CONTOH PENGHITUNGAN PAJAK TERUTANG, PEMBUATAN BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh DAN PENGISIAN SPT MASA PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh

(1)

CONTOH PENGHITUNGAN PAJAK TERUTANG,

PEMBUATAN BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh

DAN PENGISIAN SPT MASA PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh

ahwa WP selain memiliki kewajiban untuk menghitung, memperhitungkan, melaporkan dan menyetorkan PPh yang menjadi kewajibannya sendiri selaku WP individu, juga diwajibkan oleh UU PPh untuk menghitung, melaporkan dan menyetorkan PPh yang dipotong atau dipungutnya dari pihak lain. Dasar hukum yang digunakan:

• Untuk pemotongan atau pemungutan PPh Pasal 21 menggunakan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-32/PJ/2009 Tanggal 25 Mei 2009 Tentang Bentuk Formulir SPT Masa PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dan Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26

• Untuk pemotongan atau pemungutan selain PPh Pasal 21 menggunakan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-53/PJ/2009 tanggal 30 September 2009 Tentang Bentuk Formulir SPT Masa PPh Final Pasal 4 Ayat (2), PPh Pasal 15, Pasal 22, Pasal 23 Dan/Atau Pasal 26 Serta Bukti Pemotongan/Pemungutannya.

Berikut ini adalah ilustrasi lengkap penghitungan pajak terutang, pembuatan bukti pemotongan (bukti potong) atau bukti pemungutan (bukti pungut) PPh dan pengisian SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) atau dikenal sebagai PPh Final, SPT Masa PPh Pasal 15, SPT Masa PPh Pasal 22, SPT Masa PPh Pasal 21/26, dan SPT Masa PPh Pasal 23/26 sampai dengan pembuatan SSP-nya

CONTOH PEMBUATAN SPT MASA PPh FINAL DAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL Contoh 1:

Bank Mandiri yang beralamat di Jl. Gatot Subroto No. 36-38 Jakarta, NPWP 01.111.111.1.111.000 melakukan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) selama bulan Agustus 2011 sebagai berikut:

1. Membukukan bunga deposito kepada nasabah Akbar Besar, tidak memiliki NPWP, yang beralamat di Perumnas Sawojajar No.28 Malang. Nominal deposito sebesar Rp 50.000.000,00, bunga sebesar 12% setahun, diperpanjang otomatis.

2. Membukukan bunga kepada nasabah Cici Koko, tidak memiliki NPWP, yang beralamat di Perumnas Sawojajar No.50 Malang. Saldo Tabungan sebesar Rp 5.000.000,00, bunga sebesar 6% setahun. Selain memiliki tabungan, Cici Koko memiliki deposito senilai Rp 5.000.000,00, bunga sebesar 12% setahun, diperpanjang otomatis.

3. Memberikan hadiah undian Mandiri Fiesta berupa sebuah kijang innova senilai Rp 200.000.000,00 kepada Lia Amelia, yang beralamat di Jl. Gejayan No. 36 Jogjakarta.

4. Membayar imbalan atas pelaksanaan jasa konstruksi senilai Rp 250.000.000,00 kepada CV Berkah, NPWP: 02.222.222.2.222.000, beralamat di Jl. Magelang No. 45 Jogjakarta untuk membangun kantor kas di Kaliurang. CV Berkah memiliki sertifikat usaha kecil jasa konstruksi 5. Membayar sewa selama dua tahun penggunaan ruangan di Graha Senayan Jakarta Lantai 2

Ruang G18 untuk kantor kas, senilai Rp 990.000.000,00 termasuk PPN. Pengelola Gedung adalah Graha Senayan NPWP 03.3333.333.3.333.000 beralamat di Lantai UG No.1

(2)

Penyelesaian:

Imbalan yang dibayar oleh Bank Mandiri kepada pihak lain harus dipotong pajak oleh Bank. Besarnya pemotongan pajak pada bulan Agustus 2011 adalah:

WP Dasar Pengenaan Pajak Tarif PPh yang terutang Akbar Besar 1/12 x 12% x Rp 50.000.000,00 = Rp 500.000,00 20% Rp 100.000,00 Cici Koko *) 1/12 x 12% x Rp 5.000.000,00 = Rp 50.000,00 1/12 x 6% x Rp 5.000.000,00 = Rp 25.000,00 20% 20% Rp 10.000,00 Rp 5.000,00 Lia Amelia Rp 200.000.000,00 25% Rp 50.000.000,00 CV Berkah Rp 250.000.000,00 2% Rp 5.000.000,00 Graha Senayan 100/110 X Rp 990.000.000,00 = Rp 900.000.000,00 10% Rp 90.000.000,00 Total Rp 145.115.000,00

Cici Koko tetap dikenakan pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) terhadap bunga tabungan dengan saldo di bawah Rp 7.500.000,00 karena akun seluruh dana milik Cici Koko di Bank Mandiri, termasuk depositonya, telah melampaui Rp 7.500.000,00

Diminta:

• Buatkan SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) Masa Agustus 2011 oleh Bank Mandiri • Buatkan Bukti-bukti Pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2)

(3)

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak

Lembar ke-2 untuk : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-3 untuk : Pemotong / Pemungut Pajak

(2)

NPWP : 0 0 - 0 0 0 - 0 0 0 - 0 - 0 0 0 - 0 0 0 (3)

Nama : L i a A m e l i a

Alamat : J l . G e j a y a n N o . 3 6 J o g j a k a r t a

Kijang Innova G-Class Hitam 200.000.000 50.000.000

200.000.000 50.000.000

Terbilang : Limapuluh juta Rupiah

Jakarta, 31 Agustus 2011

NPWP : 0 1 - 1 1 1 - 1 1 1 - 1 - 1 1 1 - 0 0 0

Nama : P T B a n k M a n d i r i T b k

Perhatian :

Jumlah Pajak Penghasilan dari Hadiah Undian yang dipotong / dipungut di atas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh. Bukti Pemotongan/Pemungutan ini dianggap sah apabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.09 Lampiran I.4 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-53/PJ/2009 DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KANTOR PELAYANAN PAJAK BADAN USAHA MILIK NEGARA(1)

BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2) ATAS HADIAN UNDIAN

Nomor : 001/08/2011

No. Jenis Hadiah Undian Pajak yang

Dipotong/Dipungut (Rp) Jumlah Bruto Hadiah Undian

(Rp) Tarif (5) 1. (1) (2) (3) 25% 2. 3. 4. 5. 1. 2.

Tanda Tangan, Nama dan Cap

Asral Simatupang(6) 25% JUMLAH Pemotong/Pemungut Pajak, (5) 6. (%) 25% (4) 25% 25% 25%

(4)

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

(2) NPWP : 0 0 - 0 0 0 - 0 0 0 - 0 - 0 0 0 - 0 0 0 (3) Nama : A k b a r B e s a r Alamat : P e r u m n a s S a w o j a j a r N o . 2 8 M a l a Deposito Berjangka a. Rupiah 500.000 20 100.000 DN

b. Valuta Asing dengan Premi Forward c. Valuta Asing tanpa

Premi Forward Sertifikat Deposito Tabungan

Sertifikat Bank Indonesia Jasa Giro

………

500.000 100.000

Terbilang : Seratusribu Rupiah

NPWP : 0 1 - 1 1 1 - 1 1 1 - 1 - 1 1 1 - 0 0 0

Perhatian :

1. Jumlah Pajak Penghasilan Bunga Deposito/ Tabungan/Diskonto SBI/Jasa Giro yang dipotong di atas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.10 Lampiran I.5 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-53/PJ/2009 1.

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK BADAN USAHA MILIK NEGARA(1)

2.

Asral Simatupang(6) 6.

4.

Pemotong Pajak Bank (5) JUMLAH

5. 3.

