i
PROSEDUR AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PT COCA-COLA AMATIL
INDONESIA SEMARANG JAWA TENGAH Halaman Judul
Halaman judul Oleh:
AGUSTINUS ZULIYANTO 232008158
LAPORAN MAGANG
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis Guna Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS
: EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
iv ABSTRACT
PT. Coca Cola Amatil is one company that is engaged in the production of beverages. In conducting its business involves many processes necessary to support the smooth operation of the production and distribution. Tax accounting is very well used in operating activities in the production and distribution. In this study, research or internship will be done about the accounting procedure for value added tax and income tax article 23 at PT Coca Cola Amatil Indonesia Semarang, Central Java. Of this apprenticeship can be concluded that the accounting procedures VAT PT. Coca Cola Amatil in accordance with Indonesian Government Regulation No. 1 of 2012 on the implementation of Law No. 8 of 1983 on Value Added Tax on Goods and Services and Sales Tax on Luxury Goods amended by Act No. 42 of 2009 third Amendment to Act No. 8 of 1983 on Value Added Tax on goods and services and sales tax on luxury goods. As for withholding tax in accordance with article 23 Regulation of the Director General of Taxation No. PER-70/PJ/2007.
v SARIPATI
PT. Coca Cola Amatil merupakan salah satu perusahan yang bergerak dalam bidang produksi minuman. Dalam melaksanakan kegiatan usahanya perlu membutuhkan banyak proses kegiatan operasi untuk menunjang kelancaran dalam produksi dan distribusinya. Akuntansi perpajakan sangat baik digunakan dalam kegiatan operasi dalam produksi maupun distribusi. Pada penelitian ini akan dilakukan penelitian atau magang tentang Prosedur Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penghasilan pasal 23 pada PT Coca Cola Amatil Indonesia Semarang Jawa Tengah.
Selama 3 bulan magang ini dapat ditarik kesimpulan bahwa prosedur akuntansi Pajak Pertambahan Nilai PT. Coca Cola Amatil telah sesuai dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 1 Tahun 2012 tentang Pelaksanaan Undang-Undang nomor 8 tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang No 42 Tahun 2009 tentang Perubahan ketiga atas Undang-undang No 8 tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Sedangkan mengenai pemotongan Pajak Penghasilan pasal 23 telah sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor PER-70/PJ/2007.
vii
UCAPAN TERIMAKASIH
Puji syukur kehadirat Tuhan Yesus Kristus atas kasih setia dan tuntunan-Nya,
sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan magang ini dengan baik. Penulis
menyadari bahwa penulisan laporan magang ini dapat terselesaikan berkat bantuan
serta dorongan dari berbagai pihak, maka penulis ingin mengucapkan terima kasih
kepada :
1. Keluarga tercinta, ibu, dan kakak kakak yang telah memberikan
dukungan doa dan motivasi dalam menyelesaikan laporan magang ini.
2. Ibu Dr. Suzy Noviyanti, MM., CPA., yang telah membimbing,
mengarahkan, dan mendukung penulis selama kegiatan magang
dilakukan hingga laporan magang ini dapat terselesaikan dengan baik.
3. Bapak Hari Sunarto, SE, M.Com, Ph.D., selaku dekan Fakultas
Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana.
4. Bapak Usil Sis Sucahyo, SE, MBA selaku kepala program studi
akuntansi.
5. Ibu Supatmi, SE selaku wali studi.
6. Dosen – dosen FEB UKSW yang telah membekali penulis dengan ilmu pengetahuan selama menempuh studi di Universitas Kristen Satya
Wacana.
7. Ibu Ida Lukitowati yang telah memberikan ijin kepada penulis sehingga
dapat melaksanakan kegiatan magang di PT. Coca Cola Amatil
Indonesia Semarang Jawa Tengah.
8. Bapak Nurochman selaku Tax Manager yang telah membimbing selama
proses magang berkenan memberikan data.
9. Veronika Vera Syuliyanti yang selalu menemani, memberikan
viii
10. Teman – teman seperjuangan, Yustinus, Ucok, Candra, Yosef, Ivan dan teman – teman angkatan 2008 yang tidak dapat disebutkan satu persatu. 11. Teman – teman maupun pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan
satu per satu, terimakasih untuk segala dukungan dan doa yang
ix DAFTAR ISI
Halaman Judul………. i
Halaman Pengesahan ... ii
Surat Pernyataan Keaslian Laporan Magang ... iii
Abstract ... iv
A. Pengertian Akuntansi………. 5
B. Perpajakan……….. 5
C. Jenis Pajak……….. 6
D. Pajak Penghasilan pasal 23……… 7
E. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)………..9
F. Pajak Keluaran dan Pajak Masukkan……… 12
G. Pelaporan dan penyetoran PPN………. 13
H. Faktur pajak ……….. 13
I. Nota retur………16
Bab III Metode Magang………17
x
B. Pelaksanaan program kerja dan data yang digunakan………17
C. Teknik Pengumpulan Data……… 19
Bab IV Analisis Dan Pembahasan……….……….. 20
A. Sejarah Singkat Coca-Cola……….………. 20
B. Visi dan Misi PT Coca Cola Amatil……….………22
C. Jenis-jenis jasa yang terdapat pada PT. Coca Cola Amatil Indonesia Central Java………..23
D. Struktur Organisasi Finance Departement……….……...23
E. Unit kerja magang……….……23
F. Perhitungan dan pembayaran PPh Ps.23 dan PPh Ps.4 ( 2 ) Final…….. 31
Bab V PENUTUP………. 34
A. Kesimpulan………. 34
B. Saran………....35
Daftar Pustaka………37
xi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1: Tarif Pajak Penghasilan pasal 23 ... 41
Lampiran 2: Faktur Pajak keluaran ... 45
Lampiran 3: NOTA RETUR ... 46
Lampiran 4 : Struktur Organisasi Finance Departement... 47
Lampiran 5 : Kuitansi... 48
Lampiran 6: Purchase Order (PO)... 49
Lampiran 7: Faktur Pajak Masukan ... 50
Lampiran 8: Surat Jalan ... 51
Lampiran 9: Sales Invoice untuk Penjualan Produk ... 52
Lampiran 10 : Bukti Potong PPh pasal 23 ... 53
Lampiran 11: Unduhan Data ... 54
Lampiran 12 a: Tanda Terima SKPD... 55
Lampiran 12 b: Bukti Pembayaran Pajak Air ke PEMDA ... 56
Lampiran 12 c: Jumlah Pembayaran Pajak Air (ABT ... 57
Lampiran 12 d: Rekapan Bulanan Pajak Air... 58
Lampiran 12 e: SKPD (SURAT KETETAPAN PAJAK DAERAH ... 59
Lampiran 13 a: Dokumen PPN pada Delivery Order ... 60
Lampiran 13 b: Invoice untuk Delivery Order ... 61
Lampiran 13 c: Kuitansi Delivery Order ... 62
Lampiran 14 a: Kuitansi penjualan barang bekas (Receipt Voucher ... 63
Lampiran 14 b: Rekapan penjualan barang bekas... 64
Lampiran 14 c : Sales Invoice untuk barang bekas ... 65
Lampiran 15: SPT MASA PPN ... 66
Lampiran 16: Laporan Kegiatan Magang ... 67
Lampiran 17 : Surat Keterangan Magang ... 76
xii
DAFTAR BAGAN
1 BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pajak merupakan suatu sumber pendapatan pada suatu negara yang sampai
sekarang menjadi bagian yang paling utama bagi kesejahteraan masyarakat di
Indonesia. Semakin lama pajak menjadi andalan yang digunakan untuk masukkan
negara. Pajak adalah kewajiban yang harus dibayar oleh masyarakat baik pribadi
maupun badan dari pendapatan atau penghasilannya kepada pemerintah yang
ditujukan untuk kegiatan pembangunan di segala bidang disektor publik. Sektor
perpajakan merupakan salah satu sumber penerimaan dalam negeri yang utama bagi
Indonesia, untuk itu Negara Indonesia menghimpun dana tarsebut mengingat sangat
banyaknya penduduk Indonesia dan potensial sebagai sumber pajak. Dari segi
ekonomi, pajak merupakan suatu pemindahan sumber daya dari sektor perusahaan ke
sektor publik. Pemindahan sumber daya tersebut akan mempengaruhi arus dana, daya
beli dan kemampuan belanja pada suatu perusahaan.
