Index of /enm/images/dokumen

(1)

UU No. 6 Th. 1983 sebagaimana

diubah terakhir dengan

UU No. 16 Th. 2000 tentang

KETENTUAN UMUM DAN

TATA CARA PERPAJAKAN

PPh

PPN /

PPn

BM

PBB

MENGATUR

KETENTUAN FORMAL

BAGI

B.M.

Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini

BPHTB PPSP

KECUALI DIATUR TERSENDIRI

(2)

DASAR HUKUM

UU No.6/1983 jo UU No.9/1994 jo UU No. 16/2000

UU

KEP MENKEU

• No. 533 /KMK.04/2000 - No. 546/KMK.04/2000

• No. 534/KMK.04/2000 - No. 576/KMK.04/2000

• No. 535 /KMK.04/2000

• No. 536 /KMK.04/2000

• No. 537/KMK.04/2000

• No. 538/KMK.04/2000

• No. 539 /KMK.04/2000

• No. 540 /KMK.04/2000

• No. 541 /KMK.04/2000

• No. 542 /KMK.04/2000

• No. 543 /KMK.04/2000

• No. 544 /KMK.04/2000

•No.515 /PJ./2000 - No. 543/PJ./2000 •No.516/PJ./2000

•No.517/PJ./2000 •No.518/PJ./2000 •No.519/PJ./2000 •No.520/PJ./2000

KEP DIRJEN

SE-DIRJEN •

(3)

SE-WAJIB PAJAK

Pasal 1 angka 1 UU KUP

ORANG PRIBADI

PEMUNGUT / PEMOTONG PAJAK

TERTENTU

(4)

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN

DIRI & MELAPORKAN USAHA

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN

DIRI & MELAPORKAN USAHA

Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP & Penjelasan

jo. KEP- 516/PJ./2000

1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP :

Orang Pribadi berpenghasilan diatas PTKP (termasuk OP yg mendapatkan penghasilan dari satu pemberi kerja yg tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas) - Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah

karena :

- Hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim - dikehendaki secara tertulis berdasarkan

perjanjian pemisahan penghasilan dan harta Semua badan

Setiap WP hanya diberikan satu NPWP.

2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP :

- Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil

pada suatu masa dalam suatu tahun buku. - Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP 3. SANKSI PERPAJAKAN

(5)

FUNGSI

NPWP / PPKP

FUNGSI

NPWP / PPKP

Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP

SEBAGAI SARANA

tanda pengenal diri atau identitas

WP;

dalam melaksanakan hak dan

kewajiban perpajakan;

ketertiban pembayaran pajak &

pengawasan administrasi

perpajakan.

(juga untuk mendapatkan

(6)

TEMPAT PENDAFTARAN

WAJIB PAJAK

TEMPAT PENDAFTARAN

WAJIB PAJAK

Pasal 2 ayat (1) dan ayat (3) UU KUP

WAJIB PAJAK

TEMPAT TINGGAL

TEMPAT KEDUDUKAN

ORANG

PRIBADI BADAN

PEMUNGUT/ PEMOTONG

KANTOR PELAYANAN PAJAK

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

(7)

TEMPAT

PELAPORAN USAHA

Pasal 2 ayat (2) UU KUP

WP SEBAGAI PENGUSAHA

YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN

ORANG

PRIBADI B A D A N

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

(8)

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN

WP / PKP TERTENTU

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN

WP / PKP TERTENTU

Pasal 2 (3) UU KUP jis. KEP-515/PJ./2000 & KEP-516/PJ./2000

WP BADAN TERTENTU*

BUMN dan BUMD di DKI , termasuk anak perusahaan BUMN yang

penyertaan modal induknya > 50% KPP PND

PMA TIDAK MASUK BURSA di DKI

BUT & ORANG ASING di DKI

WP PERSH. MASUK BURSA kecuali:

- BUMN/D

KPP PMA

KPP BADORA

KPP PERUSAHAAN MASUK BURSA

BUMN/D, PMA TIDAK MASUK BURSA & BADAN (BUT) DAN

ORANG ASING di luar DKI

KPP SETEMPAT

BUMN/D, PMA, BADORA, PERUSAHAAN MASUK BURSA

(khusus PPh PEMOTONGAN /PEMUNGUTAN dan PPN/ PPn BM)

KPP TEMPAT CABANG / PERWAKILAN atau KEGIATAN USAHA

*)

Untuk WP yang baru terdaftar terhitung mulai tanggal berlakunya keputusan ini ( 1 Januari 2001 )

WPORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU YG MEMPUNYAI BEBERAPA TEMPAT USAHA

KPP TEMPAT TINGGAL & KPP

(9)

PENERBITAN

NPWP DAN ATAU

PENGUKUHAN PKP

SECARA JABATAN

PENERBITAN

NPWP DAN ATAU

PENGUKUHAN PKP

SECARA JABATAN

Pasal 2 ayat (4) UU KUP

DIRJEN PAJAK

MENERBITKAN

NPWP DAN ATAU PPKP SECARA JABATAN

APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI

WP/PKP TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN

(10)

JANGKA WAKTU

PENDAFTARAN NPWP DAN

PELAPORAN PPKP

Pasal 2 ayat (5) UU KUP jo. Kep- 516/PJ./2000

NPWP

PPKP

Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai

dijalankan, atau; atas kemauan sendiri, WP dapat mengajukan permohonan untuk dikukuhkan sebelum saat usaha mulai dijalankan Paling lambat 1 bulan

setelah saat usaha mulai dijalankan

Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai

dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi PTKP WP BADAN /

OP Usahawan

WP ORANG PRIBADI

(11)

SYARAT-SYARAT UNTUK

MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI

WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA

WAKTU PENERBITAN

Kep - 516/PJ./2000

WP ORANG PRIBADI

USAHAWAN

NON USAHAWAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS

FORMULIR PENDAFTARAN

DILAMPIRI FOTO KOPI : - KTP/SIM/KK/PASPOR;

dan

- SURAT IJIN USAHA/ KETERANGAN TEMPAT USAHA.

DILAMPIRI FOTO KOPI :KTP/ SIM/ KK/ PASPOR DITAMBAH SURAT KETERANGAN TEMPAT TINGGAL DARI INSTANSI YANG BERWENANG SEKURANG-KURANGNYA LURAH ATAU KEPALA DESA BAGI

ORANG ASING

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI

(12)

SYARAT-SYARAT UNTUK

MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP

BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG

DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

Kep -516 /PJ./2000

WAJIB PAJAK

BADAN

PEMUNGUT/

PEMOTONG

DILAMPIRI FOTO KOPI : - AKTE PENDIRIAN; dan - KTP SALAH SEORANG

PENGURUS; dan - SURAT IJIN USAHA/

KETERANGAN TEMPAT USAHA.

DILAMPIRI FOTO KOPI : - SURAT PENUNJUKAN

SBG. BENDHRW.; dan - TANDA BUKTI DIRI

BENDAHARAWAN.

