i
ISI KANDUNGAN
Halaman
BAB 1 GST – SUATU TINJAUAN 1
PENGENALAN 1
KRONOLOGI GST 2
KENAPA GST? 4
MODEL CUKAI BARANG DAN CUKAI
PERKHIDMATAN 5
MODEL GST MALAYSIA 8
JENIS-JENIS PEMBEKALAN 10 Pembekalan Berkadar Standard 11 Pembekalan Berkadar Sifar 13 Pembekalan Yang Dikecualikan 16 Pembekalan oleh Kerajaan 18 GST LWN. CUKAI BARANG/ PERKHIDMATAN 18 NILAI AMBANG 19 KADAR CUKAI 19 GST LWN. CUKAI PENDAPATAN 20 Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai 20 Kesan GST atas Pendapatan Individu 21
BAB 2 SKOP PEMBEKALAN DAN BALASAN 23
PENGENALAN 23
SKOP CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN
ii
PEMBEKALAN DILUAR SKOP 27
SKOP PEMBEKALAN 28
Pembekalan Perkhidmatan 30 Bukan Pembekalan 31
BALASAN 33
Pengiraan Balasan 35 a. Balasan Dalam Bentuk Wang 36 b. Balasan Dalam Bentuk Bukan Wang 37 c. Balasan Bagi Pembekalan Yang
Diimport
39-40 HUBUNGAN ANTARA BALASAN DENGAN
PEMBEKALAN 40
Balasan Daripada Pihak Ketiga 41 BAYAAN YANG BUKAN DISIFATKAN
SEBAGAI BALASAN 42 a. Denda dan Penalti 43
b. Geran 44
c. Sumbangan Wang 44
d. Bayaran Penajaan 44 e. Pembiayaan Projek R & D 45
f. Deposit 45
Deposit Lucut Hak 46 Deposit Bercagar 47 Deposit Dipulangkan 47
BAB 3 JENIS-JENIS PEMBEKALAN 48
PENGENALAN 48
JENIS-JENIS PEMBEKALAN 49 Pembekalan Berkadar Standard 49 Pembekalan Berkadar Sifar 49
iii
Pembekalan Yang Diabaikan 50 Pembekalan Yang Dikecualikan 51 Pembekalan Diluar Skop 52 Pembekalan Komposit 54 a. Elemen-elemen Bersepadu 53 b. Elemen-elemen Sampingan 56 c. Element-elemen Terikat 55 d. Petunjuk-petunjuk Pembekalan Komposit 56 e. Petunjuk-petunjuk Pembekalan Bercampur 59
BAB 4 PEMBEKALAN BARANG 63
PENGENALAN 63
PEMBEKALAN BARANG 64
Pemindahan Hak Kepunyaan 64 Pemindahan Hak Milik Tanah 66 Utiliti dan Lain-lain 68 Pemindahan dan Penjualan Aset
Perniagaan
68 PERUBAHAN KATEGORI BARANG JIKA
CUKAI INPUT SUDAH DITUNTUT 74 BARANG YANG DIJUAL UNTUK
MENYELESAIKAN HUTANG 77
BERHENTI DARIPADA SEORANG
BERDAFTAR 80
BAB 5 PEMBEKALAN PERKHIDMATAN 85
PENGENALAN 85
iv
TIDAK BOLEH BAHAGI 86
PEMINDAHAN MILIK BARANG YANG TIDAK MELIBATKAN PEMINDAHAN HAK MILIK
87 RAWATAN ATAU PEMEROSESAN 89 PENGGUNAAN ASET-ASET PERNIAGAAN 90
BAB 6 BUKAN PEMBEKALAN 96
PENGENALAN 96
PEMINDAHAN SUATU USAHA YANG
BERTERUSAN 97
KUMPULAN WANG PENCEN, SIMPANAN
ATAU SKIM KESELAMATAN SOSIAL 99 PEMBEKALAN OLEH PERTUBUHAN ATAU
ORGANISASI 100
PEMBEKALAN DIKECUALIKAN DARIPADA
KREDIT CUKAI INPUT 103
PEMBEKALAN DI BAWAH SISTEM
KEWANGAN ISLAM 105
BAYARAN PAMPASAN GANTI RUGI
INSURANS 106
PEMBEKALAN PERKHIDMATAN
DIPLOMATIK DAN KONSULAR 107
BAB 7 TEMPAT PEMBEKALAN 108
PENGENALAN 108
PERATURAN TEMPAT PEMBEKALAN 109 Tempat Pembekalan Di Malaysia 109 Tempat Pembekalan Di Luar Malaysia 110 Tempat Pembekalan Dalam Pelbagai
v
Keadaan 113