Sistem perpajakan yang terdahulu adalah official assesment system dimana
petugas pajak atau fiskus berhak sepenuhnya terhadap pajak tersebut. Sistem
pemungutan pajak yang dianut di Indonesia pada saat ini adalah self assesment
system. Jadi pada sistem pemungutan ini wajib pajak diberikan kepercayaan penuh
oleh direktorat jenderal pajak untuk menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri
jumlah pajak yang terhutang sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang
berlaku. Tujuan dari system ini adalah untuk meningkatkan partisipasi rakyat agar
2
Peran dan fungsi pajak sangatlah penting dalam menunjang pengeluaran
Anggaran Pendapatan Belanja Negara (APBN). Dalam pembiayaan pengeluaran
pemerintah maupun dalam pengelolaan dan pengendalian kebijakan ekonomi makro.
Pajak penjualan telah ada sejak zaman dahulu, pajak pada penjualan
dikenakan terhadap barang-barang yang dijual dipasar atau melalui
pelanggan-pelanggan setelah Perang Dunia Pertama, pajak pada penjualan mulai berkembang
dengan pesat dan menjadi pajak yang sangat diperlukan oleh seluruh negara di dunia.
Dari berbagai jenis pajak yang telah ditetapkan oleh pemerintah, Pajak
Pertambahan Nilai merupakan salah satu jenis pajak yang diharapkan dapat
memberikan kontribusi yang cukup besar bagi penerimaan negara. Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) mulai diperkenalkan di Indonesia sejak 1 April 1985 untuk
menggantikan pajak penjualan (PPn). Hal ini dituangkan dalam UU No. 8 tahun
1983. Pajak pertambahan nilai merupakan pajak yang dikenakan atas penyerahan
barang atau jasa kena pajak didaerah pabean yang dilakukan oleh pabrikan, penyalur
utama atau agen utama, importir, pemegang hak paten atau merek dagang dari suatu
barang atau jasa kena pajak tersebut. Setiap pembelian barang yang ada hubungannya
secara langsung dengan barang yang akan dihasilkan atau dijual, maka atas pajak
yang dikenakan terhadap barang tersebut, oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP)
merupakan pajak masukan yang besarnya 10% dari harga beli barang, sedangkan bila
barang tersebut akan menambahkan 10% dari harga jual sebelum pajak sebagai PPN
yang merupakan pajak keluaran untuk masa pajak yang bersangkutan.
PT. Coca-Cola Amatil merupakan suatu perusahaan yang bergerak dalam
bidang produksi dan pemasaran minuman. Dalam proses memproduksi minuman
tersebut, PT. Coca-Cola Amatil membutuhkan banyak bahan untuk minuman,
peralatan seperti mesin-mesin dan juga kaleng dan botol untuk mengemas minuman
3
dengan supliyer. Mulai dari pembelian bahan untuk produksi itulah terjadi suatu
Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut oleh Negara.
Selain itu pajak penghasilan pasal 23 juga akan memberikan banyak
kontribusi pada negara, dimana banyak perusahaan jasa yang memberikan jasanya
untuk keperluan perusahaan perusahaan lain. PPH pasal 23 mengatur mengenai
pemotongan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh wajib pajak dalam negeri
dan badan usaha tetap yang berasal dari modal, penyerahan modal, penyerahan jasa,
atau penyelenggaraan kegiatan selain yang dipotong pada pajak PPH 21. Sebagai
contoh pada perusahaan membutuhkan jasa untuk memperbaiki komputer yang rusak
atau reparasi AC. Dari perbaikan / reparasi itu makan pendapatan perusahaan jasa
langsung dikurangi pajak atas jasa yang dilakukannya. Pajak akan langsung dipungut
oleh perusahaan yang membutuhkan jasanya utnuk mengurangi penghasilan dari
perusahaan jasa.
B. Target Magang
Target magang dalam melaksanakan kegiatan magang adalah:
a) Untuk mengetahui bagaimana Prosedur Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai
dan Pajak Penghasilan pasal 23 pada PT. Coca Cola Amatil Indonesia
Semarang secara spesifik.
b) Untuk mengetahui proses perhitungan dan pencatatan ke dalam SPT sesuai
dengan kondisi perusahaan.
c) Mengetahui perkembangan dalam praktik perpajakan dunia kerja.
C. Manfaat dan Tujuan Magang
4
1) Pemagang dapat menerapkan ilmu dan mengetahui masalah masalah yang ada
dalam dunia kerja secara nyata dan juga dapat beradaptasi didalam lingkungan
kerja agar pemagang dapat bersosialisasi dengan mudah dilingkungan yang
baru.
2) Manfaat yang didapat oleh perusahaan adalah pengalaman pemagang dalam
dunia perkuliahan dan dunia kerja pasti berbeda sehingga dapat terjadi tukar
menukar pikiran antara perusahaan dan pemagang. Dan biasanya dengan
adanya pemagang dapat lebih meringankan pekerjaan perusahaan.
3) Tujuan kegiatan magang ini adalah untuk memahami dan praktik langsung ke dunia yang nyata proses akuntansi Pajak pertambahan Nilai dan Pajak
Penghasilan pasal 23 pada PT. Coca Cola Amatil Indonesia Semarang dan
pemagang mendapatkan ilmu dan pengalaman kerja yang tidak didapatkan
5 BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Prosedur Akuntansi
Menurut Mulyadi (2008 : 45) menerangan bahwa “Prosedur adalah suatu
urutan klerikal (tulis menulis, menggandakan, mengitung, membandingakan antara
sumber dengan data pendukung kedua belah pihak), biasanya melibatkan beberapa
orang dalam satu departemen atau lebih, yang dibuat untuk menjamin penaganan
secara seragam transaksi perusahaan yang terjadi berulang-ulang”.
Mardiasmo (2000 : 1) mengemukakan bahwa “Akuntansi adalah suatu proses mengidentifikasi, mengukur dan melaporkan informasi ekonomi untuk dilakukannya
penilaian dan pengambilan keputusan secara jelas dan tegas bagi pihak-pihak yang
menggunakan informasi keadaan suatu perusahaan”.
Dari pengertian tersebut maka dapat disimpulkan bahwa prosedur akuntansi
merupakan suatu urutan klerikal yang melibatkan beberapa orang atau departemen
secara seragam dan terjadi berulang-ulang untuk melakukan proses mengidentifikasi,
mengukur dan melaporkan informasi ekonomi untuk dilakukan suatu pengambilan
keputusan secara jelas bagi pihak-pihak yang menggunakan informasi perusahaan.
Tujuan dari akuntansi yang utama adalah menghasilkan atau menyajikan
informasi ekonomi dari suatu kesatuan ekonomi kepada pihak-pihak yang
berkepentingan. Akuntansi pada umumnya menyajikan informasi ekonomi kepada
banyak pihak yang memerlukan, sehingga akuntansi akuntansi juga sering disebut
dengan bahasa dunia usaha karena akuntansi merupakan alat komunikasi dan
informasi bagi pihak-pihak yang memerlukannya seperti investor.
Dari pengertian tersebut dapat diambil suatu tujuan dari akuntansi yang utama
6
ekonomi kepada pihak-pihak yang berkepentingan. Akuntansi pada umumnya
menyajikan informasi ekonomi kepada banyak pihak yang memerlukan, sehingga
akuntansi akuntansi juga sering disebut dengan bahasa dunia usaha karena akuntansi
merupakan alat komunikasi dan informasi bagi pihak-pihak yang memerlukannya
seperti investor.
B. Perpajakan
Drs. Muda Markus (2005) mengemukakan bahwa: pajak adalah sebagian
harta kekayaan rakyat (swasta) yang berdasarkan undang-undang, wajib diberikan
oleh rakyat kepada Negara tanpa mendapat kontra prestasi secara individual dan
langsung dari Negara, serta bukan merupakan pinalti, yang berfungsi sebagai:
1. Dana untuk penyelenggaraan Negara dan sisanya, jika ada, digunakan
untuk pembangunan, serta
2. Sebagai instrument atau alat untuk mengatur kehidupan social ekonomi
rakyat.