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS

FORMULIR PENDAFTARAN

JO

DILAMPIRI FOTO KOPI : - PERJANJIAN KERJA

SAMASEBAGAI JO - NPWP

MASING-MASING ANGGOTA JO

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI

KERJA BERIKUTNYA

(13)

WAJIB PAJAK PINDAH

ALAMAT

WAJIB PAJAK PINDAH

ALAMAT

Kep- 516 /PJ/2000

Permohonan WP dengan Surat Pernyataan Pindah

KPP Lama KPP Baru

KPP Lama menerbitkan SURAT PINDAH kepada

WP untuk diserahkan ke KPP Baru

Tindasan Pernyataan Pindah, oleh WP

dikirimkan ke KPP Lama

KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP (menggunakan nomor lama dengan mengganti

(14)

PENGHAPUSAN NPWP

KEP- 516 /PJ./2000

Dilakukan dalam hal :

Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan

WP badan yang telah dibubarkan secara resmi berdasarkan ketentuan perundang-undangan yang berlaku

WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan sebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi

WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai BUT

WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan warisan

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap

(15)

PENCABUTAN

PENGUKUHAN PKP

PENCABUTAN

PENGUKUHAN PKP

KEP- 516 /PJ./2000

Dilakukan dalam hal :

WP Bubar

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya

permohonan secara lengkap

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya

(16)

SURAT PEMBERITAHUAN

(SPT)

Pasal 1 angka 10, 11, 12 UU KUP

SPT

Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak,

Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak, dan atau Harta dan Kewajiban

UNTUK SUATU MASA PAJAK

UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK

(17)

FUNGSI SPT PPh

Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA

UNTUK :

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang

sebenarnya terutang b. melaporkan tentang :

pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri dan/atau

melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ;

penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ;

Harta dan Kewajiban ;

(18)

FUNGSI SPT PPN

Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA

UNTUK :

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPn BM yang

sebenarnya terutang, dan b. melaporkan tentang:

pengkreditan PM terhadap PK;

pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak;

melaporkan dan mempertanggung jawabkan pajak yang dipotong atau

(19)

KEWAJIBAN PEMENUHAN

SPT

Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP

WP

• MENGAMBIL SENDIRI • MENGISI

• MENANDATANGANI • MENYAMPAIKAN

SPT

KPP/

KAPENPA

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK

• SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN

SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

(20)

SPT TIDAK LENGKAP

(SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN)

Pasal 3 ayat (7) jo. KMK No.536KMK.04/2000

A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL

APABILA

1. NAMA DAN NPWP TIDAK DICANTUMKAN DALAM SPT;

2. ELEMEN SPT INDUK DAN LAMPIRAN TIDAK/KURANG LENGKAP DI ISI;

3. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP ATAU

DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS; 4. SPT TIDAK ATAU KURANG DILAMPIRI DENGAN

LAMPIRAN YANG DISYARATKAN; ATAU

5. SPT KURANG BAYAR TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SSP.

B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK MEMENUHI

(21)

PENGISIAN SPT

Pasal 3 ayat (1), (1a) UU KUP jo. KMK No.533/KMK.04/2000

a. Dalam Bahasa Indonesia b. Huruf latin

c. Menggunakan angka arab d. Satuan mata uang rupiah

( Kecuali WP yang telah mendapat izin Menkeu untuk menyelenggarakan

pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain rupiah, yaitu dalam mata uang US $ )

(22)

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU

PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU

PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

Pasal 3 ayat (4), (5) dan (5a) UU KUP

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN ATAS KEKURANGAN PENYETORAN

PAJAK YG TERUTANG

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN

DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARA

PAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA

SYARAT :

PERPAJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 6 BULAN

APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT

(23)

BENTUK, ISI, DAN

LAMPIRAN SPT

BENTUK, ISI, DAN

LAMPIRAN SPT

Pasal 3 ayat (6) UU KUP

MENTERI KEUANGAN

MENETAPKAN

ISI

LAMPIRAN

BERUPA

KETERANGAN DAN

ATAU DOKUMEN

(24)

DIKECUALIKAN DARI

KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT

DIKECUALIKAN DARI

KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT

Pasal 3 ayat (8) UU KUP jo. KMK No.535/KMK.04/2000

WAJIB PAJAK TERTENTU

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN

PENYAMPAIAN SPT ADALAH :

WP OP BERPENGHASILAN NETO

DI BAWAH PTKP

(UNTUK SPT MASA DAN TAHUNAN)

WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN

(25)

PENGISIAN SPT

Pasal 4 UU KUP

PENGISIAN SPT

BENAR LENGKAP JELAS

DITANDATANGANI :

BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN,

DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN

(26)

PENELITIAN

Pasal 1 angka 27

SERANGKAIAN

KEGIATAN

MENILAI KELENGKAPAN

PENGISIAN SPT dan

LAMPIRANNYA

MENILAI KELENGKAPAN

PENGISIAN SPT dan

LAMPIRANNYA

Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN

BERSIFAT

FORMAL

BERSIFAT

(27)

TEMPAT LAIN

UNTUK PENYAMPAIAN SPT

Pasal 5 UU KUP

DIREKTUR JENDERAL

PAJAK

DIREKTUR JENDERAL

PAJAK

DAPAT MENENTUKAN

TEMPAT LAIN UNTUK

(28)

PENYAMPAIAN SPT

Pasal 6 UU KUP jo. KEP- 518 /PJ./2000

Dengan Cara

Disampaikan langsung ke KPP/ Kapenpa.

WP menerima tanda bukti dan

tanggal penerimaan

Disampaikan melalui Kantor Pos

secara tercatat

Tanda bukti dan tanggal pengiriman

dianggap sebagai tanda bukti dan tanggal penerimaan

Atau cara lain melalui :

(29)

SANKSI ADMINISTRASI

ATAS KETERLAMBATAN atau

TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

SANKSI ADMINISTRASI

ATAS KETERLAMBATAN atau

TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

Pasal 7 (1) UU KUP

WP TERLAMBAT/

TIDAK MENYAMPAIKAN

WP TERLAMBAT/

TIDAK MENYAMPAIKAN

SPT

MASA

SPT

TAHUNAN

DENDA

Rp. 50.000,00

DENDA

(30)

DIKECUALIKAN DARI

PENGENAAN SANKSI DENDA

DIKECUALIKAN DARI

Pasal 7 ayat (2) UU KUP jo. KMK No. 537/KMK.04/2000

WP TERTENTU

DIKECUALIKAN DARI

A. WP NON EFEKTIF

1. WP OP meninggal dunia tetapi ahli warisnya belum memberitahukannya secara tertulis ke KPP.

2. WP Badan tidak lagi melakukan kegiatan usaha tapi belum bubar.

3. WP OP yg tidak lagi melakukan kegiatan usaha/pekerjaan bebas.

4. WP tidak lagi diketahui alamatnya.

B. WP OP berpenghasilan neto dibawah

PTKP

(31)

