SATUAN PENGAWAS INTERNAL UNIVERSITAS JEMBER
2021
PEDOMAN TEKNIS AUDIT INTERNAL
KEUANGAN
Satuan Pengawas Internal Universitas Jember Tahun
2021 ii
KATA PENGANTAR
Puji Syukur kehadirat Allah SWT atas karunia dan petunjuk-Nya, sehingga Pedoman Teknis Audit Internal Keuangan Satuan Pengawas Internal Universitas Jember Tahun 2021 ini dapat terselesaikan dengan sebaik-baiknya. Pedoman Teknis Audit Internal Keuangan ini disusun sebagai hasil evaluasi atas Standar Operasional Prosedur (SOP) Monitoring dan Evaluasi Bidang Keuangan yang diterbitkan oleh SPI Universitas Jember tahun 2017.
Penyusunan Pedoman Teknis Audit Internal Keuangan ini dilaksanakan melalui serangkaian kegiatan penyusunan dan pembahasan sejak bulan November 2020 hingga bulan Januari 2021. Beberapa perubahan dan penambahan telah dilakukan pada bagian kriteria monitoring dan evaluasi keuangan, SOP pelaksanaan monitoring dan evaluasi keuangan, serta penambahan berbagai jenis instrumen yang digunakan pada saat melakukan kegiatan monitoring dan evaluasi bidang keuangan. Perubahan juga dilakukan terhadap standar audit internal yang disesuaikan dengan ketentuan dalam PMK Nomor 129/PMK.05/2020 tentang Pedoman Pengelolaan Badan Layanan Umum dan Kepmendikbud Nomor 984/P/2020 tentang Standar Pelayanan Minimum Universitas Jember.
Penyusunan Pedoman Teknis Audit Internal Keuangan ini mendapatkan banyak dukungan dari banyak pihak. Untuk itu disampaikan banyak terima kasih kepada segenap Pimpinan Universitas Jember beserta jajaran di bawahnya yang telah menerbitkan Peraturan Rektor No. 4 Tahun 2021 tentang Pengawasan dan Pengendalian Internal di Universitas Jember yang menjadi dasar dari penyusunan Pedoman Teknis Audit Internal Keuangan Universitas Jember ini.
Akhir kata semoga Pedoman Teknis Audit Internal Keuangan Universitas Jember ini akan bermanfaat bagi pelaksanaan kegiatan SPI dalam rangka melaksanakan tugas pengawasan internal di lingkungan Universitas Jember.
Jember, 1 Februari 2021 Tim Penyusun
Satuan Pengawas Internal Universitas Jember Tahun
2021 iii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ……….. ii
DAFTAR ISI ………. iii BAB I. PENDAHULUAN ……… 1 1.1 PENGERTIAN MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN (MONEV
KEUANGAN)………
1 1.2 TUJUAN MONITORING DAN EVALUASI
KEUANGAN………
1 1.3 RUANG LINGKUP MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN…………. 2 BAB II. PELAKSANAAN MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN………. 3 2.1 SASARAN MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN……… 3 2.2 KRITERIA MONITORING DAN EVALUASI
KEUANGAN……….
4 2.3 PIHAK/FUNGSI TERKAIT PADA MONITORING DAN EVALUASI
KEUANGAN……… 5
BAB III. STANDAR OPERASIONAL PROSEDUR (SOP) MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN………
6
BAB IV. PENUTUP ……… 8
LAMPIRAN : INSTRUMEN MONITORING DAN EVALUASI BIDANG KEUANGAN 9
BAB I. PENDAHULUAN
1.1. PENGERTIAN MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN
Satuan Pengawas Internal (SPI) merupakan organ yang menjalankan fungsi pengawasan non akademik untuk dan atas nama Rektor. SPI dibentuk oleh Rektor sebagai unsur pengawas di Universitas Jember serta bertanggung jawab penuh pada Rektor.
SPI merupakan satuan pengawasan yang dibentuk dalam rangka membantu terselenggaranya pengawasan terhadap pelaksanaan tugas unit kerja di lingkungan Universitas Jember dengan menyelenggarakan fungsi: a) penyusunan program pengawasan, b) pengawasan kebijakan dan program, c) pengawasan pengelolaan kepegawaian, keuangan dan barang milik negara, d) pemantauan dan pengkoordinasian tindak lanjut hasil pemeriksaan internal dan eksternal, e) pendampingan dan reviu laporan keuangan, f) pemberian saran dan rekomendasi, g) penyusunan laporan hasil pengawasan, dan h) pelaksanaan evaluasi hasil pengawasan.
Monitoring dan evaluasi atas keuangan merupakan salah satu objek yang harus dicermati oleh SPI. Hal ini dilakukan untuk memastikan jalannya roda organisasi secara transparan, akuntabilitas, efektif, dan efisien, untuk menjamin jalannya good university governance. Monitoring dan evaluasi keuangan adalah kegiatan yang dilakukan oleh SPI untuk memberikan keyakinan atas keandalan informasi keuangan dan untuk memastikan kesesuaian antara Kebijakan, Standar, Manual Mutu, Manual Prosedur dan Peraturan perundangan dalam Sistem Keuangan dengan pelaksanaannya oleh unit pelaksana.
1.2. TUJUAN MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN
1. Untuk memberikan keyakinan yang memadai bagi tercapainya efektivitas dan efisiensi pencapaian tujuan penyelenggaraan pendidikan.
2. Untuk memberikan keyakinan yang memadai bagi keandalan pelaporan keuangan, pengamanan asset Negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan.
3. Memberikan pernyataan tentang kewajaran informasi yang disajikan dalam laporan keuangan.
4. Melaporkan hasil audit dengan data yang memadai dan memberikan masukan kepada pimpinan dan bagian terkait agar dapat dilakukan perbaikan.
5. Membantu terlaksananya penyelenggaraan akuntansi dan penyajian Laporan Keuangan UNEJ.
6. Memberikan keyakinan terbatas mengenai akurasi, keandalan dan keabsahan informasi Laporan Keuangan UNEJ serta pengakuan, pengukuran dan pelaporan transaksi sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP) kepada Rektor.
