i
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PENGADAAN BERAS PADA PERUM BULOG SUBDIVRE SURAKARTA
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan
Mencapai gelar derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi
Oleh:
WIKE WIDIAWATI NIM F3313107
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
ii ABSTRAK
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PENGADAAN BERAS PADA PERUM BULOG SUBDIVRE SURAKARTA
Wike Widiawati F3313107
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui prosedur pelaksanaan pengadaan beras di Perum BULOG Subdivre Surakarta, kemudian untuk mengetahui dan mengevaluasi kekuatan dan kelemahan sistem pengendalian intern pengadaan beras pada Perum BULOG Subdivre Surakarta. Langkah penelitian ini dilakukan dengan membandingkan antara teori dalam standar operasional perusahaan (SOP) dan observasi dilapangan nyata yang telah dilakukan oleh penulis. Dari hasil penelitian ditemukan beberapa kekuatan dan kelemahan dalam sistem pengendalian intern pengadaan beras pada Perum BULOG Subdivre Surakarta. Kekuatan yang ditemukan antara lain: sudah ada pemisahan fungsi yang terlibat dalam pengadaan beras pada Perum BULOG Subdivre Surakarta, dokumen tersebut telah di sahkan oleh pejabat yang berwenang, dokumen-dokumen yang digunakan juga memiliki nomor seri tercetak, catatan akuntansi yang dihasilkan didukung oleh sumber dan dokumen pendukungnya yang lengkap. Kelemahan dalam sistem pengendalian intern adalah fungsi gudang menerima dan melakukan penyimpanan barang yang masuk. Berdasarkan hasil penelitian penulis memberikan saran sebaiknya Fungsi penerimaan dan fungsi gudang pada Perum BULOG Subdivre Surakarta harus dipisahkan. Pemisahan ini untuk mengurangi risiko pengelapan dan kecurangan terhadap kuantitas maupun kualitas barang yang diterima dan untuk menghasilkan data akuntansi yang dapat dipercaya.
iii ABSTRACT
INTERN CONTROL SYSTEM EVALUATING OF RICE SUPPLYING AT SUBDIVRE BULOG PERUM SURAKARTA
Wike Widiawati F3313107
The purpose of this research is to know the prosedur of rice suppliying and to evaluate the strength and weakness of intern control system in subdivre Bulog Perum in Surakarta. The steps of this research by comparing between SOP theory and the real observations which had done by writer. From the research, the strength things that had found are: there was already the function separation which mixed up within supplying of rice in BULOG Perum and it had legalized by the power official. The used documents also had series number that were printed, and supported by sources and the complete documents. The weakness of intern control system was the function of storeroom which accepted and saved the input objects. Based on the research, the writer suggests that the functions of acceptance and storeroom at BULOG Perum should be separated. This separation to reduce the risk of corruption toward quality or quantity.That accepted and to produce the believable accountancy data.
iv
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING
Tugas akhir dengan judul “EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN
PENGADAAN BERAS PADA PERUM BULOG SUBDIVRE
SURAKARTA” telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diajukan guna mencapai gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Surakarta,………...2016 Disetujui dan diterima oleh
Pembimbing
Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si.,AK NIP. 195509161988031001
v
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Akuntansi.
Nama : Wike Widiawati
NIM : F3313107
Judul Tugas Akhir : Evalauasi Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta
Surakarta,1 Juli 2016 Tim Penguji Tugas Akhir
1. Dr. Djuminah M.Si.,Ak ( )
NIP. 196009161988032001 Dosen Penguji
2. Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si.,AK ( )
NIP. 195509161988031001 Dosen Pembimbing
vi
SURAT PERYATAAN TUGAS AKHIR (TA)
Yang bertanda tangan di bawah ini mahasiswa Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret:
Nama : Wike Widiawati
NIM : F3313107
Program Studi : D3 Akuntansi
Judul Tugas Akhir (TA) : Evalauasi Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta
Menyatakan dengan sebenarnya, bahwa Tugas Akhir yang saya buat ini adalah benar-benar merupakan hasil karya sendiri dan bukan merupakan hasil jiplakan/saduran dari karya orang lain.