PEMBETULAN SPT

Pasal 8 ayat (1) dan (2) UU KUP

SPT YG PENGISIANNYA

TERDAPAT KEKELIRUAN

DENGAN KEMAUAN SENDIRI

WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN

SYARAT

PERNYATAAN TERTULIS (dengan SPT pembetulan ybs atau beserta lampiran sendiri)

DALAM JANGKA WAKTU 2 TAHUN BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN APABILA KURANG BAYAR HARUS DILUNASI TERLEBIH DAHULU,

TAMBAHAN SANKSI 2% DAPAT DILUNASI BERSAMA DENGAN KURANG BAYAR

(32)

PENGUNGKAPAN

KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN

SENDIRI

Pasal 8 ayat ( 3 ) UU KUP

SPT TELAH

DISAMPAIKAN

TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, sehubungan TINDAK PIDANA

PASAL 38

TIDAK DISIDIK

APABILA WP :

Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan sendiri

(33)

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI,

DENGAN LAPORAN TERSENDIRI

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI,

DENGAN LAPORAN TERSENDIRI

Pasal 8 ayat (4) dan (5) UU KUP

SEKALIPUN JANGKA WAKTU

PEMBETULAN 2 TAHUN TELAH LEWAT DAN BELUM DITERBITKAN SKP

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN

TERSENDIRI SYARAT

PAJAK YG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAU

RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU

JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR

(34)

PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh

KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN

ATAU PUTUSAN BANDING

PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh

KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN

ATAU PUTUSAN BANDING

Pasal 8 ayat 6 UU KUP

WP Menerima Keputusan Keberatan atau Putusan Banding yang menyatakan rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan

Dapat menyampaikan

pembetulan SPT sekalipun jangka waktu 2 tahun telah terlampaui

Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah

(35)

TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN

ATAU PENYETORAN PAJAK

Pasal 9 ayat (1) UU KUP jis.

KMK No. 541 /KMK.04/2000

JENIS PAJAK TANGGAL JATUH TEMPO (paling lambat) 01. 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08. 09. 10. 11. 12

PPh Pasal 4 ayat (2)

a. penjualan saham dibursa efek

b. penghasilan bunga/diskonto

obligasi dibursa efek PPh Pasal 21

PPh Pasal 23/26

PPh Pasal 25

Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor

dilunasi sendiri

PPN/PPn BM atas impor dipungut

DJBC

PPh Pasal 22, pemungutan

bendaharawan APBN

PPh Pasal 22, Produk Pertamina,

Bulog

PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu PPN/PPnBM

PPN/PPn BM oleh bendaharawan

Pemerintah/instansi pemerintah PPN/PPn BM selain bendaharawan

pemerintah/instansi pemerintah

tgl. 20 bulan takwim berikutnya tgl. 10 bulan takwim berikutnya

tgl. 10 bulan takwim berikutnya tgl. 10 bulan takwim berikutnya tgl. 15 bulan takwin berikutnya

• tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk

• tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor bila bea masuk ditunda/dibebaskan

1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan

pada hari yg sama pada saat pembayaran

dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus

tgl. 15 bulan takwim berikutnya tgl. 15 bulan takwin berikutnya

tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajak berakhir

tgl. 15 bulan takwim berikutnya

Catatan

Catatan::

Apabila tanggal jatuh

Apabila tanggal jatuh tempotempopembayaranpembayaran//penyetoran bertepatan dengan hari liburpenyetoran bertepatan dengan hari libur,, maka pembayaran

(36)

BATAS WAKTU PELUNASAN

PPh PASAL 29

BATAS WAKTU PELUNASAN

PPh PASAL 29

Pasal 9 ayat (2) UU KUP

KEKURANGAN BAYAR PPh BERDASARKAN SPT TAHUNAN

PPh (Ps.29)

TAHUN BUKU

=

TAHUN TAKWIM

TAHUN BUKU

≠

TAHUN TAKWIM

TGL 25 MARET SETELAH TAHUN PAJAK BERAKHIR

TGL 25 BULAN KETIGA SETELAH TAHUN PAJAK

BERAKHIR HARUS DILUNASI PALING LAMBAT

SEBELUM

(37)

SANKSI ADMINITRASI

KETERLAMBATAN PEMBAYARAN

PAJAK

SANKSI ADMINITRASI

KETERLAMBATAN PEMBAYARAN

PAJAK

Pasal 9 ayat (2a) UU KUP

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL

(38)

JATUH TEMPO PEMBAYARAN

KETETAPAN PAJAK

JATUH TEMPO PEMBAYARAN

KETETAPAN PAJAK

Pasal 9 ayat (3) UU KUP

PAJAK TERUTANG ATAS :

STP SKPKB SKPKBT

SK PEMBETULAN SK KEBERATAN PUTUSAN

BANDING

YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS

DIBAYAR BERTAMBAH

(39)

PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN

PEMBAYARAN PAJAK

Pasal 9 ayat (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN

ATAS PERMOHONAN WP UNTUK MENGANGSUR/MENUNDA

PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG ATAS :

PPh Pasal 29

SK PEMBETULAN SK KEBERATAN PUTUSAN BANDING Yg mengakibatkan

(40)

SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN

PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN

PEMBAYARAN PAJAK

KMK No. 541/KMK.04/2000

PERMOHONAN

PENGANGSURAN/PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK

syarat

Diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat WP terdaftar;

Diajukan paling lambat 15 hari sebelum jatuh

tempo pembayaran utang pajak berakhir, kecuali dalam hal WP mengalami keadaan diluar

kekuasaannya;

Disertai alasan dan jumlah pembayaran pajak yang dimohon diangsur/ditunda

Keputusan menerima atau menolak diberikan dalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan diterima lengkap, lebih dari jangka waktu tersebut

(41)

TEMPAT PEMBAYARAN/

PENYETORAN PAJAK

Pasal 10 ayat (1) UU KUP jo. KMK No.541/KMK.04/2000

TEMPAT

PEMBAYARAN/PENYETORAN

KANTOR POS

BANK BUMN/D ATAU BANK-BANK

(42)

SARANA

PEMBAYARAN PAJAK

Pasal 10 ayat (2) UU KUP jo. KMK No541/KMK.04/2000

PEMBAYARAN/

PENYETORAN PAJAK

MENGGUNAKAN

SURAT SETORAN PAJAK (SSP)

ATAU SARANA ADMINISTRASI LAIN

(43)

TANGGAL JATUH TEMPO

PELAPORAN PAJAK

Pasal 9 ayat (1) UU KUP jo.

KMK No. 541/KMK.04/2000

NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

PPh Pasal 25 PPh Pasal 21 PPh Pasal 23/26 PPN/PPnBM

PPh Pasal 4 ayat (2):

a. Penjualan saham di Bursa Efek b. Penghasilan bunga atau

diskonto obligasi di Bursa Efek

PPN/PPnBM atas impor dipungut DJBC

PPh Pasal 22, pemungutan Bendaharawan APBN/D

PPh Pasal 22 , Pertamina,atau Badan tertentu Pemungut pajak

PPN/PPnBM oleh Bendaharawan Pemerintah/instansi Pemerintah

PPN/PPnBM selain Bendaharawan Pemerintah /instansi Pemerintah

SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.

SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir

SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

Paling lambat tanggal 25 Paling lambat tanggal 20

bulan yang sama

dengan bulan penyetoran

Catatan : KEP.543/PJ./2000

(44)

SURAT KETETAPAN PAJAK

Pasal 1 angka 14 UU KUP

Surat Ketetapan Pajak

PASAL 13

PASAL 15

PASAL 17 DAN PASAL 17

B

PASAL 17 A

SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB) SURAT KETETAPAN PAJAK

NIHIL (SKPN)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN

(SKPKBT)

(45)

KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK

Pasal 12 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK

WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG

TERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN

PERPAJAKAN

TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA

(46)

JUMLAH PAJAK TERUTANG

Pasal 12 Ayat (2) & (3) UU KUP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN

YANG DISAMPAIKAN WP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG MENURUT KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN

Atau Apabila

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR

(47)

SKPKB

Dapat diterbitkan dalam jangka waktu 10

tahun, dalam hal :

SKPKB

Dapat diterbitkan dalam jangka waktu 10 tahun, dalam hal :

Pasal 13 ayat (1), (2) & (3) UU KUP

BUNGA 2% SEBULAN MAX 24 BLN

SPT tidak di-sampaikan da-lam jangka waktu yg di-tentukan dalam surat tegoran

Berdasarkan hasil pemeriksaan, PPN/PPn BM : - tidak seharusnya

dikompensasikan - tidak seharusnya

dikenakan tarip 0 %

Kewajiban: Pasal 28 dan Pasal 29

tidak dipenuhi

PPh /PPN / PPn BM PPh Sendiri PPh Sendiri KENAIKAN 50% KENAIKAN 100% KENAIKAN 100% KENAIKAN 50% Psl. 13 (2)

(48)

KEPASTIAN DAN JAMINAN

HUKUM SPT

KEPASTIAN DAN JAMINAN

HUKUM SPT

Pasal 13 ayat (4) UU KUP

PAJAK YANG DILAPORKAN

DALAM SPT

DALAM JANGKA WAKTU

10 TAHUN

TIDAK DITERBITKAN SKP

MENJADI

(49)

S K P K B

dapat diterbitkan dalam j.w.

> 10 tahun dalam hal :

Pasal 13 ayat (5) UU KUP

Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan berdasarkan

putusan Pengadilan yang telah

memperoleh kekuatan hukum

tetap

ditambah sanksi

BUNGA 48 %

(50)

PPh dalam tahun berjalan tidak/ kurang dibayar Kurang bayar karena salah tulis / salah hitung Dikenakan Sanksi Adminis trasi berupa denda dan atau bunga Pengusa ha tidak melapor kan kegiatan usahanya untuk dikukuhk an sbg PKP Bukan PKP membu at Faktur Pajak

Psl 14 (1) a Psl 14 (1) b _{Psl 14 (1) d} _{Psl14(1) e}

Psl 14 (1) c

STP

dapat diterbitkan dalam hal :

STP

dapat diterbitkan dalam hal :

Pasal 14 UU KUP

•PKP tdk membuat FakturPa jak •PKP membuat Faktur Pajak tidak tepat waktu •PKP membuat Faktur Pajak tidak lengkap Psl14(1) f

Bunga 2% sebulan paling lama 24 bulan

Denda 2 % x DPP

Psl 14 (3) Psl 14 (4)

Catatan

Catatan: (: (PasalPasal14 (2)14 (2) STP

(51)

SKPKBT

Diterbitkan dlm jangka waktu 10 tahun

apabila

SKPKBT

Diterbitkan dlm jangka waktu 10 tahun

apabila

Pasal 15 ayat (1), ayat (2), dan ayat (3)UU KUP

Data baru dan

atau

Data yg semula

belum terungkap

yang berakibat jumlah

pajak terutang bertambah

Ditemukan oleh FISKUS

Keterangan tertulis dari WP atas

kehendak sendiri

dikenakan kenaikan 100 %

(52)

S K P K B T

dapat diterbitkan dalam j.w. >

10 tahun dalam hal :

S K P K B T

dapat diterbitkan dalam j.w. >

10 tahun dalam hal :

Pasal 15 ayat (4) UU KUP

Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan berdasarkan

putusan Pengadilan yang telah

memperoleh kekuatan hukum

tetap

ditambah sanksi

BUNGA 48 %

(53)

PEMBETULAN

KETETAPAN PAJAK

PEMBETULAN

KETETAPAN PAJAK

Pasal 16 ayat (1) dan Penjelasan UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MEMBETULKAN

skp, STP, SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN, SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN atau

PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI, SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN atau PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, atau

SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK

SALAH TULIS, SALAH HITUNG

DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU

SALAH TULIS, SALAH HITUNG

DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU

SECARA JABATAN

PERMOHONAN WP

(54)

PERMOHONAN

PEMBETULAN

PERMOHONAN

PEMBETULAN

Pasal 16 AYAT (2), (3) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN

SEJAK TGL PERMOHONAN DITERIMA, HARUS MEMBERI KEPUTUSAN

APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA

(55)

PENERBITAN S K P L B

Pasal 17 dan Penjelasan UU KUP

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN THD SPT LB TANPA PERMOHONAN RESTITUSI,

SPT KB, DAN SPT NIHIL

JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU JUMLAH PAJAK

YG DIBAYAR

LEBIH BESAR DARI PADA JUMLAH PAJAK

YG TERUTANG

TELAH DILAKUKAN PEMBAYARAN PAJAK

YANG TIDAK SEHARUSNYA

(56)

PENERBITAN S K P N

Pasal 17 A UU KUP

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU JUMLAH PAJAK

YG DIBAYAR SAMA DENGAN JUMLAH PAJAK

YG TERUTANG

PAJAK TIDAK TERUTANG DAN TIDAK ADA

(57)

SPTLB

dengan permohonan dalam SPT

(Selain WP Kriteria tertentu sebagaimana dalam

Pasal 17 C)

SPTLB

(Selain WP Kriteria tertentu sebagaimana dalam Pasal 17 C)

Pasal 17B ayat (1) UU KUP

DIPERIKSA

SKPLB

SKPKB

SKPN

(58)

SPTLB PPN

dengan permohonan oleh PKP

( yang melakukan kegiatan tertentu)

SPTLB PPN

dengan permohonan oleh PKP

( yang melakukan kegiatan tertentu) Pasal 17B ayat (1) UU KUP dan Kep 519/PJ./2000

1. EKSPOR BKP

1. EKSPOR BKP

2. PENYERAHAN

BKP/JKP TERHADAP

PEMUNGUT

KEGIATAN

TERTENTU

DIPERIKSA

SKPLB

SKPKB

SKPN

DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM JANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK

(59)