2 1.3. RUANG LINGKUP MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN
Berdasarkan tugas pokok dan fungsi Satuan Pengawas Internal, maka ruang lingkup kegiatan monitoring dan evaluasi keuangan sebagai berikut :
1. Audit keuangan
2. Reviu rencana kerja dan anggaran kementerian dan lembaga (RKAKL) 3. Reviu laporan keuangan setiap semester dan akhir tahun
4. Reviu serapan anggaran setiap triwulan 5. Cash opname
6. Audit tujuan tertentu 7. Reviu penugasan khusus
3 BAB II. PELAKSANAAN MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN
2.1. SASARAN MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN
Sasaran monitoring dan evaluasi keuangan diterapkan pada semua unit kerja yang ada di Universitas Jember berdasarkan keberadaan Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP), yaitu sebagai berikut :
1. Kantor Pusat, meliputi :
a. Akademik, Kemahasiswaan dan UPT b. Rupiah Murni dan IsDB
c. Operasional 2. Fakultas Hukum (FH)
3. Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik (FISIP) 4. Fakultas Pertanian (FAPERTA)
5. Fakultas Ekonomi dan Bisnis (FEB)
6. Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan (FKIP) 7. Fakultas Ilmu Budaya (FIB)
8. Fakultas Teknologi Pertanian (FTP) 9. Fakultas Kedokteran Gigi (FKG)
10. Fakultas Matematika dan Ilmu Pengetahuan Alam (FMIPA) 11. Fakultas Kedokteran (FK)
12. Fakultas Teknik (FT)
13. Fakultas Kesehatan Masyarakat (FKM) 14. Fakultas Farmasi (FF)
15. Fakultas Keperawatan (FKEP) 16. Fakultas Ilmu Komputer (FASILKOM) 17. Pascasarjana
18. Lembaga Pengembangan Pembelajaran dan Penjaminan Mutu (LP3M) 19. Lembaga Penelitian dan Pengabdian kepada Masyarakat (LP2M) 20. UNEJ Kampus Bondowoso
21. UNEJ Kampus Lumajang 22. UNEJ Kampus Pasuruan
4 2.2. KRITERIA MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN
Kriteria monitoring dan evaluasi keuangan di lingkungan Universitas Jember menggunakan peraturan perundangan, ketentuan dan kebijakan Universitas Jember serta Standard Operasional dan Prosedur (SOP) yang berlaku di unit kerja. Peraturan/perundangan yang terkait dengan monitoring dan evaluasi keuangan di lingkungan Universitas Jember, antara lain :
1. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara;
2. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2003 Nomor 47, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4286);
3. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 5, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4355);
4. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan, Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 66, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4400);
5. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 5 Tahun 2014 Tentang Aparatur Sipil Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2014 Nomor 6, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5494);
6. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan;
7. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009 Tentang Pajak Pertambahan Nilai;
8. Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 Tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2008 Nomor 127, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4890);
9. Peraturan Menteri Keuangan No. 119/PMK.02/2020 Tentang Standar Biaya Masukan Tahun Anggaran 2021;
10. Peraturan Menteri Keuangan No. 113/PMK.05/2012 Tentang Perjalanan Dinas Dalam Negeri Bagi Pejabat Negara, Pegawai Negeri, dan Pegawai Tidak Tetap;
11. Keputusan Menteri Pendidikan dan Kebudayaan Republik Indonesia Nomor 984 Tahun 2020 tentang Standar Pelayanan Minimum Universitas Jember;
12. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor 16 tahun 2016 tentang tata cara pemotongan, penyetoran dan pelaporan PPh 21 dan PPh 26 sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan orang pribadi;
5 13. Peraturan Inspektur Jenderal Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan Nomor 3205 Tahun 2019 tentang Pedoman Teknis Pengawasan Bagi Satuan Pengawasan Intern di Lingkungan Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan;
14. Peraturan Rektor Universitas Jember Nomor 3 Tahun 2021 tentang Standar Biaya Universitas Jember Tahun Anggaran 2021;
15. Surat Edaran Rektor Nomor 17897/UN25/KP/2019 tentang Lembur dengan Finger Print di Lingkungan Universitas Jember.
2.3. PIHAK / FUNGSI TERKAIT MONITORING DAN EVALUASI KEUANGAN
Beberapa pihak atau fungsi terkait pelaksanaan monitoring dan evaluasi keuangan, yaitu sebagai berikut :
1. Satuan Pengawas Internal (SPI) sebagai auditor internal 2. Rektor
3. Wakil Rektor I Bidang Akademik, Kemahasiswaan dan Alumni 4. Wakil Rektor II Bidang Umum dan Keuangan
5. Wakil Rektor III Bidang Perencanaan, Sistem Informasi, dan Hubungan Masyarakat 6. Kepala Biro
7. Ketua Lembaga 8. Dekan
9. Koordinator Kampus Bondowoso / Lumajang / Pasuruan
10. Koordinator Administrasi Kampus Bondowoso / Lumajang / Pasuruan 11. Koordinator dan Wakil Koordinator Pokja Keuangan dan Kepegawaian 12. Bendahara Pengeluaran
13. Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)
6 BAB III. STANDAR OPERASIONAL PROSEDUR (SOP)
MONITORING DAN EVALUASI BIDANG KEUANGAN
Kegiatan monitoring dan evaluasi keuangan, secara umum dilaksanakaan dengan tahapan-tahapan sebagai berikut :
1. Tahap Persiapan
a. Koordinasi antara Ketua Divisi Keuangan dengan Ketua SPI dan Sekretaris SPI terkait target kegiatan Monev Keuangan.
b. Mengunduh dokumen Buku Kas Umum unit kerja.
c. Menganalisis dokumen Buku Kas Umum yang ada pada semua unit kerja untuk menentukan sampling transaksi keuangan.
d. Pembentukan Tim Monitoring dan Evaluasi Keuangan dengan mengusulkan Surat Tugas Rektor.
e. Koordinasi dengan auditor internal untuk pembagian tugas, pembentukan tim, dan penyamaan persepsi tentang sasaran audit.