Dalam bukunya Wirawan B. Ilyas (1990:5) menurut Prof. DR. Rochmat
Soemitro menyatakan bahwa: pajak adalah iuran kepada kas Negara berdasarkan
Undang-Undang dengan tidak mendapat kontraprestasi, yang langsung dapat
ditunjuk dan diggunakan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran Negara.
Dari definisi tersebut dapat ditarik kesimpulan bahwa ciri-ciri atau sifat pajak
adalah sebagai berikut: Harta kekayaan rakyat Berdasarkan undang-undang Sebagian wajib diberikan Negara
Tanpa mendapat kontra prestasi secara langsung Bukan merupakan pinalti
7
membiayai pembangunan. Fungsi regulair yaitu sebagai alat untuk mengatur
kehidupan social ekonomi dan budaya rakyat.
C. Jenis Pajak
Menurut lembaga pemungutnya, pajak dapat dikelompokkan menjadi 2, yaitu: Pajak pusat yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan
untuk membiayai rumah tangga Negara.
Pajak daerah, merupakan pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Pajak daerah meliputi:
a) Pajak provinsi, contoh pajak kendaraan bermotor dan pajak bahan
bakar kendaraan bermotor.
b) Pajak kabupaten atau kota, contoh: pajak hotel, pajak restoran, pajak
hiburan.
Jadi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan pajak yang proses
pungutannya langsung oleh pemerintah pusat pada suatu Negara. Negara akan
langsung mengambil tanpa melewati daerah yang bersangkutan. PPN dipungut oleh
bendaharawan, kantor pembendaharawan dan kas Negara yang telah ditetapkan oleh
Direktorat Jenderal Pajak.
Pemungutan pajak dapat dilakukan kepada orang pribadi/ perseorangan
ataupun badan usaha yang telah memenuhi syarat subjektif dan objektif sebagai wajib
pajak, dan secara langsung mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan
ketentuan Peraturan Perundang-undangan Perpajakan (UU No. 28 tahun 2009 pasal
2).
Setiap wajib pajak berhak untuk mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan Pajak
untuk mendapatkan NPWP, yang berfungsi sebagai tanda pengenal atau identitas bagi
wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan dan mendapatkan
8
Dengan adanya sistem self assesment, memberikan kemudahan serta
kepercayaan kepada wajib pajak untuk menghitung sendiri jumlah pajak yang
terutang, memperhitungkan jumlah pajak yang telah dibayar sendiri, melunasi
kekurangan dan melaporkan pemenuhan kewajiban perpajakan di Kantor Direktorat
Jenderal Pajak. Dalam system ini WP bersifat lebih aktif, sedangkan fiskus atau
pemerintah hanya sebagai pengawas. Begitu juga yang diterapkan pada PT. Cola Cola
Amatil Indonesia Semarang.
D. Pajak Penghasilan pasal 23
Thomas Sumarsan, SE., MM. (2012 : 301) mengemukakan bahwa Pajak
Penghasilan Pasal 23 adalah pajak yang dipotong atas penghasilan yang berasal dari
modal, penyerahan jasa, atau hadiah dan penghargaan, selain yang telah dipotong PPh
21.
1) Pemotong PPh pasal 23
Pajak penghasilan 23 dipotong atas penghasilan yang terdiri dari deviden,
bunga, royalti, hadiah dan penghargaan, sewa, dan imbalan yang sehubungan dengan
jasa teknik.
Dalam bukunya Supramono dan Theresia Woro Damayanti (2010: 85) pemotong PPh
23 terdiri dari:
1. Badan pemerintah,
2. Subjek pajak badan dalam negeri,
3. Penyelenggara kegiatan,
4. Bentuk Usaha Tetap (BUT),
5. Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya,
6. Orang pribadi tertentu yang ditunjuk oleh kepala kantor pelayanan pajak
sebagai pemotong pph 23 yaitu akuntan, arsitek, dokter, notaris, Pejabat
Pembuat Akta Tanah (PPAT) kecuali (PPAT) tersebut adalah camat,
9
yang menjalankan usaha yang menyelenggarakan pembukuan atas
pembayaran berupa sewa.
2) Penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 23
Adapun subjek pajak yang menjadi penerima dari penghasilan tersebut adalah: Wajib pajak (WP) dalam negeri.
Badan Usaha Tetap (BUT).
3) Tarif pajak penghasilan pasal 23:
Tarif pajak penghasilan pasal 23 dari Peraturan Dirjen Pajak nomor
PER-70/PJ./2007 dapat dilihat pada lampiran 1.
Drs. Muda Markus (2005:153), mengatakan bahwa peristiwa peristiwa yang
mendapat menimbulkan terjadinya pajak penghasilan pasal 23 adalah sebagai berikut:
1) Penghasilan dari modal atau penggunaan harta,
2) Penghasilan dari jasa tertentu,
3) Penghasilan berupa hadiah atau penghargaan, dimana semua penghasilan
tersebut adalah objek PPh yang dikenai PPh bersifat final.
Jenis-jenis penghasilan yang dapat dipotong pajak oleh pihak yang wajib
membayarkan yaitu:
1. Deviden,
2. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan
pengembalian hutang,
3. Royalty, atau imbalan atas penggunaan hak,
4. Hadiah , penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong pajak
10
5. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali
dikenai pajak penghasilan sebagaimana dimaksud dengan pasal 4 ayat (2),
6. Imbalan sehubungan dengan jasa tehnik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa
konsultan dan jasa lain selain jasa yang dipotong PPh pasal 21.
E. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai tahun 2010 menyatakan bahwa:
Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak konsumsi barang dan jasa di Daerah pabean
yang dikenakan secara bertingkat disetiap jalur produksi dan distribusi. Pengenaan
Pajak Pertambahan Nilai sangat dipengaruhi oleh perkembangan transaksi bisnis serta
oleh konsumsi masyarakat yang merupakan objek Pajak Pertambahan Nilai.
PPN merupakan pajak yang dikenakan terhadap nilai tambah suatu barang
atau jasa dari kegiatan ekonomi disuatu Negara, yang di dalam Undang-Undang
disebut Daerah Pabean. Walaupun secara ekonomi makro pendekatan yang
digunakan didalam perhitungan nilai tambah ada beberapa metode, tetapi secara
sederhananya nilai tambah dapat dirumuskan nilai penjualan output dikurangi dengan
pembelian atau input. PPN merupakan pajak objektif yaitu PPN dikenakan terhadap
suatu peristiwa, kegiatan atau transaksi (objeknya), PPN dikenakan tanpa melihat
orang ataupun badan (subjek) yang melakukan peristiwa, kegiatan atau transaksi.
1) Subjek Pajak Pertambahan Nilai
Pemungut pajak pertambahan Nilai adalah bendahara pemerintah, badan, atau
instansi pemerintah yang ditunjuk oleh menteri keuangan untuk memungut,
menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang oleh pengusaha kena pajak atas
penyerahan barang kena pajak dan atau penyerahan jasa kena pajak kepada bendahara
11
Subjek Pajak pertambahan Nilai merupakan Pengusaha Kena Pajak yang
menjadi pemungut PPN. Pengertian pengusaha kena pajak diatur dalam UU no. 8
tahun 1983 dan telah diubah terakhir UU no. 42 tahun 2009 yaitu sebagai berikut :
Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan barang kenan
pajak dan atau penyerahan jasa kena pajak yang dikenai pajak berdasarkan
Undang-Undang ini.