Tanda Tangan, Nama dan Cap (4) DN / LN (5) (6) (%) (Rp) (1) Jenis Penghasilan (2) (3)

No. Jumlah Bruto

Bunga/Diskonto/Jasa Giro

BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2) ATAS BUNGA DEPOSITO/TABUNGAN, DISKONTO SBI, JASA GIRO

Nomor : 002/08/2011

(5)

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

(2) NPWP : 0 0 - 0 0 0 - 0 0 0 - 0 - 0 0 0 - 0 0 0 (3) Nama : C i c i K o k o Alamat : P e r u m n a s S a w o j a j a r N o . 5 0 M a l a Deposito Berjangka a. Rupiah 50.000 20 10.000 DN

b. Valuta Asing dengan Premi Forward c. Valuta Asing tanpa

Premi Forward Sertifikat Deposito

Tabungan 25.000 20 5.000 DN

Sertifikat Bank Indonesia Jasa Giro

………

75.000 15.000

Terbilang : Limabelasribu Rupiah

NPWP : 0 1 - 1 1 1 - 1 1 1 - 1 - 1 1 1 - 0 0 0

Perhatian :

1. Jumlah Pajak Penghasilan Bunga Deposito/ Tabungan/Diskonto SBI/Jasa Giro yang dipotong di atas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh.

F.1.1.33.10 Lampiran I.5 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-53/PJ/2009

Asral Simatupang(6) 5.

6.

JUMLAH

Pemotong Pajak Bank (5) 1. 2. 3. 4. DN / LN (%) (Rp) (1) (2) (3) (4) (5) (6)

BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2) ATAS BUNGA DEPOSITO/TABUNGAN, DISKONTO SBI, JASA GIRO

Nomor : 003/08/2011

No. Jenis Penghasilan Jumlah Bruto Bunga/Diskonto/Jasa Giro

Tarif PPh yang Dipotong

(6)

Lembar ke-1 untuk : yang menyewakan Lembar ke-2 untuk : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-3 untuk : penyewa

(2)

NPWP : 0 3 - 3 3 3 - 3 3 3 - 3 - 3 3 3 - 0 0 0 (3)

Nama : G r a h a S e n a y a n

Alamat : L a n t a i U G N o . 1

Lokasi Tanah dan : G r a h a S e n a y a n (4)

atau Bangunan L a n t a i 2 R u a n g G 1 8

Terbilang : ………Sembilanpuluh juta Rupiah

Jakarta, 31 Agustus 2011(4)

NPWP : 0 1 - 1 1 1 - 1 1 1 - 1 - 1 1 1 - 0 0 0

Perhatian :

1. Jumlah Pajak Penghasilan atas Persewaan Tanah dan/atau Bangunan yang dipotong di atas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh.

(Rp) (1)

Tanda Tangan, Nama dan Cap (%) Pemotong Pajak (5) (3) 10% 90.000.000 900.000.000 Asral Simatupang(6) BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2)

ATAS PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN Nomor : 004/08/2011 PPh yang Dipotong (Rp) (2) Tarif Jumlah Bruto Nilai Sewa

(7)

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak

Lembar ke-2 untuk : Kantor Pelayanan Pajak

Lembar ke-3 untuk : Pemotong/Pemungut Pajak

(2)

NPWP : 0 2 - 2 2 2 - 2 2 2 - 2 - 2 2 2 - 0 0 0 (3)

Nama : C V B e r k a h

Alamat : J l . M a g e l a n g N o . 4 5 J o g j a k a r t a

Jasa pelaksanaan konstruksi oleh penyedia jasa

dengan kualifikasi usaha kecil 250.000.000 5.000.000

Jasa pelaksanaan konstruksi oleh penyedia jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha

Jasa pelaksanaan konstruksi oleh penyedia jasa selain angka 1 dan angka 2 di atas

Jasa perencanaan atau pengawasan konstruksi oleh penyedia jasa yang memiliki kualifikasi usaha Jasa perencanaan atau pengawasan konstruksi oleh penyedia jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha

250.000.000 5.000.000

Terbilang : Limajuta Rupiah

Jakarta, 31 Agustus 2011. (4)

NPWP : 0 1 - 1 1 1 - 1 1 1 - 1 - 1 1 1 - 0 0 0

Perhatian :

1. Jumlah Pajak Penghasilan dari Jasa Konstruksi yang dipotong/dipungut di atas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh.

2. Bukti Pemotongan/Pemungutan ini dianggap sah apabila diisi dengan lengkap dan benar.

No. 2. (1) Tarif 2% (Rp) 4% 3% 5. 4.

Asral Simatupang(6) Pemotong/Pemungut Pajak (5) Jumlah Nilai Bruto

ATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI

6%

BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUT PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2)

JUMLAH

Nomor : 005/08/2011

1.

PPh yang Dipotong / Dipungut (Rp) (3) 3. Uraian (2) (5) % (4) 4%

(8)

X SPT Normal SPT Pembetulan

Ke-0 8 / 2 0 1 1

BAGIAN A. IDENTITAS PEMOTONG PAJAK/WAJIB PAJAK

NPWP : 0 1 1 1 1 1 1 1 1 - 1 1 1 0 0 0

Nama : P T B a n k M a n d i r i ( P e r s e r o ) T b k

Alamat : J l . G a t o t S u b r o t o N o . 3 6 - 3 8 J a k a r t

BAGIAN B. OBJEK PAJAK

Bunga Deposito/Tabungan, Diskonto, SBI dan Jasa Giro a. Bunga Deposito/Tabungan

1) Yang ditempatkan di Dalam Negeri 575.000 30 115.000 2) Yang ditempatkan di Luar Negeri

b. Diskonto Sertifikat Bank Indonesia c. Jasa Giro

Transaksi Penjualan Saham a. Saham Pendiri b. Bukan Saham Pendiri

Bunga/Diskonto Obligasi dan Surat Berharga Negara

Hadiah Undian 200.000.000 25 50.000.000

Persewaan Tanah dan/atau Bangunan

a. Penyewa sebagai Pemotong Pajak 900.000.000 10 90.000.000 b. Orang Pribadi/Badan yang Menyetor Sendiri PPh

Jasa Konstruksi a. Perencana Konstruksi

1) Pengguna Jasa sebagai Pemotong PPh 2) Penyedia Jasa yang Menyetor Sendiri PPh b. Pelaksana Konstruksi

1) Pengguna Jasa sebagai Pemotong PPh 250.000.000 2 5.000.000 2) Penyedia Jasa yang Menyetor Sendiri PPh

c. Pengawas Konstruksi

1) Pengguna Jasa sebagai Pemotong PPh 2) Penyedia Jasa yang Menyetor Sendiri PPh Wajib Pajak yang Usaha Pokoknya Melakukan Pengalihan Hak atas Tanah/Bangunan

Bunga Simpanan yang Dibayarkan oleh Koperasi kepada Anggota Wajib Pajak Orang Pribadi

Transaksi Derivatif Berupa Kontrak Berjangka yang Diperdagangkan di Bursa

Dividen yang Diterima/Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri

Penghasilan Tertentu Lainnya

a. ……….. b. ……….. c. ………..

1.350.575.000 145.115.000 Terbilang …Seratus empatpuluh limajuta seratus limabelas ribu Rupiah

BAGIAN C. LAMPIRAN

X Surat Setoran Pajak : 4 lembar.

X Daftar Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2).

X Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) : 5 lembar. Surat Kuasa Khusus.

BAGIAN D. PERNYATAAN DAN TANDA TANGAN

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan

perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas SPT Masa Diterima beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas. X

X

Nama A s r a l S i m a t u p a n g 2 0 0 9 2 0 1 1

NPWP 1 0 1 0 0 1 0 0 1 - 1 0 0 0 0 0

Tanda Tangan & Cap Tanggal 2 0 0 9 2 0 1 1 Tanda Tangan

F.1.1.32.04

PEMOTONG PAJAK/PIMPINAN KUASA WAJIB PAJAK

Langsung dari WP Melalui Pos

Masa Pajak JENDERAL PAJAK Pajak Penghasilan Final Pasal 4 ayat (2)

DEPARTEMEN _{SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) MASA}

KEUANGAN R.I. _{PAJAK PENGHASILAN FINAL PASAL 4 AYAT (2)}

DIREKTORAT Formulir ini digunakan untuk melaporkan Pemotongan/Pemungutan

1. 2. 3.

