Identifikasi Risiko Bawaan, Menilai Risiko Bawaan dan Risiko Bawaan

Identifikasi Risiko Bawaan, Menilai Risiko Bawaan dan Risiko Bawaan Identifikasi Risiko Bawaan, Menilai Risiko Bawaan dan Risiko Bawaan

Tugas Mata Kuliah Tugas Mata Kuliah

 Auditing I  Auditing I

Oleh : Oleh :

Nama : Elsha Cahya Ingi Mahaani Nama : Elsha Cahya Ingi Mahaani

NIM : !"#$!#%#!##! NIM : !"#$!#%#!##!

&ogam 'tudi Akuntansi &ogam 'tudi Akuntansi (akultas Ekonomi dan Bisnis (akultas Ekonomi dan Bisnis

)ni*esitas +eme  )ni*esitas +eme 

-#!. -#!.

PENDAHULUAN

Taha/ /etama dalam /oses audit tedii dai dua agian, yakni identifikasi isiko dan /enilaian tehada/ isiko itu sendii0 Identifikasi isiko meu/akan fondasi dai suatu audit, yang meu/akan agian tak te/isahkan dai /osedu yang dilakukan audito untuk memahami entitas dan lingkungannya0 Tan/a /emahaman mengenai entitas dan lingkungan maka audito akan mengaaikan isiko tetentu0 'etelah isiko diidentifikasi, audito mem/etimangkan kemungkinan adanya isiko signifikan0 Risiko signifikan meu/akan isiko salah sa1i mateial yang dinilai 2uku/ esa hingga audito memelukan /etimangan audit khusus0 Risiko signifikan didasakan /ada isiko awaan, dimana /elu malakukan /enilaian seelum mem/etimangkan /engendalian yang mungkin da/at menanggulangi isiko teseut0

Matei ini 2uku/ menaik untuk di/ela1ai0 Kaena audito da/at memahami leih dalam mengenai entitas dan lingkungannya0 3engan mengidentifikasi isiko dan menilai isiko maka audito da/at menemukan salah sa1i mateial, aik kaena disenga1a atau/un kaena ke2uangan, sehingga audito da/at mengatasi salah sa1i mateial teseut0

PEMBAHASAN

Taha/ /etama dalam /oses audit (risk assessment) tedii atas dua agian, yakni identifikasi isiko (risk identification) dan /enilaian isiko (risk assessment).  Tu1uan taha/ /enilaian isiko 4taha/ /etama dalam /oses audit5 adalh mengidentifikasi sume6 sume isiko, dan kemudian menilai a/akah isiko6isiko ini mungkin men1adi sea salah sa1i mateial dalam la/oan keuangan0

Caa /aling efektif untuk men2egah telewatinya fakto isiko yang ele*an adalah dengan memuat idntifikasi isiko seagai agian yang tak te/isahkan dai /emahaman entitas0 Memahami entitas 1uga emanfaat ketika audito mengidentifikasi dan menangga/i kemungkinan te1adinya ke2uangan0

Risiko isnis yang diidentifikasi mungkin 1uga mengandung keuangan, sehingga isiko ke2uangan /elu didaftakan se2aa te/isah dai isiko isnis, yang dinilai se2aa te/isah /ula0 'eagai 2ontoh, 1ika /akiaan /en1ualan /oduk tetentu menun1ukkan

ke2endeungan menuun 4meu/akan sume isiko ekstenal5, /etimangkan im/likasinya tehada/ la/oan keuangan0 Meosotnya /en1ualan /oduk tetentu, da/at eakiat /esediaan eleih yang haus dituunkan nilainya, namun 1uga da/at memi2u isiko ke2uangan, 1ika agian /en1ualan melamungkan angka /en1ualan diatas amang atas /eolehan onus0

&ose identifikasi isiko tedii dai tiga langkah, antaa lain0 !5 Mengum/ulkan infomasi dasa tentang entitas

7angkah /etama adalah mem/eoleh /emahaman dasa atau mem/unyai keangka a2uan untuk mean2ang /osedu /enilaian isiko0 Tan/a mengum/ulkan infomasi dasa tentang entitas akan sulit, ahkan tidak mungkin mengidentifikasi kesalahan dan ke2uangan a/a yang isa te1adi dalam la/oan keuangan0

-5 Mean2ang, melaksanakan, dan mendokumentasikan /osedu /enilaian isiko • &osedu /enilaian isiko haus dilakukan aga : 4a5 sume isiko salah sa1i

yang mateial da/at diidntifikasi8 45 /emahaman yang te/at mengenai entitas isa di/eoleh8 dan 425 ukti6ukti audit yang men1adi /endukung isa di/eoleh0

