i
STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN ATAS JASA KONSTRUKSI
(PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) DAN PASAL 23) DI
PUSAT PENGEMBANGAN SUMBER DAYA MANUSIA
MINYAK DAN GAS BUMI CEPU
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakutas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
TRIO CAHYO PRASETYA
NIM F3414080
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
ii ABSTRAK
STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN ATAS JASA KONSTRUKSI (PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) DAN PASAL 23) DI
PUSAT PENGEMBANGAN SUMBER DAYA MANUSIA MINYAK DAN GAS BUMI CEPU
TRIO CAHYO PRASETYA NIM F3414080
Jasa konstruksi begitu dominan dalam pengembangan sarana dan prasarana di Indonesia, karena hal inilah sehingga semakin banyak pajak yang bisa diperoleh dari jasa konstruksi. Faktanya dalam penerapan Pajak Penghasilan atas jasa konstruksi masih mengalami beberapa kekurangan baik dari peraturannya maupun dari pihak yang dikenai pajak.
Adapun tujuan dari penilitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana penerapan Pajak Penghasilan atas jasa konstruksi pada Pusat Pengembangan Sumber Daya Manusia Minyak dan Gas Bumi Cepu (PPSDM Migas Cepu).
Jenis penelitian ini adalah studi kasus, dimana Teknik pengumpulan datanya menggunakan wawancara dan dokumentasi.
Dari hasil penelitian, Pihak ketiga telah memotong penghasilan atas jasa di bidang konstruksi sebesar 2% dari jumlah bruto tanpa memandang jenis/ kualifikasi jasa kostruksinya, namun PPSDM Migas Cepu sebagai pengguna jasa melaporkan dan mencatatnya sebagai pasal 4 ayat (2) dengan menggunakan perhitungan dari pihak ketiga tanpa mengoreksinya. Hal ini tidak sesuai dengan peraturan Undang-undang perpajakan.
iii ABSTRACT
THE CASE STUDY OF INCOME TAX FOR CONSTRUCTION SERVICE (INCOME TAX ARTICLE 4 PARAGRAPH 2 AND ARTICLE 23)
AT HUMAN RESOURCE DEVELOPMENT CENTER OIL AND GAS CEPU
.
TRIO CAHYO PRASETYA NIM F3414080
Construction services are found mostly in the development of facilities and infrastructure in Indonesia, because of this reason so many taxes can be gained from the construction services. In fact, the application of income tax on the construction services still have some drawbacks both from the rules or from who are taxed .
The purpose of this study to find out how the application of Income Tax for construction services at the Human Resource Development Center of Oil and Gas Cepu (PPSDM Migas Cepu).
This study is a case study, where the method of data collection by interview and documentation. The method of data analysis is comparative analysis.
The result of the study, third parties have collected tax out of the revenues based on article 23 of the regulation law on construction services by 2% of the gross amount without consideration in the type / qualification of the construction services , but the Human Resource Development Center Oil and Gas Cepu (PPSDM Migas Cepu) as service users have reported and recorded it based on Article 4 paragraph (2) of the regulation tax law by using the calculation of the third parties without correcting them. It is not corresponding to Regulation Tax Law.
Based on the result, writer gives suggestions to PPSDM Migas Cepu and the related parties to construction services need to better understand the tax obligations that should be done in the sector of construction services and to adjust the regulations in the handling of taxation.
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
Hidup belum berakhir selama hati dan pikiran belum mati karena saya percaya, saya terlahir untuk sukses. (Trio Cahyo P)
Karya ini dipersembahkan kepada:
Bapak Teguh Supryanto dan Ibu Sri Hariyanti
Keluarga Besar Heri Sutanto dan Keluarga Besar Suparno
Marto Wiyono
Fakultas Ekonomi dan Bisnis tercinta
PPSDM Migas Cepu
Ibu Putri Permatasari Husa, S.E, M.Buss
Bapak/Ibu Dosen serta Teman-teman pejuang diploma
perpajakan angkatan 2014 FEB UNS
Faridha Lutfiana Sari, wanita penyemangat selain Ibu
Teman-teman Alumni SMA N 1 Cepu ’14
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Studi Kasus Pajak Penghasilan Atas Jasa konstruksi (Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) dan Pasal 23) Di Pusat Pengembangan Sumber Daya Manusia Minyak Dan Gas Bumi Cepu ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat-syarat mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terimakasih kepada:
1. Allah SWT yang telah menganugerahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga saya dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir dengan lancar.
