AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN PENGUJI (1)

(1)

Nama : Dwi Santoso

NIM : 2014017008

Kelas : Akuntansi 4A1

PENGAUDITAN 2

AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN : PENGUJIAN PENGENDALIAN

Siklus Pendapatan terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa baik tunai atau kredit, retur penjualan, cadangan kerugian piutang dan penghapusan piutang.

Tujuan Audit terhadap siklus pendapatan, terdapat dalam tabel berikut : Kelompok Asersi Tujuan Audit terhadap

Golongan Transaksi

Tujuan Transaksi terhadap Saldo Akun

Keberadaan/keterjadian Transaksi penjualan kredit dan tunai mencerminkan produk keluar.

Transaksi adjustment penjualan mencerminkan pengurangan penjualan

Piutang usaha mencerminkan jumlah terutang oleh customer

Kelengkapan Semua transaksi penjualan dan adjustment penjualan selama periode audit telah dicatat

Piutang usaha mencakup semua klaim pada customers di tanggal neraca

Hak dan Kewajiban Entitas memiliki hak atas piutang usaha dan kas

Piutang usaha mencerminkan klaim resmi entitas

Penilaian/Alokasi Semua transaksi penjualan dan adjustment di jurnal, diringkas dan diposting dengan benar

Piutang usaha mencerminkan klaim yang baik dan sesuai jumlah buku pembantu piutang

Cadangan kerugian piutang mencerminkan estimasi yang masuk akal

Penyajian dan Pengungkapan Rincian penjualan dan adjustment mendukung penyajian angka penjualan dan piutang usaha dalam LK

Piutang diidentifikasi dan diklasifikasi dengan semestinya

Pengungkapan memadai telah dibuat berkaitan dengan piutang digadaikan atau dianjakkan

(2)

 Rerangka Perancanaan

1. Pemahaman sistem informasi akuntansi 2. Penentuan kemungkinan salah saji 3. Penentuan aktivitas pengendalian 4. Penentuan prosedur audit

5. Penyusunan program audit  Sistematika Uraian

1. Fungsi terkait 2. Dokumen

3. Catatan Akuntansi 4. Bagan Alir

5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan auditor

6. Penjelasan aktivitas pengendalian 7. Penyusunan program audit 8. Penjelasan program audit

Perancangan Program Audit untuk Penjualan Kredit : 1. Memeriksa fungsi terkait, dokumen , dan catatan akuntansi

Fungsi Terkait Dokumen Catatan Akuntansi

Penjualan, Kredit, Gudang, Pengiriman, Penagihan, Pencatat Piutang, Akuntansi Biaya, Akuntansi Umum, dan Penerimaan Barang

Surat Order Pengiriman, Tembusan Kredit, Surat Pengakuan, Surat Muat, Slip Pembungkus, Tembusan Gudang, Arsip Pengawasan Pengiriman, Arsip Indeks Silang

Jurnal Penjualan, Jurnal Umum, Buku Pembantu Piutang, Buku Pembantu Sediaan, Buku Besar

2. Memeriksa bagan alir seperti yang diajarkan pada mata kuliah Sistem Akuntansi

3. Melihat salah saji potensial, pengendalian yang diperlukan dan prosedur audit yang digunakan

Tahap Transaksi Salah Saji Potensial Aktivitas Pengendalian

(3)

Penerimaan Order Penjualan pada customer yang bukan semestinya

Customer ada dalam data yang sah

Periksa SO Penjualan

Otorisasi Kredit Dilakukan tanpa persetujuan

Pengecekan customer baru

Permintaan otorisasi untuk customer baru Pengiriman Barang Barang yang keluar

dan dikirim tidak sah

Barang keluar hanya atas SO Pengiriman yang diotorisasi

Periksa dokumen pengiriman

Penagihan Penagihan untuk transaski fiktif

Faktur harus dilengkapi SO Penjualan dan dokumen pengiriman

Pengecekan

pengiriman ke faktur penjualan dan cek keakuratan harga Pencatatan Transaksi fiktif dicatat Mencatat sesuai faktur

dan dokumen pendukung

Pemeriksaan dokumen

4. Penyusunan Program Audit

5. Penjelasan Program Audit, meliputi

 Pengamatan prosedur persetujuan penjualan, pengiriman, penagihan, dan pernyataan piutang.

 Ambil sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan periksa dokumen pendukung.  Periksa bukti formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian

formulir

 Ambil sampel SO Pengiriman yang disetujui lalu diusut ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi

 Periksa pengecekan independen pada posting buku pembantu dan jurnal.

Perancangan Program Audit untuk Retur Penjualan : 1. Memeriksa fungsi terkait, dokumen , dan catatan akuntansi

(4)

Pengujian Pengendalian Otorisasi Retur

Penjualan

Retur yang tidak diotorisasi

Memo kredit yang diotorisasi

Pemeriksaan memo kredit

Penerimaan Barang Barang yang diterima tidak sama dengan yang dibeli customer

Pengecekan barabf sesuai memo kredit

Periksa bukti adanya retur

Pencatatan Memo kredit tidak dicatat dalam piutang customer

Pertanggungjawaban memo kredit secara periodik

Review bukti adanya pengecekan

independen

 Pengamatan prosedur persetujuan retur penjualan,

 Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan periksa dokumen pendukung.

 Periksa bukti formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir

 Ambil sampel memo kredit yang disetujui lalu diusut ke dokumen dan catatan akuntansi  Periksa pengecekan independen pada posting buku pembantu dan jurnal.

Perancangan Program Audit untuk Cadangan Kerugian Piutang : 1. Memeriksa fungsi terkait, dokumen , dan catatan akuntansi

Pengujian Pengendalian Otorisasi Pencadangan

Kerugian Piutang

Pembebanan kerugian piutang tanpa otorisasi

Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi

(5)

Pencatatan Bukti memorial tidak dicatat di akun biaya dan cadangan kerugian piutang

Pengecekan

independen terhadap posting dalam buku pembantu piutang

independen

 Pengamatan prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang  Periksa jurnal umum dan dokumen pendukung

 Periksa bukti formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir

 Periksa bukti memorial yang disetujui dan diusut ke dokumen dan catatan akuntansinya  Periksa pengecekan independen pada posting buku pembantu dan jurnal.

Perancangan Program Audit untuk Transaksi Penghapusan Piutang : 1. Memeriksa fungsi terkait, dokumen , dan catatan akuntansi

Pengujian Pengendalian Otorisasi Penghapusan

Piutang

Penghapusan piutang tanpa otorisasi

Pencatatan Bukti memorial tidak dicatat di akun biaya dan piutang

Pengecekan

independen terhadap posting dalam buku pembantu piutang

independen

 Pengamatan prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang  Periksa jurnal umum dan dokumen pendukung

(6)