CONTOH PENGHITUNGAN PAJAK TERUTANG DAN PENGISIAN SPT MASA PPN

(1)

Contoh Penghitungan Pajak Terutang dan Pengisian SPT MASA PPN 1

CONTOH PENGHITUNGAN PAJAK TERUTANG DAN PENGISIAN SPT MASA PPN

ewajiban melaporkan pajak yang terutang dalam Pasal 3A ayat (1) UU PPN merupakan refleksi dari ketentuan Pasal 3 ayat (1) UU KUP yang menentukan “Setiap WP wajib mengisi SPT dalam bahasa Indonesia dengan menggunakan huruf latin,angka arab, satuan mata uang rupiah, dan menandatangani serta menyampaikannya ke DJP tempat WP terdaftar dan dikukuhkan”. Dalam memori penjelasan pasal ini ditegaskan fungsi SPT bagi PKP adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah PPN dan PPn.BM yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang :

1. Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran

2. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak, yang ditentukan oleh ketentuan perundang-undangan perpajakan yang berlaku 3. Bagi pemotong atau pemungut pajak, fungsi SPT adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan

mempertanggungjawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan.

Setiap bulan setelah Masa Pajak berakhir, PKP harus melaksanakan kewajiban untuk melaporkan kegiatannya melalui SPT Masa PPN. Untuk itu, diharapkan agar PKP mengisi SPT Masa PPN dengan benar, lengkap, jelas, dan menandatanganinya. Setelah itu, PKP menyampaikan SPT Masa PPN tersebut ke (KPP) tempat PKP dikukuhkan atau ke Kantor Pelayanan, Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) dalam wilayah KPP baik secara manual maupun elektronik

Dalam rangka memberikan kemudahan dan meningkatkan pelayanan kepada PKP, SPT Masa PPN dapat disampaikan baik secara manual (dalam bentuk formulir kertas/hard copy atau media elektronik) maupun elektronik (melalui e-Filling). PKP yang menyampaikan SPT Masa PPN dalam bentuk formulir kertas (hard

copy) dapat memperoleh formulir SPT Masa PPN di KPP atau KP2KP, atau dengan mengunduh (down load)

pada situs (website) DJP (www.pajak.go.id), kemudian memperbanyak dengan memfotokopi atau mencetak sendiri, sepanjang bentuk dan isinya tidak berbeda. Bagi PKP yang menyampaikan SPT Masa PPN dalam bentuk media elektronik dapat memperoleh Aplikasi Pengisian SPT (e-SPT) di KPP atau KP2KP, dan bagi PKP yang menyampaikan SPT Masa PPN melalui e-Filling dapat menghubungi perusahaan Penyedia Jasa Aplikasi yang ditunjuk oleh DJP.

MODEL FORMULIR SPT MASA PPN

Mulai Masa Pajak Januari tahun pajak 2011, pelaporan PPN oleh PKP menggunakan dua model SPT Masa PPN yang dikenal sebagai formulir SPT Masa PPN (form 1111) dan formulir SPT Masa PPN Bagi PKP Yang Menggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan (form 1111DM). Kode 1111 memiliki arti 1 Januari 2011. Untuk PKP Pemungut PPN tetap menggunakan formulir lama 1107PUT, sehingga dengan demikian mulai Masa Pajak Januari 2011 akan dikenal 3 (tiga) jenis SPT Masa PPN yaitu :

a. SPT Masa PPN 1111, yang digunakan oleh PKP yang menggunakan mekanisme Pajak Masukan dan Pajak Keluaran (Normal). Pemberlakuan SPT Masa PPN 1111 adalah berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-44/PJ/2010 tanggal 6 Oktober 2010

b. SPT Masa PPN 1111 DM, yang digunakan oleh PKP yang menggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan. Pemberlakuan SPT Masa PPN 1111 adalah berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-45/PJ/2010 tanggal 6 Oktober 2010;

c. SPT Masa PPN 1107 PUT, yang hanya digunakan oleh Pemungut PPN.

Berikut ini adalah ilustrasi lengkap penghitungan pajak terutang, pengisian SPT Masa PPN yang menggunakan format SPT Masa PPN 1111 sampai dengan pembuatan SSP-nya

Contoh 1:

1. PT Amin Sejahtera adalah perusahaan yang melakukan kegiatan penjualan mobil bekas secara eceran (PKP kegiatan tertentu).

K

(2)

2. Selama bulan Februari 2011, PT Amin Sejahtera melakukan transaksi penyerahan sebagai berikut:

a. 5 Februari, menyerahkan mobil bekas sebanyak 1 unit kepada Tuan Ito Bahagia dengan harga Rp 60.000.000,00, dengan kode dan nomor seri Faktur Pajak 010.000-11.00000008.

b. 12 Februari, menyerahkan mobil bekas sebanyak 3 unit kepada PT Taksi Makmur seharga Rp 210.000.000,00, dengan kode dan nomor seri Faktur Pajak 010.000-11.00000009.

c. 23 Februari, menyerahkan mobil bekas sebanyak 2 unit kepada Tuan Arista Jaya dengan harga Rp 180.000.000,00, dengan kode dan nomor seri Faktur Pajak 010.000-11.00000010.

3. Transaksi lain yang dilakukan oleh PKP selama bulan Februari 2011 adalah sebagai berikut:

a. 1 Februari, membayar sewa toko kepada PT Rental Ceria sebesar Rp11.000.000,00 (termasuk PPN sebesar Rp 1.000.000,00)

b. 7 Februari, membeli perlengkapan kantor dari PT Cakra Raya dengan harga Rp 15.000.000,00 dan membayar PPN sebesar Rp 1.500.000,00. Kode dan nomor seri Faktur Pajak yang diterbitkan PT Cakra Raya adalah 010.000-11.00000055.

c. 25 Februari, menerbitkan Nota Retur dengan nomor NR-00005 atas perlengkapan kantor yang dikembalikan kepada PT Cakra Raya karena tidak memenuhi spesifikasi yang dipersyaratkan sebesar Rp 5.000.000,00 dengan nilai PPN Rp 500.000,00.

d. 26 Februari, menerima Nota Retur dengan nomor RET-0012 tertanggal 24 Februari 2011 atas

pengembalian 1 unit mobil bekas yang dijual kepada PT Taksi Makmur dengan DPP sebesar Rp 70.000.000,00 dan PPN sebesar Rp 7.000.000,00.

e. Mendirikan sebuah bangunan permanen untuk toko penjualan mobil bekas dengan luas bangunan 450 m2. Pada bulan Februari telah dilakukan pemasangan pondasi dengan total biaya yang dikeluarkan sebesar Rp 50.000.000,00.

4. Cara Pengisian SPT Masa PPN Masa Pajak Februari 2011 oleh PT Amin Sejahtera adalah sebagai berikut:

Formulir 1111 DM

- Butir I.A diisi dengan nilai 380.000.000 (60.000.000 + 210.000.000 + 180.000.000 – 70.000.000), yaitu total penyerahan barang dikurangi dengan nilai barang yang diretur.

- Butir I.B diisi dengan nilai 0.

- Butir I.C diisi dengan nilai 380.000.000.

- Butir II.A.1 diisi dengan nilai 38.000.000 (10% x 380.000.000).

- Butir II.A.2 diisi dengan nilai 0.

