahaan, karena meringkas semua data transaksi penjualan dan dapat berfungsi sebagai bahan penyusunan laporan karena berisikan bahan yang telah dimuat dengan lengkap dengan sumber data transaksi yang jelas. Tujuan kegiatan ini dilakukan adalah untuk menentukan dan memisahkan jenis barang yang terdapat pada buku penjualan. Kegiatan ini dilakukan untuk PT GG, dan langkah-langkah yang dilakukan adalah sebagai berikut:

1. Menerima data berupa buku penjualan PT GG pada Ms. Excel.

2. Membuat kolom tambahan yaitu jenis barang, pada kegiatan ini jenis barang terdiri dari produk penjualan PT GG, yaitu hardware, software dan jasa.

3.2.8 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan Data Pembanding Eksternal

Pembanding eksternal adalah pembanding yang berasal dari transaksi yang dilakukan oleh pihak-pihak independen. Sumber data yang digunakan untuk mencari pembanding eksternal sendiri berasal dari luar entitas, dan menggunakan sumber data eksternal. Suatu data eksternal dapat dijadikan data pembanding apabila data tersebut tersedia bagi publik, lazim digunakan sebagai sumber acuan pencarian pembanding. Dalam pekerjaan ini dilakukan perhitungan rasio tingkat pengembalian penjualan perusahaan pembanding, dengan memperhitungkan laba kotor perusahaan

(9)

EE merupakan perusahaan yang berfokus dalam menciptakan makanan- makanan sehat, maka langkah-langkah yang dilakukan untuk mencari data pembanding adalah:

1. Menerima file Microsoft Excel yang berisikan daftar data yang akan di- input.

2. Mencari data pembanding yang dilakukan dengan menyesuaikan jenis perusahaan pembanding dengan PT EE. Pencarian data dilakukan menggunakan internet melalui website yang menyediakan informasi laporan keuangan perusahaan seperti: idx.co.id, annualreports.com, maupun website resmi dari perusahaan.

3. Merekap hasil pencarian data nominal laporan tahunan data pembanding ke Ms. Excel.

4. Menghitung rasio tingkat pengembalian penjualan data yang dijadikan sebagai data pembanding.

3.2.9 Melakukan Pengujian terhadap Penentuan Harga Transfer (Transfer Pricing) atas Transaksi-Transaksi Afiliasi dengan Metode Transactional Net Margin Method (TNMM) untuk penyusunan transfer pricing document

Transfer Pricing adalah harga yang ditentukan atas berbagai transaksi

(10)

dilakukan dengan membandingkan presentase laba bersih operasi terhadap biaya, terhadap penjualan, terhadap aset, atau terhadap dasar lainnya atas transaksi antara pihak-pihak yang mempunyai Hubungan Istimewa dengan presentase laba bersih operasi yang diperoleh atas transaksi sebanding dengan persentase milik perusahaan pembanding. Perusahaan pembanding yang dimaksud adalah perusahaan lain yang bergerak dalam industri yang sama atau sejenis dengan perusahaan klien.

Tujuan pengujian ini adalah untuk membuktikan kewajaran transaksi afiliasi dengan metode Transactional Net Margin Method. Dalam melakukan pekerjaan ini, dokumen yang diperlukan adalah laporan keuangan perusahaan klien yang telah diaudit, laporan keuangan pembanding yang sudah diaudit dengan menggunakan website penyedia laporan keuangan (idx.co.id, annualreports.com, dan lain-lain). Program yang digunakan adalah Microsoft Excel. Langkah-langkah yang dilakukan adalah sebagai berikut:

1. Menerima file Microsoft Excel yang berisikan nama-nama perusahaan pembanding PT AA, PT JJ, dan PT KK beserta daftar data yang akan di- input. Jika kurang mencari dan menambahkan perusahaan-perusahaan dengan industri sejenis.

2. Mencari data pembanding yang dilakukan dengan menggunakan internet melalui website yang menyediakan informasi laporan keuangan perusahaan seperti: idx.co.id, annualreports.com, maupun website resmi dari perusahaan.

(11)

4. Menghitung rasio keuangan atas rekapitulasi data yang dijadikan sebagai data pembanding.

3.3 Uraian Pelaksaanaan Kerja Magang

3.3.1 Proses Pelaksanaan

Proses pelaksanaan kerja magang dilakukan selama 13 minggu, dimulai pada tanggal 14 Juni 2021 sampai dengan 14 September 2021. Selama proses pelaksanaan kerja magang, jumlah perusahaan yang ditangani adalah sebanyak 13 perusahaan yaitu PT AA, PT BB, PT CC, PT DD, PT EE, PT FF, PT GG, PT HH, PT II, PT JJ, PT KK, PT LL dan PT MM. Rincian tugas yang dilakukan untuk masing-masing perusahaan adalah sebagai berikut:

1. PT AA

a. Melakukan Pengujian terhadap Penentuan Harga Transfer (Transfer Pricing) atas Transaksi-Transaksi Afiliasi dengan Metode Transactional Net Margin Method (TNMM) untuk penyusunan transfer pricing document.

Transactional Net Margin Method (TNMM) adalah metode Penentuan Harga Transfer yang dilakukan dengan membandingkan presentase laba bersih operasi terhadap biaya, terhadap penjualan,

(12)

Dalam pekerjaan ini dilakukan proses pengujian terhadap penentuan harga transfer atas transaksi-transaksi afiliasi PT AA tahun 2018, 2019 dan 2020 dengan Metode Transactional Net Margin Method (TNMM). Dikarenakan PT AA merupakan perusahaan yang bergerak dalam Industri obat-obatan herbal dan farmasi, maka langkah-langkah yang dilakukan untuk mencari data pembanding adalah:

1) Menerima file Microsoft Excel yang berisikan nama-nama perusahaan pembanding PT AA, beserta daftar data yang akan di-input.

(Sumber: Dokumentasi Perusahaan)

2) Mencari data pembanding yang dilakukan dengan menggunakan internet melalui website yang menyediakan

Gambar 3.1

Daftar Data Pembanding PT AA dalam Ms. Excel

(13)

annualreports.com, maupun website resmi dari perusahaan.

Gambar 3.2

Pencarian Data Pembanding di Internet

Berdasarkan Gambar 3.2, dilakukan pencarian data pembanding berupa laporan keuangan perusahaan pembanding, sebagai contoh laporan tahunan PT Merck Tbk. Saat dilakukan pencarian pada google, diperoleh laporan tahunan PT Merck Tbk yang terdapat di website resmi PT Merck Tbk.