SPT LB

Pasal 17B ayat (2), ayat (3) UU KUP

LEBIH DARI 12 BULAN

TIDAK ADA

KEPUTUSAN

DITERBITKAN

PALING LAMBAT

1 BULAN

DITERBITKAN

LEWAT JANGKA

WAKTU 1 BULAN

SKPLB = SPT

DITAMBAH

IMBALAN

BUNGA

(60)

Penerbitan SKPPKP

(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak)

Penerbitan SKPPKP

(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak)

Pasal 17C ayat (1), (2), (3) UU KUP

Setelah Dilakukan Penelitian

Setelah Dilakukan Penelitian (formal)(formal) terhadapterhadap SPT SPT

PPN

Jangka Waktu

1

1 bulanbulan WP DENGAN WP DENGAN KRITERIA KRITERIA TERTENTU TERTENTU

PPh

Jangka Waktu Jangka Waktu 3

3 bulanbulan

Tidak Tidak menghendaki menghendaki SKPPKP SKPPKP Diproses Diproses sesuai sesuai dengan

dengan PasalPasal 17 B

17 B

(61)

Kriteria WP yang dapat

diberikan SKPPKP

Kriteria WP yang dapat

diberikan SKPPKP

KMK No 544//KMK.04/2000

WP YANG :

1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN TERAKHIR)

2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN)

3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM

JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR 4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN

DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL

5. DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3

WP YANG :

1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN TERAKHIR)

2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN)

3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM

JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR 4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN

DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL

(62)

WP DENGAN KRITERIA

TERTENTU

WP DENGAN KRITERIA

TERTENTU

Pasal 17C ayat (4) , (5) dan Penjelasan UU KUP

DAPAT DIPERIKSA

DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN

DAPAT DIPERIKSA

DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN

SKPLB

SKPN

SKPKB

DITAMBAH SANKSI

KENAIKAN 100 %

(63)

PENGEMBALIAN KELEBIHAN

PEMBAYARAN PAJAK

PENGEMBALIAN KELEBIHAN

PEMBAYARAN PAJAK

Pasal 11 UU KUP

SKPLB

Pasal 17 dan 17 B

SKPPKP

Pasal 17 C

KELEBIHAN

PEMBAYARAN PAJAK

DIKOMPENSASI

DENGAN UTANG PAJAK

SISA LEBIH

DITERBITKAN SKPKPP dan SPMKP DLM JANGKA WAKTU 1 BLN SEJAK :

- DITERIMANYA PERMOHON AN WP untuk Pasal 17

- DITERBITKANNYA SKPLB untuk Pasal 17 B

DITERBITKAN SKPKPP DAN SPMKP

DLM JANGKA WAKTU 1 BULAN SEJAK

DITERBITKAN SKPPKP

(64)

PENAGIHAN PAJAK

Pasal 18 AYAT (1) UU KUP

DASAR PENAGIHAN PAJAK

SK PEMBETULAN SK KEBERATAN PUTUSAN

BANDING

YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS

(65)

BUNGA PENAGIHAN

Pasal 19 ayat (1), (2) dan (3) UU KUP

2 % PER BULAN

dikenakan terhadap :

1.

Pajak yg terutang menurut SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan atau Putusan Banding yang menyebabkan pajak yang harus dibayar bertambah, apabila pada saat jatuh tempo pemba-yaran tidak/ kurang dibayar 2. Pajak yg terutang dlm hal WP diperbolehka n meng angsur / menunda pemba yaran 3. Kekurangan pajak yg belum dilunasi, apabila diberikan penundaan penyampaian SPT Tahunan PPh

(66)

PENAGIHAN PAJAK

DENGAN SURAT PAKSA

Pasal 20 ayat (1), (3) UU KUP

STP SKPKB SKPKBT

SK PEMBETULAN SK KEBERATAN

PUTUSAN BANDING Yang mengakibatkan pajak yg harus dibayar bertambah

TIDAK DIBAYAR SESUAI

JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT(3)

SURAT

PAKSA

Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dilaksanakan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan

(67)

PENAGIHAN

SEKETIKA & SEKALIGUS

PENAGIHAN

Penjelasan Pasal 20 UU KUP

adalah

:

Tindakan Penagihan Pajak yang

dilaksanakan oleh juru sita pajak

kepada penanggung pajak tanpa

menunggu tanggal jatuh

tempo

pembayaran

yang meliputi seluruh

(68)

PENAGIHAN

Pasal 20 ayat (2) UU KUP

Dilakukan dalam hal :

Penanggung pajak akan meninggalkan

Indonesia untuk selama-lamanya atau berniat untuk itu;

Penanggung pajak memindahtangankan barang yg dimiliki atau dikuasai dalam rangka

menghentikan atau mengecilkan kegiatan perusahaan, atau pekerjaannya di Indonesia; Terdapat tanda-tanda bahwa Penanggung pajak akan membubarkan Badan usahanya, atau

menggabungkan usahanya, atau memekarkan usahanya, atau memindahtangankan

perusahaan yang dimiliki atau yang

dikuasainya, atau melakukan berubahan bentuk lainnya;

(69)

PENANGGUNG PAJAK

Pasal 1 angka 25 UU KUP

ORANG

PRIBADI BADAN

YANG BERTANGGUNG JAWAB ATAS PEMBAYARAN PAJAK

TERMASUK WAKIL

YANG MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN

WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN

(70)

HAK MENDAHULU

Pasal 21 ayat (1) dan ayat (2) UU KUP

Negara mempunyai

Hak Mendahulu untuk

Tagihan Pajak

Negara mempunyai

Hak Mendahulu untuk

Tagihan Pajak

Meliputi

:

--

Pokok Pajak

--

Sanksi Administrasi

:

♦

Bunga

♦

Denda

♦

Kenaikan

--

Biaya Penagihan Pajak

ATAS

(71)

DIKECUALIKAN DARI HAK

MENDAHULU

Pasal 21 ayat (3) UU KUP

1.

Biaya perkara yg semata

-

mata

disebabkan suatu penghukuman

untuk melelang suatu barang

bergerak

/

tidak bergerak

2.

Biaya yg telah dikeluarkan untuk

menyelamatkan suatu barang

dimaksud

3.

Biaya perkara

,

yg semata

-

mata

disebabkan pelelangan dan

(72)

HAK MENDAHULU

HILANG

Pasal 21 ayat (4), dan ayat (5) UU KUP

SETELAH LAMPAU WAKTU DUA TAHUN

SEJAK TGL DITERBITKANNYA

SK PEMBETULAN SK KEBERATAN PUTUSAN BANDING Yg mengakibatkan

pajak yg harus dibayar bertambah

KECUALI

KECUALI

APABILA DLM JANGKA WAKTU 2 TAHUN TSB. : SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN SECARA RESMI; ATA

DIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.