- Butir II.A.3 diisi dengan nilai 38.000.000.

- Butir II.B diisi dengan nilai 0.

- Butir II.C.1 diisi dengan nilai 34.200.000 (90% x 38.000.000).

- Butir II.C.2 diisi dengan nilai 0.

- Butir II.C.3 diisi dengan nilai 34.200.000.

- Butir II.D.1, Butir II.D.2, Butir II.D.3 diisi dengan nilai 0.

- Butir II.E diisi dengan nilai 3.800.000 (38.000.000 – 34.200.000).

- Butir II.H diisi dengan tanggal pelunasan dan NTPN.

- Butir III.A diisi dengan nilai 20.000.000 (40% x 50.000.000).

- Butir III.B diisi dengan 2.000.000 (10% x 20.000.000).

- Butir III.C diisi dengan tanggal pelunasan dan NTPN.

Catatan: PPN yang dibayar PT Amin Sejahtera atas pembelian perlengkapan kantor dan pembayaran sewa,

tidak diperhitungkan dalam SPT Masa PPN. Untuk lebih jelasnya, pengisian dalam Formulir 1111 DM dapat

dilihat pada gambar di bawah ini:

(3)

(4)

Contoh 2:

1. PT Toryung Abadi adalah perusahaan yang bergerak di bidang usaha perdagangan. PT Toryung Abadi terdaftar di KPP Pratama ABC.

2. Selama 3 tahun terakhir nilai omzet dari PT Toryung Abadi berada di bawah Rp 1.800.000.000,00. PT Toryung Abadi memilih untuk menggunakan pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan.

3. Pada Januari 2011, PT Toryung Abadi menyampaikan SPT kepada Kepala KPP Pratama ABC untuk menghitung Pajak Masukannya dengan menggunakan pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan.

4. Transaksi penyerahan pada bulan Februari 2011 adalah sebagai berikut:

a. 4 Februari, menjual barang dagangan kepada Tuan Rademan dengan harga Rp 5.000.000,00, dengan kode dan nomor seri Faktur Pajak 010.000-11.00000017.

b. 10 Februari, menjual barang dagangan kepada PT Maju sebesar Rp 20.000.000,00, dengan kode dan nomor seri Faktur Pajak 010.000-11.00000018.

c. 16 Februari, mengangkut barang milik PT Damai Sejahtera dengan mendapat imbalan sebesar Rp 5.000.000,00. PT Toryung Abadi menerbitkan Faktur Pajak dengan kode dan nomor seri 010.000- 11.00000019.

d. 22 Februari, menerima imbalan atas jasa perdagangan dari PT Uni Persada sebesar Rp 10.000.000,00. PT Toryung Abadi menerbitkan Faktur Pajak dengan kode dan nomor seri 010.000- 11.00000020.

5. Transaksi lain yang dilakukan oleh PT Toryung Abadi selama bulan Februari 2011 adalah sebagai berikut:

a. 2 Februari, membayar sewa toko kepada PT Bahagia sebesar Rp 22.000.000,00 (termasuk PPN Rp 2.000.000,00) selama 1 (satu) tahun.

b. 6 Februari, membeli peralatan gudang dari PT Surya Bina dengan harga Rp 8.000.000,00 dan

membayar PPN sebesar Rp 800.000,00. Kode dan nomor seri Faktur Pajak yang diterbitkan oleh PT

Surya Bina adalah 010.000-11.00000049

(5)

c. 24 Februari, menerbitkan Nota Retur dengan nomor NR-00011 atas peralatan gudang yang dikembalikan kepada PT Surya Bina karena tidak memenuhi spesifikasi yang dipersyaratkan sebesar Rp 2.000.000,00 dengan nilai PPN Rp 200.000,00.

d. 28 Februari, menerima Nota Retur dengan nomor RET-0015 tertanggal 28 Februari 2011 atas pengembalian barang dagangan dari PT Maju dengan DPP sebesar Rp5.000.000,00 dan PPN Rp 500.000,00.

6. Cara Pengisian SPT Masa PPN Masa Pajak Februari 2011 oleh PT Toryung Abadi adalah sebagai berikut:

Formulir 1111 DM:

- Butir I.A diisi dengan nilai 20.000.000 (5.000.000 + 20.000.000 – 5.000.000), yaitu total penyerahan barang dikurangi dengan nilai barang yang diretur.

- Butir I.B diisi dengan nilai 15.000.000 (5.000.000 + 10.000.000), yaitu total penyerahan jasa dikurangi dengan nilai jasa yang dibatalkan.

- Butir I.C diisi dengan nilai 35.000.000 (20.000.000 + 15.000.000).

- Butir II.A.1 diisi dengan nilai 2.000.000 (10% x Rp 20.000.000) - Butir II.A.2 diisi dengan nilai 1.500.000 (10% x Rp 15.000.000) - Butir II.A.3 diisi dengan nilai 3.500.000 (2.000.000 + 1.500.000).

- Butir II.B diisi dengan nilai 0.

- Butir II.C.1 diisi dengan nilai 1.400.000 (70% x 2.000.000).

- Butir II.C.2 diisi dengan nilai 900.000 (60% x 1.500.000).

- Butir II.C.3 diisi dengan nilai 2.300.000 (1.400.000 + 900.000).

- Butir II.D.1, Butir II.D.2, Butir II.D.3 diisi dengan nilai 0.

- Butir II.E diisi dengan nilai 1.200.000 (3.500.000 – 2.300.000).

- Butir II.H diisi dengan tanggal pelunasan dan NTPN.

Catatan: PPN yang dibayar PT Toryung Abadi atas sewa toko dan pembelian peralatan gudang, tidak

diperhitungkan dalam SPT Masa PPN. Untuk lebih jelasnya, pengisian dalam Formulir 1111 DM dapat dilihat

pada gambar di bawah

ini:

(6)

(7)

(8)

Contoh 3:

1. Kelanjutan dari contoh 1, pada bulan Juni 2011 diketahui adanya kesalahan dalam pengisian SPT Masa PPN Masa Pajak Februari 2011, yaitu bahwa harga jual sebenarnya atas penyerahan mobil bekas oleh PT Amin Sejahtera kepada Tuan Ito Bahagia adalah sebesar Rp46.000.000,00.

2. Atas kejadian tersebut, PT Amin Sejahtera melakukan pembetulan SPT Masa PPN Masa Pajak Februari 2011, dengan cara sebagai berikut:

Formulir 1111 DM:

- Butir I.A diisi dengan nilai 366.000.000 (46.000.000 + 210.000.000 + 180.000.000 – 70.000.000), yaitu total penyerahan barang dikurangi dengan nilai barang yang diretur.

- Butir I.B diisi dengan nilai 0.

- Butir I.C diisi dengan nilai 366.000.000.

- Butir II.A.1 diisi dengan nilai 36.600.000 (10% x 366.000.000).

- Butir II.A.2 diisi dengan nilai 0.

- Butir II.A.3 diisi dengan nilai 36.600.000.

- Butir II.B diisi dengan nilai 0.

- Butir II.C.1 diisi dengan nilai 32.940.000 (90% x 36.600.000).

- Butir II.C.2 diisi dengan nilai 0.

- Butir II.C.3 diisi dengan nilai 32.940.000.