Apabila ternyata dikemudian hari terbukti pernyataaan ini tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi akademik berupa penarikan Ijasa dan pencabutan gelar sarjananya.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya.
Surakarta, …………..2016 Mahasiswa
Wike Widiawati NIM. F3313107
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan.
(Surat Al-Insyirah ayat 6) Keimanan adalah tentang meyakini Allah saat kita tidak memiliki jawaban
maupun jawaban itu nampak jelas.
(Fariz Gobel)
Sesungguhnya, jika engkau menghabiskan jatah gagalmu, engkau mau tidak mau akan berhasil.
(Mario Teguh)
Niat adalah ukuran dalam menilai besarnya suatu perbuatan, oleh karenanya, ketika niatnya benar maka perbuatan itu benar, dan jika niatnya buruk, maka perbuatan itu buruk.
(Imam An Nawawi) Belajarlah dari pengalaman dan biarkan pengalaman mengajarimu.
(Penulis)
Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada: 1. Kedua Orang tua dan adik tercinta
2. Keluarga Besar
3. Sahabat dan Teman-teman DIII Akuntansi 4. Almamater tercinta
viii
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb
Dengan memanjatkan segala puji dan syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan Tugas Akhir dengan judul “Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta” dalam mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. Tugas Akhir ini tidak akan terwujud tanpa adanya bantuan serta dukungan baik secara material maupun non material.
Oleh karena itu, perkenankan penulis meyampaikan terimakasih kepada berbagai pihak yang telah membantu proses penyelesaian penyusunan Tugas Akhir ini:
1. Allah SWT atas segala ridho dan anugerah yang telah diberikan.
2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, S.E., M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Ibu Dr. Djuminah, S.E., M.Si.,Ak selaku Ketua Program Diploma III Akuntansi Universitas Sebelas Maret.
4. Bapak Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si.,Ak selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang memberikan pengarahan, petunjuk dan nasehat sehingga tersusun Tugas Akhir ini.
ix
6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret yang telah mendidik dan menanamkan ilmu yang bermanfaat.
7. Bapak Budi Ganefiantara selaku Kepala Perum BULOG Subdivre Surakarta yang telah memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian sebagai bahan penulisan Tugas Akhir ini.
8. Bpk Mokhamd Soleh selaku Pembimbing magang kerja di Perum BULOG Subdivre Surakarta.
9. Seluruh Staff dan karyawan Perum BULOG Subdivre Surakarta yang sudah mengajarkan banyak hal dan memberikan segala informasi yang diperlukan oleh penulis.
10. Bapak dan Ibu tercinta terimakasih atas segala doa, kasih sayang, dukungan dan semangat yang tiada hentinya diberikan kepada penulis.
11. Adek ku tercinta Muhamad Irham Fatoni semoga mengikuti jejak penulis dan terimakasih atas semangat yang diberikan kepada penulis.
12. Keluarga Kacamita terimakasih atas doa dan dukungannya.
13. Mas Nanang yang sudah seperti kakak sendiri yang selalu di repoti dengan banyak pertanyaan-pertanyaan di jawab dengan sabar dan selalu memberikan semangat.
14. Sahabat-sahabat ku tersayang Fadhillah, Dhedek, Asih, Dhema terimakasih untuk canda tawa, doa dan dukungan yang selalu mengalir untuk ku.
15. Gengs STSS ( Suka Tertawa Senyum Sendiri) Rovy, Fadhillah, mb ana terimakasih atas kerjasama selama magang kerja di BULOG dan canda tawa.
x
16. Teman-teman satu kelompok bimbingan Tugas Akhir Nurul, Oksi, Sandy dan Paksi terimakasih atas kerjasama selama bimbingan dan saling menguatkan satu dengan yang lain.
17. Teman-teman D3 Akuntansi C terimakasih yang selalu memberikan semangat dan terimakasih atas segala kerjasama selama menuntut ilmu di Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
18. Teman-teman DIII Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Angkatan 2013.
19. Keluarga besar HMPS Akuntansi FEB UNS yang telah memberikan saran dan pengalamannya.
20. Semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu penulis berharap adanya kritik dan saran yang bersifat membangun. Semoga Tugas akhir ini bisa memberikan manfaat untuk pembaca.