2. Tahap Pelaksanaan
a. Auditor internal mempelajari buku kas umum dari setiap unit kerja yang menjadi bagian tugasnya.
b. Divisi audit keuangan berkoordinasi dengan unit kerja dalam rangka melakukan audit keuangan.
c. Divisi audit keuangan mengirimkan permintaan dokumen transaksi yang menjadi objek audit keuangan.
d. Auditor internal melakukan desk evaluasi atas dokumen transaksi dari setiap unit kerja dengan menggunakan kertas kerja audit.
e. Berdasarkan kertas kerja audit, auditor internal membuat daftar temuan monitoring (DTM) yang direviu oleh Koordinator audit keuangan.
f. Auditor internal melakukan klarifikasi bukti pertanggungjawaban keuangan di unit kerja untuk memperoleh bukti kesesuaian dengan DTM.
g. Auditor internal melakukan final meeting dengan auditi untuk mengkonfirmasi temuan, dan mendapatkan tanggapan serta rencana tindak lanjut atas DTM.
h. DTM yang telah dikonfirmasi kepada auditi, ditandatangani oleh auditor internal, auditi dan Ketua SPI.
7 3. Tahap Pelaporan
a. Berdasarkan DTM, Divisi audit keuangan menyusun draft laporan hasil audit (LHA).
b. Draft LHA direviu oleh Ketua SPI dan disahkan sebagai Laporan Hasil Audit untuk diserahkan kepada Rektor.
4. Dokumen yang Diperlukan dalam Monitoring dan Evaluasi Keuangan 1. Buku Kas Umum beserta kuitansi dan laporan pertanggungjawaban.
2. Rancangan Kerja dan Anggaran Kementerian dan Lembaga (RKA/KL), beserta dokumen yang diperlukan.
3. Laporan Keuangan Semesteran dan Akhir Tahun beserta dokumen pendukung yang menyertai.
4. Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran beserta penjelasan terkait perubahan.
5. Sistem Informasi Manajemen dan Keuangan (SIMKEU).
6. Sistem Informasi Manajemen dan Anggaran (SIMANGGA).
7. Sistem Akuntansi Instansi Berbasis Akrual (SAIBA).
8. Sistem Informasi Manajemen Akuntansi Barang Milik Negara (SIMAK BMN).
5. Lampiran Monitoring dan Evaluasi Keuangan 1. Form Daftar Hadir Audit
2. Berita Acara Final Meeting Monitoring 3. Deskripsi Temuan Monev (DTM) 4. Kertas Kerja Pemeriksaan Keuangan 5. Berita Acara Cash Opname
6. Berita Acara Visitasi
7. Instrumen Reviu Laporan Keuangan
8. Instrumen Reviu Rencana Kerja dan Anggaran Kementerian / Lembaga 9. Instrumen Reviu Serapan Anggaran
Demikian Pedoman Teknis Audit lntemal Keuangan ini disusun untuk dilaksanakan oleh seluruh auditor internal SPI Universitas Jember dengan penuh rasa tanggung jawab.
Masa berlaku dan evaluasi:
1.
P€doman Teknis Audit lntemal Keuangan ini berlaku efektif se.jak tanggal di sahkan2.
Pedoman Teknis Audit lnternal Keuangan ini secara berkala akan dievaluasi untuk penyempurnaan3.
Evaluasi kin€rja audit internaySPl dilakukan setiap tahunDisahkan : di Jember Tanggal : 1Febuan2ozl
Rektor,
rsitas lnternal UNEJ,
Taruna, M.Eng. pitaningtyas, S.Sos., S.E., M.Si.
96910051994021001 NIP 122001
8
BAB ]V. PENUTUP -,]
Ketua,
t ftr
9
INSTRUMEN
MONITORING DAN EVALUASI BIDANG
KEUANGAN
LAMPIRAN 1.
FORM DAFTAR HADIR AUDIT
SPI
FORM
Kode Dokumen :Revisi :
DAFTAR HADIR AUDIT
Tanggal Terbit :Halaman :
Unit Kerja : Jenis Audit : Aspek Audit :
Tanggal :
NO NAMA LENGKAP JABATAN TANDA TANGAN
LAMPIRAN 2.
BERITA ACARA FINAL MEETING MONITORING
SPI
FORM
Kode Dokumen :Revisi :
BERITA ACARA FINAL MEETING
Tanggal Terbit :
Halaman :
BERITA ACARA FINAL MEETING MONITORING
Dengan ini kami dari pihak Satuan Pengawasan Internal (SPI) : Nama :
Jabatan : Asesor SPI
Mengadakan final meeting Tanggal , dengan Pimpinan Unit kerja/penanggungjawab kegiatan...
Adapun dari hasil pemeriksaan, Pimpinan Unit kerja/penanggungjawab kegiatan merekomendasikan untuk dilanjutkan / merekomendasikan untuk di realokasikan sesuai kebijakan rektorat dan pimpinan unit kerja/
penanggungjawab menerima seluruh/menerima sebagian/menolak* hasil monitoring yang telah dilakukan oleh pihak SPI.
Demikian hasil final meeting yang dilakukan antara Asesor dan Pimpinan Unit kerja dengan Data Temuan Monitoring (DTM) terlampir.
Jember,
Pimpinan Unit kerja/ PIC Pihak Asesor
( ) ( )
*Coret yang tidak dipilih
LAMPIRAN 3.
DESKRIPSI TEMUAN MONEV (DTM)
SPI
FORM
Kode Dokumen :Revisi :
DESKRIPSI TEMUAN MONEV (DTM) EVALUASI DOKUMEN
Tanggal Terbit :
Halaman :
Unit Kerja Tipe Audit Aspek Audit
Operasional
(perencanaan/on going/post) audit)*
Masa Audit Tanggal Audit Auditor
Deskrpsi Temuan
Kriteria/Persyaratan
Akar Penyebab
Akibat
Rekomendasi
Tanggapan Auditi
Rencana Perbaikan
Jadwal Penyelesaian Penanggung Jawab
Pimpinan Auditi Ketua Auditor
Direview oleh: Ketua SPI
LAMPIRAN 4.
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN KEUANGAN
SPI
FORM Kode Dokumen :
Revisi :
Kertas Kerja Pemeriksaan Keuangan
Tanggal Terbit :
Halaman :
.