- Butir II.D.1, Butir II.D.2, Butir II.D.3 diisi dengan nilai 0.

- Butir II.E diisi dengan nilai 3.660.000 (36.600.000 – 32.940.000).

- Butir II.F diisi dengan nilai 3.800.000.

- Butir II.G diisi dengan nilai Lebih Bayar 140.000 (3.660.000 – 3.800.000).

Catatan: Atas kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp 140.000,00 untuk Masa Pajak Februari 2011 tersebut, dapat dikompensasikan ke Masa Pajak Juni 2011. Untuk lebih jelasnya, pengisian dalam Formulir 1111 DM dapat dilihat pada gambar di bawah ini:

Untuk penyerahan kepada Tuan Ito Bahagia, kolom DPP dan PPN diganti dengan nilai yang telah dibetulkan Formulir 1111 R DM

Dalam hal SPT Masa PPN 1111 DM disampaikan dalam bentuk formulir kertas (hard copy), Formulir 1111 R

DM tidak perlu dilampirkan karena tidak mengalami perubahan

(9)

(10)

Contoh 4

PT Sandang Kartika Yuliva, NPWP : 01.123.456.7.890.000, berkedudukan di Jalan Komodo No. 47 Bekasi Telepon 98765432, HP 084498765432. Perusahaan ini memiliki divisi perkebunan kapas, divisi benang, divisi tekstil, divisi garmen, dan penyamaian tanaman kapas, Nomor KLU 65432. Pemimpin usaha adalah Kartika Yuliva. Perusahaan telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tanggal 17 Maret 2003. Transaksi selama bulan Januari 2011 sebagai berikut:

Penyerahan BKP

1. 3 Januari 2011 diserahkan seragam pekerja tambang kepada Unocal NPWP 1.111.222.3.444 senilai Rp 110.000.000. Faktur Pajak No. 030.000-11.00000001

2. 5 Januari 2011 diterima dari PT Rasa Busana pembayaran Rp 200.000.000 untuk pelunasan garmen yang penyerahannya sudah dilakukan pada tanggal 1 November 2010. Faktur Pajak No. 010.000- 10.00008190

3. 8 Januari 2011 diterima pembayaran Rp 230.000.000 dari PT Santun Busana atas penyerahan sejumlah garmen pada tanggal 1 Desember 2010, Faktur Pajak No. 010.000-10.00008214

4. 10 Januari 2011 menyerahkan sejumlah pakaian anak-anak kepada PT Satria Busana NPWP 1.222.333.4.555 senilai Rp 75.000.000, sesuai perjanjian, pembayaran akan dilakukan tiga bulan kemudian.

Faktur Pajak No. 010.000-11.00000003

5. 13 Januari 2011 menerima pembayaran Rp 80.000.000 dari Bank MANDIRI atas penyerahan tanggal 13 Desember 2010 untuk sejumlah pakaian seragam karyawan. Faktur Pajak No. 010.000- 10.00008219

6. 15 Januari 2011 disumbangkan sejumlah pakaian seragam sekolah untuk yayasan yatim piatu Muslimin. Harga jual pakaian seragam Rp 24.000.000 termasuk laba bruto 20%. Faktur Pajak No. 010.000- 11.00000004

7. 18 Januari 2011 diterima pembayaran dari Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) atas penyerahan pakaian seragam untuk Kementerian Dalam Negeri sesuai harga kontrak Rp 55.000.000 termasuk PPN 10%. Penagihan dilakukan tanggal 17 November 2010. Faktur Pajak No.

020.000-10.00008200

8. 21 Januari 2011 diterima SSP dari Bendaharawan Kementerian Perhubungan yang merupakan setoran PPN yang dipungut atas pembayaran Rp 70.000.000, yang diterima pada tanggal 30 November 2010. Surat tagihan tertanggal 25 Oktober 2010. Faktur Pajak No. 020.000-10.00008180 9. 24 Januari 2011 diterima pembayaran dari KPPN sebesar Rp 180.000.000 berdasarkan surat tagihan tanggal 9

Januari 2011 atas penyerahan seragam untuk Kementerian Agama NPWP 6.666.666.6.666 Faktur Pajak No. 020.000-11.000000002

10. 26 Januari 2011 dihadiahkan sejumlah tekstil kepada karyawan, dengan harga jual seluruhnya Rp 72.000.000 termasuk laba 20% dalam rangka HUT perusahaan. Faktur Pajak No. 010.000-11.00000005 11. 28 Januari 2011 diterima pembayaran dari PT Sikat Busana atas penyerahan sejumlah garmen pada tanggal 1

Desember 2010 dengan harga jual Rp 150.000.000.

12. 29 Januari 2011 diterima pembayaran Rp 200.000.000 dari PT Sungkar Busana atas penjualan satu unit mesin pabrik yang sudah tidak produktif lagi. Mesin ini dibeli pada tahun 2002. Penyerahan dilakukan pada tanggal 2 Januari 2011.

13. 30 Januari 2011 diterima kembali dari PT Angga Busana NPWP 1.333.444.5.666 dengan Nota Retur Nomor:

NR-74/1/2011 tanggal 29 Januari 2011 sejumlah garmen dengan harga jual Rp 30.000.000 14. 31 Januari 2011 dijual villa milik perusahaan dengan harga Rp 300.000.000

15. 3 Januari 2011 Ekspor berjumlah Rp 99.000.000 ke Al Ittihad Arab Saudi dilakukan dengan L/C.

Pemberitahuan Ekspor Barang No. PEB-001-01-2011 Pembelian BKP/Perolehan JKP

1. 9 Januari 2011 membayar langganan telepon Rp 13.200.000 termasuk PPN kepada PT Telekomunikasi Indonesia (Persero) Tbk. NPWP 01.111.111.1.111 Kuitansi No.0005678.

2. 14 Januari 2011 ditemukan SSP dan Pemberitahuan Impor Barang Nomor PIB-0867/XI/2010 tertanggal 27 November 2010 yang belum dilaporkan dengan PPN Rp 17.000.000 yang disetor ke Bank MANDIRI,

3. 17 Januari 2011 dikeluarkan dari Tanjung Priok peralatan pabrik yang diimpor dari India. PPN atas impor Rp 25.000.000 disetor ke Bank MANDIRI. SSP dan Pemberitahuan Impor Barang (PIB) Nomor PIB-0001/I/2011

4. 19 Januari 2011 membayar ke Bank MANDIRI, PPN atas impor kain sutera dari Cina dengan Nilai Impor Rp 700.000.000, PIB Nomor PIB-0002/I/2011

5. 22 Januari 2011 diterima Faktur Pajak No.010.000-11.00007654 tertanggal 17 Desember 2010 dengan PPN sebanyak Rp 16.000.000 dari PT Pernik Sandang NPWP 01.333.444.5.666 atas pembelian kancing, resleting, dan benang yang penyerahannya dilakukan pada tanggal 29 Oktober 2010.

