Disusun Oleh :
AKMALUDIN
2012017010
PRODI AKUNTANSI
2015/2016 HAKEKAT SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN
Fungsi-fungsi usaha yang terdapat pada siklus perolehan dan pembayaran : Fungsi Pemrosesan Order Pembelian
Dokumen yang berhubungan :
- Permintaan pembelian (purchase requisition). - Order pembelian (purchase order).
Pengendalian intern :
Adanya otorisasi yang memadai untuk perolehan untuk menjamin bahwa barang dan jasa yang dibeli sesuai dengan kepentingan perusahaan dan mencegah pembelian barang yang tidak diperlukan atau pembelian yang berlebihan.
Adanya pengajuan order untuk membeli barang dan jasa.
Order pembelian harus prenumbered dan harus mempunyai kolom dan ruang yang cukup untuk meminimumkan kemungkinan penghilangan yang tidak disengaja pada formulir tsb. saat barang diorder.
Tanggung jawab otorisasi perolehan dan penerimaan barang bukan dibagian pembelian. Fungsi Penerimaan Barang dan Jasa
Dokumen yang berhubungan :
- Laporan penerimaan barang (receiving report). Pengendalian intern :
Barang diawasi secara fisik sejak saat diterima sampai digunakan.
Dilakukan penelitian atas deskripsi, jumlah, saat kedatangan serta kondisi barang saat barang diterima.
Pegawai dibagian penerimaan harus independen dari bagian gudang dan akuntansi.
Catatan akuntansi hendaknya memindahkan tanggung jawab barang tersebut dari bagian penerimaan ke gudang dan selanjutnya dari gudang ke pabrik.
Fungsi Pengakuan Kewajiban Dokumen yang berhubungan :
- Jurnal perolehan (acquisition journal). - Nota debet (debet note).
- Berkas induk hutang usaha (account payable master file). - Neraca saldo hutang usaha (account payable trial balance). Pengendalian Intern :
Adanya dokumen dan catatan yang memadai, prosedur penanganan catatan yang memadai. Adanya pengecekan yang independen atas pelaksanaan.
Adanya persyaratan bahwa pegawai yang mencatat perolehan tidak mempunyai akses pada kas, efek-efek dan aktiva lainnya.
Fungsi Pemrosesan dan Pencatatan Kas Dokumen yang berhubungan :
- Cek.
- Jurnal pengeluaran kas (cash disbursements journal). Pengendalian Intern :
Adanya penandatanganan setiap cek oleh orang dengan otorisasi yang memadai. Pemisahan tanggung jawab antara penandatangan cek dengan pelaksana fungsi hutang usaha. Adanya pemerikasaan yang cermat atas dokumen pendukung oleh penandatangan cek saat cek ditandatangani.
Cek seharusnya prenumbered dan dicetak diatas kertas khusus sehingga sulit mengganti nama penerima dan jumlahnya.
Adanya pengawasan fisik atas cek yang belum diisi, dibatalkan dan yang sudah ditandatangani Setiap dokumen pendukung dibubuhi nomor cek untuk mencegah penggunaan ulang dokumen tersebut sebagai pendukung terhadap cek lain.
PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI Pengujian atas Perolehan ( test of acquisition )
Berkaitan dengan 3 fungsi yaitu Fungsi pemrosesan order pembelian. Fungsi penerimaan barang dan jasa. Fungsi pengakuan kewajiban.
Pengujian atas pembayaran ( test of payment )
Berkaitan dengan fungsi pemrosesan dan pencatatan pengeluaran kas.
Ikhtisar tujuan audit, pengendalian intern, pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi untuk perolehan
2. Pengendalian Intern Kunci 3. Pengujian atas Pengendalian 4. Pengujian Substantif atas Transaksi
Perolehan yang dicatat adalah untuk barang dan jasa yang diterima, sesuai dengan kepentingan klien
(Existence)
Keberadaan permintaan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur pembelian yg dilampirkan pada voucher.
Persetujuan perolehan pada jenjang yang memadai.
Pembatalan dokumen untuk mencegah penggunaan ulang. Periksa dokumen dan voucher untuk keberadaannya. Periksa indikasi persetujuan.
Periksa indikasi pembatalan. Periksa indikasi verifikasi intern.
Telaah jurnal perolehan , buku besar dan berkas induk hutang uusaha untuk jumlah yang besar dan tidak biasa.
Periksa dokumen pendukung untuk kelayakan dan autentisitas (faktur pembelian, lap. Penerimaan barang, order pembelian dan permintaan pembelian.
Transaksi perolehan yang ada telah dicatat ( Completeness )
Order pembelian prenumbered dan dipertanggungjawabka.
Lap. Penerimaan barang prenumbered dan dipertanggungjawabkan Voucher prenumbered dan dipertanggungja- jawabkan.
Hitung urutan pesanan pembelian.
Hitung urutan laporan penerimaan barang. Hitung urutan voucher
Telusuri dari arsip laporan penerimaan barang ke jurnal perolehan. Telusuri dari arsip faktur pembelian ke jurnal perolehan.
periksa berkas batch total untuk adanya inisial klerk pengendali data; bandingkan totalnya ke lap. Ikhtisar.
Periksa indikasi adanya persetujuan dari yang berwenang.
Bandingkan transaksi yang dicatat dalam jurnal perolehan dengan faktur pembelian, lap. Penerimaan barang dan dokumentasi pendukung lainnya.
Hitung ulang akurasi klerikal dalam faktur pembelian, mencakup potongan dan ongkos angkut. Transaksi perolehan diklasifikasi dengan memadai
Bagan akun yang memadai.
Verifikasi intern atas pengklasifikasian. Periksa pedoman prosedur dan bagan akun.