No. No BUKU
No SPJ (Kuitansi)
Tanggal BUKU
Tanggal SPJ
(Kuitansi) Keterangan Nilai Transaksi
Keseuaian PPN
Kesesuaian PPh
Keterlambat an Penyetoran
Pajak
Surat Tugas /
SK
Kelengkapan ttd/materai/ste mpel/admin
Daftar Hadir Peserta (jika ada)
Kesesuaian dg SBU / PMK
Kesesuaian MAK
Kesesuaian dengan Laporan Kegiatan
Deskripsi Temuan
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Kode Dokumen :
Revisi :
Tanggal terbit :
Halaman :
Kode Jumlah Kode Kode Jumlah
10114 0 10415 10105 0
10305 0 20101 10410 0
10401 0 30103
10407 0 30301
No No BKU No SPj Keterangan 1 2 3
1 0 0 0
2 0 0 0
3 0 0 0
4 0 0 0
5 0 0 0
6 0 0 0
7 0 0 0
8 0 0 0
9 0 0 0
10 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Jumlah 0 0 0 0
Uraian
Deskripsi Temuan Detail Temuan Kode Temuan
10109 10111
Jumlah 0 0 0 0 Kode
10103 10107 0
TANGGAL MONITORING 0
UNIT KERJA F. PERTANIAN
SPI
Form
Deskripsi Temuan Monev (DTM)
AUDITOR
TIPE MONITORING ASPEK MONITORING
MASA MONITORING
Ringkasan Kode Temuan
15
LAMPIRAN 5.
BERITA ACARA CASH OPNAME
BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS Nama unit kerja :
Tanggal perhitungan kas :
Pemegang kas :
A. Sisa Uang Kas menurut Buku Kas
1. Sisa menurut buku kas pada tanggal ……… Rp………..
2. Mutasi dari tgl ……… s/d tgl ………
Jumlah debet Rp………..
Jumlah kredit Rp………..
3. Sisa buku kas tanggal ……….. Rp………..
4. Pendapatan yang belum dibukukan Rp………..
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp………..
Saldo kas menurut buku Rp………...(A)
B. Jumlah Uang Tunai dalam Kas 1. Uang tunai :
a. Uang kertas
……….. lembar @ Rp 100.000 = Rp
……….. lembar @ Rp 50.000 = Rp
……….. lembar @ Rp 20.000 = Rp
……….. lembar @ Rp 10.000 = Rp
……….. lembar @ Rp 5.000 = Rp
……….. lembar @ Rp 2.000 = Rp
……….. lembar @ Rp 1.000 = Rp
Jumlah Rp………..
b. Uang logam
……….. lembar @ Rp 1.000 = Rp
……….. lembar @ Rp 500 = Rp
……….. lembar @ Rp 200 = Rp
……….. lembar @ Rp 100 = Rp
Jumlah Rp………..
2. Surat-surat berharga Rp………..
3. Lain-lain (Bon yang belum diperhitungkan) Rp………..
Jumlah uang dalam kas Rp ………(B)
C. Selisih Uang Kas (lebih/kurang) Rp ………....(A-B)
Demikian berita acara penghitungan kas di unit kerja ………... telah dilakukan dengan benar dihadapan BPP atas nama ... dari jam ... sampai jam ... dan uang tersebut telah dikembalikan seluruhnya kepada BPP...
.
LAMPIRAN 6.
BPP ... Auditor ...Saksi 1 ...
Jember, ...
16
LAMPIRAN 6.
BERITA ACARA VISITASI
SPI
FORM
Kode Dokumen : Revisi :BERITA ACARA VISITASI
Tanggal Terbit : Halaman :BERITA ACARA VISITASI
Dengan ini kami dari pihak Satuan Pengawasan Intern (SPI) : Nama :
Jabatan :
Telah melaksanakan visitasi Monev ……….……….……... Pada Tanggal ... Bulan
………. Tahun ………. , dengan pihak auditi Unit Kerja
……….
………, ………
Pihak Auditi Pihak Auditor
……….. ………..
17
LAMPIRAN 7.
INSTRUMEN REVIU LAPORAN KEUANGAN
PEDOMAN TEKNIS PENGAWASAN BAGI SATUAN PENGAWASAN INTERN DI LINGKUNGAN KEMENTERIAN PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN
CONTOH FORMAT INSTRUMEN REVIU DAN PENDAMPINGAN LAPORAN KEUANGAN (LK)
INSTRUMEN REVIU DAN PENDAMPINGAN LAPORAN KEUANGAN TINGKAT UNIT AKUNTASI KUASA PENGGUNA ANGGARAN (UAKPA)
SEMESTER/TAHUNAN TA. 20xx
Kode dan Nama UAKPA : ( ... ) ...
Kode dan Nama UAPPAW : ( ... ) ...
Kode dan Nama E1 : ( ... ) ...
Kode dan Nama K/L : ( ... ) ...
Objek Penelaahan Kondisi LK Seharusnya
Beri tanda centang (√) sesuai laporan Keuangan. Jika tidak ada data, isi dengan N/A Bila terisi pada kolom yang tidak seharusnya, agar diuraikan pada lembar lampiran
KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN Kelengkapan Komponen Laporan
Keuangan Pokok (Hardcopy)
Ada Tidak Seharusnya
1. Pernyataan Tanggung Jawab Ada
2. LRA face per 30 Juni/31 Desember 20xx Ada
3. Neraca per 30 Juni/31 Desember 20xx Ada
4. Laporan Operasional per 30 Juni/31 Desember 20xx Ada
5. Laporan Perubahan Ekuitas per 30 Juni/31 Desember 20xx Ada
6. Catatan atas Laporan Keuangan Ada
KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
Persamaan dasar akuntansi Sama Tidak Seharusnya
1. Nilai “Surplus/(Defisit)-LO” = Nilai “Surplus/ (Defisit) - LO di LPE Sama
2. Saldo Ekuitas Akhir di LPE = Saldo Ekuitas di Neraca Sama
3. Aset = Kewajiban + Ekuitas Sama
KESESUAIAN DENGAN E-REKON-LK
Kesesuaian Saldo Sama Tidak Seharusnya
18
1. Apakah seluruh akun Neraca Percobaan Akrual pada LK sama dengan Neraca Percobaan Akrual dari Aplikasi e-Rekon-LK?
Sama 2. Apakah seluruh akun Laporan Operasional pada LK sama dengan Laporan
Operasional dari Aplikasi e-Rekon-LK?