Gambar 3.3

Website resmi PT Merck Tbk

(14)

Berdasarkan Gambar 3.3, terdapat laporan keuangan perusahaan dengan berbagai periode, sesuaikan dengan yang dibutuhkan.

3) Merekap hasil pencarian data nominal laporan keuangan data pembanding ke Ms. Excel

Gambar 3.4

Laporan Laba Rugi PT Merck Tbk periode 2020

(Sumber: www.merckgroup.com)

Berdasarkan Gambar 3.4, terlampir laporan laba rugi PT Merck Tbk periode 2020, dan juga mencakup periode 2019. Pada lampiran tersebut terdapat data yang dibutuhkan untuk di-input pada rasio keuangan data pembanding.

(15)

Laporan Laba Rugi PT Merck Tbk periode 2019

(Sumber: www.merckgroup.com)

Berdasarkan Gambar 3.5, terlampir laporan laba rugi PT Merck Tbk periode 2019, dan juga mencakup periode 2018. Pada lampiran tersebut terdapat data yang dibutuhkan untuk di-input pada rasio keuangan data pembanding.

Gambar 3.6

Rekapitulasi Data Laporan Laba Rugi PT Merck Tbk pada Ms. Excel

(16)

pada Gambar 3.4, dan laporan laba rugi PT Merck Tbk periode 2019 pada Gambar 3.5

4) Menghitung rasio keuangan atas rekapitulasi data yang dijadikan sebagai data pembanding.

Gambar 3.7

Perhitungan Rasio Keuangan PT Merck Tbk

(Sumber: Dokumentasi Perusahaan)

Berdasarkan Gambar 3. 7, dilakukan perhitungan rasio keuangan atas data yang di dapatkan dari laporan laba rugi PT Merck Tbk. Sebagai contoh, dilakukan perhitungan dengan membandingkan beban operasi periode 2020 sebesar 185.489.235 dengan total laba operasi periode 2020 sebesar 108.533.576 yang ditambah COGS periode 2020 sebesar 361.641.158, sehingga mendapatkan Mark On Total Cost (MOTC) periode 2020 adalah 19,84%.

(17)

Rasio Keuangan untuk Lampiran Transfer Pricing Document Dalam pekerjaan ini dilakukan perhitungan rasio keuangan untuk keperluan transfer pricing document. Data yang diperlukan adalah laporan keuangan periode 2019 - 2020 PT AA dan Ms. Excel berisi data rasio periode 2019 dan 2020. Langkah-langkah dalam menghitung rasio keuangan adalah sebagai berikut:

1) Menerima file Microsoft Excel yang berisikan rasio-rasio keuangan yang akan dihitung, beserta daftar data yang akan di-input.

Gambar 3.8

Rasio Financial Untuk Analisis Kesebandingan PT AA

Berdasarkan Gambar 3.8, terlampir daftar rasio-rasio keuangan yang akan dihitung, beserta daftar data yang akan

(18)

Gambar 3.9

Laporan Laba Rugi PT AA periode 2020

Berdasarkan Gambar 3.9 data laporan laba rugi PT AA yang di rekapitulasi ke Ms. Excel merupakan data penjualan, beban pokok penjualan, laba bruto, beban penjualan dan pemasaran, dan laba usaha PT AA.

Gambar 3.10

Laporan Posisi Keuangan PT AA periode 2020

(19)

keuangan PT AA yang di rekapitulasi ke Ms. Excel merupakan data total aset PT AA.

Gambar 3.11

(20)

merupakan data hutang yang tertulis total liabilitas, hutang lancar yang tertulis total liabilitas jangka pendek, dan modal yang tertulis total ekuitas pada laporan posisi keuangan PT AA.

Gambar 3.12

Catatan Atas Laporan Keuangan PT AA

Berdasarkan Gambar 3.12, data Catatan Atas Laporan Keuangan PT AA yang di rekapitulasi ke Ms. Excel merupakan data beban penjualan dan pemasaran bagian iklan dan pemasaran PT AA.

3) Melakukan input data dari laporan keuangan periode 2020 PT AA ke dalam Ms. Excel.

(21)

Memasukkan Angka dari Laporan Keuangan ke dalam Ms. Excel

Berdasarkan Gambar 3.13, yang di-input ke dalam Ms.

Excel merupakan data penjualan, beban pokok penjualan, laba bruto, beban penjualan dan pemasaran, dan laba usaha PT AA. Kemudian dilanjutkan dengan merekapitulasi data total aset, data hutang, hutang lancer, dan modal yang terdapat pada laporan posisi keuangan PT AA. Lalu, merekapitulasi data beban penjualan dan pemasaran bagian iklan dan pemasaran PT AA ke Ms. Excel.

4) Menghitung rasio keuangan untuk periode 2019 dan 2020 PT AA.

(22)

Gambar 3.14

Menghitung rasio keuangan untuk periode 2019 dan 2020

Berdasarkan Gambar 3.14, rasio keuangan yang dihitung digunakan untuk penyusunan lampiran transfer pricing document. Sebagai contoh, perhitungan rasio laba kotor terhadap penjualan (gross margin) yang dihitung dengan rumus laba kotor senilai Rp 1.838.783 dibandingkan dengan penjualan senilai Rp 3.335.411 sehingga menghasilkan 55,13%.

5) Menghitung rata-rata rasio keuangan selama periode 2019 dan 2020.

(23)

Menghitung Rata-Rata Rasio Keuangan Periode 2019 dan 2020

Berdasarkan Gambar 3.15, rata-rata rasio keuangan dihitung dengan menggunakan rumus average pada Ms.

Excel. Seperti contoh, pada rata-rata rasio gross margin dihitung dengan rasio periode 2019 senilai 54,79%

ditambah rasio periode 2020 senilai 55,13% kemudian dibagi 2 (dua) sehingga mendapatkan rata-rata 54,96%.

6) Menyusun tabel perbandingan rasio keuangan untuk dimasukkan ke dalam Transfer Pricing Document.

(24)

Gambar 3.16

Tabel Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document PT DM

c. Rekonsiliasi Transaksi Pihak Afiliasi dari Lampiran Khusus SPT 3A

Tugas yang selanjutnya dilakukan untuk PT AA adalah rekonsiliasi transaksi pihak afiliasi dari lampiran khusus 3A SPT Tahunan PT AA periode 2020. Langkah-langkah yang dilakukan adalah sebagai berikut:

1) Menerima data softcopy Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan periode 2020 PT AA.