2) Prinsip pengenaan PPN
Rudy Suhartono (2007:5) mengemukakan bahwa PPN merupakan pajak atas
suatu konsumsi didalam negeri, maka dapat ditarik suatu prinsip pengenaan pajak
yaitu:
a) Prinsip asal (Origin Principle) yaitu PPN dikenakan di Negara tempat barang
atau jasa dihasilkan atau ditransaksikan itu berasal, sehingga ditempat tujuan
dari barang atau jasa yang dijual itu dipakai atau dikonsumsi tidak dikenakan
PPN.
b) Prinsip tujuan (Destination Principle) yaitu PPN dikenakan di Negara tempat
barang atau jasa yang ditransaksikan itu dimanfaatkan atau digunakan atau
dikonsumsi, sehingga di Negara tempat asal barang atau jasa tidak dikenakan
PPN.
3) Tarif Pajak Pertambahan Nilai
Menurut Drs. Muda markus (2005 : 344) tarif PPN diatur pada pasal 7
Undang-Undang PPN yaitu:
Tarif PPN adalah 10% (sepuluh Persen)
Tariff 10% dikenakan atas setiap penyerahan BKP di dalam daerah pabean/
impor BKP/ penyerahan JKP di dalam daerah pabean / pemanfaatan BKP
tidak berwujud dari luar daerah pabean di dalam pabean / pemanfaatan JKP
12
Tarif PPN sebesar 0% diterapkan atas ekspor barang kena pajak berwujud, ekspor barang kena pajak tidak berwujud, ekspor jasa kena pajak.
4) Barang Kena Pajak:
Barang kena pajak adalah barang berwujud yang menurut sifatnya atau
hukumnya dapat berupa barang bergerak, dan barang tidak berwujud yang dikenakan
pajak berdasarkan UU PPN.
Jenis barang yang tidak dikenakan PPN ditetapkan dalam Undang-Undang
No. 42 tahun 2009 pasal 4A atas dasar kelompok barang sebagai berikut:
Barang dari tambang atau hasil pengeboran yang langsung diambil dari sumbernya.
Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh orang banyak,
Makanan dan minuman yang disediakan dihotel, restoran, rumah makan, warung dan sejenisnya,
Uang, emas batangan, dan surat-surat berharga.
5) Jasa Kena Pajak:
Jasa kena pajak adalah suatu kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan
atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan
atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan untuk penghasilan
barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan
yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN.
Jenis-jenis jasa yang tidak dikenakan pajak berdasarkan UU No. 42 tahun 2009 pasal
4A yaitu:
Jasa bidang pelayanan kesehatan medik, Jasa bidang pelayanan sosial,
13
Jasa bidang perbankan, asuransi, sewa guna usaha dengan hak opsi, Jasa bidang keagamaan,
Jasa bidang pendidikan,
Jasa bidang kesenian dan hiburan yang telah dikenakan pajak tontonan, Jasa bidang penyiaran yang bukan iklan,
Jasa bidang angkutan umum di darat dan di air, Jasa bidang tenaga kerja
Jasa bidang perhotelan,
Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum.
F. Pajak Keluaran dan Pajak Masukkan
Pengertian Pajak Keluaran dan Pajak Masukan
1. Pajak Keluaran
Pajak keluaran merupakan PPN terutang yang wajib dipungut oleh PKP
yang melakukan penyerahan BKP atau Penyerahan JKP,atau ekspor BKP,
ekspor BKP tidak berwujud dan ekspor jasa kena pajak. (UU no 42 tahun
2009 pasal 1).
2. Pajak masukan
Pajak masukan adalah PPN yang seharusnya dibayarkan oleh PKP karena
perolehan BKP dan atau penerimaan JKP atau pemanfaatan BKP tidak
berwujud dari luar daerah pabean dan atau pemanfaatan JKP dari luar
daerah pabean dan atau impor BKP. Perolehan BKP oleh pembeli (PKP)
dari Penjual (PKP), maka transaksi tersebut dibuat faktur pajak standar,
besar pajak masukan adalah 10% X harga beli atau perolehan. (UU no 42
14 G. Pelaporan dan penyetoran PPN
Perusahaan diwajibkan melaporkan seluruh perkreditan pajak keluaran dan
pajak masukan dengan menggunakan Surat Pemberitahuan Masa PPN (SPT Masa
PPN). SPT Masa PPN disampaikan sendiri oleh perusahaan ke Kantor Pelayanan
Pajak, yang dilaporkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak
diperiksa dan ditandatangani oleh Direktur Manager. (Seperti pada lampiran 15)
Resiko akan ditanggung oleh perusahaan bila tidak melakukan pemungutan
PPN, sanksi akan diterbitkan berupa Surat Keputusan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)
ditambah denda bungan keterlambatan 2% dari nilai dasar pengenaan pajak perbulan
maksimal 24 bulan.
Laporan mengenai pajak yang dipungut oleh perusahaan yang dikreditkan
dengan pajak masukan menimbulkan status kurang bayar (PPN keluaran > PPN
masukan) sehingga perusahaan membayar pajak melalui Bank dalam satu masa pajak
dilakukan dengan Surat pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai.
Proses penyetoran Pajak Pertambahan Nilai pada PT. Coca Cola Amatil sudah
dilakukan oleh kantor pusat Jakarta yang sudah dilakukan sentralisasi. Hanya dalam
perhitungan-perhitungan pajak dilakukan oleh PT. Coca Cola Amatil secara
tersendiri. Jumlah terutang akan dicatat dalam E-SPT yang selanjutnya dikirim ke
kantor pusat.
H. Faktur pajak
Faktur pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena
Pajak (PKP) yang melakukan penyerahan BKP atau Penyerahan JKP, atau bukti
pungutan pajak karena impor BKP yang digunakan oleh Direktorat Jenderal Bea dan
Cukai. (UU no 42 tahun 2009 pasal 1).
Mekanisme PPN dikenal dengan 3 macam faktur pajak yaitu:
15
Faktur pajak standar merupakan faktur pajak yang dibuat untuk
masing-masing penyerahan BKP atau JKP. Dokumen- dokumen lain yang
diperlukan sebagai faktur pajak standar sepanjang memenuhi persyaratan
antara lain seperti:
Pemberitahuan impor barang (PIB) yang dilampiri Surat Setoran Pajak Bea Cukai.
Pemberitahuan Ekspor barang dilampiri dengan Invoice. Surat Perintah Penyerahan Barang oleh BULOG/ DOLOG.
Faktur Nota Bon Penyerahan yang dibuat oleh PERTAMINA atas penyerahan BBM/ bukan BBM.
Tanda pembayaran untuk penyerahan jasa telekomunikasi.
Tiket, tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill) / Delivery Bill atas penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri.
Surat Setoran pajak (SSP) untuk pembayaran PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar daerah
pabean.
Nota penjualan Jasa yang dibuat untuk penyerahan jasa ke pelabuhan.
Tanda pembayaran / kuitansi listrik.
Faktur pajak pada PT. Coca Cola Amatil memiliki rangkap 2 yaitu:
(seperti pada lampiran 2)
Lembar ke-1 : Berwarna putih untuk Pembeli Barang Kena Pajak atau Penerima Jasa Kena Pajak.
16
Dalam faktur pajak milik PT. Coca Cola Amatil harus dicantumkan
keterangan tentang penyerahan barang kena pajak (BKP) atau jasa kena
pajak (JKP) yang paling sedikit memuat:
a) Nomor penjualan,
b) Kode, nomor seri faktur pajak,
c) Nama, alamat, NPWP yang menyerahkan BKP / JKP,
d) Nama, alamat, NPWP yang merupakan pembeli BKP /JKP,
e) Nomor outlet supplier,
2. Faktur Pajak Gabungan
Faktur pajak gabungan merupakan faktur pajak standar yang dibuat
oleh PKP atas beberap kali penyerahan BKP atau JKP kepada pembeli
atau penerima jasa yang sama yang dilakukan pada satu masa pajak.
Faktur pajak ini harus dbuat selambat lambatnya pada akhir bulan
berikutnya setelah bulan terjadinya penyerahan BKP atau JKP. Tanggal
penyerhan pembayaran pada faktur pajak diisi dengan tanggal awal
penyerahan BKP atau JKP dengan melampirkan daftar tanggal penyerahan
dari masing-masing faktur penjualan.