6. 25 Januari 2011 membayar Rp 70.000.000 kepada PT Bukit Meratus NPWP 01.444.555.6.777 atas renovasi ruang kerja perusahaan, Faktur Pajak 010.000-11.00000011

(11)

7. 27 Januari 2011 membayar Rp 1.200.000 kepada PT Graha Madya NPWP 01.555.666.7.888 atas renovasi villa milik perusahaan, Faktur Pajak 010.000-11-00000011

8. 30 Januari 2011 mengirim kembali dengan Nota Retur Nomor: NR-09/1/2011 tertanggal 29 Januari 2011, sebagian dari suku cadang yang diterima tanggal 18 November 2010 kepada PT Bahana Tekstil NPWP 1.666.777.8.999 seharga Rp 30.000.000

9. 31 Januari 2011 melakukan penghitungan kembali Pajak Masukan yang telah dikreditkan atas perolehan tiga unit bus untuk antar jemput karyawan pabrik yang dibeli bulan Juni 2007 seharga Rp 500.000.000 yang pada waktu itu Pajak Masukannya telah dikreditkan. Selama tahun 2010, 30% kegiatan bus ini ternyata dimanfaatkan untuk antar jemput anak sekolah. Masa manfaat bus sebagai barang modal ini telah ditetapkan selama 5 tahun.

Pertanyaan:

Lakukan analisis atas seluruh transaksi tersebut untuk keperluan pengisian SPT Masa PPN untuk Masa Pajak Januari 2011 dengan keterangan tambahan sebagai berikut:

a. Terdapat kelebihan pembayaran PPN pada SPT Masa PPN Masa Pajak Desember 2010 sebesar Rp 75.000.000, yang diminta untuk dikompensasikan dengan utang pajak masa pajak berikutnya.

b. Dalam bulan Januari 2011 telah dikeluarkan biaya Rp 80.000.000 untuk membangun sendiri gedung seluas 350 m² untuk outlet

c. Dalam hal jumlah Pajak Masukan lebih besar dari pada jumlah Pajak Keluaran, kelebihannya dikompensasikan ke masa pajak berikutnya

.

No Tanggal Analisis Transaksi PPN Pencantuman

PENYERAHAN

1 03 Januari Penyerahan kepada Unocal Indonesia. Gunakan kode transaksi 03 pada kode faktur pajak untuk penyerahan kepada Kontraktor Production Sharing Minyak

10.000.000 1111A2

2

05 Januari

Pembayaran dari PT Rasa Busana

PPN terutang pada saat penyerahan tanggal 1 November 2010 20.000.000 Sudah dilaporkan November 2010 3 08 Januari Pembayaran dari PT Santun Busana. PPN terutang pada saat

penyerahan tanggal 1 Desember 2010 23.000.000 Sudah dilaporkan Desember 2010

4 10 Januari Penyerahan kepada PT Satria Busana 7.500.000 1111 A2

5 13 Januari

PPN terutang pada saat penyerahan tanggal 13 Desember 2010 8.000.000 Sudah dilaporkan Desember 2010 6 15 Januari pemberian cuma-cuma terutang PPN dengan DPP sebesar Rp

20.000.000 (100/120 x Rp 24.000.000).

PPN yang terutang = Rp 2.000.000

DPP pemberian cuma-cuma adalah harga jual tidak termasuk laba kotor

2.000.000 1111 A2

7 18 Januari Pembayaran dari KPPN *) 5.000.000 Sudah dilaporkan

November 2010 8 21 Januari SSP dari Kementerian Perhubungan *) 7.000.000 Sudah dilaporkan

Oktober 2010 9 24 Januari Pembayaran dari KPPN

Gunakan kode transaksi 02 pada kode faktur pajak untuk penyerahan kepada bendaharawan Pemerintah

18.000.000 111 A2

10 26 Januari Menghadiahkan tekstil kepada karyawan **) termasuk dalam kriteria pemakaian sendiri yang terutang PPN dengan DPP = Rp 60.000.000 (100/120 x Rp72.000.000).

PPN yang terutang = Rp 6.000.000

DPP pemakaian sendiri adalah harga jual tidak termasuk laba kotor

6.000.000 1111 A2 dan 1111 B3

11 28 Januari Pembayaran dari PT Sikat Busana

PPN terutang pada saat penyerahan tanggal 1 Desember 2010 15.000.000 Sudah dilaporkan Desember 2010 12 29 Januari Pembayaran penjualan mesin (PT Sungkar Busawa) NIHIL 1111 Induk

Butir I. B ***) 13 30 Januari Nota Retur dilaporkan pada SPT Masa PPN diterimanya Nota

Retur -3.000.000 1111 A2 sebagai

pengurang

14 31 Januari Penjualan villa perusahaan NIHIL 1111 Induk I.B ***)

15 3 Januari Ekspor berjumlah Rp 60.000.000 ke Al Ittihad Arab Saudi 0 1111 A1

(12)

Penjelasan *)

• Transaksi penyerahan kepada Pemungut PPN (Bendaharawan Pemerintah atau KPPN dilaporkan pada SPT Masa PPN pada saat PKP Rekanan (PT Sandang Kartika Yuliva) membuat faktur pajak dan saat pembuatan faktur pajak adalah saat penagihan

• PKP rekanan tidak memungut PPN, tetapi tetap melaporkan transaksi kepada pemungut.

• Bendaharawan memungut PPN pada saat melakukan pembayaran kepada PKP Rekanan.

Penjelasan **)

Pemberian hadiah tekstil kepada karyawan termasuk dalam kriteria pemakaian sendiri yang bersifat konsumtif yang terutang PPN, namun Pajak Masukan atas pemakaian sendiri yang bersifat konsumtif tidak dapat dikreditkan karena Pajak Masukan tersebut tidak berkaitan dengan kegiatan usaha PKP sebagaimana diatur dalam Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-87/PJ./2002. Sebagai implikasi pembuatan Faktur Pajak Standar, transaksi tersebut akan di-input secara bersamaan pada lampiran 1111 A1 dan lampiran 1111 B3 (Pajak Masukan tidak dapat dikreditkan) Penjelasan ***)

TRANSAKSI PENYERAHAN AKTIVA a. Soal nomor 11 (penyerahan mesin)

Atas transaksi ini tidak terutang PPN dikarenakan mesin tersebut diperoleh tahun 2002 sebelum PT Sandang Kartika Yuliva dikukuhkan sebagai PKP pada tahun 2003 sehingga tidak ada pengkreditan Pajak Masukan pada saat perolehan mesin. Penjualan mesin dilaporkan pada SPT Induk Butir I. B (penyerahan tidak terutang PPN).

b. Soal nomor 13 (penyerahan villa perusahaan)

Transaksi ini tidak terutang PPN, disebabkan villa tersebut tidak memenuhi syarat yakni tidak memiliki hubungan langsung dengan usaha PKP sebagaimana dinyatakan dalam Pasal 16D UU PPN yaitu PPN dikenakan atas penyerahan BKP berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan oleh PKP, kecuali atas penyerahan aktiva yang Pajak Masukannya tidak dapat dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (8) huruf b dan huruf c. Atas penyerahan tersebut tidak terutang PPN, namun tetap dilaporkan dalam SPT Induk Butir I. B dengan DPP sebesar Rp 300.000.000.