Uraian KAP/KJS Tarif

(%)

PPh yang Dipotong/ Dipungut/Disetor Sendiri (Rp) Nilai Objek Pajak

(Rp) 411128/407 411128/407 411128/401 411128/405 411128/404 411128/404 411128/404 411128/404 6. (5) 1. (1) (2) (3) (4) 2. 4. 1. 2. 3. 4. JUMLAH 411128/417 411128/418 411128/419 9. 10. 11. tahun

Lampiran I.1 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-53/PJ/2009

Diisi Oleh Petugas

T

a

nggal

tanggal bulan tahun

tanggal bulan 411128/409 411128/403 411128/409 411128/409 411128/409 8. 411128/403 3. 411128/409 411128/402 7. 5. 411128/409

(9)

0 8 / 2 0 1 1

(1)

1 00.000.000.0.000.000 Lia Amelia 001/08/2011 31 Agustus 2011 200.000.000 50.000.000

2 00.000.000.0.000.000 Akbar Besar 002/08/2011 31 Agustus 2011 500.000 100.000

3 00.000.000.0.000.000 Cici Koko 003/08/2011 31 Agustus 2011 75.000 15.000

4 02.222.222.2.222.000 Graha Senayan 004/08/2011 31 Agustus 2011 900.000.000 90.000.000

5 03.333.333.3.333.000 CV Berkah 005/08/2011 31 Agustus 2011 250.000.000 5.000.000 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 dst. 1.350.575.000 145.115.000 X Tanggal 2 0 0 9 2 0 1 1 Nama A s r a l S i m a t u p a n g

NPWP 1 0 1 0 0 1 0 0 1 - 1 0 0 0 0 0 Tanda Tangan & Cap

D.11.32.06

No. NPWP Nama Bukti Pemotongan/Pemungutan

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.

Masa Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN

(6) (7)

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

Nilai Obyek Pajak (Rp)

PPh PASAL 4 AYAT (2)

JUMLAH

PPh yang Dipotong /Dipungut (Rp)

Nomor Tanggal

(2) (3) (4) (5)

(10)

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I. LEMBAR

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

Untuk Arsip Wajib Pungut atau Pihak lain

: 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

NAMA WP : P T B a n k M a n d i r i T b k

ALAMAT WP : J l . G a t o t S u b r o t o 3 6 - 3 8

J a k a r t a

:

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

ALAMAT OP ……….

Uraian Pembayaran : ……….. PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas jasa konstruksi

4 1 1 1 2 8 4 0 9

……….

X 2 0 1 1

Beri tanda silang (X) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

Nomor Ketetapan : / / / /

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB atau SKPKBT

Jumlah Pembayaran : Rp 5.000.000 Diisi dengan rupiah penuh

Terbilang : … Limajuta Rupiah

………. ……….

F.2.0.32.01

"Terima Kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa"

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

Nama Jelas : ……… Nama Jelas : Asral Simatupang Tanggal ……… Jakarta, Tanggal 10 September 2011

Cap dan tanda tangan Cap dan tanda tangan

Tahun Pajak

Diisi Tahun terutangnya Pajak

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran Wajib Pajak/Penyetor Sep Okt Nov Des Mei Jun Jul Ags

Jan Feb Mar Apr NOP

Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran

Masa Pajak

SURAT SETORAN PAJAK

5 (SSP)

NPWP

(11)

: 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0

J a k a r t a

:

Uraian Pembayaran : ……….. PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas hadiah undian

4 1 1 1 2 8 4 0 5

……….

X 2 0 1 1

Terbilang : … Limapuluh juta Rupiah

………. ……….

F.2.0.32.01

Tahun Pajak

Masa Pajak

5 (SSP)

NPWP

(12)

: 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0

J a k a r t a

:

Uraian Pembayaran : ……….. PPh Final Pasal 4 ayat (2) bunga deposito/tabungan, jasa giro,diskonto SBI

4 1 1 1 2 8 4 0 4

……….

X 2 0 1 1

Jumlah Pembayaran : Rp 115.000 Diisi dengan rupiah penuh

Terbilang : … Seratus limabelas ribu Rupiah

………. ……….

F.2.0.32.01

Tahun Pajak

Masa Pajak

5 (SSP)

NPWP

(13)

: 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0

J a k a r t a

:

Uraian Pembayaran : ………..

PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Persewaan Tanah dan/atau Bangunan

4 1 1 1 2 8 4 0 3 di Graha Senayan Lantai 2 Ruang G-18

……….

X 2 0 1 1

Terbilang : … Sembilanpuluh juta Rupiah

………. ……….

F.2.0.32.01

NOP

5 (SSP)

NPWP

Masa Pajak Jun Jul Ags

Jan Feb Mar Apr Tahun Pajak

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran Wajib Pajak/Penyetor Sep Okt Nov Des Mei

(14)

Contoh 2:

PT Mandiri Sekuritas, anak perusahaan Bank Mandiri yang beralamat sama dengan induk perusahaan di Jl. Gatot Subroto No.36-38 Jakarta, NPWP: 01.123.456.7.008.000 pada bulan Agustus 2011 melakukan transaksi sebagai berikut:

1. 9 Agustus menjual 8.000.000 lembar saham PT Garuda Indonesia (Persero) Tbk, nominal per lembar Rp 1.000,00 dengan harga Rp 2.500,00 per lembar. Saham tersebut milik Bank Mandiri 2. 20 Agustus menjual tanah/bangunan NOP 17.17.222.333.017.0000.1 dan telah mendapat

persetujuan RUPS untuk dijual yang berlokasi di Jl. Kalibesar No. 11 Tambora Jakarta senilai Rp 2.000.000.000,00 kepada Tuan Mulianto Simbolon, seorang pengacara ternama

3. 1 Agustus menjual 10 lembar Surat Perbendaharaan Negara milik Bank Mandiri pada harga Rp 95.000.000,00 per lembar. Surat Perbendaharaan Negara diterbitkan Pemerintah Republik Indonesia pada tanggal 1 Mei 2011, nilai nominal Rp 100.000.000,00 per lembar, dan jangka waktu 12 bulan (jatuh tempo tanggal 1 Mei 2012). Bank Mandiri selaku investor pada saat penerbitan perdana membeli dengan harga Rp 94.000.000,00.

4. Tanggal 31 Agustus 2012, menjualkan 10 lembar Obligasi PT PLN (Persero) dengan kupon yang dimiliki Ari Susanto beralamat di Jati Asih Blok I/9 Pondok Gede dengan harga jual Rp10.400.000,00 per lembar termasuk bunga berjalan. Obligasi diterbitkan oleh PT PLN (Persero) pada tanggal 1 Juni 2011, Nilai nominal Rp10.000.000,00 per lembar, Jangka waktu 5 tahun (jatuh tempo tanggal 1 Juni 2016), bunga tetap (fixed rate) sebesar 16% per tahun dengan jatuh tempo bunga setiap tanggal 30 Mei dan 31 November. Harga beli Obligasi Rp9.000.000,00 per lembar.

Penyelesaian:

1. Atas penghasilan penjualan saham dipotong PPh Pasal 4 ayat (2) sebesar: = 0,1% x 8.000.000 lembar x Rp 2.500,00/lembar

= Rp 20.000.000,00

Bank Mandiri memperoleh bukti pemotongan pajak dari PT Mandiri Sekuritas. 2. Atas penghasilan penjualan properti dipotong PPh Pasal 4 ayat (2):

= 5% x Rp 2.000.000.000,00 = Rp 100.000.000,00

PT Mandiri Sekuritas sebagai penjual harus menyetorkan sendiri PPh Pasal 4 ayat (2) tarif 5% dengan Surat Setoran Pajak.