• 3engan /emahaman dasa tentang entitas yang di/eoleh dalam langkah /etama, kemudian an2ang dan laksanakan /osedu /enilaian isiko dan kegiatan tekait0

• 7akukan /etemuan dengan anggota tim audit mengenai keentanan la/oan keuangan tehada/ salah sa1i yang mateial0

• Tanyakan ke/ada mana1emen agaimana meeka mengidentifikasi dan mengelola fakto isiko, khususnya ke2uangan, dan fakto isiko a/a yang sudah meeka identifikasi dan kelola0 +uga tanya mana1emen a/akah kesalahan atau ke2uangan ena6ena te1adi 4dalam tahun e1alan50

• 3okumentasikan semua fakto isiko yang diidentifikasi0

%5 Menghuungkan isiko yang diidentifikasi dengan aea dalam la/oan keuangan • )ntuk setia/ fakto isiko yang diidentifikasi, tentukan dam/ak yang isa te1adi

/ada la/oan keuangan0

• Identifikasi saldo akun, 1enis tansaksi, dan disclosures  yang mateial dalam la/oan keuangan

• 9uungkan isiko yang diidentifikasi ke aea tetentu dalam la/oan keuangan, disclusure, dan asesi yang di/engauhi0 +ika isiko yang diidentifikasi esifat /e*asif, huungkan dengan la/oan keuangan se2aa keseluuhan0 )ntuk

memantu /enilaian isiko di tingkat asesi, identifikasi dam/ak isiko menuut aea dalam la/oan keuangan0

• Mengidentifikasi dam/ak isiko /e*asif akan memantu /enilaian isiko di tingkat la/oan keuangan0

3engan mengikuti tiga langkah dalam menya1ikan /oses identifikasi isiko teseut, audito telah menggunakan keaifan /ofesionalnya mengenai agaimana ia mendokumentasikan /oses identifikasi isiko0 3okumentasi tedii atas : infomasi mengenai entitas, /osedu /enilaian isiko, dan menghuungankan isiko yang diidentifikasi dengan kemungkinan kesalahan dan ke2ungan dalam la/oan keuangan0

!5 Infomasi mengenai entitas

3okumentasikan infomasi yang di/eoleh diawah 1udul yang te/at se/eti tu1uan entitas, fakto ekstenal, sifat entitas, dan seteusnya0 3okumentasi da/at eeda untuk setia/ klien, mulai yang sedehana hingga yang kom/leks0 3okumentasi da/at eisi:

• Infomasi yang disediakan klien, se/eti en2ana dan analisis isnis8

• 3ata ekstenal, se/eti la/oan industi, komunikasi staf inten, kei1akan dan /osedu entitas8

• Koes/ondensi yang ele*an, se/eti dengan kanto lain 4hukum, egulato, dan lain6lain5 dan dalam eagai entuk 4emails, la/oan konsultan, memo58 • 3afta /engu1i (checklists) yang laim diuat KA&0

-5 &osedu /enilaian isiko

3okumentasikan in2ian /osedu /enilaian isiko yang dilaksanakan, isa meli/uti: • 3iskusi anta anggota tim audit tentang keentanan la/oan keuangan entitas

tehada/ salah sa1i yang mateial kaen kesalahan mau/un ke2uangan8

• )nsu6unsu kun2i dalam memahami entitas, temasuk: as/ek6as/ek mengenai entitas dan lingkungannya8 masing6masing dai kelima /engendalian inten8 dan sume infomasi0

• Risiko salah sa1i yang mateial di tingkat la/oan keuangan dan di tingkat asesi, yang diidentifikasi mau/un yang dinilai0

%5 Menghuungkan isiko dengan kemungkinan salah sa1i dalam la/oan keuangan 3okumentasikan saldo akun, 1enis tansaksi, dan disclosure yang mateial dalam la/oan keuangan8 dan kemudian, untuk setia/ sume isiko yang diidentifikasi, ei tanda a/akah sifatnya:

• &e*asif tehada/ la/oan keuangan se2aa keseluuhan8 atau

7angkah eikutnya setelah mengidentifiksi isiko, adalah menilai isiko yang diidentifikasi dan menentukan seea/a /entingnya isiko teseut untuk mengaudit la/oan keuangan0 &enilaian isiko meu/akan salah satu dai lima kom/onen dalam /engendalian intenal yang haus ditangani mana1emen0