(25)

Softcopy Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan Periode 2020 PT AA

Berdasarkan Gambar 3.17, terlampir softcopy atas Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan PT AA periode 2020 yang terdiri dari nama mitra transaksi, jenis transaksi, nilai transaksi, metode penetapan harga yang digunakan, dan alasan menggunakan metode tersebut. Untuk jenis transaksi dikategorikan berdasarkan Peraturan Dirjen Pajak No. Per- 22/PJ/2013 yang terdiri dari:

a) Huruf (a) adalah transaksi penjualan dan/ atau pembelian harta berwujud

b) Huruf (b) adalah transaksi pembelian termasuk aset tetap

(26)

e) Huruf (e) adalah transaksi pemanfaatan dan/ atau penyerahan jasa

f) Huruf (f) adalah transaksi penyerahan / perolehan instrumen keuangan, seperti saham dan obligasi g) Huruf (g) adalah transaksi lain-lain

Sebagai contoh, transaksi PT A dengan PT DD yaitu berjenis transaksi huruf (a) yaitu penjualan harta berwujud dengan nilai transaksi Rp 274.424.968 menggunakan metode Transactional Net Margin Method (TNMM) dengan alasan penggunaan metode adalah karena paling tepat untuk menguji transaksi afiliasi. Elemen transaksi dengan pihak- pihak yang mempunyai hubungan istimewa terlampir pada Lampiran Khusus 8A-1 SPT Tahunan PT AA periode 2020, seperti pada Gambar 3.18:

Gambar 3. 18

Elemen Transaksi Dengan Pihak-Pihak Yang Mempunyai Hubungan Istimewa

(27)

yang dibagi per jenis transaksi yang dilakukan dengan pihak afiliasi dalam transfer pricing document. Yang berisi deskripsi atau jenis transaksi, mitra transaksi, nilai/ jumlah, jenis hubungan istimewa, metode dan keterangan transaksi

Gambar 3. 19

Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi Wajib Pajak

Berdasarkan Gambar 3.19, dilakukan pengkategorian transaksi sesuai dengan tabel ringkasan transaksi afiliasi

(28)

digunakan, dan keterangan. Sebagai contoh, transaksi yang dilakukan pada nomor 1 (satu) sesuai dengan huruf (a) pada Lampiran 3A SPT Tahunan yaitu transaksi atas “Penjualan Harta Berwujud” yang dilakukan dengan PT DD bernilai Rp 274.424.968 dengan metode Transactional Net Margin Method (TNMM) dengan keterangan penjualan. PT DD memiliki jenis hubungan istimewa dalam bentuk kepemilikan.

d. Membuat Rekapitulasi Data Transaksi antara Pihak Berelasi periode 2020

Pekerjaan selanjutnya yang dilakukan untuk PT AA adalah merekapitulasi data transaksi antara pihak berelasi periode 2020.

Langkah-langkah pengerjaannya adalah sebagai berikut:

1) Menerima file Ms. Excel yang berisikan nama-nama transaksi, jenis transaksi, beserta daftar data yang akan di- input.

(29)

Tabel Ringkasan Transaksi Pihak Afiliasi

Berdasarkan Gambar 3.20, terlampir tabel ringkasan transaksi pihak afiliasi, yang terdiri dari nama-nama transaksi seperti Penjualan Harta Berwujud, Pembelian Harta Berwujud, Penjualan/ Pembelian Barang Modal,

(30)

dan Obligasi, dan Lain-Lain. Dan terdapat jenis transaksi yang berisikan daftar perusahaan afiliasi PT AA yang bertransaksi dengan PT AA yang didapatkan dari Lampiran 3A PT AA, serta nominal transaksi pihak afilasi PT AA yang terlampir pada Lampiran 3A dan Catatan Atas Laporan Keuangan PT AA. Jika nominal transaksi pihak afilasi PT AA yang terlampir pada Lampiran 3A dan Catatan Atas Laporan Keuangan PT AA terdapat selisih, maka akan di-input pada bagian selisih. Dan bagian keterangan pada tabel ringkasan transaksi pihak afiliasi berisikan jenis transaksi yang terdapat pada Lampiran 8A-1 PT AA.

2) Menerima data softcopy Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan periode 2020 PT AA.

Gambar 3. 21

Softcopy Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan periode 2020 PT AA

(31)

Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan PT AA periode 2020 yang terdiri dari nama mitra transaksi, jenis transaksi, nilai transaksi, metode penetapan harga yang digunakan, dan alasan menggunakan metode tersebut. Untuk jenis transaksi dikategorikan berdasarkan Peraturan Dirjen Pajak No. Per- 22/PJ/2013 yang terdiri dari:

c) Huruf (c) adalah transaksi penyerahan/ pemanfaatan harta tak berwujud

d) Huruf (d) adalah transaksi peminjaman uang

Sebagai contoh, transaksi PT AA dengan PT RR yaitu

(32)

3) Menerima data softcopy Lampiran Khusus 8A-1 SPT Tahunan periode 2020 PT AA.

Gambar 3. 22

Softcopy Lampiran Khusus 8A-1 SPT Tahunan periode 2020

Berdasarkan Gambar 3.22, terlampir softcopy atas Lampiran Khusus 8A-1 SPT Tahunan PT AA periode 2020 yang terdiri dari daftar pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa, jenis transaksi, dan nilai transaksi untuk mengetahui keterangan jenis transaksi. Sebagai contoh, pada lampiran Gambar 3.22, transaksi PT AA dengan PT RR berjenis transaksi pembelian dengan nilai transaksi Rp 178.300.747.528.

4) Menerima softcopy lampiran catatan atas laporan keuangan PT AA atas transaksi dengan pihak berelasi pada periode 2020.

(33)

Softcopy Catatan Atas Laporan Keuangan periode 2020

Berdasarkan Gambar 3.23, data Catatan Atas Laporan Keuangan PT AA yang direkapitulasi ke Ms. Excel merupakan transaksi pembelian PT RR dengan nilai transaksi Rp 178.300.747.528.

