i PEMBETULAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PPH ORANG
PRIBADI TAHUN 2011-2013
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya
Pada Progam Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh :
Nonik Oktavia Maharani
12.31.0030
PROGAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
ii MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Sukses adalah keberhasilan yang anda capai di dalam
menggunakan talenta yang telah Allah berikan kepada Anda “Rick Devos”
Apabila perjalanan menjadi sulit, orang yang ulet akan berjalan terus “Knute Rockne”
Tugas Akhir ini dipersembahkan untuk:
iii HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Judul : Pembetulan Surat Pemberitahuan Tahunan PPh Orang
Pribadi Tahun 2011-2013
Disusun oleh :
Nama : Nonik Oktavia Maharani
NIM : 12.31.0030
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Jurusan : D3 Perpajakan
Telah disetujui dan diterima baik pada :
Semarang, 24 Juli 2015
Dosen Pembimbing
iv HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: “Pembetulan Surat
Pemberitahuan Tahunan PPh Orang Pribadi Tahun 2011-2013”.
Yang dipersiapkan dan disusun oleh:
Nama : Nonik Oktavia Maharani
NIM : 12.31.0030
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 24 Juli 2015
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu
persyaratan untuk mencapai gelau Ahli Madya Perpajakan
Pembimbing Koodinator Penguji
(Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si.,Akt) (Agnes Arie MC., SE., Akt., BKP)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
v PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini:
Nama : Nonik Oktavia Maharani
NIM : 12.31.0030
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Jurusan : D3 Perpajakan
Menyatakan bahwa hasil penelitian ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila
dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan
bentuk-bentyuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas
Ekonomo dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang.
Semarang, 24 Juli 2015
vi KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Kuasa atas segala limpahan Rahmat, Inayah, Taufik dan Hinayahnya sehingga penulia dapat menyelesaikan Tugas Akhir guna memperoleh gelar Ahli Madya Progam Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.
Dalam kesempatan ini, penulis dengan rendah hati ingin mengucapkan terima kasih kepada:
1. Puji syukur kepada Allah SWT yang telah senantiasi mempermudah,
melindungi, mendampingi dengan kuasa-Nya.
2. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP selaku Ketua Progam
Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik
Soegijapranata Semarang.
3. Ibu Paulina Rini Hastuti SE., M.Si., Akt., selaku dosen pembimbing
yang selalu memberikan masukan dan arahan guna menyelesaikan
Tugas Akhir ini.
4. Segenap Bapak Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Katolik Soegijapranata Semarang yang memberikan ilmu.
5. Staff-staff Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik
Soegijapranata Semarang yang membantu kegiatan kuliah dan
administratif mahasiswa.
6. Mama Papa yang selalu merawat, menjaga, mendoakan dan
memberikan semangat agar anaknya termotivasi.
7. Yus Aji Kurnia yang setia mendampingi, mendoakan dan memberikan
semangat tersendiri bagi penulis.
8. Bapak Yuli Hartadi SE., Akt., BKP dan Bapak Slamet Umbaran SE.,
Akt., BKP beserta staff Kantor Konsultan Hartadi Umbaran yang
memberikan informasi dan data terkait penyelesaian Tugas Akhir ini.
9. Seluruh teman DIII Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata
angkatan 2012 yang memberikan semangat
10.Semua pihak yang memberikan bantuan ataupun semangat yang tidak
vii Tugas Akhir ini penulis akui masih banyak kekurangan karena
pengalaman yang penulis miliki sangat kurang. Oleh kerena itu penulis
mengharapkan masukan-masukan yang bersifat membangun untuk kesempurnaan Tugas Akhir ini.
Demikian Tugas Akhir ini, semoga Tugas Akhir ini dapat dipergunakan sebagai salah satu acuan, petunjuk maupun pedoman bagi pembaca dalam menyusun Tugas Akhir Selanjutnya.