3. Perhitungan diskonto pada saat penjualan Surat Perbendaharaan Negara tanggal 1 Agustus 2011 adalah = Rp 95.000.000,00 - Rp 94.000.000,00 = Rp 1.000.000,00

PPh Final = 20% x Rp 1.000.000,00 = Rp 200.000,00 tidak dipotong oleh PT Mandiri Sekuritas selaku pedagang perantara karena penerima penghasilan adalah Bank

4. Perhitungan bunga berjalan dan diskonto pada saat penjualan Obligasi tanggal 31 Agustus 2011 adalah sebagai berikut :

bunga berjalan = (3/12 x 16% x Rp10.000.000,00) x 10 lembar = Rp4.000.000,00

diskonto = [(Rp10.400.000,00-Rp400.000,00)-Rp9.000.000,00] x 10 lembar = Rp10.000.000,0 Pengurang Rp400.000 adalah bunga berjalan selama 3 bulan untuk setiap lembar obligasi yang tidak perlu diperhitungkan

PPh final = 15% x Rp(10.000.000,00+4.000.000,00) = Rp2.100.000,00 dipotong oleh PT. Mandiri Sekuritas selaku pedagang perantara.

Diminta:

• Buatkan SPT Masa Agustus 2011 oleh PT Mandiri Sekuritas • Buatkan Bukti-bukti Pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2)

(15)

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak yang dipotong

Lembar ke-2 untuk : Penyelenggara Bursa Efek

Lembar ke-3 untuk : Arsip Pemotong Pajak

(2) NPWP : 0 1 - 1 1 1 - 1 1 1 - 1 - 1 1 1 - 0 0 0 (3) Nama : P T B a n k M a n d i r i ( P e r s e r o ) T b k Alamat : J l . G a t o t S u b r o t o N o . 3 6 - 3 8 J a k a r t a Saham Pendiri

Bukan Saham Pendiri 20.000.000.000 20.000.000

20.000.000.000 20.000.000

Terbilang : Duapuluh juta Rupiah

Jakarta, 9 Agustus 2011 (4)

NPWP : 0 1 - 1 2 3 - 4 5 6 - 7 - 0 0 8 - 0 0 0

Nama : P T M a n d i r i S e k u r i t a s

Perhatian :

1. Jumlah Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Transaksi Penjualan Saham yang Diperdagangkan di Bursa Efek di atas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila diisi

dengan lengkap dan benar.

KANTOR PELAYANAN PAJAK JAKARTA KEBAYORAN BARU(1)

BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2)

YANG DIPERDAGANGKAN DI BURSA EFEK

Nomor : 001/08/2011

Uraian PPh yang Dipotong (Rp)

No.

(1) (5)

0,5%

(2) (3) (4)

ATAS PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM

Nilai Transaksi Penjualan (Rp) Tarif (%) 1. 2. JUMLAH

Tanda Tangan, Nama dan Cap Pemotong Pajak (5)

0,1%

(16)

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak yang dipotong

Lembar ke-2 untuk Penyelenggara Bursa Efek

Lembar ke-3 untuk : Arsip Pemotong Pajak

Lembar ke-4 untuk : Pembeli/Pemegang Obligasi

(2)

NPWP : 0 0 - 0 0 0 - 0 0 0 - 0 - 0 0 0 - 0 0 0 (3)

Nama : A r i S u s a n t o

Alamat : J a t i a s i h B l o l I / 8 P o n d o k G e d e

Nama Obligasi/SBN PT PLN (Persero)

Jumlah nilai nominal 100.000.000

Nomor seri A001-A010

Tingkat bunga/tahun 16%

Tanggal jatuh tempo bunga terakhir 3 0 1 1 2 0 1 1

Tanggal perolehan 0 1 0 6 2 0 1 1

Tanggal penjualan 3 1 0 8 2 0 1 1

Jumlah harga perolehan bersih (tanpa bunga) 90.000.000 Jumlah harga jual bersih (tanpa bunga) 100.000.000

Diskonto (i - h) 10.000.000

Bunga 4.000.000

14.000.000

PPh Final : ( Tarif* x Jumlah Bunga/Diskonto) 2.100.000

Terbilang : ………Duajuta seratusribu Rupiah *) Tarif berdasarkan PP Nomor 27 Tahun 2008

Tarif berdasarkan PP Nomor 16 Tahun 2009 Jakarta, 31 Agustus 2011 (4)

NPWP : 0 1 - 1 2 3 - 4 5 6 - 7 - 0 0 8 - 0 0 0

Nama : P T M a n d i r i S e k u r i t a s

Perhatian :

1. Jumlah nama obligasi dengan tanggal perolehan yang berbeda dibuat Bukti Pemotongan tersendiri. 2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila diisi

dengan lengkap dan benar.

3. Bukti Pemotongan tetap dibuat meskipun PPh Final tidak dipotong bagi bank, dana pensiun dan reksadana yang memenuhi syarat.

k.

JUMLAH

Dyah Rini(6) Pemotong Pajak (5)

(1) (2)

BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2) ATAS BUNGA DAN/ATAU DISKONTO OBLIGASI

Bunga/Diskonto

DAN SURAT BERHARGA NEGARA (SBN)

Nomor : 002/08/2011

Uraian

KANTOR PELAYANAN PAJAK JAKARTA KEBAYORAN BARU(1)

g. a. b. c. d. e. f. j.

h. i.

(17)

0 8 / 2 0 1 1

(1)

1 00.000.000.0.000.000 Ari Susanto 002/08/2011 31 Agustus 2011 14.000.000 2.100.000

2 01.111.111.1.111.000 PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 001/08/2011 9 Agustus 2011 20.000.000.000 20.000.000

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 dst. 20.014.000.000 22.100.000 X Tanggal 2 0 0 9 2 0 1 1 Nama D y a h R i n i

D.11.32.06

bulan tahun

Lampiran I.2 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-43/PJ/2009

JUMLAH

tanggal

PPh yang Dipotong /Dipungut (Rp)

Nomor Tanggal

(2) (3) (4) (5) (6) (7)

DIREKTORAT PPh PASAL 4 AYAT (2)

JENDERAL PAJAK

No. NPWP Nama Bukti Pemotongan/Pemungutan Nilai Obyek Pajak (Rp)

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN

(18)

Ke-0 8 / 2 0 1 1

NPWP : 0 1 1 2 3 4 5 6 7 - 0 0 8 0 0 0

Nama : P T M a n d i r i S e k u r i t a s

Alamat : J l . G a t o t S u b r o t o N o . 3 6 - 3 8 J a k a r t

Bunga Deposito/Tabungan, Diskonto, SBI dan Jasa Giro a. Bunga Deposito/Tabungan

1) Yang ditempatkan di Dalam Negeri 2) Yang ditempatkan di Luar Negeri b. Diskonto Sertifikat Bank Indonesia c. Jasa Giro

Transaksi Penjualan Saham a. Saham Pendiri

b. Bukan Saham Pendiri 20.000.000.000 0.1 20.000.000 Bunga/Diskonto Obligasi dan Surat Berharga Negara 14.000.000 15 2.100.000 Hadiah Undian

Persewaan Tanah dan/atau Bangunan a. Penyewa sebagai Pemotong Pajak

b. Orang Pribadi/Badan yang Menyetor Sendiri PPh Jasa Konstruksi

a. Perencana Konstruksi

1) Pengguna Jasa sebagai Pemotong PPh 2) Penyedia Jasa yang Menyetor Sendiri PPh b. Pelaksana Konstruksi

1) Pengguna Jasa sebagai Pemotong PPh 2) Penyedia Jasa yang Menyetor Sendiri PPh c. Pengawas Konstruksi

1) Pengguna Jasa sebagai Pemotong PPh 2) Penyedia Jasa yang Menyetor Sendiri PPh Wajib Pajak yang Usaha Pokoknya Melakukan Pengalihan Hak atas Tanah/Bangunan

Bunga Simpanan yang Dibayarkan oleh Koperasi kepada Anggota Wajib Pajak Orang Pribadi

Transaksi Derivatif Berupa Kontrak Berjangka yang Diperdagangkan di Bursa

Dividen yang Diterima/Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri

Penghasilan Tertentu Lainnya

a. Penjualan Tanah/Bangunan 2.000.000.000 5 100.000.000 b. ………..

c. ………..