5) Melakukan input data transaksi antara pihak berelasi PT AA ke dalam tabel ringkasan transaksi pihak afiliasi pada Ms. Excel

(34)

Gambar 3. 24

Tabel Ringkasan Transaksi Pihak Afiliasi

Berdasarkan Gambar 3.24, dilakukan input data berdasarkan Lampiran kLhusus 3A pada Gambar 3.21, Lampiran Khusus 8A-1 pada Gambar 3.22 dan laporan Catatan Atas Laporan Keuangan PT AA periode 2020 pada Gambar 3.23. Apabila terdapat selisih antara nilai transaksi yang terlampir pada Lampiran 3A dan Catatan Atas Laporan Keuangan, maka dilakukan perhitungan antar selisih nilai transaksi tersebut seperti contoh untuk pembelian harta berwujud PT RR, dengan perhitungan nilai transaksi Lampiran 3A sebesar Rp 178.300.747.528 dikurangi dengan nilai transaksi pada Catatan Atas Laporan Keuangan sebesar Rp 182.925.000.000, maka ada selisih

(35)

Pekerjaan selanjutnya yang dilakukan untuk PT AA ialah membuat penjelasan dan latar belakang transaksi afiliasi untuk periode 2020.

Langkah-langkah dalam pekerjaan ini adalah:

1) Menerima data softcopy Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan PPh Badan Wajib Pajak periode 2020.

Gambar 3. 25

Softcopy Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan periode 2020

Berdasarkan Gambar 3.25, terlampir softcopy atas Lampiran Khusus 3A SPT Tahunan PT AA periode 2020 yang terdiri dari nama mitra transaksi, jenis transaksi, nilai transaksi, metode penetapan harga yang digunakan, dan

(36)

c) Huruf (c) adalah transaksi penyerahan/ pemanfaatan harta tak berwujud

d) Huruf (d) adalah transaksi peminjaman uang

Sebagai contoh, transaksi PT AA dengan PT BB yaitu berjenis transaksi huruf (e) yaitu transaksi pemanfaat dan/

atau penyerahan jasa dengan nilai transaksi Rp 576.342.000.

2) Menerima data softcopy Lampiran Khusus 8A-1 SPT Tahunan PPh Badan Wajib Pajak periode 2020.

(37)

Softcopy Lampiran Khusus 8A-1 SPT Tahunan periode 2020

Berdasarkan Gambar 3.26, terlampir softcopy atas Lampiran Khusus 8A-1 SPT Tahunan PT AA periode 2020 yang terdiri dari daftar pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa, jenis transaksi, dan nilai transaksi untuk mengetahui keterangan jenis transaksi. Sebagai contoh, pada lampiran Gambar 3.22, transaksi PT AA dengan PT BB berjenis transaksi biaya sewa dengan nilai transaksi Rp 576.342.000

3) Membuat tabel penjelasan dan latar belakang transaksi, yang berisikan daftar pihak afiliasi, jenis transaksi, dan penjelasan latar belakang terjadinya transaksi tersebut yang

(38)

Gambar 3. 27

Tabel Penjelasan Dan Latar Belakang Transaksi Afiliasi TP DOC

Berdasarkan Gambar 3.27, memasukan daftar pihak afiliasi, jenis transaksi, dan penjelasan latar belakang terjadinya transaksi ke dalam transfer pricing document, yang diolah dari Lampiran Khusus 3A SPT dan Lampiran Khusus 8A-1 SPT Tahunan PPh Badan Wajib Pajak periode 2020.

(39)

a. Membuat Rekapitulasi Laporan Keuangan dan Menghitung Rasio Keuangan untuk Lampiran Transfer Pricing Document Dalam pekerjaan ini dilakukan perhitungan rasio keuangan untuk keperluan transfer pricing document PT CC. Data yang diperlukan adalah laporan keuangan periode 2019 - 2020 PT CC dan Ms.

Excel berisi data rasio periode 2019 dan 2020. Langkah-langkah dalam menghitung rasio keuangan adalah sebagai berikut:

1) Menerima file Microsoft Excel yang berisikan rasio-rasio keuangan yang akan dihitung, beserta daftar data yang akan di-input.

Gambar 3. 28

Rasio Finansial Untuk Analisis Kesebandingan PT CC

Berdasarkan Gambar 3.28, terlampir daftar rasio-rasio keuangan yang akan dihitung, beserta daftar data yang akan

(40)

Gambar 3. 29

Laporan Laba Rugi PT CC periode 2020

Berdasarkan Gambar 3.29 data laporan laba rugi PT CC yang direkapitulasi ke Ms. Excel merupakan data penjualan tahun 2019 yakni sebesar Rp 117.246.765.100 dan penjualan tahun 2020 sebesar Rp 108.010.787.544, beban pokok penjualan tahun 2019 sebesar Rp 83.804.889.005 dan untuk tahun 2020 sebesar Rp 74.956.456.298, laba bruto di tahun 2019 sebesar Rp 33.441.876.095 dan di tahun 2020 sebesar Rp 33.054.331.245, beban penjualan dan pemasaran tahun 2019 sebesar Rp 13.363.474.935 dan di tahun 2020 sebesar Rp 10.161.331.070, dan laba usaha PT CC di tahun 2019 sebesar Rp 8.535.165.416 dan di tahun 2020 sebesar Rp 8.275.122.701.

(41)

Laporan Posisi Keuangan PT CC periode 2020

Berdasarkan Gambar 3.30 data laporan posisi keuangan PT CC yang direkapitulasi ke Ms. Excel merupakan data total aset PT CC tahun 2019 sebesar Rp 133.430.097.563 dan tahun 2020 sebesar Rp 141.487.834.593.

(42)

Gambar 3. 31

Berdasarkan Gambar 3.31, data laporan posisi keuangan PT CC periode 2019 dan 2020 yang di rekapitulasi ke Ms. Excel ialah data hutang yang tertulis total liabilitas yakni untuk tahun 2019 sebesar Rp 18.815.083.978 dan tahun 2020 sebesar Rp 21.397.825.329, hutang lancar yang tertulis total liabilitas jangka pendek untuk tahun 2019 sebesar Rp 10.591.558.711 dan tahun

(43)

total ekuitas pada tahun 2019 sebesar Rp 114.615.013.585 dan tahun 2020 sebesar Rp 120.090.009.264.

Gambar 3. 32

Catatan Atas Laporan Keuangan PT AA

Berdasarkan Gambar 3.32, data Catatan Atas Laporan Keuangan PT AA yang di rekapitulasi ke Ms. Excel ialah data beban penjualan yakni data pemasaran bagian iklan dan promosi untuk tahun 2019 sebesar Rp 2.748.584.286 dan tahun 2020 sebesar Rp 988.237.829.

3) Melakukan input data dari laporan keuangan periode 2020 PT AA ke dalam Ms. Excel.

(44)

Gambar 3. 33

Memasukkan Angka dari Laporan Keuangan ke dalam Ms. Excel

Berdasarkan Gambar 3.33, yang di-input ke dalam Ms.