PEMBEKALAN MELALUI SEORANG AGEN 113 PEMBEKALAN MELALUI PENGHANTARAN
SINGGAH OLEH PENGILANG TOL YANG
DILULUSKAN 115
TEMPAT PEMBEKALAN DALAM PELBAGAI
KEADAAN 116
Tempat Pembekalan atas Kapal Laut 117 Tempat Pembekalan Dalam Kapal
Terbang
118 Tempat Pembekalan Dalam Keretapi 119 TEMPAT PEMBEKALAN PERKHIDMATAN 120 Tempat Pembekal atau Penerima
Perkhidmatan Berada 120 Tempat Pembekalan Dalam Pelbagai
Perkhidmatan 126
PEMBEKALAN PERKHIDMATAN YANG
DIIMPORT 129
BAB 8 MASA PEMBEKALAN 133
PENGENALAN 133
PERATURAN AM MASA PEMBEKALAN 134 PERATURAN KHAS MASA PEMBEKALAN 136 INVOIS CUKAI DIKELUARKAN DALAM
TEMPOH 21 HARI DARIPADA TITIK ASAS
CUKAI 140
PERATURAN KHAS MASA PEMBEKALAN
DALAM PELBAGAI KEADAAN 142 Jualan Konsainan 142 Pelupusan/ Penjualan Aset Perniagaan 144
vi
Aset Perniagaan Digunakan Bukan Untuk
Tujuan Perniagaan 144 Pemindahan Hak Milik Tanah 145 Pembekalan Perkhidmatan
Telekomunikasi dan Utiliti 147 Barang-barang Pembekal dalam Milikan
Penerima 149
Bayaran Tahanan 153 Pembekalan Perkhidmatan Yang
Berterusan 154
Bayaran Hak Milik Harta Intelek 158 Pembekalan Yang Berterusan Dalam
Kalangan Orang Yang Mempunyai Kaitan 160 Pembekalan Dalam Industri Pembinaan 162 Mesin atau Peranti Kendalian Syiling dan
lain-lain 164
Perkhidmatan Perjudian dan Pertaruhan 164 Perlepasan Barang Terpakai 165 Perkhidmatan yang Diimport 165 Pembekalan Barang Dalam Skim
Penggudangan 166
Pembekalan Di Bawah Skim Pengilangan
Tol Diluluskan 166
Pembekalan Di Bawah Skim Tukang
Emas Diluluskan 167 PELARASAN TITIK CUKAI 168 Pembekalan Menjangkaui Perubahan
Dalam Kadar Cukai atau Perihalan 168
vii
PENGENALAN 171
PENDAFTARAN MANDATORI 171 PENDAFTARAN SUKARELA 172 PENENTUAN JUMLAH PEROLEHAN
BERCUKAI SEBELUM PENDAFTARAN 173 PENGIRAAN PEROLEHAN BERCUKAI
MENGIKUT ENTITI PERNIAGAAN 177 PENENTUAN JUMLAH PEROLEHAN –
TEMPOH 12 BULAN 178
Kaedah Sejarah 179
Kaedah Masa Hadapan 180 Tarikh Berkuakuasa Pendaftaran 182
BAB 10 BAGAIMANA MENDAFTAR GST? 185
PENGENALAN 185
KEWAJIPAN SEBAGAI SEORANG
BERDAFTAR 186
PENALTI GAGAL MENGEMUKAKAN
PENYATA 187
PENALTI GAGAL MEMBAYAR AMAUN
CUKAI KENA BAYAR 187
PENDAFTARAN PEMINDAHAN USAHA
YANG BERTERUSAN 188
PENGECUALIAN PENDAFTARAN BAGI ORANG YANG MEMBUAT PEMBEKALAN
BERKADAR SIFAR 191
PENDAFTARAN AGEN DAN PRINSIPAL
ASING 192
PENDAFTARAN SUKARELA 194
viii
BAB 11 PENDAFTARAN KUMPULAN 198
PENGENALAN 198
PENDAFTARAN KUMPULAN 199 KENAAN GST ANTARA SYARIKAT DALAM
KUMPULAN 203
Pendaftaran Antara Kumpulan 203 Tugas dan Kewajipan Anggota Wakil
Kumpulan 205
TANGGUNGAN ANGGOTA KUMPULAN 206 Individu dan Perkongsian 206 Pembekalan oleh Syarikat Asing 208 Pendaftaran Perkongsian 210 Pendaftaran Syarikat Usahasama 215 Pendaftaran Persatuan atau Organisasi
Yang Serupa 216
Pendaftaran Cawangan atau Divisyen 217 PEMBERHENTIAN TANGGUNGAN ORANG