Sama 3. Apakah seluruh akun Laporan Perubahan Ekuitas pada LK sama dengan
Laporan Perubahan Ekuitas dari Aplikasi e-Rekon-LK?
Sama 4. Apakah sesuai akun Neraca pada LK sama dengan Neraca dari Aplikasi e-
Rekon-LK?
Sama 5. Apakah seluruh akun Laporan Realisasi Anggaran pada LK sama dengan
Laporan Realisasi Anggaran dari Aplikasi e-Rekon-LK?
Sama Apabila terdapat perbedaan, agar diuraikan apa saja yang berbeda dan apa sebabnya pada Lampiran Telaah
NERACA PERCOBAAN AKRUAL
Pengecekan Saldo Tidak Normal Ada Tidak Seharusnya
1. Adakah akun dengan uraian “null” atau tidak ada uraiannya Tidak
Pengecekan posisi saldo (Debet atau Kredit) Ya Tidak Seharusnya
1. Apakah Akun Aset (1xxxxx) bersaldo (S) (kec. Penyisihan dan Akumulasi) Ya
2. Apakah Akun Penyisihan Piutang (116xxx) bersaldo (K) Ya
3. Apakah Akun Akumulasi Penyusutan/ Amortisasi (137xxx dan 169xxx) bersaldo (K)
Ya
4. Apakah Akun Kewajiban (2xxxxx) bersaldo (K) Ya
5. Apakah Akun Pendapatan (4xxxxx) bersaldo (K) (kec. Pengembalian Pendapatan)
Ya
6. Apakah Akun Pengembalian Pendapatan (4xxxxx) bersaldo (D) Ya
7. Apakah Akun Belanja/ beban (5xxxxx) bersaldo (D) (kecuali Beban Penyisihan Piutang)
Ya
8. Apakah seluruh Akun Pengembalian Belanja (5xxxxx) bersaldo (K) Ya
Akun-Akun yang tidak boleh ada Ada Tidak Seharusnya
1. Adakah akun “YANG BELUM DIREGISTER” (untuk LK Tahunan Audited tidak boleh ada)
Ada/Tidak 2. Adakah akun 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) Kec. Di RRI, TVRI dan
POLRI
Tidak
3. Adakah akun 41xxxx (Pendapatan Perpajakan) Tidak
4. Adakah akun 423319 (Pendapatan Bunga Lainnya) Cat: seharusnya 423221
Tidak 5. Adakah akun 423954 (Penerimaan kembali belanja Pembayaran Kewajiban
Utang TAYL)
Tidak
6. Adakah akun 423955 (Penerimaan kembali belanja Subsidi TAYL) Tidak
7. Adakah akun 423956 (Penerimaan kembali belanja hibah TAYL) Tidak
8. Adakah akun 423958 (Penerimaan kembali belanja lain-lain TAYL) Tidak
9. Adakah akun 43xxxx (Pendapatan Hibah) Tidak
10. Adakah akun 219671 (Hibah Langsung Yang Belum Disahkan) Tidak
Catatan: KL dapat menambahkan akun-akun lainnya yang tidak boleh ada
Jika Bukan Satker BLU Ada Tidak Seharusnya
1. Adakah akun 424xxx (Pendapatan BLU) Tidak
2. Adakah akun 525xxx (Belanja Barang dan Jasa BLU) Tidak
3. Adakah akun 527xxx (Belanja Modal BLU)) Tidak
Hibah Langsung Ya Tidak Seharusnya
1. Jika ada Akun 111827 (Kas Lainnya dari Hibah Yang Belum disahkan) maka ada akun 218211 (Hibah Langsung Yang Belum Disahkan) cat:
kebalikannya tidak berlaku jika yang belum disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk barang/Jasa
Ya
2. Nilai 111827 lebih kecil atau sama dengan nilai 391131?
3. Jka ada Akun 111822 (Kas Lainnya di KL dari Hibah) maka ada akun 391131 (Pengesahan Hibah Langsung), atau kebalikannya. cat: kebalikannya tidak berlaku jika yang belum disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk barang/Jasa
4. Nilai 111822 lebih kecil atau sama dengan nilai 391131? Ya
Transfer Masuk dan Transfer Keluar Ya Tidak Seharusnya
1. Apakah mungkin ada transfer masuk dan transfer keluar? Ya/tidak
2. Apakah seharusnya transfer masuk sama dengan transfer keluar? Ya/tidak
19
3. Apakah seharusnya transfer masuk lebih besar dari transfer keluar? Ya/tidak
4. Adakah pengawasan Transfer Keluar dan Transfer Masuk? Ya
Telaah Akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya) Ya Tidak Seharusnya
1. Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya)? Ya
2. Jika ada, mungkinkah Satker ini mendapat Aset dari Perolehan lainnya? Ya 3. Jika ada, Apakah merupakan Jurnal kiriman dari Aplikasi SIMAK-BMN? Ya
LAPORAN OPERASIONAL
Pengecekan Pos/ Akun yang tidak boleh ada Ada Tidak Seharusnya
1. Adakah pendapatan Perpajakan Tidak
2. Adakah pendapatan Hibah Tidak
3. Adakah beban bunga Tidak
4. Adakah beban subsidi Tidak
5. Adakah beban hibah Tidak
6. Adakah beban transfer Tidak
7. Adakah beban lain-lain Tidak
Pengecekan saldo Normal Ada Tidak Seharusnya
8. Adakah akun “null” atau tidak ada uraiannya Tidak
Seluruh nilai Normal Akun LO adalah Positif, kecuali beban penyisihan piutang dapat bernilai negatif
9. Kegiatan Operasional Positif Negatif Seharusnya
- Pendapatan Positif
- Beban Pegawai Positif
- Beban Persediaan Positif
- Beban Barang dan Jasa Positif
- Beban Pemeliharaan Positif
- Beban Perjalanan Dinas Positif
- Beban Barang Untuk Diserahkan kpd Masyarakat Positif
- BebanPenyusutan dan Amortisasi Positif
- Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih Pos/Neg
10. Kegiatan Non Operasional Positif Negatif Seharusnya
- Pendapatan Pelepasan Aset Non Lancar Positif
- Beban Pelepasan Aset non Lancar Positif
- Pendapatan Penyelesaian Kewajiban jangka Panjang Positif
- Beban Penyelesaian Kewajiban jangka Panjang Positif
- Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional lainnya Positif
- Beban dari Kegiatan Non Operasional lainnya Positif
Kebenaran Beban Penyisihan Piutang sesuai Perdirjen 43/2015 Ya Tidak Seharusnya 11. Saldo Awal Penyisihan Piutang (Jk.Pendek dan Jk.Panjang) - Saldo Akhir Penyisihan Piutang (Jk.Pendek dan
Jk.Panjang) + Penghapusan Piutang (Jk.Pendek dan Jk. Panjang) = Beban Penyisihan Piutang LO
Pengecekan Antar Laporan Ya Tidak Seharusnya
12. Adakah beban barang diserahkan ke Masyarakat? Ya/Tidak
Jika Ya, adakah realisasi akun 526xxx? Ya
Jika tidak ada realisasi akun 526xxx, kemungkinan kesalahan kode barang persediaan (misal pembelian Materai), atau pembelian tahun lalu yang penyerahan tahun berjalan
13. Adakah beban bansos? Ya/Tidak
Jika Ya, adakah realisasi akun 57xxxx? Ya
Jika tidak ada realisasi akun 57xxxx, kemungkinannya kesalahan kode barang persediaan (misal menggunakan kode kelompok bansos), atau pembelian tahun lalu yang penyerahan tahun brjalan
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Pengecekan akun tertentu Ada Tidak Seharusnya