3. Faktur Pajak Sederhana
Faktur pajak sederhana merupakan dokumen yang fungsinya
disamakan dengan faktur pajak. Faktur pajak sederhana diterbitkan oleh
PKP karene penyerahan BKP atau JKP kepada pembeli terakhir yang
17
bon kontan, faktru penjualan, karcis, kuitansi, yang dipakai sebagai tanda
bukti penyerahan atau pembayaran atas penyerahan BKP atau JKP oleh
PKP. Dalam PP-24/2002, PP-143/2000 pasal 13 faktur pajak sederhana
sedikitnya memuat:
Nama, alamat dan Nomor Pokok Wajib Pajak yang menyerahkan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak.
Jenis dan kuantum.
Jumlah Harga Jual atau Penggantian yang sudah termasuk pajak atau besarnya pajak dicantumkan secara terpisah.
Tanggal pembuatan Faktur Pajak Sederhana.
I. Nota retur
Apabila dalam suatu penjualan terjadi barang rusak akan terjadi proses
pengembalian. Proses pengembalian tersebut mengakibatkan suatu pengurangan
pajak keluaran bagi pengusaha kena pajak karena barang yang sudah keluar tidak jadi
dibeli oleh konsumen. Nota retur harus dibuat pada saat pengembalian barang kena
pajak atau pembatalan JKP. (Dapat dilihat pada lampiran 3)
Nota retur memuat:
a. Nama, alamat, dan NPWP pembeli,
b. Nomor nota retur
c. Nomor seri dan tanggal faktur pajak dari BKP yang dikembalikan
d. Nama, alamat, NPWP PKP penjual, tanggal pengukuhan PKP yang
menerbitkan faktur pajak.
e. Jenis barang dan jumlah harga jual BKP yang dikembalikan.
f. PPN atas BKP yang dikembalikan.
g. PPnBM atas BKP yang tergolong mewah yang dikembalikan.
h. Alamat dan tanggal pembuatan nota retur.
18 BAB III
METODE MAGANG
A. Objek magang
Objek yang akan menjadi tempat pelaksanaan magang adalah PT. Coca-Cola
Amatil Indonesia Jawa Tengah. Pada saat melakukan konfirmasi, pemagang
ditempatkan pada finance office pada bagian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan
PPH 23.
Nama Perusahaan : PT. Coca-Cola Amatil Indonesia Jawa Tengah
Alamat : Jl. Soekarno-Hatta Km. 30 Harjosari Bawen Kab.
Semarang
Contact person (finance) : Bapak Nurochman (Tax Manager)
Phone : (0298) 523333, (0298) 521766
B. Pelaksanaan program kerja dan data yang digunakan
Pemagang melaksanakan program kerja untuk proses pemagangan yang
dilaksanakan selama kurang lebih 12 minggu. Dimulai dari tanggal 2 januari sampai
28 maret 2013.
Table kegiatan selama kerja praktek.
No. KEGIATAN
JANUARI FEBRUARI MARET
Minggu ke Minggu ke Minggu ke
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. Pengenalan lingkungan
perusahaan
19
yang dilakukan bagian
akuntansi dan ruang
Mengisi faktur pajak
Pertambahan Nilai
Menuliskan nomor seri
20 No.
KEGIATAN
JANUARI FEBRUARI MARET
Minggu ke Minggu ke Minggu ke
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
9 Mengkroscek faktur
pajak sesuai tanggal,
nomor seri, dan jumlah
PPN.
V V V V V V V V V V V V
10. Mengecek konfirmasi
pembayaran pajak
dengan Ms. Excel
V V V V V
11. Melakukan
perhitungan pajak
pertambahan nilai dari
air ABT (air bawah
tanah)
V V V V
12.
Melakukan pengecekan
terhadap data delivery
order.
V V V V V V V
C. Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang digunakan penulis untuk memperoleh dan
mengumpulkan data adalah sebagai berikut :
21
Observasi merupakan pengamatan langsung terhadap suatu objek yang akan
diteliti dalam suatu periode waktu singkat dengan tujuan untuk memperoleh suatu
gambaran mengenai objek penelitian.
b. Wawancara
Wawancara adalah alat atau cara untuk memperoleh data dan informasi
dengan mengajukan pertanyaan langsung (secara lisan) kepada seseorang yang
berwenang dalam bidangnya.
c. Studi Pustaka
Menggunakan referensi buku-buku dan Undang-Undang yang berkaitan
22 BAB IV
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Sejarah Singkat Coca-Cola
Coca Cola diperkenalkan oleh John Styth Pemberton dari Atlanta, Georgia,
Amerika serikat. Sirup karamel berwarna dalam sebuah ketel kuningan dibuat oleh
John S Pemberton, seorang ahli farmasi dikebun belakang rumahnya pada bulan mei
1886. Produk baru tersebut di distribusikan oleh John S. Pemberton pertama kali
dijalan Jacobs Phamachy (Rumah obat Jacobs) dengan menempatkan sirup tersebut
dalam sebuah teko. Minuman baru tersebut dijual dengan harga 5 sen per gelas. Air
berkarbonasi bercampur dengan sirup karamel tersebut, kemudian dikenal sebagai
minuman yang “Nikmat dan Menyegarkan”.
Rekan kerja dan pengurus keuangan bisnis Dr. Pemberton, yaitu Frank M
Robinson, kemudian menyarankan untuk mamakai nama dan tulisan “Coca Cola”
dengan huruf miring mengalir, yang sekarang menjadi terkenal diseluruh dunia.
Robinson berfikir bahwa dua huruf C akan terlihat bagus dalam iklan.
Tahun pertama, Dr. Pemberton menjual 25 galon sirup yang diangkut dalam
tong kayu berwarna merah menyala. Warna merah kemudian menjadi warna khusus
yang dihubungkan denga merk minuman nomor satu ini. Dr. Pemberton memperoleh
keuntungan kotor sebesar $50 dan menghabiskan $73.96 untuk iklan.
Tahun 1891, seorang Atlanta bernama Asa G.Ghandler, mengambil alih
kepemimpinan penu atas bisnis Coca Cola dan berhasil memperluas konsumsi Coca
Cola disetiap negara bagian dan wilayah Amerika.
Tahun 1919, the Coca Cola Company dijual pada kelompok investor denga
harga 25 juta Dollar. Robert W. Woodruff diangkat menjadi presiden The Coca Cola
Company pada tahun 1923, dan kepemimpinannya selama lebih dari 6 dekade telah
23 Produk minuman ringan
The Coca Cola memperhatikan keinginan konsumennya yang berbedaa
dimasing-masing negara dimana perusahaan tersebut beroperasi, dengan menciptakan
dan memperkenalkan produk-produk baru.
Diet Coke : diperkenalkan pada tahun 1982, merupakan Coca Cola diet nomot satu di
USA dan seluruh dunia. Oleh Advertising Agedgelari sebagai “Brand of Dekade”(merk abad ini) pada tahun 1990. Di Indonesia diluncurkan pada tahun 1986. Sprite : diperkenalkan pada tahun 1961, masuk kategori minuman ringan dengan penjualan terbaik nomor lima terbaik dunia. Di Indonesia diluncurkan pada tahun
1975 dan hingga saat ini telah menjadi minuman ringan dengan penjualan tertinggi
diantara kelompok produk Coca Cola di Indonesia.
Fanta : dikembangkan di Eropa selama perang dunia, merupakan minuman ringan dengan penjualan terbaik nomor 4 diseluruh dunia. Diperkenalkan di Indonesia pada
tahun 1973 dan sekarang menjadi salah satu minuman favorit remaja Indonesia.
Coca Cola di Indonesia
Coca cola mulai diperdagangkan pada tahun 1932 oleh De Netherlands
Indische Mneral Water pabrik jakarta dibawah manajemen Bernie Vonings dari
Belanda. Setelah proklamasi kemerdekaan dan masuknya para pemegang saham dari
Indonesia, perusahaan ini berganti nama menjadi Indonesi Beverages Limited (IBL).
Tahun 1971 IBL menjalin kerjasama dengan tiga perusahaan Jepang : Mitsui Toatsu
Chemical Inc. Mitsui dan Mikuni Coca Cola Bottling Co. Membentuk PT. Djaya
Beverages Bottling Company (DBBC).