BERDAFTAR 220
PEMBERITAHUAN PEMBERHENTIAN
TANGGUNGAN ORANG BERDAFTAR 222
BAB 12 PERATURAN TEMPOH PERALIHAN 223
PENGENALAN 223
PEMANSUHAN ACJ 1972 DAN ACP 1975 224 Cukai Jualan Menjadi Genap Masa dan
Kena Bayar 226
Cukai Perkhidmatan Genap Masa dan
Kena Bayar 228
ix
HUTANG LAPUK DILEPASKAN 231 Barang Bercukai Dijual Sebelum 1 April
2015, dan Dipulangkan Pada atau
Selepas 1 April 2015 232 Perkhidmatan Bercukai Diterima Sebelum
1 April 2015, dan Ditamatkan Pada atau
Selepas 1 April 2015 233 Pembekalan Progresif dan Berkala yang
Melangkaui Perlaksanaan GST 233 Pembekalan Barang atau Perkhidmatan
Bercukai Dibuat Sebelum 1 April 2015 dan Bayaran Diterima atau Invois Dikeluarkan Pada atau Selepas 1 April
2015 235
PEMBEKALAN BARANG TIDAK
TERTAKLUK KEPADA CUKAI JUALAN DAN
CUKAI PERKHIDMATAN 236
PEMBEKALAN DIBUAT SEBELUM DAN
SELEPAS 1 APRIL 2015 238 PENDAFTARAN SEBELUM 1 APRIL 2015 239
BAB 13 BAYARAN BALIK KHAS BAGI BARANG
DALAM PEGANGAN 240
PENGENALAN 240
KELAYAKAN BAYARAN BALIK KHAS 241 Kaedah Dua Puluh Peratus 242
Pengiraan Stok 243
KAEDAH PEMULANGAN 244
Barang Yang Tidak Layak Mendapat
x
BAB 14 KONTRAK TANPA PELUANG UNTUK
DIKAJI SEMULA 249
PENGENALAN 249
KONTRAK TANPA PELUANG UNTUK
DIKAJI SEMULA 250
Pembekalan Menurut Kontrak Dengan
Peluang Untuk Dikaji Semula 250 Pembekalan Menurut Kontrak Tanpa
Peluang Untuk Dikaji Semula 253 Kenaan GST Atas Pembekalan Yang
Dibuat Pada Atau Sebelum Penghujung
Tempoh Lima Tahun Luput 257 PEMBEKALAN BERPERINGKAT ATAU
BERKALA 258
HAK YANG DIBERIKAN SEPANJANG
HAYAT 262
PERJANJIAN PEMBINAAN DIBUAT
SEBELUM 1 APRIL 2015 265 MESIN YANG DIOPERASIKAN OLEH
SYILING DAN TOKEN 268
WARANTI 269
BAYARAN TAHANAN 271
BAUCAR TIDAK DITEBUS 272
BAUCAR BUKAN WANG 272
BAUCAR WANG 273
BAB 15 KREDIT CUKAI INPUT 274
PENGENALAN 274
xi
TAMBAHAN KADAR RATA 277
KRITERIA MENUNTUT CUKAI INPUT 278 CUKAI INPUT YANG DIBENARKAN 280 Kegunaan Perniagaan lwn. Kegunaan
Persendirian 280
a. Keseluruhan Input Digunakan Untuk
Tujuan Perniagaan 280 b. Keseluruhan Input Digunakan Untuk
Tujuan Persendirian 282 PEMBEKALAN YANG LAYAK MENUNTUT
CUKAI INPUT 283
Pembekalan Bercukai Yang Digunakan 283 Pembekalan Bercukai Diabaikan 284 Pembekalan Dibuat Di Luar Malaysia
Merupakan Pembekalan Bercukai Jika
Dibuat Di Malaysia 286 Cukai Input Yang Dituntut oleh Institusi
Perbankan dan Kewangan Menurut
Prinsip Syariah 286 CUKAI INPUT YANG TIDAK DIBENARKAN 290
BAB 16 CUKAI INPUT YANG DISEKAT 292
PENGENALAN 292
KATEGORI CUKAI INPUT YANG DISEKAT 293
BAB 17 PEMBEKALAN KEWANGAN SAMPINGAN
YANG DIKECUALIKAN 302
PENGENALAN 302
PEMBEKALAN KEWANGAN SAMPINGAN 303 PERATURAN DE MINIMIS 310
xii
PENGECUALIAN SEPARA 312
Peraturan De Minimis Bagi Tahun Bercukai
atau Bagi Suatu Tempoh Lebih Lama 314