Excel merupakan data penjualan, beban pokok penjualan, laba bruto, beban penjualan dan pemasaran, dan laba usaha yang terdapat pada laporan laba rugi PT CC. Kemudian dilanjutkan dengan merekapitulasi data total aset, data hutang, hutang lancar, dan modal yang terdapat pada laporan posisi keuangan PT CC. Lalu, merekapitulasi data beban penjualan dan pemasaran bagian iklan dan pemasaran yang terdapat pada catatan atas laporan keuangan PT CC ke Ms. Excel.

4) Menghitung rasio keuangan untuk periode 2019 dan 2020 PT AA.

(45)

Menghitung Rasio Keuangan untuk periode 2019 dan 2020 PT CC

Berdasarkan Gambar 3.34, rasio keuangan yang dihitung digunakan untuk penyusunan lampiran transfer pricing document. Sebagai contoh, perhitungan rasio laba kotor terhadap harga pokok penjualan (gross mark-up) tahun 2020 yang dihitung dengan rumus laba kotor tahun 2020 senilai Rp 33.054.331.245 dibandingkan dengan harga pokok penjualan tahun 2020 senilai Rp 74.956.456.298 sehingga menghasilkan 44,10%.

(46)

Gambar 3.35

Menghitung Rata-Rata Rasio Keuangan periode 2019 dan 2020 PT CC

Berdasarkan Gambar 3.35, rata-rata rasio keuangan dihitung dengan menggunakan rumus average pada Ms.

Excel. Seperti contoh, pada rata-rata rasio gross margin dihitung dengan rasio periode 2020 senilai 30,60%

ditambah rasio periode 2019 senilai 28,52% kemudian dibagi 2 (dua) sehingga mendapatkan rata-rata 29,56 %.

6) Menyusun tabel perbandingan rasio keuangan untuk dimasukkan ke dalam Transfer Pricing Document.

(47)

Tabel Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document PT DM

(Sumber: Dokumentasi Perusahaan) 3. PT EE

a. Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan Data Pembanding Eksternal

Dalam pekerjaan ini dilakukan perhitungan rasio tingkat pengembalian penjualan dengan menggunakan data pembanding eksternal untuk periode 2019 dan 2020. Dikarenakan PT EE merupakan perusahaan yang berfokus dalam menciptakan makanan-makanan sehat, maka langkah-langkah yang dilakukan untuk mencari data pembanding adalah:

1) Menerima file Microsoft Excel yang berisikan daftar data

(48)

Gambar 3. 37

Tabel Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan PT EE

Berdasarkan Gambar 3.37, terdapat kolom nama perusahaan pembanding, penjualan, laba kotor dan persentase rasio tingkat pengembalian penjualan yang didapatkan dari perhitungan laba kotor dibagi dengan penjualan perusahaan pembanding.

2) Mencari data pembanding yang dilakukan dengan menyesuaikan jenis perusahaan pembanding dengan PT EE. Pencarian data dilakukan menggunakan internet melalui website yang menyediakan informasi laporan keuangan perusahaan seperti: idx.co.id, annualreports.com, maupun website resmi dari perusahaan.

(49)

Berdasarkan Gambar 3.38, dilakukan pencarian data pembanding berupa laporan keuangan perusahaan pembanding, sebagai contoh laporan tahunan perusahaan Nongshim, dikarenakan perusahaan Nongshim merupakan perusahaan yang berfokus dalam menciptakan makanan- makanan sehat, maka data perusahaan Nongshim dapat dijadikan pembanding untuk PT EE. Saat dilakukan pencarian pada google, diperoleh laporan tahunan perusahaan Nongshim yang terdapat di website resmi perusahaan Nongshim.

Gambar 3. 39

Website resmi Perusahaan Nongshim

(50)

Berdasarkan Gambar 3.39, terdapat laporan tahunan perusahaan dengan berbagai periode, sesuaikan dengan yang dibutuhkan. Untuk pekerjaan ini yang dibutuhkan adalah laporan tahunan perusahaan periode 2019 dan 2020.

3) Merekap hasil pencarian data nominal laporan tahunan data pembanding ke Ms. Excel

Gambar 3. 40

Laporan Keuangan Konsolidasi Nongshim Co., Ltd periode 2020

(Sumber: www. eng.nongshim.com)

Berdasarkan Gambar 3.40, terlampir laporan keuangan konsolidasi perusahaan Nongshim periode 2020, dan juga mencakup periode 2019. Pada lampiran tersebut terdapat data yang dibutuhkan untuk di-input pada rasio keuangan data pembanding, yaitu penjualan tahun 2019 sebesar

₩2.343.942.951.727 dan tahun 2020 sebesar

₩2.639.795.633.339, serta laba kotor tahun 2019 sebesar

(51)

₩837.195.760.804 yang terdapat pada laporan keuangan konsolidasi Nongshim Co., Ltd.

Gambar 3. 41

Rekapitulasi Data Laporan Keuangan Konsolidasi Nongshim Co., Ltd periode 2020 dalam Ms. Excel

Berdasarkan Gambar 3.41, dilakukan input data berdasarkan laporan keuangan konsolidasi perusahaan Nongshim periode 2020 pada Gambar 3.40.

4) Menghitung rasio tingkat pengembalian penjualan data yang dijadikan sebagai data pembanding.

Gambar 3. 42

Perhitungan rasio tingkat pengembalian penjualan Nongshim Co., Ltd untuk tahun 2019 dan 2020

(52)

Berdasarkan Gambar 3.42, dilakukan perhitungan rasio tingkat pengembalian penjualan atas data yang di dapatkan dari laporan keuangan konsolidasi perusahaan Nongshim.

Sebagai contoh, dilakukan perhitungan dengan membandingkan laba kotor periode 2020 sebesar

₩837.195.760.804 dengan penjualan periode 2020 sebesar

₩2.639.795.633.339 sehingga mendapatkan persentase rasio tingkat pengembalian penjualan tahun 2020 sebesar adalah 31,71%.

4. PT FF

a. Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan

Dalam pekerjaan ini dilakukan perhitungan rasio tingkat pengembalian penjualan untuk periode 2019 dan 2020.

Dikarenakan PT FF merupakan produsen produk-produk sistem perpipaan, maka langkah-langkah yang dilakukan untuk mencari data pembanding adalah:

1) Menerima file Microsoft Excel yang berisikan daftar data yang akan di-input.