LAMPAU WAKTU 2 TAHUN TSB DIHITUNG

(73)

DALUWARSA PENAGIHAN

Pasal 22 ayat (1) UU KUP

HAK UNTUK MELAKUKAN

PENAGIHAN PAJAK

DALUWARSA SETELAH LAMPAU

WAKTU 10 TAHUN

SEJAK :

SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAU BERAKHIRNYA :

⌦MASA PAJAK; ATAU

⌦BAGIAN TAHUN PAJAK; ATAU

(74)

DALUWARSA PENAGIHAN

TERTANGGUH

DALUWARSA PENAGIHAN

TERTANGGUH

Pasal 22 ayat (2) dan penjelasan UU KUP

Diterbitkan Surat Teguran dan Surat Paksa

Ada pengakuan utang pajak dari WP baik langsung

maupun tidak langsung, seperti :

⌦ pengajuan permohonan angsuran/penundaan pembayaran

⌦ surat keberatan

⌦ pembayaran sebagian utang pajak

Diterbitkan SKPKB ex pasal 13 ayat (5) atau

SKPKBT ex pasal 15 ayat (4)

tanggal disampaikan surat paksa

tgl surat permohonan diterima

tgl surat keberatan diterima tgl pembayaran sebagian utang pajak

tgl diterbitkan SKPKB ex pasal 13 ayat (5) atau

SKPKBT ex pasal 15 ayat (4)

Apabila

(75)

GUGATAN WP ATAU

PENANGGUNG PAJAK

TERHADAP :

GUGATAN WP ATAU

PENANGGUNG PAJAK

TERHADAP :

Pasal 23 ayat (2) UU KUP

Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah

Melaksanakan Penyitaan atau Pengumuman Lelang Keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan

keputusan perpajakan , selain yang ditetapkan dalam Pasal 25 (1) dan Pasal 26

Keputusan Pembetulan seperti dimaksud Pasal 16 yang berkaitan dengan STP

Keputusan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 36 yang berkaitan dengan STP

(76)

TATA CARA

PENGHAPUSAN PIUTANG

PAJAK DAN PENETAPAN

BESARNYA PENGHAPUSAN

Pasal 24 UU KUP

STP, SKPKB, SKPKBT,

SK PEMBETULAN, SK KEBERATAN

DAN PUTUSAN BANDING

yang tidak dapat ditagih lagi

DIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN

(77)

KEBERATAN WP

Pasal 25 ayat (1), ayat (7) UU KUP

Diajukan hanya kepada

Direktur Jenderal Pajak

atas

SUATU:

SKPKB

SKPKBT

SKPLB

SKP Nihil

Pemotongan atau Pemungutan

oleh Pihak Ketiga

Catatan

Catatan ::

Pengajuan keberatan tidak menunda pembayaran dan pelaksanaan

penagihan

(78)

SYARAT PENGAJUAN

KEBERATAN

Pasal 25 ayat (2), ayat (3), ayat (4) UU KUP

1. Tertulis dalam Bahasa Indonesia

2. Memuat jumlah Pajak yg terutang atau jumlah pajak yg dipotong atau dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP.

3. Memuat alasan-alasan

4. Dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal SKP diterbitkan atau tanggal

pemotongan / pemungutan kecuali di luar kekuasaan Wajib Pajak (force mayeur)

syarat

TIDAK DIPENUHI

TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN SEHINGGA

(79)

TANDA BUKTI

PENERIMAAN

SURAT KEBERATAN

Pasal 25 ayat (5) UU KUP

TANDA BUKTI PENERIMAAN

TANDA TERIMA YG DIBUAT OLEH

PEJABAT DITJEN PAJAK YG DITUNJUK

RESI (TANDA PENGIRIMAN POS

TERCATAT)

YG DIBUAT OLEH KANTOR POS

CATATAN :

(80)

HAK WAJIB PAJAK DALAM

PENGAJUAN KEBERATAN

Pasal 25 ayat (6) dan Penjelasan UU KUP

WAJIB PAJAK

DIBERI HAK

Untuk Meminta :

•

Dasar Pengenaan Pajak

•

Dasar Penghitungan Rugi

•

Dasar Pemotongan atau

Pemungutan Pajak

bila diminta

WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS

OLEH

(81)

PENYELESAIAN

SURAT KEBERATAN

PENYELESAIAN

SURAT KEBERATAN

Pasal 26 ayat (1), (2), (3), dan (5) UU KUP

Paling lama 12 bulan sejak tgl Surat Keberatan diterima, Dirjen Pajak harus

memberikan keputusan

Keputusan dapat berupa :

Menerima seluruhnya

Menerima sebagian

Menolak

Menambah jml pajak terutang

Bila dlm waktu 12 bulan terlewati, dan tdk diberikan keputusan, maka Surat Keberatan

WP dianggap diterima

Catatan

Catatan::

Sebelum surat keputusan diterbitkan

(82)

PEMBUKTIAN

KETIDAK-BENARAN KETETAPAN

PAJAK SECARA JABATAN

Pasal 26 ayat (4) UU KUP

SURAT KEBERATAN

ATAS

SKP SECARA JABATAN KARENA :

• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH

DITEGOR SECARA TERTULIS;

• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN • TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA

MEMASUKI TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU

HARUS DIBUKTIKAN OLEH WP KETIDAKBENARAN SKP TSB.

(83)

PERMOHONAN BANDING

Pasal 27 ayat (1), (2), (3), dan (5) UU KUP

ATAS

KEPUTUSAN KEBERATAN

Hanya dapat diajukan banding Kepada Badan

Peradilan Pajak

syarat

Ditulis dalam Bahasa Indonesia; Alasan yang jelas

Dalam jangka waktu tiga bulan sejak keputusan diterima;

Dilampiri salinan Surat Keputusan

Catatan

Catatan ::

-- Pengajuan permohonanPengajuan permohonan bandingbanding tidak menunda tidak menunda kewajiban membayar pajak dan penagihan pajak

(84)

PUTUSAN BANDING

Pasal 27 ayat (2), UU KUP

(85)

BADAN PERADILAN PAJAK

Pasal 27 ayat (6) UU KUP

(86)

IMBALAN BUNGA ATAS

KEBERATAN/BANDING

Pasal 27 A ayat (1) UU KUP

Keberatan/Banding diterima

sebagian atau seluruhnya

Terdapat kelebihan pembayaran

pajak

(Setelah dikurangi dengan utang pajak

dalam SKPKB/SKPKBT

)

Dikembalikan, ditambah bunga :

(87)

PEMBERIAN IMBALAN

BUNGA

Pasal 27 A ayat (2), (3) UU KUP jo. KMK No.540/KMK.04/2000

Pembayaran lebih sanksi

administrasi berupa denda

Pasal 14 ayat (4) dan atau

bunga Pasal 19 ayat (1)

Berdasarkan Keputusan Pengurangan

atau Penghapusan Sanksi

(88)

PENGERTIAN PEMBUKUAN

Pasal 1 angka 26 UU KUP

MELIPUTI

Harta

Kewajiban Modal

Penghasilan dan Biaya

Harga Perolehan dan Penyerahan Barang/Jasa

Proses Pencatatan secara teratur untuk

mengumpulkan DATA dan INFORMASI KEUANGAN

Dengan

Dengan menyusunmenyusun LAPORAN KEUANGAN LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)

(NERACA & LABA RUGI)

pada setiap tahun pajak berakhir

(89)

KEWAJIBAN PEMBUKUAN

Pasal 28 ayat (1) UU KUP

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YG MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN

BEBAS

WAJIB PAJAK BADAN

DI INDONESIA

WAJIB

(90)

DIKECUALIKAN DARI

KEWAJIBAN PEMBUKUAN

Pasal 28 ayat (2) UU KUP

TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN

WP ORANG PRIBADI YG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA/ PEKERJAAN BEBAS

YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN

NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN

PENGHASILAN NETO

WP ORANG PRIBADI YG TIDAK MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA ATAU

(91)

SYARAT PEMBUKUAN

Pasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP jo.