Penjelasan ****)

Kondisi yang digambarkan dalam soal 9 PEMBELIAN/PEROLEHAN merupakan mekanisme penghitungan kembali Pajak Masukan atas perolehan aset yang telah terlanjur dikreditkan oleh PKP sementara tidak seluruh aset dimaksud digunakan untuk kegiatan usaha PKP. Atas PPN yang terlanjur dikreditkan (Pajak Masukan pembelian bus) sebesar Rp PEMBELIAN/PEROLEHAN

1 09 Januari PPN yang dibayar atas pemanfaatan jasa telekomunikasi dari Telkom sebesar Rp 1.200.000 (10% x (100/110 x Rp

13.200.000)) dapat dikreditkan karena berhubungan langsung dengan usaha

1.200.000 1111 B2

2 14 Januari PKP masih dapat mengkreditkan SSP & PIB tanggal 27 November 2010 sebesar Rp 17.000.000 yang diterima pada masa pajak yang berbeda paling lambat 3 bulan setelah masa pajak yang bersangkutan

17.000.000 1111 B1

3 17 Januari impor mesin dari India 25.000.000 1111 B1

4 19 Januari Impor kain sutera dari Cina 70.000.000 1111 B1

5 22 Januari PKP masih dapat mengkreditkan Faktur Pajak PT Pernik Sandang tanggal 17 Desember 2010 sebesar Rp 16.000.000 yang diterima pada masa pajak yang berlainan paling lambat 3 bulan setelah masa pajak yang bersangkutan

16.000.000 1111 B1

6 25 Januari Renovasi ruang kerja oleh PT Meratus 7.000.000 1111 B1 7 27 Januari PPN yang terutang sebesar Rp120.000 (10% x Rp 1.200.000)

atas renovasi villa tidak dapat dikreditkan karena tidak berhubungan langsung dengan usaha

12.000.000 1111 B3

8 30 Januari Nota Retur dilaporkan pada SPT Masa PPN diterbitkannya Nota

Retur -3.000.000 1111 B1

Sebagai pengurang 9 31 Januari Penghitungan kembali PM atas perolehan bus ****) 3.000.000 1111 AB III. B.3

Lain-lain

A Kompensasi kelebihan PPN 75.000.000 1111 AB III.B.1

B Membangun sendiri *****) 3.200.000 1111 Induk Butir III

(13)

50.000.000 dilaporkan dalam Formulir 1111AB Bagian III.B.3 dengan nilai PPN yang dihitung kembali sebesar Rp 3.000.000 (30% x (50.000.000/5)).

Penjelasan *****)

Pada bagian KETERANGAN huruf b, terdapat transaksi membangun outlet seluas 350 m² dimasukkan pada SPT Induk Butir III dengan DPP sebesar Rp 32.000.000 (40% x Rp 80.000.000) dan PPN Rp 3.200.000

Jawaban :

(14)

NAMA PKP : ^{NPWP :} ^- ^.

ALAMAT : MASA : - Thn Buku :

TELEPON : ^{HP KLU}^: Pembetulan Ke : Wajib PPnBM

I. PENYERAHAN BARANG DAN JASA A. Terutang PPN :

1. Ekspor Rp

2. Penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri Rp Rp

3. Penyerahan yang PPN-nya dipungut oleh pemungut PPN Rp Rp

4. Penyerahan yang PPN-nya tidak dipungut Rp Rp

5. Penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan PPN Rp Rp

Jumlah (I.A.1+I.A.2+I.A.3+I.A.4+I.A.5) Rp Rp

B. Tidak terutang PPN Rp

C. Jumlah Seluruh Penyerahan (I.A. + I.B) Rp

II. PENGHITUNGAN PPN KURANG BAYAR / LEBIH BAYAR

A. Pajak Keluaran yang harus dipungut sendiri (Jumlah PPN pada I.A.2) Rp

B. PPN Disetor Di Muka Dalam Masa Pajak Yang Sama Rp

C. Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan Rp

D. PPN kurang atau (lebih) bayar (II.A - II.B - II.C) Rp

E. PPN kurang atau (lebih) bayar pada SPT yang dibetulkan Rp

F PPN kurang atau (lebih) bayar karena pembetulan (II D II E) Rp

01.123.456.7

12 01 s.d 2011

890 890

DPP PPN

196.800.000 (184.300.000) 0

3 4

0 (021) 98765432

Pt Sandang Kartika Yuliva Jl. Komodo No.47 Bekasi

A.1

(Termasuk Lampiran) Jumlah Lembar SPT

01 01

AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES

KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT MASA PPN)

Bacalah terlebih dahulu Buku Petunjuk Pengisian SPT Masa PPN. Beri tanda X dalam yang sesua

FORMULIR

1111

Diisi oleh Petugas

384.000.000

0 (184 300 000)

12.500.000 99.000.000

125.000.000

12.500.000 16.000.000 0 0 28.500.000

khir dengan UU Nomor 16 Tahun 2009, apabila SPT Masa yang tapkan, maka SPT saudara dianggap tidak disampaikan

2 1

5 s.d

84498765432

160.000.000 0

500.000.000 884.000.000

1

65432

(mm-mm-yyyy)

F. PPN kurang atau (lebih) bayar karena pembetulan (II.D - II.E) Rp

G. PPN kurang dibayar dilunasi tanggal - - (dd-mm-yyyy) NTPP:

H. PPN lebih dibayar pada :

1.1 Butir II.D (Diisi dalam hal SPT Bukan Pembetulan) 1.2 Butir II.D atau Butir II.F (Diisi dalam hal SPT Pembetulan) Oleh : 2.1 PKP Pasal 9 ayat (4b) PPN atau Selain PKP Pasal 9 ayat (4b) PPN

diminta untuk : 3.1 X Dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya atau Dikompensasikan ke Masa Pajak - 3.2 Dikembalikan (Restitusi)

Khusus Restitusi untuk PKP :

Pasal 17C KUP dilakukan dengan : Prosedur biasa atau Pengembalian Pendahuluan atau Pasal 17D KUP dilakukan dengan : Prosedur biasa atau Pengembalian Pendahuluan atau Pasal 9 ayat (4c) dilakukan dengan Pengembalian Pendahuluan

III. PPN TERUTANG ATAS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI A. Jumlah Dasar Pengenaan Pajak : Rp

B. PPN Terutang : Rp

C. Dilunasi Tanggal : - - NTPP:

IV. PEMBAYARAN KEMBALI PAJAK MASUKAN BAGI PKP GAGAL BERPRODUKSI A. PPN yang wajib dibayar kembali : Rp

B. Dilunasi Tanggal : - - NTPP:

V. PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

A. PPn BM yang harus dipungut sendiri Rp

B. PPn BM Disetor Di Muka Dalam Masa Pajak Yang Sama Rp

C. PPn BM kurang atau (lebih) bayar (V.A - V.B) Rp

D. PPn BM kurang atau (lebih) bayar pada SPT yang dibetulkan Rp

E. PPn BM kurang atau (lebih) bayar karena pembetulan (V.C - V.D) Rp

F. PPn BM kurang bayar dilunasi tanggal - - NTPP:

VI. KELENGKAPAN SPT

(dd-mm-yyyy)

0 32.000.000

2.2

(184.300.000)

atian uai dengan ketentuan Pasal 3 ayat (7) UU Nomor 6 Tahun 1983 sebagaimana telah beberapa kali diubah terakh dara sampaikan tidak ditandatangani atau tidak sepenuhnya dilampiri keterangan dan/atau dokumen yang diteta

0 0 2011

0 0

(dd-mm-yyyy)

3.200.000

20 2 (dd-mm-yyyy)

mm-yyyy

X Formulir 1111 AB Formulir 1111 A2 X Formulir 1111 B2 SSP PPN lembar Surat Kuasa Khusus

X Formulir 1111 A1 Formulir 1111 B1 X Formulir 1111 B3 SSP PPnBM lembar , lembar

Bekasi, - (dd-mm-yyyy)

Pengurus/Kuasa

PERNYATAAN Tandatangan :

Nama Jelas :

X^PKP ^Jabatan ^:

Kuasa F.1.2.32.04

X X

Cap Perusahaan :

Perha Sesua Saud

Kartika Yuliva 20 ^- 02 2011

DENGAN MENYADARI SEPENUHNYA AKAN SEGALA AKIBATNYA, SAYA MENYATAKAN BAHWA APA YANG TELAH SAYA BERITAHUKAN DI ATAS BESERTA LAMPIRAN-LAMPIRANNYA ADALAH BENAR, LENGKAP, JELAS DAN TIDAK BERSYARAT.