(53)

Tabel Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan PT FF

Berdasarkan Gambar 3.43, terdapat kolom nama perusahaan pembanding, penjualan, laba kotor dan persentase rasio tingkat pengembalian penjualan yang didapatkan dari perhitungan laba kotor dibagi dengan penjualan perusahaan pembanding.

2) Mencari data pembanding yang dilakukan dengan menyesuaikan jenis perusahaan pembanding dengan PT FF, yaitu produsen dan distributor produk-produk sistem perpipaan. Pencarian data dilakukan menggunakan internet melalui website yang menyediakan informasi laporan keuangan perusahaan seperti: idx.co.id, annualreports.com, maupun website resmi dari perusahaan.

(54)

Gambar 3. 44

Berdasarkan Gambar 3.44, dilakukan pencarian data pembanding berupa laporan keuangan perusahaan pembanding, sebagai contoh laporan tahunan PT Impack Pratama Industri Tbk, dikarenakan PT Impack Pratama Industri Tbk merupakan perusahaan yang memproduksi produk-produk sistem perpipaan, maka data PT Impack Pratama Industri Tbk dapat dijadikan pembanding untuk PT FF. Saat dilakukan pencarian pada google, diperoleh laporan tahunan perusahaan PT Impack Pratama Industri Tbk yang terdapat di website resmi PT Impack Pratama Industri Tbk.

(55)

Website resmi PT Impack Pratama Industri Tbk

(Sumber: www. impack-pratama.com)

Berdasarkan Gambar 3.45, terdapat laporan tahunan perusahaan dengan berbagai periode, sesuaikan dengan yang dibutuhkan. Untuk pekerjaan ini yang dibutuhkan adalah periode 2019 dan 2020.

3) Merekap hasil pencarian data nominal laporan tahunan data pembanding ke Ms. Excel.

Gambar 3. 46

Laporan Laba Rugi PT Impack Pratama Industri Tbk periode 2020

(56)

Berdasarkan Gambar 3.46, terlampir laporan laba rugi PT Impack Pratama Industri Tbk periode 2020, dan juga mencakup periode 2019. Pada lampiran tersebut terdapat data yang dibutuhkan untuk di-input pada rasio keuangan data pembanding, yaitu penjualan untuk tahun 2019 sebesar Rp 1.495.759.701.262 dan tahun 2020 sebesar Rp 1.797.514.877.242, laba kotor untuk tahun 2019 sebesar Rp 494.716.774.025 dan tahun 2020 sebesar Rp 651.186.095.216.

Gambar 3. 47

Rekapitulasi Data Laporan Keuangan Konsolidasi Nongshim Co., Ltd periode 2020 dalam Ms. Excel

Berdasarkan Gambar 3.47, dilakukan input data berdasarkan laporan laba rugi PT Impack Pratama Industri Tbk periode 2020 pada Gambar 3.46.

4) Menghitung rasio tingkat pengembalian penjualan data yang dijadikan sebagai data pembanding.

(57)

Perhitungan rasio tingkat pengembalian penjualan PT Impack Pratama Industri Tbk untuk tahun 2019 dan 2020

Berdasarkan Gambar 3.48, dilakukan perhitungan rasio tingkat pengembalian penjualan atas data yang di dapatkan dari laporan laba rugi PT Impack Pratama Industri Tbk.

Sebagai contoh, dilakukan perhitungan dengan membandingkan laba kotor periode 2020 sebesar Rp 651.186.095.216 dengan penjualan periode 2020 sebesar Rp 1.797.514.877.242 sehingga mendapatkan persentase rasio tingkat pengembalian penjualan tahun 2020 sebesar adalah 36,23%.

5. PT GG

a. Melengkapi Daftar Persediaan Barang yang terdapat pada Buku Penjualan

(58)

GG. Kegiatan ini dilakukan dengan langkah-langkah sebagai berikut:

1) Menerima data berupa buku penjualan PT GG pada Ms.

Excel.

Gambar 3. 49

Format Laporan Penjualan PT GG Tahun 2020

Berdasarkan Gambar 3.49, terdapat beberapa kolom yang berisikan data lengkap penjualan PT GG.

2) Membuat kolom tambahan yaitu jenis barang diantara kolom nama barang dengan harga satuan (jual). Pada kegiatan ini, jenis barang terdiri dari jenis-jenis produk penjualan PT GG, yaitu hardware, software dan jasa.

(59)

Tabel Laporan Penjualan PT GG Tahun 2020

Berdasarkan Gambar 3.50, ditambahkan kolom jenis barang diantara kolom nama barang dengan harga satuan (jual).

Gambar 3. 51

Merekapitulasi Jenis Barang yang terdapat pada Buku Penjualan

(60)

Berdasarkan Gambar 3.51, dilakukan rekapitulasi jenis barang jenis barang yang terdapat pada buku penjualan. Jenis barang di dapatkan dari menganalisa nama barang yang tersedia pada tabel laporan penjualan PT GG tahun 2020. Jenis barang di tuliskan berdasarkan inisial, huruf h untuk jenis barang hardware, s untuk jenis barang software, dan j untuk jenis pekerjaan jasa.

6. PT II

a. Menyusun Ulang Skema dan Rincian Transaksi Afiliasi

Dalam pekerjaan ini dilakukan penyusunan ulang skema dan rincian transaksi afiliasi periode 2020 PT II, hal ini dilakukan untuk memudahkan pengguna transfer pricing document untuk mengetahui dan memahami seluruh transaksi afiliasi yang dilakukan oleh perusahaan, dan juga untuk melengkapi transfer pricing document. Langkah-langkah yang dilakukan untuk penyusunan ulang skema dan rincian transaksi afiliasi adalah:

1) Menerima data berupa skema transaksi afiliasi dan tabel ringkasan transaksi afiliasi PT II pada Ms. Word.

(61)

Skema Transaksi Afiliasi dan Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT II pada Ms. Word

Pada Gambar 3.52, terdapat skema transaksi afiliasi wajib pajak dan tabel ringkasan transaksi afiliasi PT II pada Ms. Word, yang diberikan untuk disusun ulang pada Ms.

Excel.

2) Membuat ulang skema transaksi afiliasi PT II pada Ms.

Excel.

(62)

Gambar 3. 53

Skema Transaksi Afiliasi PT II Pada Ms. Excel

Pada Gambar 3.53, terdapat skema transaksi afiliasi PT II yang sudah disusun ulang pada Ms. Excel.

3) Menyusun ulang dengan membuat tabel ringkasan yang dibagi per jenis transaksi afiliasi di transfer pricing document pada Ms. Excel.