2. Kedua orang tuaku yang selama ini membimbing dan mendoakanku sampai sejauh ini.
3. Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada Program Diploma 3 FEB UNS.
5. Putri Permatasari Husa, S.E, M.Buss selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir.
ix
Keuangan PPSDM Migas Cepu yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian.
7. Bapak Fajar Kristiyanto dan Ibu Endri Wahyuni selaku Pembimbing Praktik
Kerja Lpangan di PPSDM Migas Cepu yang telah memberikan pengarahan
serta informasi selama melakukan magang kerja dan penelitian.
8. Teman-teman Program Studi Diploma 3 Perpajakan angkatan 2014 yang
selalu memberikan dukungan terhadap penulis.
x DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
ABSTRAK ... ii
ABSTRACT ... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ... iv
HALAMAN PENGESAHAN ... Error! Bookmark not defined. MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... vii
KATA PENGANTAR ... viii
DAFTAR ISI ... x
DAFTAR TABEL ... xii
DAFTAR GAMBAR ... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ... xiv
BAB I PENDAHULUAN ... Error! Bookmark not defined.
A.Gambaran Umum Perusahaan ... Error! Bookmark not defined.
B. Latar Belakang Masalah ... Error! Bookmark not defined.
C.Rumusan Masalah ... Error! Bookmark not defined.
D.Tujuan Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
xi
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... Error! Bookmark not defined.
A.Pajak Secara Umum... Error! Bookmark not defined.
B. Pajak Penghasilan Jasa Konstruksi dalam UUError! Bookmark not
defined.
C.Pajak Penghasilan Non Final Pasal 23 .. Error! Bookmark not defined.
D.Pajak Penghasilan Final Pasal 4 ayat (2)Error! Bookmark not
defined.
BAB III PEMBAHASAN ... Error! Bookmark not defined.
A.Pembahasan Masalah ... Error! Bookmark not defined.
B. Permasalahan PPh atas Jasa Konstruksi di PPSDM Migas ... Error! Bookmark not defined.
C.Upaya atau Solusi yang telah dilakukan PPSDM Migas ... Error! Bookmark not defined.
BAB IV PEMBAHASAN ... Error! Bookmark not defined.
A.Kesimpulan ... Error! Bookmark not defined.
B. Saran ... Error! Bookmark not defined.
C.Keterbatasan Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
DAFTAR PUSTAKA ... Error! Bookmark not defined.
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Tarif Pajak atas Jasa Konstruki .. Error! Bookmark not defined. Tabel 3.1 Laporan Penerimaan Pajak di PPSDM Migas Cepu ... Error! Bookmark not defined.
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1 Peta Lokasi PPSDM Migas CepuError! Bookmark not
defined.
Gambar 1.2 Struktur Organisasi PPSDM Migas CepuError! Bookmark
not defined.
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Surat Klarifikasi Data Penurunan Pembayaran Pajak
Lampiran 2 Rekapitulasi Pajak yang Terjadi di PPSDM Migas Cepu 2015 Lampiran 3 Rekapitulasi Pajak yang Terjadi di PPSDM Migas Cepu 2016 Lampiran 4 Surat Pemberitahuan Masa Pajak Final PPh Pasal 4 (2) 2015 Lampiran 5 Surat Pemberitahuan Masa Pajak Final PPhPasal 4 (2) 2016 Lampiran 6 Bukti Pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Kontruksi
Lampiran 7 Peraturan Pemerintah Nomor 51 th 2008 dan Peraturan Pemerintah Nomor 40 th 2009
Lampiran 8 Perlem Pengembangan Jasa Konstruksi No.10 th 2013 Lampiran 9 Peraturan Menteri Keuangan 244 tahun 2008 Jenis-Jenis Jasa Lampiran 10 Protokol Wawancara dengan PPSDM Migas Cepu