(15)

NAMA PKP : Pt Sandang Kartika Yuliva ^MASA ^: 01 01 - (mm-mm-yyyy)

NPWP : 01.123.456.7 ^- 890 . 890 Pembetulan Ke :

I. Rekapitulasi Penyerahan

A. Ekspor BKP Berwujud/BKP Tidak Berwujud/JKP ^A.1

B. Penyerahan Dalam Negeri

1. Penyerahan Dalam Negeri dengan Faktur Pajak yang Tidak Digunggung A.2 2. Penyerahan Dalam Negeri dengan Faktur Pajak yang Digunggung

C. Rincian Penyerahan Dalam Negeri

1. Penyerahan yang PPN atau PPN dan PPnBM-nya harus dipungut sendiri (Jumlah I.B.1 dengan Faktur Pajak Kode 01, 04, 06 ditambah

2. Penyerahan yang PPN atau PPN dan PPnBM-nya dipungut oleh Pemungut PPN (Jumlah I.B.1 dengan Faktur Pajak Kode 02 dan

3. Penyerahan yang PPN atau PPN dan PPnBM-nya tidak dipungut (Jumlah I.B.1 dengan Faktur Pajak Kode

4. Penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan PPN atau PPN dan PPnBM (Jumlah I.B.1 dengan Faktur Pajak Kode

II. Rekapitulasi Perolehan

Impor BKP, Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari Luar Daerah Pabean, dan Pemanfaat dari Luar Daerah Pabean Yang PM-nya Dapat Dikredit

B. Perolehan BKP/JKP dari Dalam Negeri Yang PM-nya Dapat Dikreditkan B.2 Impor atau Perolehan Yang PM-nya Tidak Dapat Dikreditkan dan/atau Impor atau Peroleha

Mendapat Fasilitas

D. Jumlah Perolehan (II.A + II.B + II.C) III. Penghitungan PM Yang Dapat Dikreditkan

A. Pajak Masukan atas Perolehan yang Dapat Dikreditkan (II.A + II.B) B. Pajak Masukan Lainnya

1. Kompensasi kelebihan PPN Masa Pajak sebelumnya

2. Kompensasi kelebihan PPN karena pembetulan SPT PPN Masa Pajak : 0 ^- 0 ^(mm-yyyy)

3. Hasil Penghitungan Kembali Pajak Masukan yang telah dikreditkan sebagai penambah (pengurang) Pajak Masukan 4. Jumlah (III.B.1 + III.B.2 + III.b.3)

C. Jumlah Pajak Masukan yang Dapat Diperhitungkan (III.A + III.B.4) 5

D.1.2.32.07

124.920.000 0

0 0

0

0 3.000.000 78.000.000 196.800.000 6.800.000

AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES AREA STAPLES

28.500.000 0

0 PPnBM (Rupiah)

0

6.120.000 0

118.800.000 99.000.000

285.000.000

0

1.120.000.000

75.000.000 160.000.000

12.500.000 16.000.000

1.249.200.000

112.000.000 125.000.000

61.200.000 68.000.000 A.

C.

B.1

B.3 4

s.d

DPP (Rupiah)

0

2011

1

2

3

FORMULIR 1111 AB

(Bila tidak ada transaksi tidak perlu dilampirkan)

REKAPITULASI PENYERAHAN DAN PEROLEHAN

URAIAN

PPN (Rupiah)

(16)

NAMA PKP : MASA : 01 01 - (mm-mm-yyyy)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

A.1 D.1.2.32.08

DAFTAR EKSPOR BKP BERWUJUD, BKP TIDAK BERWUJUD, DAN/ATAU JKP

Al Ittihad Arab Saudi

FORMULIR 1111 A1

No. DPP Keterangan

(Rupiah)

Tanggal (dd-mm-yyyy)

Nomor

JUMLAH

03/01/2011 PEB-001-01-2011

Nama Pembeli BKP/Penerima Manfaat BKP Tidak Berwujud/Penerima JKP

Pt Sandang Kartika Yuliva

Dokumen Tertentu

99.000.000 2011

99.000.000 s.d

(17)

Kode dan Nomor Seri Tanggal(dd-mm-yyyy)

1. 030.000-11.00000001 03/01/2011

2. 020.000-11.00000002 09/01/2011

3. 010.000-11.00000003 10/01/2011

4. 010.000-11.00000004 15/01/2011

5. 010.000-11.00000005 26/01/2011

6. 74/1/2011 29/01/2011

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

A.2 D.1.2.32.09

0 0

JUMLAH

0 PT Angga Busana 1.333.444.5.666

0 0 0 0 0 75.000.000

60.000.000

60.000.000 No.

20.000.000 Kementerian Agama

PT Satria Busana Yayasan Yatim Piatu Muslimin

6.666.666.6.666 1.222.333.4.555

0 DAFTAR PAJAK KELUARAN ATAS PENYERAHAN DALAM NEGERI DENGAN FAKTUR PAJAK

(30.000.000)

PT Sandang Kartika Yuliva 1.123.456.7.890 0

7.500.000 2.000.000 DPP

(Rupiah)

FORMULIR 1111 A2

s.d 2011

Nama Pembeli BKP/Penerima Manfaat BKP Tidak Berwujud/Penerima JKP

NPWP/Nomor Paspor Kode dan No. Seri Faktur

Pajak Yang Diganti/Diretur

100.000.000

PPnBM (Rupiah)

0 0 0 0 6.000.000

Unocal Indonesia 1.111.222.3.444

0 0 (3.000.000)

0 0

0

0 0

285.000.000 28.500.000 0

0 Pt Sandang Kartika Yuliva

0

Faktur Pajak/Dokumen Tertentu/

Nota Retur/Nota Pembatalan PPN

(Rupiah) 10.000.000

6.000.000

(18)

NAMA PKP : MASA : 01 01 - 2011 (mm-mm-yyyy)

Tanggal(dd-mm-yyyy)

1. 27/10/2011

2. 17/01/2011

3. 19/01/2011

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

B.1 D.1.2.32.10

PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 2

DPP (Rupiah)

No. Nama Penjual BKP/BKP Tidak Berwujud/Pemberi JKP

Dokumen Tertentu Nomor

867 PT Bank Mandiri (Persero) Tbk

PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 1

Keterangan PPN

(Rupiah)

PPnBM (Rupiah)

0

JUMLAH

Pt Sandang Kartika Yuliva s.d

FORMULIR 1111 B1

DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN ATAS IMPOR BKP DAN PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