Penulis
viii DAFTAR ISI
HALAMANJUDUL ... i
HALAMANMOTTO DAN PERSEMBAHAN ...ii
HALAMAN PERSETUJUAN ... iii
HALAMAN PENGESAHAN ... iv
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN ... v
KATA PENGANTAR ... vi
DAFTAR ISI ... viii
DAFTAR GAMBAR ... xii
DAFTAR TABEL ... xiii
ABSTRAKSI...xiv
BAB 1 PENDAHULUAN 1.1LatarBelakang ………1
1.2PerumusanMasalah ………4
1.3Tujuan Penelitian ………....5
1.4Manfaat Penelitian ………..6
1.5Sistematika Penulisan ……….7
BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Perpajakan ………...9
2.1.1 Pengertian Pajak 2.1.2 Fungsi Pajak 2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak 2.1.4 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) 2.2 Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi (PPh) ………....12
ix 2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan
2.2.3 Bukan Subjek Pajak Penghasilan
2.2.4 Objek Pajak Penghasilan
2.2.5 Bukan Objek Pajak Penghasilan
2.2.6 Tarif Menghitung Pajak Penghasilan
2.2.7 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
2.3 Surat Pemberitahuan (SPT) ……….18
2.3.1 Pengertian Surat Pemberitahuan
2.3.2 Fungsi Surat Pemberitahuan
2.3.3 Wajib Pajak Orang Pribadi yang Dikecualikan dari Kewajiban Melaporkan Surat Pemberitahuan
2.3.4 Jenis dan Isi Surat Pemberitahuan
2.3.5 Tata Cara Penyelesaian Surat Pemberitahuan
2.3.6 Penyampaian Surat Pemberitahuan
2.3.7 Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan
2.3.8 Perpanjangan Waktu Penyampaian SPT Tahunan
2.3.9 Sanksi Keterlambatan Dalam Melaporkan atau Tidak Menyampaikan Surat Pemberitahuan
2.4 Surat Himbauan Pembetulan Surat Pemberitahuan ………....31
2.4.1 Pengertian Surat Himbauan
2.4.2 Langkah-Langkah yang Dilakukan Wajib Pajak Setelah Menerima SuratHimbauan
2.5 Pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT) ………..33
2.5.1 Pengertian Pembetulan Surat Pemberitahuan
2.5.2 Jangka Waktu Pembetulan Wajib Pajak
x 2.6 Pajak Penghasilan Pasal 25...36
2.6.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 25
2.6.2 Cara Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 25
2.7 Pajak Penghasilan Pasal 29 ...37
2.7.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 29
2.8 Surat Setoran Pajak (SSP) ...37
2.8.1 Pengertian Surat Setoran Pajak
2.9 Surat Tagihan Pajak (STP) ...38
2.9.1 Pengertian Surat Tagihan Pajak
2.9.2 Penerbitan Surat Tagihan Pajak
2.9.3 Sanksi Administrasi
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN
3.1 Gambaran Umum Lokasi Penelitian ...40
3.1.1 Sejarah Singkat Kantor Konsultan Hartadi Umbaran 3.1.2 Bidang Usaha Kantor Konsultan Hartadi Umbaran
3.1.3 Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak Hartadi Umbaran
3.2 Metode Penelitian ...49
3.2.1 Jenis Data
3.2.2 Teknik Pengumpulan Data
3.2.3 Metode Analisis Data
BAB IV PEMBAHASAN
4.1 Pembetulan Surat Pemberitahuan Tahun 2011, 2012, 2013...51
4.2 Perbandingan Peredaran Usaha Saudara YAK Sebelum dan Setelah Pembetulan ...54
4.2.1 Peredaran Usaha Saudara YAK Tahun 2011
xi 4.2.3 Peredaran Usaha Saudara YAK Tahun 2013
4.3 Perbandingan Pajak Saudara YAK Sebelum dan Setelah Pembetulan ...62