22.014.000.000 122.100.000 Terbilang …Seratus empatpuluh limajuta seratus limabelas ribu Rupiah

X Surat Setoran Pajak : 3 lembar.

X Daftar Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2).

X Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) : 2 lembar. Surat Kuasa Khusus.

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan

perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas SPT Masa Diterima beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas. X

X

Nama D y a h R i n i 2 0 0 9 2 0 1 1

NPWP 1 0 1 0 0 1 0 0 1 - 1 0 0 0 0 0

F.1.1.32.04

DEPARTEMEN _{SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) MASA}

KEUANGAN R.I. _{PAJAK PENGHASILAN FINAL PASAL 4 AYAT (2)}

DIREKTORAT Formulir ini digunakan untuk melaporkan Pemotongan/Pemungutan Masa Pajak JENDERAL PAJAK Pajak Penghasilan Final Pasal 4 ayat (2)

1. 2. 3.

Uraian KAP/KJS Nilai Objek Pajak Tarif

(%) PPh yang Dipotong/ (Rp) Dipungut/Disetor Sendiri (Rp) (5) 1. 411128/404 (1) (2) (3) (4) 411128/404 411128/404 411128/404 2. 411128/407 411128/407 3. 411128/401 4. 411128/405 5. 411128/403 411128/403 6. 411128/409 411128/409 411128/409 411128/409 411128/409 411128/409 7. 411128/402 8. 411128/417 9. 411128/418 10. 411128/419 11. JUMLAH 1. 2. 3. 4.

Diisi Oleh Petugas

Langsung dari WP PEMOTONG PAJAK/PIMPINAN KUASA WAJIB PAJAK Melalui Pos

T

a

nggal

(19)

: 0 1 1 2 3 4 5 6 7 0 0 8 0 0 0

NAMA WP : P T M a n d i r i S e k u r i t a s

J a k a r t a

: 1 7 1 7 2 2 2 3 3 3 0 1 7 0 0 0 0 1

ALAMAT OP Jl. Kalibesar No.11 Tambora Jakarta

Uraian Pembayaran : ……….. PPh Final Pasal 4 ayat (2) Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan

4 1 1 1 2 8 4 0 2

……….

X 2 0 1 1

Terbilang : … Seratus juta Rupiah

………. ……….

F.2.0.32.01

Nama Jelas : ……… Nama Jelas : Dyah Rini Tanggal ……… Jakarta, Tanggal 20 Agustus 2011

Tahun Pajak

Masa Pajak

5 (SSP)

NPWP

(20)

: 0 1 1 2 3 4 5 6 7 0 0 8 0 0 0

J a k a r t a

:

ALAMAT OP

Uraian Pembayaran : ……….. PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas diskonto/bunga obligasi

4 1 1 1 2 8 4 0 1

……….

X 2 0 1 1

Terbilang : … Duajuta seratus ribu Rupiah

………. ……….

F.2.0.32.01

Nama Jelas : ……… Nama Jelas : Dyah Rini Tanggal ……… Jakarta, Tanggal 10 September 2011

Tahun Pajak

Masa Pajak

5 (SSP)

NPWP

(21)

: 0 1 1 2 3 4 5 6 7 0 0 8 0 0 0

J a k a r t a

:

ALAMAT OP

Uraian Pembayaran : ……….. PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas penjualan bukan Saham Pendiri.

4 1 1 1 2 8 4 0 6

……….

X 2 0 1 1

Terbilang : … Duapuluh juta Rupiah

………. ……….

F.2.0.32.01

Nama Jelas : ……… Nama Jelas : Dyah Rini Tanggal ……… Jakarta, Tanggal 10 September 2011

Tahun Pajak

Masa Pajak

5 (SSP)

NPWP

(22)

CONTOH PEMBUATAN SPT MASA PPh PASAL 15 DAN BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 151

1. Tanggal 1 September 2011 PT Truly Coal Mining NPWP 1.111.111.1-111.000 beralamat di Jl. RA Kartini Cilandak Jakarta Selatan melakukan penyewaan kapal tunda (tug boat) dan tongkang (vessel) dari PT Indo Tugboat NPWP 2.222.222.2-222.000 beralamat di Graha Sunter Indah Jakarta Utara untuk mengangkut batu bara melalui Sungai Mahakam menuju Pelabuhan Batubara di Balikpapan selama sebulan untuk 10x pengiriman. Harga sewa kapal adalah Rp 500.000.000,00 per pengiriman. Pada tanggal 30 September 2011, PT Truly Coal Mining membayar sewa kapan dan memotong PPh Pasal 15

2. Tanggal 20 September 2011 PT Truly Coal Mining menyewa dan membayar satu unit pesawat milik PT Bintang Sendawar NPWP 3.333.333.3-333.000 beralamat di Muara Bunyut Kutai Barat Kalimantan Timur untuk mengangkut pembeli istimewa dari Tokyo Energy Power Corp. Harga sewa adalah Rp 500.000.000,00 per penerbangan

3. Tanggal 10 September 2011 PT Truly Coal Mining menyerahkan satu unit bangunan kantor di kota Sendawar, pusat kota Kabupaten Kutai Barat kepada Bapak Ringin, yang dibangun dan didirikan di atas tanah milik Bapak Ringin, pemuka dan pemilik tanah adat setempat. Bangunan tersebut telah digunakan oleh PT Truly Coal Mining sejak lima tahun lalu saat PT Truly Coal Mining memulai studi geologis batubara. Nilai Jual Objek Pajak bangunan ditetapkan KPP setempat adalah Rp 1.000.000.000,00 dan harga pasar adalah Rp 800.000.000,00. Nomor Objek Pajak atas Tanah dan Bangunan adalah 99.99.999.999.999.9999.9

Diminta:

• Buatkan SPT Masa PPh Pasal 15 Masa September 2011. • Buatkan bukti-bukti pemotongan PPh Pasal 15.

Penyelesaian

PPh Pasal 15 yang harus dipotong oleh PT Truly Coal Mining atas: 1. Penyewaan kapal tongkang dan tunda:

1,2% X Rp 5.000.000.000,00 = Rp 60.000.000,00

PT Truly Coal Mining membuat bukti potong tanggal 30 September 2011 2. Penyewaan pesawat terbang

1,8% X Rp 500.000.000,00 = Rp 9.000.000,00

PT Truly Coal Mining membuat bukti potong tanggal 20 September 2011 3. Bangun, Guna, Serah

5% X Rp 1.000.000.000,00 = Rp 50.000.000,00

Bapak Ringin harus membuat Surat Setoran Pajak sebelum menerima penyerahan bangunan dari PT Truly Coal Mining tanggal 10 September 2011. Meskipun Bapak Ringin belum memiliki NPWP, namun karena tidak ada ketentuan pengenaan tarif PPh Pasal 15 yang lebih tinggi bagi subyek pajak dalam negeri yang belum memiliki NPWP maka ia tetap menyetor pajak sebesar Rp 50.000.000,00

PT Truly Coal Mining membuat SPT Masa PPh Pasal 15 Masa Pajak September 2011 paling lambat tanggal 20 Oktober 2011 dan menyetorkan seluruh pajak yang dipotongnya senilai Rp 69.000.000,00 pada tanggal 10 Oktober 2011

(23)

Lembar ke-1 : yang menyewakan Lembar ke-2 : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-3 : penyewa