17.000.000 0

170.000.000

250.000.000 25.000.000 0

700.000.000 70.000.000 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

1.120.000.000 112.000.000 0

0 0

(19)

1. 5678 09/01/2011

2. 010.000-11.00007654 17/12/2010

3. 010.000-11.00000011 25/01/2011

4. 09/01/2011 29/01/2011

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

B.2 D.1.2.32.11

Pt Sandang Kartika Yuliva

0

(Rupiah) 1.200.000 1.600.000

0

68.000.000 6.800.000 0

0 0 0 0 0 0 0 0 PT Telekomunikasi Indonesia Tbk 1.111.111.1.111

0 0 0

Nama Penjual BKP/

BKP Tidak Berwujud/

Pemberi JKP

NPWP

70.000.000

Kode dan No. Seri Faktur Pajak Yang Diganti/Diretur

12.000.000

PPnBM (Rupiah)

0 0 0 0

0

s.d 2011

DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN ATAS PEROLEHAN BKP/JKP DALAM NEGERI

7.000.000 (3.000.000) DPP

(Rupiah)

16.000.000 No.

(30.000.000) 1.666.777.8.999

PT Pernik Sandang PT Bukit Meratus PT Bahana Tekstil

1.333.444.5.666 1.444.555.6.777

0 0

0

JUMLAH

0 0

(20)

1. 010.000-11-00000011 27/01/2011

2. 010.000-11.00000005 26/01/2011

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

B.3 D.1.2.32.12

0 0

JUMLAH

0 0 0 0 0 0

60.000.000 No.

PT Sandang Kartika Yuliva 1.123.456.7.890

DAFTAR PAJAK MASUKAN YANG TIDAK DAPAT DIKREDITKAN ATAU YANG MENDAPAT FASILITAS

0 0 DPP

(Rupiah)

s.d 2011

Nama Penjual BKP/

BKP Tidak Berwujud/

Pemberi JKP

NPWP Kode dan No. Seri Faktur

Pajak Yang Diganti/Diretur

1.200.000

PPnBM (Rupiah)

0 0

0 PT Graha Madya 1.555.666.7.888

0 0 0

0 0

0

0 0

61.200.000 6.120.000 0

0 Pt Sandang Kartika Yuliva

0

(Rupiah) 120.000 6.000.000

(21)

SURAT SETORAN PAJAK

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.

(SSP)

LEMBAR

1

: 0 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

NAMA WP : ALAMAT WP : NPWP

Jl. Komodo No.47 Bekasi Pt Sandang Kartika Yuliva

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

(SSP)

BEKASI Untuk arsip Wajib Pajak

ALAMAT WP :

NOP :

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

ALAMAT OP :

Jl. Komodo No.47 Bekasi

Uraian Pembayaran :

4 1 1 2 1 1 1 0 0

Jul Mei Jun Kode Akun Pajak

PPN Dalam Negeri Setoran Masa

Jan Feb Mar Apr

Kode Jenis Setoran

Sep Okt Tahun

Masa Pajak

Ags Nop Des

2 0 1 0

Beri tanda silang pada salah satu kolom bulan untuk masa yang berkenaan

Nomor Ketetapan

/ / / /

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran : Diisi dengan rupiah penuh

Terbilang :

X

Diisi Tahun terutangnya Pajak

(184.300.000)

#NAME?

g

tgl.

Wajib Pajak / Penyetor

Tanggal ………. Bekasi, 20 Februari 2011

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran

Cap dan tanda tangan Cap dan tanda tangan

Nama Jelas :

Nama Jelas : ……… Kartika Yuliva

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

"Terima Kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa"

F.2.0.32.01

(22)

Contoh 5

PT Desria Dwi Hidayani, NPWP 01.123.456.7.890.000, beralamat di Jl. Kalimalang Raya No. 49, Duren Sawit Jakarta, Telepon (021) 98765432, HP 084498765432, adalah produsen kecap, KLU 65432, Pemimpin Usaha adalah Desria Dwi Hidayani. Transaksi pada bulan Desember 2011 adalah sebagai berikut (untuk mempermudah memahami penyelesaian kasus, setiap transaksi langsung diikuti dengan analisisnya dan nomor urut faktur pajak per 30 November 2011 adalah 00008213):

Penjualan / penyerahan BKP:

Tanggal Transaksi Analisis

Desember 01 Melakukan penyerahan 100 botol ke Indomaret Jakarta, harga per botol Rp 7.600,00 akan dibayar pada tanggal 10 Desember 2011.

Terutang PPN, dipungut dan dibuatkan Faktur Pajak 010.000-11.00008214 pada saat penyerahan tanggal 1 Desember, DPP Rp 760.000,00 isikan pada form. 1111 A2

Desember 04 Menerima pesanan 200 botol dari Restoran ToSoto Jakarta, harga per botol Rp 7.600,00, diterima uang muka Rp 760.000,00.

Terutang PPN, dipungut dan dibuatkan Faktur Pajak 010.000-11.00008215 pada saat menerima uang muka, DPP = Rp 760.000,00, isikan pada form. 1111 A2.

Desember 10 Menerima pelunasan pembelian dari Indomaret atas penyerahan tanggal 1 Desember.

Tidak terutang PPN, tidak perlu dibuatkan Faktur Pajak karena sudah dibuatkan tanggal 1 Desember.

Desember 13 Melakukan penyerahan 1.000 botol ke Hotel Kaisar Jakarta harga per botol Rp 7.600,00 dan diberikan diskon sebesar 10% dibayar tunai

Terutang PPN, dibuatkan Faktur Pajak 010.000- 11.00008216. Uang diterima (DPP) = Rp7.600.000,00–10% (Rp7.600.000,00) = Rp6.840.000,00. Isikan pada form 1111 A2

Desember 14 Melakukan penyerahan atas pesanan

tanggal 4 Desember. Tidak terutang PPN karena sudah dibuatkan Faktur Pajak tanggal 4 Desember.

Desember 15 Melakukan penyerahan 1.500 botol ke Koperasi Mekar Depok, harga per botol Rp 7.600,00, dibayar tunai.

Terutang PPN, dipungut dan dibuatkan Faktur Pajak 010.000-11.00008217. DPP = Rp11.400.000,00 Isikan pada form 1111 A2.

Desember 15 Menerima pelunasan atas pesanan tanggal 4 Desember sekaligus mengirimkan pesanan.

Terutang PPN dan dibuatkan Faktur Pajak 010.000- 11.00008218 atas pelunasan, DPP = Rp760.000,00. Isikan pada form 1111 A2.

Desember 16 Melakukan penyerahan 600 botol dengan harga Rp 7.600,00 per botol kepada Pemerintah Kota Bekasi, penagihan dilakukan pada tanggal 17 Desember.

Dipungut PPN oleh Bendaharawan Pemerintah saat pembayaran. Faktur Pajak 020.000-11.00008219 dibuat saat menagih (17 Des). DPP = (100/110) x Rp 7.600 x 600 = Rp 4.145.454 Isikan pada form.

1111 A2.

Desember 18 Menerima retur 30 botol yang pecah dari Hotel Kaisar dan diganti dengan jumlah dan kualitas yang sama.