KMK No.533/KMK.04/2000

Harus memperhatikan itikad baik

Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha sebenarnya

Diselenggarakan di Indonesia Huruf latin

Angka Arab

Satuan mata uang Rupiah

Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa Inggris

Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn stelsel akrual atau stelsel kas

Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta,kewajiban, modal,

(92)

PERUBAHAN TAHUN BUKU

DAN ATAU

METODE PEMBUKUAN

PERUBAHAN TAHUN BUKU

DAN ATAU

METODE PEMBUKUAN

Pasal 28 ayat (6) UU KUP

PERUBAHAN

TAHUN BUKU

METODE

PEMBUKUAN

Pengakuan Penghasilan & biaya

Metode Penyusutan Aktiva Tetap

Metode Penilaian Persediaan

(93)

PEMBUKUAN DLM BAHASA

ASING dan MATA UANG

SELAIN RUPIAH

PEMBUKUAN DLM BAHASA

ASING dan MATA UANG

SELAIN RUPIAH

Pasal 28 ayat (8) UU KUP jo. KMK No533/KMK.04/2000

PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN RUPIAH

WP DALAM RANGKA

PMA

KONTRAK KARYA

KONTRAK BAGI HASIL BUT

WP yang mempunyai afiliasi denganperusahaan di LN

SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN

Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak

(94)

PENGERTIAN PENCATATAN

Pasal 28 ayat (9) UU KUP

PENGUMPULAN DATA

SECARA TERATUR

tentang

Peredaran atau

penerimaan bruto dan

atau;

Penghasilan bruto

SEBAGAI DASAR UNTUK

MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG, (termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak

(95)

PENGECUALIAN dari

WAJIB PEMBUKUAN &

WAJIB PENCATATAN

Pasal 28 AYAT (10) UU KUP

WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI

(96)

KEWAJIBAN PENYIMPANAN

BUKU/CATATAN/DOKUMEN

KEWAJIBAN PENYIMPANAN

BUKU/CATATAN/DOKUMEN

Pasal 28 ayat (11) UU KUP

PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU

PENCATATAN & DOKUMEN LAIN

BADAN

ORANG

PRIBADI

DILAKUKAN DI INDONESIA SELAMA 10 TAHUN

Tempat

Kedudukan

Tempat Kegiatan

(97)

KEGIATAN PENCATATAN

Pasal 28 ayat (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000

1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

2. WP OP YANG TIDAK

MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

PENCATATAN WAJIB DILAKUKAN

SYARAT PENCATATAN

1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR 2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ;

* YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO

* PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA

FINAL

3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI

(98)

PENGERTIAN

PEMERIKSAAN

Pasal 1 angka 24 UU KUP

Serangkaian kegiatan untuk

Mencari

Mengumpulkan

Mengolah

DATA dan atau KETERANGAN

Untuk :

menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan

(99)

WEWENANG DIRJEN PAJAK

MELAKUKAN PEMERIKSAAN

WEWENANG DIRJEN PAJAK

MELAKUKAN PEMERIKSAAN

Pasal 29 ayat (1) UU KUP

TUJUAN PEMERIKSAAN

MENGUJI KEPATUHAN PEMENUHAN

KEWAJIBAN PERPAJAKAN

(100)

SURAT

PERINTAH

PEMERIKSAAN

SURAT

PERINTAH

PEMERIKSAAN

Pasal 29 ayat (2) UU KUP

UNTUK KEPERLUAN

PEMERIKSAAN

PETUGAS PEMERIKSA HARUS

MEMILIKI TANDA PENGENAL

PEMERIKSA & DILENGKAPI SURAT

PERINTAH PEMERIKSAAN

(101)

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK

YANG DIPERIKSA

Pasal 29 ayat (3) UU KUP

a. Memperlihatkan dan atau

meminjamkan buku/

catatan/ dokumen

b. Memberikan kesempatan

memasuki tempat atau

ruangan yang dipandang

perlu

(102)

KEWAJIBAN

MERAHASIAKAN

KEWAJIBAN

MERAHASIAKAN

Pasal 29 ayat (4) UU KUP

UNTUK KEPERLUAN

PEMERIKSAAN

(103)

PENYEGELAN DALAM

RANGKA PEMERIKSAAN

Pasal 30 UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG

MELAKUKAN PENYEGELAN TEMPAT/RUANGAN TERTENTU

BILA WAJIB PAJAK :

TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT/RUANGAN YG DIPANDANG PERLU;

(104)

TATA CARA

PEMERIKSAAN

Pasal 31 UU KUP

DITETAPKAN OLEH

MENTERI KEUANGAN

KMK No.545/KMK.04/2000

(105)

WAKIL WAJIB PAJAK

Pasal 32 ayat (1), (4) UU KUP

BADAN

Pengurus ( termasuk pengertian pengurus adalah orang yg nyata-nyata mempunyai

wewenang ikut menentukan kebijaksanaan dan atau mengambil keputusan dalam menjalankan perusahaan ).

Orang atau Badan yg dibebani untuk melakukan pemberesan dalam

pembubaran/pailit.

WARISAN YANG BELUM DIBAGI Ahli waris

Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta peninggalannya.

ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG BERADA DALAM PENGAMPUAN

Wali atau pengampunya

(106)

Tanggung Jawab Wakil

Wajib Pajak

Tanggung Jawab Wakil

Wajib Pajak

Bertanggung

jawab secara

pribadi dan

atau secara

renteng atas

pembayaran

pajak

Tidak

bertanggung

jawab, dalam hal

WAKIL dapat

membuktikan

dan meyakinkan

Dirjen Pajak

bahwa

benar-benar tidak

mungkin

dibebani

tanggung jawab.

(107)

KUASA WAJIB PAJAK

Pasal 32 ayat (3), (3a) UU KUP jo.