Gambar 3. 54

Ringkasan Transaksi Afiliasi PT II Pada Ms. Excel

(63)

yang sudah disusun ulang pada Ms. Excel. Dan dilakukan pemeriksaan ulang kecocokan antara skema transaksi afiliasi wajib pajak yang terdapat pada Gambar 3.53, dengan tabel ringkasan transaksi afiliasi wajib pajak yang terdapat pada Gambar 3.54.

7. PT JJ

a. Mencari Data Pembanding

Dalam pekerjaan ini dilakukan pencarian data pembanding untuk periode 2018, 2019 dan 2020 untuk keperluan transfer pricing document. PT JJ merupakan perusahaan yang bergerak dalam perdagangan ekspor mesin-mesin, suku cadang, dan perlengkapannya. Langkah-langkah yang dilakukan untuk mencari data pembanding adalah:

1) Menerima file Microsoft Excel yang berisikan nama-nama perusahaan pembanding PT JJ, beserta daftar data yang akan di-input.

(64)

Gambar 3. 55

Daftar Data Pembanding PT JJ dalam Ms. Excel

2) Mencari data pembanding yang dilakukan dengan menggunakan internet melalui website yang menyediakan informasi laporan tahunan perusahaan seperti: idx.co.id, annualreports.com, maupun website resmi dari perusahaan.

Gambar 3. 56

Berdasarkan Gambar 3. 56, dilakukan pencarian data pembanding berupa laporan tahunan perusahaan pembanding, sebagai contoh laporan tahunan PT Enseval Putera Megatrading Tbk. Saat dilakukan pencarian pada

(65)

Enseval Putera Megatrading Tbk.

Gambar 3. 57

Website resmi PT Enseval Putera Megatrading Tbk

(Sumber: www. enseval.com)

Berdasarkan Gambar 3.57, terdapat laporan tahunan perusahaan dengan berbagai periode, sesuaikan dengan yang dibutuhkan. Untuk pekerjaan ini yang dibutuhkan adalah laporan tahunan periode 2018, 2019 dan 2020.

3) Merekap hasil pencarian data nominal laporan tahunan data pembanding ke Ms. Excel

(66)

Gambar 3. 58

Laporan Laba Rugi PT Enseval Putera Megatrading Tbk periode 2020

Berdasarkan Gambar 3. 58, terlampir laporan laba rugi PT Enseval Putera Megatrading Tbk periode 2020. Pada lampiran tersebut terdapat data yang dibutuhkan untuk di- input pada rasio keuangan data pembanding, yakni penjualan sebesar Rp 22.545.419.368.6389 dan laba kotor sebesar Rp 2.458.630.797.075.

(67)

Berdasarkan Gambar 3.59, terlampir laporan laba rugi PT Enseval Putera Megatrading Tbk periode 2019. Pada lampiran tersebut terdapat data yang dibutuhkan untuk di- input pada rasio keuangan data pembanding, yakni penjualan periode 2019 sebesar Rp 22.226.912.485.948 dan laba kotor periode 2019 sebesar Rp 2.454.921.569.778.

(68)

Gambar 3. 60

Berdasarkan Gambar 3.60, terlampir laporan laba rugi PT Enseval Putera Megatrading Tbk periode 2018. Pada lampiran tersebut terdapat data yang dibutuhkan untuk di- input pada rasio keuangan data pembanding, yakni penjualan periode 2018 sebesar Rp 20.604.487.293.751 dan laba kotor sebesar Rp 2.397.000.220.976.

Gambar 3. 61

Rekapitulasi Data Laporan Laba Rugi PT Enseval Putera Megatrading Tbk periode 2020 dalam Ms. Excel

(69)

berdasarkan laporan laba rugi PT Enseval Putera Megatrading Tbk periode 2020 pada Gambar 3.58, laporan laba rugi PT Enseval Putera Megatrading Tbk periode 2019 pada Gambar 3.59, dan laporan laba rugi PT Enseval Putera Megatrading Tbk periode 2018 pada Gambar 3.60.

4) Menghitung rasio keuangan atas rekapitulasi data yang dijadikan sebagai data pembanding.

Gambar 3. 62

Perhitungan Rasio Keuangan PT Enseval Putera Megatrading Tbk

Berdasarkan Gambar 3.62, dilakukan perhitungan rasio keuangan atas data yang di dapatkan dari laporan laba rugi PT Enseval Putera Megatrading Tbk. Sebagai contoh, dilakukan perhitungan dengan membandingkan laba kotor periode 2018 sebesar 2.397.000.220.976 dengan total

(70)

8. PT KK

a. Mencari Data Pembanding

Dalam pekerjaan ini dilakukan pencarian data pembanding untuk periode 2016, 2017 dan 2018 untuk keperluan transfer pricing document untuk PT KK. PT KK merupakan perusahaan manufaktur pembuatan dari kayu, maka langkah-langkah yang dilakukan untuk mencari data pembanding adalah:

1) Menerima file Microsoft Excel yang berisikan nama-nama perusahaan pembanding PT KK, beserta daftar data yang akan di-input.

Gambar 3. 63

Daftar Data Pembanding PT KK dalam Ms. Excel

2) Mencari data pembanding yang dilakukan dengan menggunakan internet melalui website yang menyediakan informasi laporan tahunan perusahaan seperti: idx.co.id,

(71)

Berdasarkan Gambar 3.64, dilakukan pencarian data pembanding berupa laporan tahunan perusahaan pembanding, sebagai contoh laporan tahunan Latitude Tree Holdings Berhad. Saat dilakukan pencarian pada google, diperoleh laporan tahunan Latitude Tree Holdings Berhad yang terdapat di website resmi Latitude Tree Holdings Berhad.

Gambar 3. 65

Website resmi Latitude Tree Holdings Berhad

(72)

yang dibutuhkan. Untuk pekerjaan ini yang dibutuhkan adalah periode 2016, 2017, dan 2018.