4.3.1 Pajak Terutang Saudara YAK Tahun 2011
4.3.2 Pajak Terutang Saudara YAK Tahun 2012
4.3.3 Pajak Terutang Saudara YAK Tahun 2013
4.3.4 Pembetulan Laporan Pajak Selain Isi Penghitungan Surat Pemberitahuan
4.4 Tindakan yang Harus Dilakukan Saudara YAK Setelah Pembetulan SuratPemberitahuan...68
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan ...71
5.2 Saran ...73
DAFTAR PUSTAKA ...74
xii DAFTAR GAMBAR
xiii DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Perbedaan Wajib Pajak Dalam Negeri dengan Wajib Pajak Luar Negeri...13
Tabel 2.2 Tarif Progresif PPh Orang Pribadi Menurut UU No 36 Tahun 2008...17
Tabel 2.3 Penghasilan Tidak Kena Pajak Menurut UU No 36 Tahun
2008...17
Tabel 2.4 Penghasilan Tidak Kena Pajak Menurut PMK Nomor
162/PMK.011/2012 ………18
Tabel 2.5 Batas Waktu Penyampaian SPT Masa ………27
Tabel 2.6 Batas Waktu Penyampaian SPT Tahunan ….………..28
Tabel 4.1 Perbedaan Penghasilan Netto SPT Tahunan PPh 2011 ………..52
Tabel 4.2 Perbedaan Penghasilan Netto SPT Tahunan PPh 2012 ………..53
Tabel 4.3 Perbedaan Penghasilan Netto SPT Tahunan PPh 2013 ………..53
Tabel 4.4 Perbedaan Peredaran Bruto 2011 ………54
Tabel 4.5 Perbedaan Peredaran Bruto 2012 ………56
Tabel 4.6 PPh Jasa yang dipungut Pihak Asuransi 2012 ………57
Tabel 4.7 Perbedaan Peredaran Bruto 2013……….58
Tabel 4.8 Perbedaan Peredaran Bruto Saudara YAK dibidang dagang setelah berlakunya PP No. 46 Tahun 2013 ...60
Tabel 4.9 PPh Jasa yang dipungut Pihak Asuransi 2013……….………….62
Tabel 4.10 Perbedaan Pajak Terutang 2011 ……….63
Tabel 4.11 Perbedaan Pajak Terutang 2012 ……….65
Tabel 4.12 Perbedaan Pajak Terutang 2011 ……….67
xiv ABSTRAKSI
UU KUP Pasal 8 ayat (1) menjelaskan bahwa kekeliruan dalam pelaporan SPT Tahunan dapat dibetulkan atas kemauan sendiri atau setelah menerima surat himbauan guna mengklarifikasi data SPT. Penelitian ini bertujuan untuk
mengetahui sebab-sebab pembetulan, mengetahui perbandingan peredaran bruto dan pajak terutang sebelum dan sesudah pembetulan serta tindakan yang harus dilakukan. Peneliti menggunakan data sekunder terkait SPT normal dan
pembetulan serta menggunakan metode kualitatif dan kuantitatif. Saudara YAK adalah pengusaha dagang mainan, agen asuransi serta marketing. Tahun 2014 pihak KPP menerbitkan Surat himbauan karena fiskus menduga terdapat penghasilan yang belum dilaporkan saudara YAK. Sesuai SPT Tahunan pada tahun 2011 peredaran usaha sebelum pembetulan dan setelah pembetulan sebesar Rp. 460.121.900 meningkat menjadi Rp. 580.687.850, tahun 2012 peredaran usaha sebesar Rp. 483.128.000 meningkat menjadi Rp. 614.425.625, tahun 2013 peredaran usaha sebesar Rp. 510.214.300 meningkat menjadi Rp. 641.170.358. Sesuai SPT Tahunan sebelum pembetulan dan setelah pembetulan tahun 2011 pajak terutang sebesar Rp. 9.482.486 menjadi kurang bayar sebesar Rp.
18.801.750, tahun 2012 pajak terutang sebesar Rp. 10.345.240 menjadi kurang bayar sebesar Rp. 7.963.693, tahun 2013 pajak terutang sebesar Rp. 521.791 menjadi kurang bayar sebesar Rp. 6.565.985. Konsekuensi dari pembetulan yang dilakukan maka dikenai denda administrasi 2%.