Tanggal 12 oktober 1993, Coca Cola Amatil Indonesia Limited (CCA) sebuah
perusahaan publik dari australia yang merupakan pabrik pembotolan Coca Cola
tersebar didunia untuk pabrikasi, distribusi, dan pemasaran produk the Coca Cola
Company telah mengganti alih kepelikan DBBC dan berubah nama menjadi Coca
24
CCA sampai saat ini didukung oleh 11 pabrik pembotolan dan sekitar 9000
karyawan, melayani dari 400.000 pelanggan diseluruh Nusantara. Coca Cola
merupakan perusahaan asing yang paling berhasil beroperasi di Asia karena keunikan
produk dan sistem pemasarannya serta pemahamannya terhadap pasar lokal atau
bidaya lokal.
CCA memiliki 11 pabrik pembotolan di Indonesia yang terdapat di :
Semarang, Bandar Lampung, Ujung Pandang, Medan, Surabaya, Bandung, Bali,
Jakarta, banjarmasin, dan Manado.
Coca Cola di Jawa Tengah
Perusahaan Coca Cola dijawa Tengah dirintis oleh dua orang pengusaha yaitu
Bapak Partogius Hutabarat dan Bapak Mugiyanto. Nama yang dipilih adalah PT. Pan
Java Bottling Company, resmi didirikan tanggal 1 November 1974 : diatas lahan
seluas 8,5 ha, dan mulai beroperasi pada tanggal 5 Desember 1976.
Pada bulan april 1992 PT. Pan Java Bottling Company bergabung dengan
Coca Cola Amatil Limited Australia, sehingga sejak itu berubah namanya menjadi
PT. Coca Cola Amatil Indonesia Central Java. Namun sejak tanggal 1 juli 2002
berubah menjadi PT. Coca Cola Bottling Indonesia (CCBI) dan untuk membedakan
pada bagian distributor diberikan nama PT Coca Cola Distribution Indonesia (CCDI).
Lokasi perusahaan
Kantor pusat PT. Coca Cola Amatil Indonesia Central Java berlokasi di Jl.
Raya Soekarno-Hatta Km. 30 Ungaran 50501, telp : (0298) 523 3333, Fax : (0298)
522 303.
B. Visi dan Misi PT. Coca Cola Amatil Indonesia
1) Visi Coca Cola Amatil Indonesia
Coca cola Amatil Indonesia memiliki visi menjadi perusahaan produsen
25
2) Misi Coca Cola Amatil Indonesia
Misi yang dimiliki oleh PT. Coca Cola Amatil Indonesia :
a) Menjadi perusahaan terkemuka dan berkembang pesat di dunia dan
khususnya di pasar Indonesia dengan mengembangkan kemitraan yang
sejati dengan para pelanggan setianya.
b) Memberi nilai yang terbaik bagi pemegang saham dengan menjadi
perusahaan terdepan dalam pasar minuman non alkohol secara global.
c) Menghargai karyawan dan memberikan penghargaan kepada karyawannya
dengan berdedikasi serta berdisiplin sebagai merk dari The Coca Cola
Company memberikan Coca Cola Amatil Indonesia Centra Java suatu
keunggulan bersaing secara berkesinambungan.
C. Jenis-jenis jasa yang terdapat pada PT. Coca Cola Amatil Indonesia Central Java
a) Jasa perawatan / pemeliharaan / perbaikan bangunan
b) Jasa instalasi / pemasangan/ perbaikan mesin, listrik, telephone, air, gas, AC,
TV Kabel
c) Terkait dengan pajak penghasilan pasal 23 yang terdapat pada PT. Coca Cola
Amatil ini banyak perusahaan yang memberikan jasanya untuk kegiatan jasa
seperti diatas. Sebagai contoh PT. X memberikan jasa perbaikan mesin pada
PT. Coca Cola Amatil. Dari hal tersebut maka, PT X akan mendapatkan
imbalan atas jasa yang diberikan kepada PT. Coca Cola Amatil. PT. Coca
Cola Amatil sudah menikmati jasa atas PT X maka berhak untuk melakukan
pemotongan atas penghasilan yang diterima PT X yang berupa pajak
penghasilan pasal 23. Setelah PT. Coca Cola Amatil melakukan pemotongan
26
D. Struktur Organisasi Finance Departement
Struktur organisasi Finance Departement dapat dilihat pada lampiran 4.
E. Unit kerja magang
Dalam proses magang, pemagang masuk pada Finance Office/ Departement.
Yang didalamnya pemagang dimasukkan dalam bagian pajak. Bagian perpajakan
dipimpin oleh Manager Pajak yang bertanggung jawab pada proses pelaporan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penghasilan pasal 23 PT. Coca Cola Amatil
Indonesia Central Java Semarang.
Manajer pajak mempunyai fungsi utama dalam penentuan kebijakan atas
perekapan invoice dan faktur pajak atas jasa yang digunakan terhadap perusahaan
lain.
Tugas Tax Manager
Tugas dari bagian pajak terhadap semua yang telah dihitung dari pemungutan
pajak sampai dengan pembayaran dan pelaporan pajak adalah:
Melakukan rekonsiliasi data yaitu antara jumlah total yang harus dibayarkan dengan yang telah dibayarkan dengan data dari arsip pada setiap faktur pajak.
Apabila terdapat selisih maka harus bisa menjelaskan selisih tersebut.dalam
melakukan rekonsiliasi dokumen yang dibutuhkan adalah bukti penjualan dari
system SAP 180 dan AS 400 yang berisi total penjualan, meminta data dari
AP (Account Payable) yaitu pajak masukkan. Total penjualan dan pajak
masukan ditotal dan di cek dengan jumlah total pada arsip faktur pajak.
Untuk melakukan fungsinya, Manager Pajak mempunyai tugas dan
wewenang, dari situ pemagang membantu kegiatan-kegiatannya seperti :
1. Melakukan pengecekkan dan memisahkan antara faktur pajak dengan invoice
27
dari supplier yang kemudian invoice dan faktur pajak dipisahkan. Invoice
tagihan diserahkan kepada AP officer sedangkan faktur pajak diserahkan pada
Tax Manager untuk proses lebih lanjut. Faktur pajak ini digunakan untuk arsip
pajak masukan.
Dokumen yang harus ada dalam proses ini adalah:
Kuitansi/ invoice terdiri dari nomor kuitansi, stempel Bank yang telah ditunjuk, nama perusahaan pembayar dan penerima, kegunaan, jumlah
tagihan dan PPN 10%, tempat dan tanggal, terbilang (rupiah), stempel
dan tanda tangan yang bertanggung jawab dan materai dan juga telah
di beri stempel oleh kasir. (Seperti pada lampiran 5)
Purchase Order terdiri dari nomor PO, nama perusahaan pemberi PO, nama perusahaan penerima barang, nomor suplier, penjelasan, nomor
item, tanggal PO, kuantitas, satuan, harga satuan, total harga, jumlah
uang, syarat waktu pembayaran, nama pembeli atau yang bertanggung
jawab, invoice dikirim ke, invoice atas nama, barang dikirim ke,
tanggal approval dan catatan. (Seperti pada lampiran 6).
Faktur pajak terdiri dari kode dan nomor seri faktur pajak, nama PKP, alamat PKP dan NPWP PKP,nama pembeli, alamat pembeli, NPWP
pembeli, nomor kuitansi, nama barang/ jasa kena pajak, kuantum,
harga satuan, jumlah, total harga jual, dikurangi potongan harga,
dikurangi uang muka yang telah diterima, dasar pengenaan pajak
(DPP), jumlah PPN 10%, pajak penjualan atas barang mewah, tempat
dan tanggal, nama dan stempel perusahaan. (Seperti pada lampiran 7). Surat pengantar barang/ surat jalan terdiri dari nama pengguna barang/
jasa, tempat dan tanggal, nomor PO, nama barang, keterangan, nama
dan tanda tangan oleh bagian yang merima dan juga yang menjualatau
memberikan jasa dan stempel kedua belah pihak. (Seperti pada
28
2. Mengisi data faktur pajak keluaran dari MS. Excel setiap ada penjualan.
Mencetak faktur pajak keluaran tersebut. Faktur pajak dibuat rangkap dua
yaitu untuk arsip dan untuk suplier pembeli produk coca cola. Yang perlu
dilakukan dalam pengisian faktur pajak adalah sebagai berikut: (lampiran 2)
a) Mengunduh data dari system, yang data tersebut telah disalurkan oleh
bagian distribusi atau pemasaran produk. System akan langsung
mengambil data yang dibutuhkan oleh bagian pajak. (Lampiran 11).
b) Mengisikan data yang telah diunduh tersebut ke Ms. Excel.
c) Mencetak atau print faktur pajak yang telah diisi.
d) Memintakan tanda tangan untuk faktur pajak.
e) Memisahkan faktur pajak sesuai dengan area distribusi.
f) Mengirimkan faktur pajak ke suplier.