3) Merekap hasil pencarian data nominal laporan tahunan data pembanding ke Ms. Excel

Gambar 3. 66

Laporan Laba Rugi Latitude Tree Holdings Berhad periode 2018

(Sumber: www. lattree.com)

Berdasarkan Gambar 3.66, terlampir laporan laba rugi Latitude Tree Holdings Berhad periode 2018, dan juga mencakup periode 2017. Pada lampiran tersebut terdapat data yang dibutuhkan untuk di-input pada rasio keuangan data pembanding. Sebagai contoh, untuk penjualan tahun 2017 sebesar RM 786.016, harga pokok penjualan tahun 2017 sebesar RM 654.046, beban operasi tahun 2017

(73)

RM 786.016 dikurangi dengan harga pokok penjualan tahun 2017 sebesar RM 654.046, lalu dikurangi dengan beban operasi 2017 sebesar RM 46.308. Dan penjualan tahun 2018 sebesar RM 752.829, harga pokok penjualan tahun 2018 sebesar RM 668.074, beban operasi tahun 2018 sebesar RM 42.659, dan laba operasi tahun 2018 sebesar RM 42.096 yang didapatkan dari penjualan tahun 2018 sebesar RM 752.829 dikurangi dengan harga pokok penjualan tahun 2018 sebesar RM 668.074, lalu dikurangi dengan beban operasi 2018 sebesar RM 42.659.

Gambar 3. 67

Rekapitulasi Data Laporan Laba Rugi Latitude Tree Holdings Berhad periode 2018 ke dalam Ms. Excel

Berdasarkan Gambar 3.67, dilakukan input data berdasarkan laporan laba rugi Latitude Tree Holdings

(74)

4) Menghitung rasio keuangan atas rekapitulasi data yang dijadikan sebagai data pembanding.

Gambar 3. 68

Perhitungan Rasio Keuangan Latitude Tree Holdings Berhad

Berdasarkan Gambar 3.68, dilakukan perhitungan rasio keuangan atas data yang di dapatkan dari laporan laba rugi Latitude Tree Holdings Berhad. Sebagai contoh, dilakukan perhitungan dengan membandingkan laba operasi periode 2018 sebesar Rp 42.096 dengan penjualan periode 2018 sebesar Rp 752.829, sehingga mendapatkan hasil persentase sebesar 5,59 %.

Gambar 3. 69

Perhitungan Rasio Keuangan Latitude Tree Holdings Berhad

(75)

keuangan atas data yang di dapatkan dari laporan laba rugi Latitude Tree Holdings Berhad. Sebagai contoh, dilakukan perhitungan dengan membandingkan laba operasi periode 2018 sebesar Rp 42.096 dengan jumlah harga pokok penjualan sebesar Rp 668.074 dan beban operasi sebesar Rp 42.659 pada periode 2018, sehingga mendapatkan hasil persentase sebesar 5,92 %.

9. PT LL

Dalam pekerjaan ini dilakukan penyusunan ulang skema dan rincian transaksi afiliasi periode 2020 PT LL, hal ini dilakukan untuk memudahkan pengguna transfer pricing document untuk mengetahui dan memahami seluruh transaksi afiliasi yang dilakukan oleh perusahaan, dan juga untuk melengkapi transfer pricing document. Langkah-langkah yang dilakukan untuk penyusunan ulang skema dan rincian transaksi afiliasi adalah:

1) Menerima data berupa skema transaksi afiliasi wajib pajak dan tabel ringkasan transaksi afiliasi periode 2020 PT LL pada Ms. Word.

(76)

Gambar 3. 70

Skema Transaksi Afiliasi dan Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT LL pada Ms. Word

Pada Gambar 3.70, terdapat skema transaksi afiliasi wajib pajak dan tabel ringkasan transaksi afiliasi PT LL pada Ms. Word, yang diberikan untuk disusun ulang pada Ms. Excel.

2) Membuat ulang skema transaksi afiliasi periode 2020 PT LL pada Ms. Excel.

(77)

Skema Transaksi Afiliasi PT LL Pada Ms. Excel

Pada Gambar 3.71, terdapat skema transaksi afiliasi PT LL yang sudah disusun ulang pada Ms. Excel.

(78)

Gambar 3. 72

Ringkasan Transaksi Afiliasi PT LL Pada Ms. Excel

Pada Gambar 3.72, terdapat ringkasan transaksi afiliasi yang sudah disusun ulang pada Ms. Excel. Dan dilakukan pemeriksaan ulang kecocokan antara skema transaksi afiliasi PT LL yang terdapat pada Gambar 3.71, dengan tabel ringkasan transaksi afiliasi PT LL yang terdapat pada Gambar 3.72.

10. PT MM

Dalam pekerjaan ini dilakukan penyusunan ulang skema dan rincian transaksi afiliasi periode 2020 PT MM, hal ini dilakukan untuk memudahkan pengguna transfer pricing document untuk mengetahui dan memahami seluruh transaksi afiliasi yang dilakukan oleh perusahaan, dan juga untuk melengkapi transfer

(79)

penyusunan ulang skema dan rincian transaksi afiliasi adalah:

1) Menerima data berupa skema transaksi afiliasi dan tabel ringkasan transaksi afiliasi periode 2020 PT MM pada Ms.

Word.

Gambar 3. 73

Skema Transaksi Afiliasi dan Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT MM pada Ms. Word

Pada Gambar 3.73, terdapat skema transaksi afiliasi dan tabel ringkasan transaksi afiliasi PT MM pada Ms.

Word, yang diberikan untuk disusun ulang pada Ms. Excel.

(80)

Gambar 3. 74

Skema Transaksi Afiliasi PT MM Pada Ms. Excel

Pada Gambar 3.74, terdapat skema transaksi afiliasi periode 2020 PT MM yang sudah disusun ulang pada Ms.

Excel.

Gambar 3. 75

Ringkasan Transaksi Afiliasi PT MM Pada Ms. Excel

(81)

yang sudah disusun ulang pada Ms. Excel. Dan dilakukan pemeriksaan ulang kecocokan antara skema transaksi afiliasi PT MM yang terdapat pada Gambar 3.74, dengan tabel ringkasan transaksi afiliasi PT MM yang terdapat pada Gambar 3.75.

3.3.2 Kendala Yang Ditemukan

Selama pelaksanaan kerja magang kendala yang dihadapi saat melakukan pekerjaan adalah pencarian data pembanding laporan tahunan untuk penyusunan transfer pricing document. Dalam mencari data pembanding laporan tahunan, ditemukan keterbatasan dalam mencari data karena tidak semua data dapat diakses melalui website google dan beberapa perusahaan belum mengupdate laporan tahunan periode terbaru.

3.3.3 Solusi

Dari kendala yang ditemukan yaitu tentang pencarian data pembanding laporan tahunan untuk penyusunan transfer pricing document, solusi atas kendala tersebut adalah dengan mencari data pembanding di berbagai website yaitu annualreports.com, idx.com, website perusahaan pembanding, maupun database komersial seperti Bloomberg.