NPWP : 0 2 - 2 2 2 - 2 2 2 - 2 - 2 2 2 - 0 0 0

Nama : P T I n d o T u g b o a t (3)

Alamat : G r a h a S u n t e r I n d a h J a k a r t a U t

Terbilang : Enampuluh juta Rupiah………... *)

Jakarta 30 September 2011 Pemotong Pajak (5)

NPWP : 0 1 - 1 1 1 - 1 1 1 - 1 - 1 1 1 - 0 0 0

Nama : P T T r u l y C o a l M i n i n g

Perhatian :

1. Jumlah Pajak Penghasilan atas imbalan yang Tanda Tangan, Nama dan Cap

dibayarkan/terutang kepada Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri yang dipotong di atas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila Happy Bahagia

diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.13 Lampiran II.3 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-53/PJ/2009

(FINAL)

Tarif

(3)

1,2 60.000.000

(1) (2)

Jumlah Bruto Imbalan

JAKARTA CILANDAK (1) PPh yang dipotong 5.000.000.000 (Rp) (%) (Rp) Nomor : 003/09/2011 (2) BUKTI PEMOTONGAN PPh

ATAS IMBALAN YANG DIBAYARKAN/TERUTANG KEPADA PERUSAHAAN PELAYARAN DALAM NEGERI

(24)

Lembar ke-1 : yang menyewakan Lembar ke-2 : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-3 : penyewa

NPWP : 0 3 - 3 3 3 - 3 3 3 - 3 - 3 3 3 - 0 0 0

Nama : P T B i n t a n g S e n d a w a r (3)

Alamat : M u a r a B u n y u t K u t a i B a r a t

Terbilang : Sembilan juta Rupiah………... *)

Jakarta, 20 September 2011 Pemotong Pajak (5)

NPWP : 0 1 - 1 1 1 - 1 1 1 - 1 - 1 1 1 - 0 0 0

Nama : P T T r u l y C o a l M i n i n g

Perhatian :

1. Jumlah PPh yang dipotong di atas merupakan Tanda Tangan, Nama dan Cap

pembayaran dimuka atas PPh yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti pemotongan ini baik-baik untuk

diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila diisi Happy Bahagia dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.15

500.000.000 1,80 9.000.000

Lampiran II.5 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-53/PJ/2009

(Rp) (%) (Rp)

(1) (2) (3)

BUKTI PEMOTONGAN PPh

ATAS IMBALAN YANG DIBAYARKAN/TERUTANG KEPADA PERUSAHAAN PENERBANGAN DALAM NEGERI

Nomor : 002/09/2011… (2)

Jumlah Bruto Imbalan Tarif PPh yang dipotong

KANTOR PELAYANAN PAJAK JAKARTA CILANDAK. (1)

(25)

: 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

NAMA WP : Ringin

ALAMAT WP : Sendawar Kutai Barat Kalimantan Timur

……….

: 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9

ALAMAT OP Sendawar Kutai Barat Kalimantan Timur

PPh Final Pasal 15 atas kerja sama Build Operate & Transfer 4 1 1 1 2 8 4 1 5 antara Wajib Pajak pemilik tanah dengan PT Truly Coal Mining

NPWP 01.111.111.1-111.000

X 2 0 1 1

Terbilang : … limapuluh juta rupiah

………. ……….

F.2.0.32.01

5 (SSP)

NPWP

NOP

Tanggal ……… Sendawar, Tanggal 10 September 2011

(26)

Ke-0 9 / 2 0 1 1

NPWP : 0 1 - 1 1 1 - 1 1 1 - 1 - 1 1 1 - 0 0 0

Nama : P T T r u l y C o a l M i n i n g

Alamat : J l . R A K a r t i n i C i l a n d a k J a k a r t

Imbalan yang Dibayarkan/Terutang kepada

Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri 5.000.000.000 1,20 60.000.000 Imbalan yang Diterima/Diperoleh Sehubungan

dengan Pengangkutan Orang dan/atau Barang Termasuk Penyewaan Kapal Laut oleh Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri a. Penghasilan dari Indonesia b. Penghasilan dari luar Indonesi

c. PPh Pasal 24 yang dapat diperhitungkan d. PPh yang dipotong pihak lain

PPh yang harus dibayar sendiri (a+b) - (c+d) Imbalan Charter Kapal Laut dan/atau Pesawat Udara yang Dibayarkan/Terutang Kepada Perusahaan Pelayaran dan/atau Penerbangan Luar Negeri

Imbalan yang Diterima/Diperoleh Sehubungan dengan Pengangkutan Orang dan/atau Barang Termasuk Charter Kapal Laut dan/atau Penerbangan Luar Negeri

a. PPh yang disetor sendiri b. PPh yang dipotong pihak lain Imbalan Charter Pesawat Udara Yang Dibayarkan/Terutang Kepada Perusahaan

Penerbangan Dalam Negeri 500.000.000 1,80 9.000.000

5.500.000.000 69.000.000 Terbilang … Enampuluh sembilanjuta rupiah

X Surat Setoran Pajak : 3 lembar. X Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 15. X Bukti Pemotongan PPh Pasal 15 : 2

Surat Kuasa Khusus.

Fotokopi Surat Keterangan Domisili / Certificate Of Residence (COR) yang berlaku tidak lebih dari 1 (satu) tahun dari tanggal pemotongan apabila pemotongan pajak dihitung dengan mempertimbangkan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B).

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan

ketentuan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya SPT Masa Diterima beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas. X Langsung dari WP

X PEMOTONG PAJAK/PIMPINAN KUASA WAJIB PAJAK Melalui Pos

Nama H a p p y B a h a g i a 2 0 1 0 2 0 1 1

NPWP 0 1 0 1 1 0 1 1 0 - 0 1 1 0 0 0

F.1.1.32.05 411128/412 JUMLAH T anggal lembar. 5. 1. 2. DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

Formulir ini digunakan untuk melaporkan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 15

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) MASA PAJAK PENGHASILAN PASAL 15

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I. 411128/410 411128/410 411128/411 Uraian KAP/KJS (1) (2) 2. 3. Masa Pajak (3) (4)

Jumlah Bruto Imbalan (Rp) PPh yang Dipotong/ Terutang (Rp) (5) Tarif (%) 411128/411

Lampiran II.1 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-53/PJ/2009

Diisi Oleh Petugas 3. 4. 1. 2. 3. 1. 4. 5.

(27)

0 9 / 2 0 1 1

I. PEMOTONG PPH PASAL 15/PENERIMA ATAU YANG MEMPEROLEH IMBALAN No. (1) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 dst.

B. PPH PIHAK LAIN YANG DIPOTONG

1 02.222.222.2-222-000 PT Indo Tugboat 5.000.000.000 60.000.000 2 03.333.333.3-333-000 PT Bintang Sendawar 500.000.000 9.000.000 3 4 5 6 7 8 9 10 dst. 5.500.000.000 69.000.000

II. PERHITUNGAN PPH PASAL 24

(1) 1 2 3 4 5 dst.

X PEMOTONG PAJAK/PIMPINAN KUASA WAJIB PAJAK Tanggal 2 0 1 0 2 0 1 1 Nama H a p p y B a h a g i a

D.1.1.32.09 Lampiran II.2 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-53/PJ/2009

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I. DIREKTORAT JENDERAL PAJAK (5) (2)

Jumlah Pajak Terutang/ Dibayar di Luar Negeri (Rp) NPWP (4) (3) JUMLAH JUMLAH Masa Pajak

Nama Jumlah Bruto Imbalan

(Rp)

PPh yang Dipotong/ Dipungut (Rp)

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 15

tanggal tahun

(2) A. PPH YANG DIPOTONG PIHAK LAIN

Negara Sumber Penghasilan

JUMLAH

No.