3. Mengelompokkan faktur pajak sesuai dengan nama outlet dan kode kota
distribusi. Di sini pemagang melakukan:
Pemisahan faktur pajak keluaran sesuai kode area. Kode area sesuai dengan abjad yang telah di tentukan. EA = Bawen/ Salatiga, EB = Kudus,
EC = Tegal, ED = Purwokerto, EE = Yogyakarta, EF = Solo, EG =
Madiun, EH = Kendal, EI = Semarang Barat, EJ = Semarang Timur, EK
= Rembang, EL = Pekalongan, EM = Buntu, EN = Purworejo, EQ =
Ponorogo, ER = Secang, ES = Klaten
Melakukan pengecekan pada cetakan apakah sesuai dengan kolom yang disediakan.
Memisahkan faktur pajak dengan arsipnya. Arsip digunakan untuk bukti pemotongan dan juga untuk arsip tahunan yang disimpan di gudang.
4. Mengirimkan faktur pajak kepada Sales Center Jawa Tengah. Faktur pajak
29
outlet yang sesuai dengan order yang telah disepakati. Faktur pajak
dikelompokkan sesuai dengan wilayah pemasaran yang dikirimkan dengan
cara dititipkan kepada para driver yang bertugas pada wilayah yang
bersangkutan. Kegiatan pemagang adalah:
Mencetak alamat dan menempelkan pada amplop surat. Cek faktur pajak yang dikirim dan dimasukkan dalam amplop.
Mengirimkannya ke sales center bawen dan yang diluar jawa tengah di titipkan ke pos satpam untuk diberikan pada sopir yang akan
mendatangi outlet-outlet. Faktur pajak dikirimkan bersamaan dengan
sales invoice dalam satu amplop.
5. Mengisikan data sales invoice dengan MS. Excel. Sales invoice dibuat dengan
order permintaan barang masing-masing outlet. Sales invoice yang telah
tercetak kemudian akan ditandatangani oleh pihak yang berwenang yaitu
manager bagian produksi, yang kemudian akan ditujukan kepada kantor
distribusi PT. Coca Cola Amatil Distribusi Indonesia yang tersebar di
berbagai wilayah atas pembelian produk perusahaan.(seperti pada lampiran 9).
Cara pengisian sales invoice:
a) Nama diisi dengan PT PT. COCA COLA DISTRIBUTION
INDONESIA.
b) Address diisi dengan alamat PT. COCA COLA DISTRIBUTION
INDONESIA sesuai dengan kode wilayah.
c) No. diisi dengan tanggal pengiriman invoice.
d) Contact diisi dengan nama pihak yang berwenang.
e) Kolom Article No. diisi dengan kode item barang.
f) Kolom Produk Description diisi dengan produk yang dipesan.
g) Kolom Sales Quantity diisi dengan jumlah barang yang dipesan.
h) Unit Price dan Sales Amount secara otomatis akan diketahui jumlah
30
i) Sub total diisi dengan jumlah total sales amount.
j) Discount diisi apabila jangka waktu pembayaran sesuai dengan
tanggal yang ditentukan dan biasanya antara 2-10 % dari total sales
amount.
k) VAT diisi jumlah PPN terutang(10% X sales amount).
l) Grand total diisi jumlah PPN dan Sub Total.
6. Melakukan pengecekan terhadap konfirmasi suplier yang telah membeli
produk. Cek dilakukan untuk mengetahui apakah suplier sudah membayarkan
potongan pajak tersebut kepada perusahaan coca cola yang akan digunakan
sebagai pajak masukan. Apabila belum ada konfirmasi maka pihak Tax
Manager akan langsung menghubungi pihak suplier dengan telepon atau
mendatangi suplier tersebut.
Mencari data dari suplier yang telah dikirimkan ke PT. Coca Cola Amatil dan
melakukan pengecekan terhadap semua yang berhubungan dengan pembelian
produk. Hal hal yang harus dilakukan adalah:
a) Mengunduh data dari email yang telah dikirimkan oleh suplier
b) Melakukan cek konfirmasi dengan Ms. Excel , biasanya berisi tahun
pajak, NPWP dan Nama wajib pajak yang dipotong, alamat kode atau
nomor bukti potong, tanggal bukti potong, objek, tarif, PPh, jenis
objek, kode MAP, penandatanganan, nomor komersial invoice, KPP
(area).
7. Melakukan pengecekkan terhadap bukti potong pajak. Bukti potong ini
digunakan sebagai dasar perusahaan untuk memungut pajak dari suplier.
Bukti potong dikopi dua (2) kali untuk arsip perusahaan dan satu untuk
suplier. Setelah dicek kebenarannya salah satu bukti potong tersebut
31
pengecekan terhadap data seperti alamat pengirim dan alamat yang dikirim.
(Seperti pada lampiran 10).
Data data yang terdapat dalam bukti potong pajak adalah sebagai berikut: Nama, NPWP, alamat suplier
Nama jenis potongan pajak Jumlah potongan pajak Tanggal
Tanda tangan, stampel, dan nama yang bertanggung jawab.
Selain itu juga melakukan pengecekan nomor bukti potong pajak pada MS. Excel yang data datanya telah dikirimkan oleh suplier.
8. Melakukan pengecekan arsip faktur pajak untuk setiap bulannya. Arsip
disimpan kurang lebih 10 tahun sebelumnya. Agar tidak terjadi kehilangan
data pajak keluaran maupun masukan. Arsip diurutkan sesuai tanggal dan
nomor seri faktur pajak.
9. Mengisi nota retur pajak dengan MS. Excel. Nota retur hanya dibuat apabila
ada pengembalian barang dari suplier, biasanya karena barang rusak. Tugas
pemagang dalam membuat nota retur adalah sebagai berikut: (seperti pada
lampiran 3).
Nama pembeli, alamat dan NPWP
Nama penjual, alamat dan NPWP
Nomor faktur pajak yang akan diambil kembali
Nomor dan tanggal invoice
Nama barang yang dikembalikan
Kuantum
Harga satuan
32
Jumlah harga jual yang dikembalikan
PPN yang diminta
Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Yang Diminta Kembali
Tempat dan tangal
Nama yang bertanggung jawab terhadap pajak
10.Merekap data untuk pajak air ABT (air bawah tanah). Air pada PT. Coca Cola
Amatil merupakan bahan utama yang terkandung dalam produk minuman
Coca Cola. Karena air adalah bahan utama bukan bahan pendukung maka
penggunaan air di kenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Pajak air diatur
dalam Keputusan Bupati Semarang nomor 903/0053/2013 tentang
PENETAPAN HARGA DASAR AIR TANAH DI KABUPATEN
SEMARANG. Pajak ini di rekap selama setahun dibuat dalam tiap bulannya.
(Seperti pada lampiran 12 A - E).
Dalam mengecek pajak air yang perlu diperhatikan adalah:
Masa pajak,
Tahun,
Nama alamat NPWP perusahaan (PT.Coca Cola Amatil),
Tanggal jatuh tempo,
Tempat, tanggal, nama, dan stempel.
11.Melakukan perhitungan barang bekas seperti beling dan karton. Perhitungan
33
Cek dokumen (receipt voucher) yang membuktikan penjualan barang bekas. (Lampiran 14).