BAB 18 PELARASAN BARANG MODAL 315
PENGENALAN 315
SKOP PELARASAN BARANG MODAL 316 Pelarasan Barang Modal 318 Cukai Input Berkaitan Dengan Bayaran
Tunai Dalam Skim Promosi 320 Cukai Input Disifatkan ~ Bayaran
Tunai Insurans atau Takaful 323 Cukai Input Berkaitan Dengan Projek
Komuniti atau Perniagaan Berdaftar 326 TUNTUTAN CUKAI INPUT ATAS
PERJANJIAN TIGA PIHAK 327
BAB 19 KAEDAH MENUNTUT CUKAI INPUT
PENGENALAN 330
KEWAJIPAN MENYIMPAN REKOD 331 Dokumen Yang Diperlukan Untuk
Menuntut Cukai Input 331 Invois Cukai Ringkas 333 Invois Cukai Lengkap 333 Dokumen-dokumen Iringan Dalam
Menuntut Cukai Input 334 Borang Tuntutan Cukai Input 335
BAB 20 PERAKAUNAN GST 336
xiii
PENGAKAUNAN ASAS INVOIS 337 PENGAKAUNAN ASAS BAYARAN 338 MENGIMBANGI CUKAI INPUT DAN CUKAI
OUTPUT 338
TEMPOH MENUNTUT CUKAI INPUT 339 PEMULANGAN CUKAI INPUT 340 Bilakah Masa Pemulangan Cukai Dibuat? 341 Pendaftaran Lewat 342 Pemulangan Bawa Hadapan 342 Memotong Cukai Belum Bayar Dengan
Cukai Input Dipulangkan 342 BAYARAN BALIK CUKAI INPUT TANPA
BALASAN DIBUAT 343
Gagal Membayar GST Dalam Tempoh
Enam Bulan Daripada Tarikh Pembekalan 343 Membayar Balik GST Selepas Orang Kena
Cukai Gagal Membuat Bayaran Kepada Pembekal, Kemudian Membuat Bayaran
Semula Kepada Pembekal 344 PELEPASAN HUTANG LAPUK 345
BAB 21 CUKAI INPUT BERKAITAN DENGAN
PENDAFTARAN 348
PENGENALAN 348
PRA-PEMERBADANAN SYARIKAT 349 Aset Diperolehi Sebelum 1 April 2015 349 Aset Diperolehi Selepas 1 April 2015 351 Pendaftaran Lewat 351 PEMBATALAN PENDAFTARAN 356 Pasca-pembatalan Pendaftaran 358
xiv
BAB 22 CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN
TRANSAKSI SKIM-SKIM KHAS 359
PENGENALAN 359
CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN
TRANSAKSI SKIM-SKIM KHAS 360 Pemindahan Suatu Usaha Yang
Berterusan 360
Usahasama 361
Skim Kadar Rata 361
Pasaran Modal 362
CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN
PENGGUNAAN SENDIRI 363
Pembekalan Digunakan oleh Pengarah
atau Kakitangan 364 Pembekalan Bersepadu Digunakan
Dalam Membuat Pembekalan Bercukai 365 Pembekalan Bersepadu Digunakan
Dalam Membuat Pembekalan
Dikecualikan 365
CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN
PERUBAHAN DALAM PENGGUNAAN 366 Terlebih Potongan 367 Tuntutan Terkurang 369 CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN
ASAS PENGAKAUNAN 371
Pertukaran Asas Pengakaunan 371
BAB 23 INVOIS CUKAI DAN PENYIMPANAN
xv
PENGENALAN 374
KEPENTINGAN INVOIS CUKAI 374 PENGELUARAN INVOIS CUKAI 376 Ketiadaan Invois Cukai 377 Jenis-jenis Invois Cukai 378 a. Invois Cukai Lengkap 379 b. Invois Cukai untuk Pembekalan
Bercampur 381
c. Invois Cukai Ringkas 385 Invois Cukai dan Tuntutan Cukai Input 388
Resit 389 Invois bil-kendiri 389 LAMPIRAN I – Jadual A II – Jadual B III – Jadual C