Retur ini tidak mempengaruhi PPN karena diganti dengan barang yang sama baik kualitas, kuantitas maupun harganya

Desember 21 Melakukan penyerahan 1.000 botol seharga Rp 7.600,00 per botol (diskon 5%) kepada Restoran Tesate Jakarta.

Terutang PPN, dipungut dan dibuatkan Faktur Pajak 010.000-11.00008220. DPP = = Rp7.600.000,00–5% (Rp7.600.000,00) = Rp7.220.000,00. Isikan pada form 1111 A2

Desember 26 Menierma pembayaran atas penyerahan

tanggal 21 Desember Tidak terutang PPN karena sudah dibuatkan Faktur Pajak tanggal 21 Desember.

Desember 27 Melakukan penyerahan 500 botol ke RM Bakmi Jawa, harga Rp 7.600,00 per botol, dibayar tunai.

Terutang PPN, dipungut dan dibuatkan Faktur Pajak 010.000-11.00008221. DPP = Rp3.800.000,00 isikan pada form 1111 A2.

Desember 29 Memberikan sumbangan 70 botol ke Panti Asuhan Muslimin Jakarta, harga jual Rp 7.600,00 per botol, laba Rp. 1.600,00 per botol.

Terutang PPN, dipungut dan dibuatkan Faktur Pajak 010.000-11.00008222. DPP sebesar harga jual tidak termasuk laba, DPP = Rp 420.000,00 atau 70 x Rp 6.000,00. Isikan pada form. 1111 A2.

Desember 31 Menerima sewa truk yang dimiliki untuk tujuan alat angkut hasil produksi sebesar Rp 2.000.000,00 dari beberapa penyewa.

Penyerahan jasa ini tidak terutang PPN. Karena sewa truk bukan dalam lingkungan usaha pokok PKP Æ isikan pada Induk SPT 1111 Butir I.B. DPP Rp 2.000.000,00

Pembelian/perolehan BKP/JKP :

Desember 02 Melakukan pembelian 20 kuintal kedele Pembelian barang hasil pertanian langsung dari

(23)

dari petani di desa Bobotsari Kediri

seharga Rp 9.600.000,00. sumbernya/petani tidak dikenakan PPN Desember 06 Membeli tunai alat produksi dari CV Muda

Solo seharga Rp 9.600.000,00, dibayar tunai NPWP.1.456.789.0.001

Faktur Pajak 010.000-11.00000345 dapat dikreditkan, isikan pada form. 1111 B2.

Desember 08 Membeli tunai bahan produksi seharga Rp3.200.000,00 dari Toko ABC Jakarta NPWP. 1.567.890.1.002

Faktur Pajak 010.000-11.00000520. dapat dikreditkan. Isikan pada form. 1111 B2.

Desember 10 Membeli 20.000 botol seharga Rp 4.000.000,00 dari PT Kedaung Jakarta NPWP 1.678.901.2.003 dibayar 5 hari kemudian.

Faktur Pajak 010.000-11.00000111. dibuat tanggal pembayaran 15 Desember, dapat dikreditkan. isikan pada form. 1111 B2.

Desember 16 Membeli tunai 1 unit komputer untuk pembukuan perusahaan seharga Rp 16.000.000,00 dari Harisma Komputer Jakarta, NPWP 1.789.012.3-004

Faktur Pajak 010.000-11.00000222. dapat dikreditkan. Isikan pada form. 1195 B2

Desember 19 Membeli tunai satu mobil sedan Honda dari Sumber Mobil NPWP 1.890.123.4-005 seharga Rp 140.000.000,00.

Pajak Masukan tidak dapat dikreditkan, meski diperoleh Faktur Pajak 010.000-11.00000333.

Isikan pada form. 1111 B3.

Desember 31 Diperhitungkan kembali Pajak Masukan yang telah dikreditkan atas pembelian truk yang selain digunakan untuk mengangkut kecap juga disewakan sebagai alat angkutan umum. Truk dibeli Desember 2010 dengan harga Rp 44.000.000,00 (termasuk PPN), PPN Masukan sudah dikreditkan seluruhnya dalam SPT Masa Desember 2010. Nilai penyerahan kecap (terutang PPN) pada bulan Januari s/d Desember 2011 sebesar Rp 436.905.454,00, jumlah peredaran usaha angkutan truk (tidak terutang PPN) s/d Desember 2011 Rp 24.000.000,00.

Besar PPN Masukan yang diperhitungkan kembali adalah:

Rp 24.000.000,00 x Rp 4.000.000,00 Rp 436.905.454,00 5

= Rp 43.945.43

Æ isikan pada form.1111 AB.Butir III.B3

Desember 31 Mesin diesel (umur ekomonis 8 tahun) dibeli Januari 2011 dengan maksud akan digunakan seluruhnya untuk kegiatan pabrik. Nilai perolehan Rp 5.000.000,00, PPN Masukan Rp 500.000,00. PPN Masukan sudah dikreditkan seluruhnya dalam SPT Masa Januari 2011. Selama tahun 2011 ternyata bahwa untuk masa 6 bulan I, digunakan: 30% untuk perumahan karyawan dan direksi, 70% untuk kegiatan pabrik. Untuk masa 6 bulan II, digunakan 20% untuk perumahan karyawan dan direksi, 80% untuk kegiatan pabrik

Rata-rata penggunaan diluar kegiatan usaha yang berhubungan langsung dengan usaha (p’) adalah (30% + 20%) : 2 = 25%. Meskipun umur ekonomis aktiva tersebut 8 tahun, untuk kepentingan penghitungan kembali Pajak Masukan ini masa manfaat ditetapkan 5 tahun. PPN Masukan yang harus diperhitungkan kembali untuk tahun 2011 = 25% x (Rp 500.000,00 : 5) = Rp 25.000,00.

Æ isikan pada form 1111 AB.Butir III.B3

Pertanyaan:

Isikan analisis atas seluruh transaksi tersebut pada SPT Masa PPN Masa Pajak Desember 2011 dengan keterangan tambahan dan analisis sebagai berikut:

1. Penyerahan tanggal 2 November 2011 kepada Toko Bahagia seharga Rp 2.800.000,00 belum dibayar sampai akhir bulan Desember 2011.

Analisis :

Penyerahan BKP terutang PPN dipungut dan dibuatkan Faktur Pajak pada saat penyerahan tanggal 2 November 2011. Berbeda dengan ketentuan yang lama bahwa Faktur Pajak dapat dibuat paling lambat pada akhir bulan berikutnya jika sampai dengan saat tersebut belum dilakukan pembayaran..

2. Atas pembelian bahan pembantu dari Toko Berhasil Klaten NPWP 1.901.234.5-006 tanggal 4 November 2011 sebesar Rp 1.200.000,00, Faktur Pajak 010.000-11.00000999 belum dikreditkan untuk masa November 2002.

Analisis :

(24)

Pajak Masukan dapat dikreditkan dalam masa pajak yang sama atau paling lambat 3 bulan sejak masa pajak berakhir. Pajak Masukan bulan November 2011 yang belum dikreditkan pada bulan tersebut dapat dikreditkan pada bulan Desember 2011 .

3. SPT Masa PPN bulan lalu menunjukkan lebih bayar sebesar Rp 60.000,00.

Analisis:

Kelebihan pembayaran pajak diisi pada form 1111AB Butir III.B.1

Jawaban :