1. Apakah akun “Ekuitas Awal” sama dengan akun “Ekuitas akhir” LPE Tahun lalu Audited?
Ada
20
2. Adakah Pos “penyesuaian Nilai Aset” Ada
3. Adakah akun “Selisih Revaluasi Aset Tetap” ? Bila ada, cek apakah berasal dari Inventarisasi dan Penilaian? Akun ini hanya khusus dari IP dan Jurnal kiriman dari SIMAK. Uraikan hasil pengecekan dalam lampiran TLK
Tidak
NERACA
Pengecekan Persamaan Akuntansi Sama Tidak Seharusnya
1. Kas di Bendahara Pengeluaran = Uang Muka dari KPPN Sama
2. Kas di Bendahara Pengeluaran = BAR Rekon Sama
3. Kas dan Bank BLU = BAR Rekon Sama
4. Kas lainnya di KL dari Hibah = BAR Rekon Sama
Pengecekan Akun tertentu Ada Tidak Seharusnya
1. Adakah akun “YANG BELUM DIREGISTER” ? untuk LK Tahunan Tidak Boleh Ada
Tidak
2. Adakah akun “Pendapatan yang ditangguhkan” ? Tidak
TELAAH ANTAR LAPORAN KEUANGAN Pengecekan Keterkaitan Transaksi untuk mengetahui telah dilakukan Jurnal Akrual
Ada Tidak Seharusnya Jika Jawaban awal “ADA” maka jawaban sub pertanyaan seharusnya “ADA” sebaliknya, bila jawaban awal “TIDAK”, maka jawaban sub pertanyaan seharusnya juga “TIDAK”
1. Ada Akun Piutang/Pitang TP/Piutang TGR (Neraca) maka akan ada akun: Ada/Tidak - Penyisihan Piutang/Penyisihan Bagian Lancar TP/TGR/Penyisihan
TP/TGR (Neraca)
Ada
- Beban Penyisihan Piutang (di LO) Ada
2. Ada akun Piutang Jangka Panjang (TP/TGR/Lainnya) maka akan ada akun:
Ada/Tidak
- Bagian lancar Piutang jangka Panjang Ada
3. Ada persediaan (Neraca) maka akan ada akun: Ada
- Beban Persediaan (di LO) Ada
- Penyesuaian Nilai Aset (di LPE) Ada
4. Ada Aset Tetap/Aset Lainnya (Neraca) maka akan ada akun: Ada/Tidak
- Akumulasi AT/AL (Neraca) Ada
- Beban Penyusutan/ Amortisasi (di LO) Ada
5. Ada realisasi pendapatan Sewa di Neraca Percobaan Ada/Tidak
- Ada pendapatan diterima Dimuka (Neraca) Ada/Tidak
6. Ada realisasi Belanja Sewa di Neraca Percobaan Ada/Tidak
- Ada belanja Barang dibayar dimuka (Neraca) Ada/Tidak
7. Ada realisasi belanja Jasa Listrik/telepon/air di Neraca Percobaan Ada/Tidak
- Ada Belanja Barang yang masih harus dibayar (Neraca) Ada
TELAAH KESESUAIAN DENGAN L-BMN
Bandingkan Neraca Percobaan (SAIBA-satker) dengan Laporan Posisi BMN di Neraca (SIMAK-satker) untuk:
Sama Tidak Seharusnya
1. Persediaan Sama
2. Aset Tetap Sama
3. Akumulasi Penyusutan Aset Tetap Sama
4. Aset Lainnya Sama
5. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aset Lainnya Sama
Bandingkan Neraca Percobaan (SAIBA) dengan Laporan Penyusutan Barang Kuasa Pengguna INTRAKOMPTABEL (SIMAK) untuk:
Sama Tidak Seharusnya
1. Akumulasi Penyusutan 137xxx dan 169xxx (SAIBA) dengan SIMAK Sama
Semenjak menggunakan basis Akrual, masing-masing Menu baik di Aplikasi Persediaan maupun di Aplikasi SIMAK akan mengirim jurnal yang berbeda ke aplikasi SAIBA. Untuk itu perlu dilakukan pengecekan di Aplikasi Persediaan dan
21
SIMAK-BMN, apakah input sudah menggunakan menu yang sesuai atau belum. Lihat Menu Buku/Daftar-Daftar Transaksi BMN
Sama Tidak Seharusnya - Dari Daftar Transaksi BMN, Apakah Total Nilai Reklas Masuk = Total Nilai
Reklas Keluar?