3alam entitas yang leih ke2il, /enilaian isiko esifat infomal dan tidak testuktu0 Risiko dalam entitas yang leih ke2il seingkali diakui se2aa im/lisit0 Mana1emen mungkin sa1a menyadai isiko yang ehuungan dengan /ela/oan keuangan melalui keteliatan langsung /egawai dan /ihak6/ihak lua0 Oleh kaena itu, audito haus menanyakan ke/ada mana1emen mengenai agaimana mana1emen mengidentifikasi dan mengelola isiko0 &etanyaan selan1utnya, isiko a/a sa1a yang ena6ena diidentifikasi dan dikelola mana1emen0 Audito kemudian mendokumentasikan /oses ini eset hasilnya0

Ketika mana1emen memahami /oses /enilaian isiko yang leih fomal, mana1emen mungkin memutuskan untuk mengemangkan, mengim/lementasi, dan mendokumentasikan /osesnya sendii0 +ika hal ini te1adi, audito akan menge*aluasi:

• &engendalian yang ada tehada/ /oses mana1emen ini8

• 7engka/nya identifikasi isiko isnis dan isiko ke2uangan0 Identifikasi ini di2atat dalam a/a yang seing diseut “risk register”atau ;dafta isiko<8

• &enilaian mana1emen tehada/ (magnitude of the risks) atau dam/ak monete dan /eluang te1adinya (likelihood of their occurrence)8

• Tangga/an mana1emen tehada/ isiko yang dinilai (assessed risks) yang meu/akan hasil dai /oses /enilaian isiko0

+ika mana1emen gagal mengidentifikasi isiko6isiko utama, audito seaiknya mem/etimangkan a/akah ada kelemahan yang signifikan dalam /oses /enilaian isiko0

3alam mendokumentasikan isiko yang dinilai da/at dalam entuk memo 42eita atau naatif5 atau dafta isiko se/eti diikhtisakan dalam tael eikut0

'ume Risiko Im/likasi (akto Risiko Asesi

&CAE= Imalan agian /en1ualan eu/a

komisi /en1ualan0

&otensi /en1ualan fiktif, /en2atatan /en1ualan dalam /eiode yang salah, syaat /en1ualan dimainkan, dan ua/aya

lain untuk men2a/ai>melewati amang atas onus0

&elanggaan tehada/ /e1an1ian kedit senga1a ditutu/6tutu/i aga tidak diketahui>ditanya /ihak ank0

Journal entries tan/a /esetu1uan untuk menunda /emeanan iaya, ias mana1emen dalam mamuat estimasi akuntansi0

&

&egawai memasukkan /enyu/lai fiktif0

Entitas memaya haga yang mahal

untuk aang>1asa yang tidak diteima0 EA 9uungan /ihak eelasi

diahasiakan dai /emegang saham yang ukan /emegang saham /engendali0

&enda/atan dan ean tidak di2atat dengan nilai /asa wa1a (fair market vaue)0

&

&en1ualan tunai spare parts dan se*is tidak di2atat dan tidak diseto 

&enda/atan dan aset yang dinyatakan

telalu endah (understated). CAE

Catatan :

!5 3ua kolom /etama ;'ume Risiko< dan ;Im/likasi (akto Risiko< diselesaikan seagai agian dai langkah identifikasi isiko0

-5 Kolom ;Asesi< meu/akan /enilaian tehada/:

•  Asesi s/esifik yang ekaitan dengan aea la/oan keuangan atau /engungka/an yang di/engauhi oleh isiko teseut0

• Risiko /e*asif yang edam/ak tehada/ anyak, keanyakan, atau semua asesi, dan e/engauh atas /enilaian isiko /ada tingkat la/oan keuangan0 • 'ingkatan asesi: & (pervasive), C (completeness), A 4a22uay5, E (existence),

dan =(valuation)0

%5 Risiko yang dinilai adalah isiko awaan, ukan isiko /engendalian0

?5 &enilaian mengenai ;/eluang te1dinya isiko< dan ;dam/ak monete< menggunakan skala angka dimana sko ! eati /eluang te1adinya isiko>dam/ak monete adalah endah dan sko " eati /eluang te1adinya isiko>dam/ak monete adalah tinggi0 'ko ini da/at dikalikan untuk menghitung sko gaungan0  Altenatifnya ialah mendokumentasikan isiko yang dinailai seagai T 4tinggi5, '