(3) (4)

PPh Pasal 24 yang dapat Diperhitungkan (Rp) Jumlah Bruto Penghasilan (Rp)

bulan

(28)

: 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0

NAMA WP : P T T r u l y C o a l M i n i n g

ALAMAT WP : J l . R A K a r t i n i C i l a n d a k J a

k a r t a S e l a t a n

:

PPh Final Pasal 15 atas jasa penerbangan dalam negeri

4 1 1 1 2 8 4 1 2 ……….

……….

X 2 0 1 1

Jumlah Pembayaran : 9.000.000 Diisi dengan rupiah penuh

Terbilang : … Sembilanjuta Rupiah

………. ……….

F.2.0.32.01

Nama Jelas : ……… Nama Jelas : Happy Bahagia. Tanggal ……… Jakarta , Tanggal 10 Oktober 2011

Tahun Pajak

Masa Pajak

5 (SSP)

NPWP

(29)

: 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0

NAMA WP : P T T r u l y C o a l M i n i n g

ALAMAT WP : J l . R A K a r t i n i C i l a n d a k J a

k a r t a S e l a t a n

:

PPh Final Pasal 15 atas jasa pelayaran dalam negeri

4 1 1 1 2 8 4 1 0 ……….

……….

X 2 0 1 1

Jumlah Pembayaran : 60.000.000 Diisi dengan rupiah penuh

Terbilang : … Enampuluh juta Rupiah

………. ……….

F.2.0.32.01

NOP

5 (SSP)

NPWP

Nama Jelas : ……… Nama Jelas : Happy Bahagia. Tanggal ……… Jakarta , Tanggal 10 Oktober 2011

(30)

CONTOH PEMBUATAN SPT MASA PPh PASAL 21 & BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 Contoh 1:

PT Pahala Kencana Transportation merupakan perusahaan yang bergerak di bidang usaha jasa transportasi. Informasi yang berkaitan dengan penghitungan beserta pengisian SPT tahunan PPh Pasal 21 tahun 2011 adalah sebagai berikut:

1. Data Perusahaan:

Nama : PT Pahala Kencana Transportation NPWP : 01.123.456.7.555.000

Alamat : Jl. Borobudur 17 Malang Telepon (0341) 473973 Pimpinan : Agung Darono, SE, Ak, MM.

2 Data Pegawai a. Pegawai Tetap:

No. Nama Alamat, NPWP, Jabatan, Status, Gaji Pokok: 01 Agung

Darono Jl. Patimura 12 Malang, 04.444.444.4.555.000, Pimpinan, kawin, anak 1, Gaji Rp 5.000.000,00. 02 Mahardina Jl. Arjosari 19 Malang, 04.333.333.3.555.000, Administrasi & umum,

tidak kawin, Gaji Rp 2.500.000,00.

03 Affan Nurul Jl. Gadang 25 Malang, 04.222.222.2.555.000,Kepala Mekanik, kawin tanggungan 3, Gaji Rp 3.500.000,00

04 Moh. Arief Jl. Dinoyo 115 Malang, tidak ber-NPWP,Sopir, kawin tidak mempunyai tanggungan,Gaji Rp 2.500.000,00.

05 Boy Efendi Jl. Landungsari 20 Malang, tidak ber-NPWP, Sopir, kawin tidak mempunyai tanggungan, Gaji Rp 2..500.000,00.

Kepada setiap pegawai, perusahaan memberikan fasilitas sebagai berikut: • Tunjangan keluarga sebesar 10% dari gaji pokok sebulan; • Iuran Jaminan Hari Tua sebesar 3,7% dari gaji pokok sebulan • Premi Jaminan Kecelakaan Kerja sebesar 1% dari gaji pokok sebulan • Premi Jaminan Kematian sebesar 0,3% dari gaji pokok sebulan

• Menanggung premi asuransi kesehatan sebesar 2% dari gaji pokok sebulan; • Memberikan bonus akhir tahun sebesar 200% dari gaji pokok sebulan.

Setiap pegawai juga membayar sendiri iuran pensiun sebesar 1% dari gaji pokoknya sebulan dan iuran JHT sebesar 2% dari gaji pokoknya sebulan.

b. Pegawai Tidak Tetap (Pegawai Lepas)

Pada bulan November dan Desember 2011, perusahaan mempekerjakan dua orang pegawai lepas dengan upah harian yang dibayarkan pada setiap akhir bulan, yaitu:

• Warnoto (Tidak Kawin) alamat: Jl. Wonosari No. 11 Malang, upah sehari Rp 50.000,00 • Mahmud (Tidak Kawin) alamat: Jl. Lombok No. 24 Malang, upah sehari Rp 60.000,00. Pengeluaran selama bulan Desember 2011 yang dibayarkan tanggal 30 Desember 2011 yang berhubungan dengan honorarium atau imbalan lain adalah:

Tanggal Transaksi

05 Membayar jasa konsultan pajak sebesar Rp 4.000.000,00 kepada Dwi Azizah, yang beralamat di Jl. Sawojajar No. 8 Malang, NPWP 04.222.666.0.555.000.

10 Membayar hadiah penghargaan berupa uang tunai sebesar Rp 5.000.000,00 kepada Gus Soleh yang beralamat di Griyasanta F16 Malang karena telah mendapatkan langganan baru yaitu Hotel Pelangi Malang.

(31)

telah berhenti bekerja. Kris Sugiono beralamat di Jl. Tulip No. 20 Malang NPWP: 04.111.111.1.555.000

Diminta:

• Buatlah SPT Masa PPh Pasal 21 untuk Desember 2001 • Buatlah bukti pemotongannya.

• Buatlah formulir 1721-A1

Penyelesaian:

PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas:

a. Pembayaran honorarium jasa konsultan pajak (PPh Pasal 21 tidak final) = tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a x penghasilan bruto x 50% = 5% x penghasilan bruto x 50%

= 5% x 50% x Rp 4.000.000,00 = Rp 100.000,00

b. Pembayaran hadiah penghargaan (PPh Pasal 21 tidak final) = tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a x pengahasilan bruto = 5% x Rp 5.000.000,00

= Rp 250.000,00

Tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 21 = 120% x Rp 250.000 = Rp 300.000 c. Pembayaran uang pesangon yang diterima sekaligus (PPh Pasal 21 final)

= 0% x Rp 5.000.000,00 = nihil

d. Pembayaran upah harian kepada pegawai lepas yang dibayar bulanan Untuk Warnoto:

Upah Desember 2011 = 26 x Rp 50.000,00 = Rp 1.300.000,00

Penghasilan neto setahun = 12 x Rp 1.300.000,00 = Rp 15.600.000,00

PTKP (TK) Rp 15.840.000,00

Penghasilan Kena Pajak Rp nihil

PPh Pasal 21 setahun Rp nihil PPh Pasal 21 sebulan Rp nihil Untuk Mahmud:

Upah Desember 2011 = 26 x Rp 60.000,00 = Rp 1.560.000,00 Penghasilan neto setahun = 12 x Rp 1.560.000,00 = Rp 18.720.000,00

PTKP (TK) Rp 15.840.000,00

Penghasilan Kena Pajak Rp 2.880.000,00

PPh Pasal 21 setahun = 5% X Rp 2.880.000,00 Rp 144.000 PPh Pasal 21 sebulan = Rp 144.000 : 12 Rp 12.000

Form Bukti Potong atas pembayaran upah harian kepada pegawai lepas yang dibayar bulanan adalah 1721A1 sama dengan Form Bukti Potong untuk pegawai tetap.

e. Pembayaran gaji dan remunerasi lain kepada pegawai tetap

Perhitungan PPh Pasal 21 bulan Desember 2011 menggunakan tabel di bawah ini. Iuran JHT 3,7% dari pemberi kerja tidak menambah penghasilan bruto pegawai tetap karena pengenaan PPh Pasal 21 disaat pencairan JHT oleh pegawai yang berhenti