Sama Akun-akun tertentu terkait ASET, seharusnya hanya kiriman dari Aplikasi Persediaan/SIMAK. Periksa di Aplikasi SAIBA, Laporan Buku Besar Akrual per Kode Akun, apakah ada transasksi dari JNS DOK: selain SALDO atau JRNBMN
Adakah selain JNS DOK: SALDO atau JRNBMN atas akun-akun dibawah ini?
Ya Tidak Seharusnya Akun 313211 (transfer keluar) kecuali Satker Likuidasi, ada dari JRN NRC Tidak Akun 313221 (transfer masuk) kecuali Satker Likuidasi, ada dari JPN
NRC
Tidak
Akun 391113 (Koreksi Nilai Persediaan) Tidak
Akun 391114 (Revaluasi Aset Tetap) Tidak
Akun 391116 (Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi) Tidak
Akun 391117 (Penyesuaian Nilai Persediaan) Tidak
Akun 491421 (Pendapatan Sitaan/Rampasan) Tidak
Akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya) Tidak
Akun 596111 (Beban Kerugian Pelepasan Aset) Tidak
Akun 596121 (Kerugian Persediaan Rusak/Usang) Tidak
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Ada Tidak Seharusnya
1. Adakah saldo negatif di LRAB Tidak
2. Ada uraian jenis belanja “tidak ada” Tidak
3. Kesamaan dengan BAR KPPN Sama
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Kesesuaian antara ADK, Face Laporan dan CaLK Sama Tidak Seharusnya
1. Rincian yang ada di CALK sama dengan LK Satker (Neraca Percobaan) Sama
Kecukupan pengungkapan pada CaLK Ya Tidak Seharusnya
2. Apakah pengungkapan KDP telah sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah/PMK 177/2015 ?
Ya 3. Adakah daftar Saldo kas di Bendahara Pengeluaran, Hibah Langsung dan
BLU?
Ya 4. Pada Penjelasan Umum apakah sudah ada Klausul: Implementasi
Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual Tahun 2015? → Khusus Tahun 2015 saja
Ya
5. Sudahkah menjelaskan nilai Ekuitas Awal pada Penjelasan atas Pos-pos LPE?
Ya 6. Apabila Nilai di Pos-pos LPE besar/material, sudahkah ada penjelasan
yang cukup?
Ya
Pengungkapan Penting Lainnya Ya Tidak Seharusnya
1. Jika ada Likuidasi: Apakah perubahan Manajemen telah diungkapkan? Ya/Tidak 2. Adakah pengungkapan lainnya atas pekerjaan kontraktual yang tidak
selesai?
Ya/Tidak 3. Adakah pengungkapan lainnya atas kasus tuntutan kepada satker di
Pengadilan?
Ya/Tidak 4. Adakah Pengungkapan lainnya sesuai kharakteristik masing-masing
Satker?
Ya 5. Apakah ADK yang dikirim ke UAPPA-W dan Eselon 1 sudah ada yang
paling akhir?
Ya
22
LAMPIRAN KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN
“Uraikan kode akun dan penyebab terisi pada kolom yang TIDAK SEHARUSNYA, serta hal-hal lainnya yang diperlukan”
Disamping hal-hal diatas, dapat juga melakukan telaah membandingkan LRA dengan Laporan Lainnya yang terkait (LO, LPE dan Neraca), misalnya:
- Beban Pegawai di LO = Realisasi Belanja Pegawai + Belanja Pegawai BLU (akun 525111) + selisih Belj Peg Yg Msh Hrs Dibayar
Beban Perjalanan Dinas di LO = Realisasi Netto akun 524xxx di LRA + selisih Piutang Pengembalian Perjadin + selisih Pengembalian Perjadin yang masih di Bendahara
- Kenaikan Aset Tetap di Neraca = Realisasi Belanja Modal di LRA - transfer keluar - Penghapusan + Transfer Masuk + Hibah Barang + Perolehan Aset Lainnya + Koreksi
- dll
Mengetahui
Pejabat Penyusun Penelaah, Laporan Keuangan,
NIP NIP
KOMENTAR REVIU ATAS LAPORAN KEUANGAN
No Catatan Hasil Reviu SPI Tanggapan Bagian Keuangan 1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
23
SATUAN PENGAWAS INTERNAL
UNIVERSITAS JEMBER 1. Ringkasan Eksekutif
RKA-K/L adalah dokumen rencana keuangan tahunan K/L yang disusun menurut Bagian Anggaran Kementerian Negara / Lembaga (BA K/L). Siklus penyusunan RKA-K/L dimulai dengan penetapan arah kebijakan dan prioritas pembangunan nasional oleh Presiden, yang selanjutnya akan menjadi dasar pertimbangan dalam penyusunan RKP. Berdasarkan penetapan ini, K/L mengevaluasi baseline (Angka Dasar) dan mengajukan usulan Inisiatif Baru. Menteri Keuangan selanjutnya menetapkan Pagu Anggaran K/L untuk penyusunan RKA-K/L. Menterijpimpinan lembaga menyusun RKA-K/L berdasarkan Pagu Anggaran K/L yang telah ditetapkan Menteri Keuangan dan Renja K/ L. Sesuai instruksi pimpinan, [Nama APIP K/L] melakukan reviu RKA-K/L [nama eselon I K/ L] Tahun Anggaran 20XX. Adapun reviu dilaksanakan pada saat penyusunan RKA-K/ L oleh K/ L setelah ditetapkannya Pagu Anggaran K/L (bulan JunijJuli) dan penyesuaian RKA-K/ L oleh K/L setelah diperolehnya Alokasi Anggaran K/L (bulan September/ Oktober) .
2. Dasar Hukum
a. Peraturan Pemerintah No.8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Keuangan Pemerintah pasal 33 ayat (3)
b. Peraturan Pemerintah No. 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah, Pasal 57 ayat (1)
c. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 171/PMK.05/2007 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan, pasal 66 ayat (6)
d. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 255/PMK.09/2015 tentang Standar Reviu Laporan Keuangan Kementerian/ Lembaga
e. Surat Tugas Rektor Universitas Jember Nomor 10247/UN25/TU/2020 tanggal 15 Juli 2020
3. Tujuan dan Ruang Lingkup Reviu
Tujuan reviu adalah untuk : (1) membantu terlaksananya penyelenggaraan akuntansi dan penyajian LK K/L, dan (2) memberikan keyakinan terbatas mengenai akurasi, keandalan dan keabsahan informasi LK K/L serta penakuan, pengukuran dan pelaporan transaksi sesuai dengan SAP kepada Menteri/ Pimpinan Lembaga, sehingga dapat menghasilkan LK K/L yang berkualitas.