Surakarta, ………2016
xi DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
ABSTRAK ... ii
ABSTRACT ... iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ... iv
HALAMAN PENGESAHAN ... v
SURAT PERNYATAAN TUGAS AKHIR ... vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... vii
KATA PENGANTAR ... viii
DAFTAR ISI ... xi
DAFTAR TABEL ... xiii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv BAB I PENDAHULUAN ... I A. Latar Belakang ... 1 B. Rumusan Masalah ... 4 C. Tujuan Penelitian ... 5 D. Manfaat Penelitian ... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 6
A. Pengertian Sistem dan Prosedur Akuntansi ... 6
B. Persediaan ... 12
xii
D. Hubungan Sistem Akuntansi dengan Sistem Pengendalian Intern 22
E. Aktivitas Pengendalian dalam Tahapan Prosedur Pengadaan ... 25
BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ... A. Gambaran Umum Perusahaan ... 31
B. Pembahasan ... 53
C. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Sistem Pengadaan Beras Pada Perum Bulog Sub Divre Surakarta ... 70
D. Evaluasi Keefektifan Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras di Perum BULOG Subdivre Surakarta ... 78
E. Temuan ... 80
BAB IV PENUTUP ... 86
A. SIMPULAN ... 86
xiii DAFTAR TABEL
II.1 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Permintaan Pembelian) ... (26) II.2 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Order Pembelian) ... (27) II.3 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Penerimaan Barang) ... (28) II.4 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Penyimpanan Barang) ... (29) II.5 Sistem Pengendalian Intern dan Risiko Pengendalian pada Sistem
Pengadaan (Pencatatan Kas keluar) ... (30) III.1 Kertas Kerja Penilaian Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras
Melalui Mitra Kerja Pengadaan (MKP) Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta ... (71) III.2 Kertas Kerja Penilaian Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras Melalui Gabungan Kelompok Tani (GAPOKTAN-POKTAN) Pada Perum
BULOG Subdivre Surakarta ... (73) III.3 Kertas Kerja Penilaian Sistem Pengendalian Intern Pengadaan Beras
Melalui Satuan Tugas Pengadaan Dalam Negeri (SATGAS ADA DN) Pada Perum BULOG Subdivre Surakarta (75)
xiv
DAFTAR GAMBAR
2.1 Flowchart Prosedur Gudang ... 17
2.2 Flowchart Prosedur Pembelian ... 18
2.3 Flowchart Prosedur Penerimaan ... 19
2.4 Flowchart Prosedur Pencatatan ... 20
3.1 Logo Perum BULOG ... 35
xv
DAFTAR LAMPIRAN
1. Pakta Integritas
2. Surat Permohonan SATGAS ADA DN
3. Surat Perintah Terima Barang (SPTB) SATGAS ADA DN 4. Surat Perintah Pemeriksaan Kualitas (SPPK) SATGAS ADA DN 5. Surat Perintah Kerja (SPK) SATGAS ADA DN
6. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) SATGAS ADA DN 7. Slip Pembayaran
8. Rekap Penerimaan Barang (GDIM) SATGAS ADA DN 9. Bukti Timbang Penerimaan Barang SATGAS ADA DN 10. Lembar Hasil Pemeriksaan Kualitas SATGAS ADA DN 11. Surat Perintah Terima Barang (SPTB) Mitra Kerja Pengadaan
12. Surat Perintah Pemeriksaan Kualitas (SPPK) Mitra Kerja Pengadaan 13. Perjanjian Jual Beli (PJB) Mitra Kerja Pengadaan
14. Surat Permohonan Pengadaan 15. Slip Penyetoran
16. Kuitansi SPP (Surat Perintah Pembayaran) Mitra Kerja Pengadaan 17. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) Mitra Kerja Pengadaan 18. Rekap Penerimaan Barang (GD1M) Mitra Kerja Pengadaan 19. Bukti Timbang Penerimaan Barang Mitra Kerja Pengadaan 20. Lembar Hasil Pemeriksaan Kualitas Mitra Kerja Pengadaan