Tanpa bonus tidak disetahunkan

Agung Darono Mahardina Affan Nurul Moh.Arief Boy Effendi Total

Status K/1 TK K/3 K/0 K/0 Penghasilan bruto Gaji pokok 5,000,000 2,500,000 3,500,000 2,500,000 2,500,000 16,000,000 Tunjangan keluarga 500,000 250,000 350,000 250,000 250,000 1,600,000 Premi JK 15,000 7,500 10,500 7,500 7,500 48,000 Premi JKK 50,000 25,000 35,000 25,000 25,000 160,000 Premi kesehatan 100,000 50,000 70,000 50,000 50,000 320,000 Jumlah 5,665,000 2,832,500 3,965,500 2,832,500 2,832,500 18,128,000

(32)

Pengurangan Biaya jabatan 283,250 141,625 198,275 141,625 141,625 906,400 Iuran pensiun 50,000 25,000 35,000 25,000 25,000 160,000 Iuran JHT 100,000 50,000 70,000 50,000 50,000 320,000 Jumlah 433,250 216,625 303,275 216,625 216,625 1,386,400 Penghasilan neto 5,231,750 2,615,875 3,662,225 2,615,875 2,615,875 16,741,600 Pengh setahun 62,781,000 31,390,500 43,946,700 31,390,500 31,390,500 200,899,200 PTKP 18,480,000 15,840,000 21,120,000 17,160,000 17,160,000 89,760,000 Pengh Kena Pajak 44,301,000 15,550,500 22,826,700 14,230,500 14,230,500 111,139,200 Pembulatan 44,301,000 15,550,000 22,826,000 14,230,000 14,230,000 111,137,000 PPh Pasal 21sethn 2,215,050 777,500 1,141,300 853,800 853,800 5,841,450

PPh Pasal 21sebln 184,588 64,792 95,108 71,150 71,150 486,788

PPh Psl 21Jan-Nov 5,354,663

Dengan bonus disetahunkan

Status K/1 TK K/3 K/0 K/0

Penghasilan bruto

Gaji pokok setahun 60,000,000 30,000,000 42,000,000 30,000,000 30,000,000 192,000,000 Tunjangan keluarga 6,000,000 3,000,000 4,200,000 3,000,000 3,000,000 19,200,000 Premi JK 180,000 90,000 126,000 90,000 90,000 576,000 Premi JKK 600,000 300,000 420,000 300,000 300,000 1,920,000 Premi kesehatan 1,200,000 600,000 840,000 600,000 600,000 3,840,000 Bonus 10,000,000 5,000,000 7,000,000 5,000,000 5,000,000 32,000,000 Jumlah 77,980,000 38,990,000 54,586,000 38,990,000 38,990,000 249,536,000 Pengurangan Biaya jabatan 3,899,000 1,949,500 2,729,300 1,949,500 1,949,500 12,476,800 Iuran pension 600,000 300,000 420,000 300,000 300,000 1,920,000 Iuran JHT 1,200,000 600,000 840,000 600,000 600,000 3,840,000 Jumlah 5,699,000 2,849,500 3,989,300 2,849,500 2,849,500 18,236,800 Penghasilan neto 72,281,000 36,140,500 50,596,700 36,140,500 36,140,500 231,299,200 PTKP 18,480,000 15,840,000 21,120,000 17,160,000 17,160,000 89,760,000 Pengh Kena Pajak 53,801,000 20,300,500 29,476,700 18,980,500 18,980,500 141,539,200 Pembulatan 53,801,000 20,300,000 29,476,000 18,980,000 18,980,000 141,537,000 PPh Pasal 21sethn 3,070,150 1,015,000 1,473,800 1,138,800 1,138,800 7,836,550 PPh Pasal 21yang belum dipotong di Desember untuk pegawai tetap 2,481,888

Tanpa bonus disetahunkan

Status K/1 TK K/3 K/0 K/0

Penghasilan bruto

Gaji pokok setahun 60,000,000 30,000,000 42,000,000 30,000,000 30,000,000 192,000,000 Tunjangan keluarga 6,000,000 3,000,000 4,200,000 3,000,000 3,000,000 19,200,000 Premi JK 180,000 90,000 126,000 90,000 90,000 576,000 Premi JKK 600,000 300,000 420,000 300,000 300,000 1,920,000 Premi kesehatan 1,200,000 600,000 840,000 600,000 600,000 3,840,000 Jumlah 67,980,000 33,990,000 47,586,000 33,990,000 33,990,000 217,536,000 Pengurangan Biaya jabatan 3,399,000 1,699,500 2,379,300 1,699,500 1,699,500 10,876,800 Iuran pension 600,000 300,000 420,000 300,000 300,000 1,920,000 Iuran JHT 1,200,000 600,000 840,000 600,000 600,000 3,840,000 Jumlah 5,199,000 2,599,500 3,639,300 2,599,500 2,599,500 16,636,800 Penghasilan neto 62,781,000 31,390,500 43,946,700 31,390,500 31,390,500 200,899,200 PTKP 18,480,000 15,840,000 21,120,000 17,160,000 17,160,000 89,760,000 Pengh Kena Pajak 44,301,000 15,550,500 22,826,700 14,230,500 14,230,500 111,139,200

(33)

Pembulatan 44,301,000 15,550,000 22,826,000 14,230,000 14,230,000 111,137,000 PPh Pasal 21sethn 2,215,050 777,500 1,141,300 853,800 853,800 5,841,450

PPh Pasal 21sebln 184,588 64,792 95,108 71,150 71,150 486,788

PPh Psl 21 Bonus 855,100 237,500 332,500 285,000 285,000 1,995,100 PPh Pasal 21 Des 1,039,688 302,292 427,608 356,150 356,150 2,481,888

Terhadap dua pegawai: Moh.Arief dan Boy Efendi dikenakan tarif lebih tinggi 20% dari tarif yang umum karena keduanya belum memiliki NPWP sampai akhir tahun pajak.

Untuk pengisian Surat Pemberitahuan Masa PPh Pasal 21 Masa Pajak Desember, selain diperlukan tabel di atas, diperlukan analisis sebagai berikut:

Jumlah PPh Pasal 21 Masa Pajak Desember 2011 terdiri dari:

1. PPh Pasal 21 atas bonus dan penghasilan teratur pegawai tetap Rp 2.481.888 2. PPh Pasal 21 atas upah pegawai lepas Rp 12.000 3. PPh Pasal 21 atas imbalan jasa atestasi/audit Rp 100.000 4. PPh Pasal 21 atas hadiah penghargaan Rp 250.000

Total Rp 2.843.888

Jumlah PPh Pasal 21 yang sudah dibayar sampai dengan November 2011 terdiri:

1. PPh Pasal 21 pegawai tetap Rp 5.354.663

2. PPh Pasal 21 pegawai lepas Rp 12.000,

Total Rp 5.366.663

(34)

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak Lembar ke-2 untuk : Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-3 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : 0 4 - 1 1 1 - 1 1 1 - 1 - 5 5 5 - 0 0 0 (3)

Nama Wajib Pajak : K r i s S u g i o n o………

Alamat : J l . T u l i p N o . 2 0 M a l a n g

Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua

yang dibayarkan sekaligus. Rp.50.000.000……….. 0%*) Rp. nihil………..

Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/

POLRI dan Pensiunan. Rp. ……….. ….. % Rp. ………..

Rp. nihil………..

Terbilang : nihil………

*) Lihat petunjuk pengisian

Malang, 30 Desember 2011

Pemotong Pajak (5)

N P W P : 0 1 - 1 2 3 - 4 5 6 - 7 - 5 5 5 - 0 0 0

N a m a : PT Pahala Kencana Transportation………

Perhatian :

1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap

dipotong di atas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah Agung Darono(6)

apabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.02

KANTOR PELAYANAN PAJAK MALANG (1)

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 (FINAL)

NOMOR : 003/12/2011(2)

No. Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif PPh yang dipotong

(5)

1.

(1) (2) (3) (4)

2.