Ruang lingkup reviu meliputi penelahaan atas penyelenggaraan akuntansi dan penyajian LK
K/L, termasuk penelaahan atas catatan akuntansi dan dokumen sumber. Ruang lingkup reviu
tidak mencakup pengujian atas sistem pengendalian intern, catatan akuntansi dan dokumen
sumber, serta pengujian atas respon permintaan keterangan, yang biasanya dilaksanakan
dalam suatu audit.
24
4. Metodologi Reviu
Reviu terutama dilakukan melalui serangkaian aktivitas untuk :
a. Menelusuri angka-angka LK ke catatan akuntansi dan dokumen sumber
b. Permintaan keterangan mengenai proses pengumpulan, pencatatan, pengklasifikasian, pengikhtisaran dan pelaporan data transaksi
c. Analitik untuk mengetahui hubungan dan hal-hal yang kelihatannya tidak biasa.
Reviu dititikberatkan pada akun LK yang mempunyai potensi tinggi terhadap kesalahan dalam mencatat transaksi keuangan dan kelemahan proses pelaporan keuangan.
5. Gambaran Umum Obyek Reviu : Berisi mengenai identitas obyek reviu dan informasi keuangan secara umum.
6. Hasil Reviu atas Laporan Realisasi Anggaran :
Berisi mengenai catatan reviu atas Laporan Realisasi Anggaran 7. Pendapatan Negara Bukan Pajak
Berisi mengenai catatan reviu atas Pendapatan Negara Bukan Pajak 8. Belanja
Berisi mengenai catatan reviu atas akun Belanja 9. Hasil Reviu atas Neraca
Berisi mengenai catatan reviu atas Neraca 10. Hasil Reviu atas Laporan Operasional
Berisi mengenai catatan reviu atas Laporan Operasional 11. Hasil Reviu atas Laporan Perubahan Ekuitas
Berisi mengenai catatan reviu atas Laporan Perubahan Ekuitas 12. Hasil Reviu atas Catatan atas Laporan Keuangan
Berisi mengenai catatan reviu atas Catatan atas Laporan Keuangan 13. Apresiasi
Berisi mengenai catatan reviu secara umum, pihak-pihak yang terlibat dalm reviu, serta
rekomendasi atas hasil reviu
25
LAMPIRAN 8.
INSTRUMEN REVIU RENCANA KERJA DAN ANGGARAN KEMENTERIAN / LEMBAGA (RKA-K/L)
KEMENTERIAN PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN UNIVERSITAS JEMBER
CATATAN HASIL REVIU ATAS RKA TAHUN 2021
SPI Disusun oleh :
UNIVERSITAS JEMBER Diteliti oleh :
Disetujui oleh :
Sehubungan dengan penugasan berdasarkan Surat Tugas Pimpinan Universitas Jember Nomor 10784/UN25/TU/2020 tanggal 27 Juli 2020 untuk melaksanakan reviu atas RKA Universitas Jember Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan Tahun Anggaran 2021, bersama ini kami sampaikan catatan hasil reviu sebagai berikut :
DATA UMUM
Pagu indikatif Tahun Anggaran 2021 pada Universitas Jember sebesar Rp xxx.xxxx.xxxx.,- (terbilang dalam rupiah) dengan rincian alokasi per sumber dana dan jenis belanja sebagai berikut :
Sumber Dana Jenis Belanja
Belanja Pegawai Belanja Barang Belanja Modal Jumlah RM
PNBP Total
1. Kelayakan anggaran untuk menghasilkan suatu keluaran
26
(Komentar SPI)
2. Kepatuhan dalam penerapan kaidah-kaidah penganggaran (Komentar SPI)
Kesimpulan : Telah sesuai
3. Kelengkapan Dokumen Pendukung (Komentar SPI)
Kesimpulan : Telah sesuai
4. Konsistensi kesesuaian dengan RKP dan Renja (Komentar SPI)
Kesimpulan : Telah Sesuai
5. Kesesuaian dengan Pagu Anggaran (untuk reviu RKA atas penyusunan RKA) (Komentar SPI)
Kesimpulan : Telah Sesuai
6. Kesesuaian dengan Alokasi Anggaran (untuk reviu RKA atas penyesuaian RKA) (Komentar SPI)
Kesimpulan : Telah Sesuai
7. Kepatuhan Biaya Pemeliharaan Kendaraan/Sarana Kantor (Komentar SPI)
Kesimpulan : Telah sesuai
8. Kepatuhan biaya pemeliharaan gedung/kantor yang ditempati bersama (Komentar SPI)
Kesimpulan : Telah sesuai
Koreksi/Perbaikan yang belum dilakukan/Tidak Disetujui Sudah dilakukan revisi atas hasil reviu SPI
Rekomendasi (Rekomendasi SPI)
Universitas Jember, 30 Juli 2020
Rektor Ketua SPI
27
KOMENTAR REVIU RENCANA KERJA ANGGARAN DAN KEMENTERIAN / LEMBAGA
No Catatan Hasil Reviu SPI Tanggapan Bagian Keuangan 1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
28
LAMPIRAN 9.
INSTRUMEN REVIU SERAPAN ANGGARAN
No. Kode /
Nama Satker Keterangan
JENIS BELANJA
Total
PEGAWAI BARANG MODAL
Setahun
Triwulan
I Setahun
Triwulan
I Setahun
Triwulan I
1
Kode UNEJ / UNIVERSITAS
JEMBER
PAGU
PAGU TRIWULAN
I
REALISASI
% Realisasi per
Triwulan
Selisih (Rencana Penarikan dan
Realisasi)
SISA PAGU TOTAL
No. Jenis Belanja
Anggaran
Realisasi Triwulan I
% Realisasi terhadap Anggaran
Setahun Penyerapan Triwulan I Setahun Penyerapan Triwulan
1 2 3 4 5 6 = 5/3 7 = 5/4
1 BelanjaPegawai
2 Belanja Barang
3 Belanja Modal
Total