KMK No. 576 /KMK.04/2000

ORANG PRIBADI / BADAN

DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA DENGAN

UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN

SURAT KUASA KHUSUS

SYARAT SEORANG KUASA :

1. Menyerahkan Surat Kuasa Asli

2. Menguasai Ketentuan Dibidang Perpajakan (memiliki Brevet Yang diterbitkan DJP atau

ijazah formal penddk. Di bidang Perpjk.) 3. Tidak pernah dihukum karena tindak

pidana dibidang perpajakan

(108)

TANGGUNG JAWAB

RENTENG

Pasal 33 UU KUP

PEMBELI BKP/

PENERIMA JKP

bertanggung jawab secara

renteng atas pembayaran

PPN dan PPn BM atas BKP

dan JKP yang diterima

kecuali

(109)

RAHASIA JABATAN

Pasal 34 UU KUP

PEJABAT /

TENAGA AHLI

Dilarang

memberitahukan rahasia Wajib Pajak

kepada pihak lain

Sebagai saksi atau saksi ahli dlm sidang pengadilan untuk kepenting-an negara untuk peme-riksaan perkara pidana/ perdata atas permin-taan hakim

KECUALI

Memberikan keterangan kpd pihak lain yg di

tetapkan MenKeu.

(110)

PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN

KETERANGAN OLEH

PEJABAT/TENAGA AHLI

KMK

No.539KMK.04/2000

DIBERIKAN KEPADA :

PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA

(BPK)

PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH

(BPKP)

YANG BERWENANG MELAKUKAN

PEMERIKSAAN DI BIDANG KEUANGAN

NEGARA YANG SEDANG MENJALANKAN

TUGAS

DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN

NAMA WP

(111)

KEWAJIBAN

MERAHASIAKAN OLEH

PIHAK KE 3 DITIADAKAN

KEWAJIBAN

MERAHASIAKAN OLEH

PIHAK KE 3 DITIADAKAN

Atas permintaan

tertulis Dirjen

Pajak

Kepada :

Akuntan Publik

Notaris.

Konsultan Pajak

Kantor

Administrasi

Pihak ke - 3

lainnya

Atas permintaan

tertulis Menteri

Keuangan

Kepada :

Bank

Pasal 35 UU KUP

(112)

PENGURANGAN, PENGHAPUSAN,

DAN PEMBATALAN UTANG PAJAK

Pasal 36 UU KUP jo. KMK No.542/KMK.04/2000

Direktur Jenderal Pajak berwenang

Mengurangkan atau menghapuskan sanksi

administrasi berupa bunga, denda dan kenaikan dalam hal sanksi

tersebut dikenakan karena kekhilafan Wajib Pajak atau bukan

karena kesalahannya

Mengurangkan atau membatalkan ketetapan

pajak yang tidak benar

Karena jabatan atau atas permohonan WP

PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN APABILA WP TIDAK

MENGAJUKAN KEBERATAN

MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK

YANG MENURUT WP SEHARUSNYA TERUTANG

SYARAT :

SECARA TERTULIS

PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK TGL DITERBITKAN STP, SKPKB, atau SKPKBT

(113)

SANKSI BAGI

PETUGAS PAJAK

Pasal 36A UU KUP

PETUGAS PAJAK

Dalam menghitung atau

menetapkan pajak

Tidak sesuai dengan UU

perpajakan yang berlaku yg

berakibat merugikan negara

Dikenakan sanksi sesuai

(114)

TINDAK PIDANA

DIBIDANG

PERPAJAKAN

TINDAK PIDANA

DIBIDANG

PERPAJAKAN

ALPA

SENGAJA

SENGAJA PENGULANGAN_PENGULANGAN

PERCOBAAN

(115)

TINDAK PIDANA

KARENA ALPA

TINDAK PIDANA

KARENA ALPA

Pasal 38 UU KUP

WAJIB PAJAK

Tidak menyampaikan SPT

Menyampaikan SPT tidak benar

BERAKIBAT

dapat menimbulkan kerugian pada

pendapatan negara

DIPIDANA

kurungan paling lama satu tahun,

dan atau

denda paling tinggi dua kali jumlah

pajak terutang yg tidak/kurang

dibayar

(116)

TINDAK PIDANA

KARENA SENGAJA

TINDAK PIDANA

KARENA SENGAJA

Pasal 39 ayat (1) UU KUP

Wajib Pajak :

Tidak mendaftarkan diri

Menyalahgunakan NPWP atau Pengukuhan PKP

Menggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP Tidak menyampaikan SPT

Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya tidak benar/tidak lengkap

Menolak dilakukan pemeriksaan

Memperlihatkan pembukuan, pencatatan dan dokumen palsu

Tidak menyelenggarakan pembukuan /pencatatan/ tidak memperlihatkan/meminjamkan buku, catatan atau dokumen Tidak menyetorkan pajak yang dipotong/ dipungut

BERAKIBAT

Menimbulkan kerugian pada pendapatan negara DIPIDANA

Penjara paling lama enam tahun, dan denda paling tinggi empat kali

Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WP yg menyuruh/turut serta/ menganjurkan/

membantu melakukan tindak pidana perpajakan

(117)

TINDAK PIDANA

KARENA PENGULANGAN

TINDAK PIDANA

KARENA PENGULANGAN

Pasal 39 ayat (2) UU KUP

PENGULANGAN TINDAK PIDANA DI BID. PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT SATU

TAHUN SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA PENJARA YG

DIJATUHKAN

ANCAMAN PIDANA ( PASAL 39 AYAT (1) )

(118)

TINDAK PIDANA

KARENA PERCOBAAN

TINDAK PIDANA

KARENA PERCOBAAN

Pasal 39 ayat (3) UU KUP

Menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau PPKP

Menyampaikan SPT dan atau

keterangan yg isinya tidak benar atau tidak lengkap

Dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau kompensasi pajak

SANKSI

Pidana penjara paling lama 2 (dua) tahun, dan Denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlah

(119)

DALUWARSA TINDAK

PIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN

DALUWARSA TINDAK

PIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN

Pasal 40 UU KUP

setelah lampau

10 Tahun

Sejak

:

Saat terutangnya pajak

;

Berakhirnya masa

pajak

,

bagian tahun

pajak atau tahun pajak ybs

(120)

DELIK

ADUAN

DELIK

ADUAN

A L P A

Tidak memenuhi kewajiban

merahasiakan segala sesuatu yg diketahui / diberitahukan

kepadanya oleh Wajib Pajak dalam rangka jabatan atau

pekerjaannya

( seperti tersebut dlm Pasal 34 )

S E N G A J A

Tidak memenuhi kewajiban

merahasiakan segala sesuatu yg diketahui / diberitahukan

kepadanya oleh Wajib Pajak dalam rangka jabatan atau

pekerjaannya

( seperti tersebut dalam Pasal 34 )

Pasal 41 UU KUP

SANKSI

Pidana kurungan paling lama 1 (satu) tahun , dan Denda paling banyak

Rp. 4.000.000,00

SANKSI

Pidana penjara paling lama 2 (dua) tahun , dan

(121)

SANKSI PIDANA

TERHADAP PIHAK KETIGA

Pasal 41 A dan 41B UU KUP Sanksi maksimal :

Pida