+ika isiko salah sa1i mateial sidah diidentifikasi dan dinilai, selan1utnya adalah menelaah temuan dan kemudian memilih isiko6isiko yang memang signifikan0 Ketika isiko digolongkan seagai signifikan, audito haus memeikan tangga/an0 Tangga/an audito eu/a langkah audit tehada/ isiko signifikan0

E*aluasi /engendalian intenal

 A/akah mana1emen mean2ang dan mngim/lemantasi /engendalian inten yang menangkal isiko signifikan @ 7ihat eksistensi /engendalian langsung se/eti kegiatan /engendalian dan /engendalian tidak langsung se/eti /engendalian /e*asif yang da/at dimasukkan dalam /engendalian lingkungan, /enilaian isiko, sistem infomasi, dan unsu  /emantauan0

Infomasi teseut di/elukan untuk mengemangkan tangga/an audit yang efektif  tehada/ isiko yang diidentifikasi0 Ketika hal6hal nonutin signifikan atau hal6hal yang esifat judgemental  tidak diamankan dengan /engendalian inten utin, audito akan menge*aluasi kesadaan mana1emen mengenai isiko signifikan dan a/akah tangga/an tehada/ isiko signifikan itu te/at0

Ketika audito menentukan ahwa mana1emen elum menangga/i isiko dengan te/at, ada kelemahan signifikan dalam /engendalian inten entitas, yang akan dikomunikasikan ke/ada TC0

Tangga/an audit tehada/ isiko signifikan

 A/akah /osedu audit selan1utnya se2aa s/esifik menangga/i isiko signifikan @ &osedu ini dian2ang untuk mem/eoleh ukti audit dengan keandalan tinggi, dan da/at tedii atas u1i /engendalian dan /osedu sustantif0

)mumnya /osedu audit ini sekeda meu/akan kelan1utan dai /osedu yang iasanya dilakukan0 Contoh, 1ika isiko signifikan ekaitan ekaitan dengan ias mana1emen, se/eti dalam memuat estimasi akuntansi, kelan1utan dan /osedu sustantif adalah:

• Menilai *aliditas asumsi yang digunakan8

• Mengidentifikasi sume dan keandalan infomasi yang digunakan8

• &ehatikan ias dalam estimasi di tahun yang lalu, andingkan dengan ealisasi8

dan

• Re*iu metode yang digunakan dalam kalkulasi estimasi0

3alam hal audito mean2ang mengu1i efektifnya o/easi 4untuk /engendalian yang menangkal isiko signifikan5, audito tidak da/at mengandalkan ukti audit yang di/eoleh tahun lalu mengenai efektifnya /engendalian inten0

&osedu analitikal sustantif sa1a, tidak 2uku/

&enggunaan /osedu analitikal sustantif sa1a, tidaklah 2uku/ untuk menangga/i isiko signifikan0 +ika /endekatan tehada/ isiko signifikan tedii atas /osedu sustantif sa1a, /osedu audit da/at eu/a:

• )1i in2ian sa1a8 atau

• Kominasi u1i in2ian dan /osedu analitikal sustantif0

 Audito mendokumentasikan isiko signifikan yang diidentifikasikannya dan tangga/an audit yang akan dilakukannya0 +ika semua isiko didokumentasikan di suatu tem/at, /endokumentasian isiko signifikan sekeda /eluasan dai infomasi yang sudah didokumentasikan0

KESIMPULAN

Taha/ /etama dalam /oses audit tedii atas dua agian, yakni identifikasi isiko (risk  identification) dan /enilaian isiko0 &ose identifikasi isiko tedii dai tiga langkah, antaa lain: 4!5 mengum/ulkan infomasi dasa tentang entitas8 4-5 mean2ang, melaksanakan, dan mendokumentasikan /osedu /enilaian isiko8 dan 4%5 menghuungkan isiko yang diidentifikasi dengan aea dalam la/oan keuangan0 3okumentasi mengenai /oses identifikasi isiko tedii atas: 4!5 infomasi mengenai entitas8 4-5 &osedu /enilaian isiko8 dan 4%5 menghuungkan isiko dengan kemungkinan salah sa1i dalam la/oan keuangan

Risiko yang digolongkan seagai signifikan, audito haus memeikan tangga/an eu/a : 4!5 e*aluasi /engendalian intenal8 4-5 tangga/an audit tehada/ isiko signifikan8 4%5 ukti yang di/eoleh tahun lalu8 dan 4?5 /osedu analitikal sustantif sa1a, tidak 2uku/0

REFERENSI