Selanjutnya mengisi sales invoice terkait dengan penjualan barang bekas. (Lampiran 14 a sampai c)
F. Perhitungan dan pembayaran PPh Ps.23
Bagan 1: Perhitungan dan pembayaran PPh pasal 23
Sumber : Tax Manager (Finance Office PT. Coca Cola Indonesia Semarang) PAJAK PENGHASILAN PPh Ps.23
Bagian Pajak membuat payment voucher untuk
34
Dalam PPh pasal 23 pemagang melakukan pengecekan data supliyer seperti
nama, NPWP, alamat, nomor bukti potong, jenis jasa, jumlah penghasilan bruto, serta
nilai PPh yang dipotong oleh PT. Coca Cola Amatil, tanggal bukti potong, tanda
tangan yang bertanggungjawab untuk memotonng penghasilan atas jasa yang
dilakukan.
Pemagang masuk pada bagian AP (account payable) yang melakukan
pengecekan terhadap data-data yang berhubungan dengan proses terjadinya PPN
yaitu melakukan pengecekan terhadap delivery order. Disini melakukan cek antara
kuitansi delivery order yang dilakukan oleh angkutan (truk pengirim barang) dengan
catatan yang telah dibuat oleh kasir. (seperti pada lampiran 13).
Adapun data-data yang harus memenuhi dalam dokumen yaitu :
a) Nomor kode kuitansi
b) Nomor polisi pengirim barang
c) Tanggal
d) Kuantitas
e) Nama barang
f) Jumlah PPN yang tercantum dalam kuitansi.
Hal-hal yang harus dilakukan apabila pajak terjadi kurang dan lebih bayar: Lebih bayar
Apabila dalam perhitungan pajak keluaran dan masukan terjadi selisih lebih
maka bisa dilakukan dalam beberapa seperti:
a. Kelebihan pajak tersebut digunakan untuk pembayaran pajak pada bulan
berikutnya. Jadi apabila pada bulan berikutnya terdapat beban pajak maka
akan langsung dikurangkan untuk memotong beban pajak yang harus
dibayar.
35
Restitusi dilakukan untuk mengambil atau menarik kembali jumlah
kelebihan dalam pembayaran pajak terutang. Proses restitusi lebih rumit
karena akan diperiksa dahulu oleh Dirjen pajak mengenai bukti-bukti yang
mendukung dengan restistusi tersebut. Kurang bayar
Apabila terjadi kurang bayar maka pihak perusahaan akan langsung
membayarkan sebesar kurangannya dalam tagihan pajak.
Apabila dalam suatu masa pajak, pajak keluaran lebih besar dari pajak
masukan maka selisih tersebut akan dibayarkan ke pemerintah oleh pengusaha kena
pajak. Dan apabila dalam suatu masa pajak, pajak masukan yang dapat dikreditkan
lebih besar dari pada pajak keluaran maka dari selisih tersebut akan di kompensasikan
36 BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan
PT. Coca Cola Amatil merupakan perusahaan yang bergerak dalam produksi
dan distribusi minuman yang berkarbonasi. Dalam proses produksi sampai dengan
distribusinya perusahaan membutuhkan banyak proses operasi yang harus di
tanggung. Perusahaan yang memproduksi dengan nama PT. COCA COLA
BOTTLING INDONESIA dan yang mendistribusikan diberi nama PT. COCA COLA
DITRIBUTION INDONESIA.
Dalam menjalankan aktivitas magang selama 3 bulan, pemagang dapat
menyimpulkan bahwa prosedur dalam pemungutan, pembayaran, pelaporan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penghasilan pasal 23 yang diterapkan oleh PT.
Coca Cola Amatil Indonesia Semarang Jawa Tengah telah sesuai dengan
Undang-Undang Perpajakan yang berlaku dan sudah selalu mengikuti perkembangan yang di
tetapkan oleh Direktorat Jenderal Pajak.
Bagian-bagian yang terkait dengan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak
Penghasilan pasal 23 adalah Kasir, Manajer Pajak, Staff Pajak, Account Payable,
Account Receivable, Verificator dan Billing Processing Staff.
Pajak pertambahan Nilai dapat diperoleh dari penjualan produk, penjualan
barang bekas, pemungutan pajak atas jasa (PPh 23) dan delivery order atau jasa dari
pengiriman barang,
Adapun kegiatan yang selalu harus dikerjakan dalam kesehariannya adalah:
1. melakukan pengecekkan kelengkapan dokumen dari supplier,
2. Melakukan pengisian faktur pajak,
37
4. Pengisian nota retur apabila terdapat barang rusak,
5. Melakukan pengecekan bukti potong pajak,
6. Mencetak faktur pajak,
7. Mengelompokkan faktur pajak sesuai dengan kode area,
8. Mengirimkan faktur pajak dan bukti potong pajak ke suplier,
9. Melakukan pengecekan arsip faktur pajak PPN dan PPh pasal 23,
10.Melakukan cek delivery order,
11.Menghitung pajak air ABT (Air Bawah Tanah),
12.Mengecek konfirmasi pembayaran pajak.
Penyetoran, restitusi, dan pelaporan PPN
Penyetoran dan restitusi didasarkan atas perhitungan selisih antara pajak
keluaran dan pajak masukan. Berdasarkan Undang-Undang yang berlaku, ditetapkan
apabila pada suatu masa pajak, pajak keluaran lebih besar dari pada pajak masukan
maka selisihnya merupakan PPN yang masih harus dibayar atau yang biasa disebut
kurang bayar oleh PT Coca Cola Amatil. Apabila dalam suatu masa pajak, jumlah
pajak masukan lebih besar daripada pajak keluaran, maka selisihnya merupakan
kelebihan pajak yang dapat dikompensasikan pada masa pajak berikutnya. Atas pajak
yang lebih besar tersebut, perusahaan dapat mengkompensasikan ke masa pajak
berikutnya.
B. Saran
Berdasarkan proses magang yang dilakukan pada PT. Coca Cola Amatil maka dapat
dikemukakan saran sebagai berikut:
1. Dalam menghitung jumlah pajak terutang harus dilakukan lebih teliti agar
tidak terjadi kekeliruan dalam jumlah pajak terutang seperti perhitungan dua
38
2. Membutuhkan ketelitian dalam menginput data faktur pajak, agar apabila
terjadi kesalahan sudah terlihat pada saat penginputan bukan setelah faktur
pajak tercetak.
3. Membutuhkan ketelitian dalam pengecekkan arsip faktur pajak karena
39
DAFTAR PUSTAKA
Ilyas, Wirawan B. dan Rudy Suhartono. 2007. Pajak Pertambahan Nilai Dan Penjualan Barang Mewah. Fakultas Ekonomi Indonesia. Jakarta.
Markus, Muda. 2005. Perpajakan Indonesia Suatu Pengantar. PT. Gramedia Pusaka Utama. Jakarta
Mulyono, Djoko. Pajak Pertambahan Nilai. 2008. CV. Andi Offset. Yogyakarta.
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER - 24/PJ/2012 penerbitan fp
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 145/PMK.03/2012 Tata Cara Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Dan Surat Tagihan Pajak.
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 85/PMK.03/2012 memungut menyetor melapor ppn
Resmi, Siti. 2011. Perpajakan Teori dan Kasus. Salemba Empat. Jakarta selatan.
Rosdiana, Haula. 2012. Pengantar Ilmu Pajak. PT. Raja Grafindo Persada. Jakarta.
Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-47/PJ/2012 PEDOMAN DAN PENJELASAN MENGENAI JASA TENAGA KERJA YANG TIDAK DIKENAI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Thomas Sumarsan, SE., MM., 2012. Perpajakan Indonesia. PT Indeks Permata Purimedia. Jakarta Barat
Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai. 2010
40
41 Lampiran 1: Tarif Pajak Penghasilan pasal 23
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
Nomor : PER-70/PJ/2007
PERKIRAAN PENGHASILAN NETO
ATAS IMBALAN JASA TEKNIK, JASA MANAJEMEN, JASA KONSTRUKSI,JASA KONSULTANSI DAN JASA LAIN
NO. JENIS JASA PERKIRAAN
PENGHASILAN NETO
I. 1. Jasa teknik, 2. Jasa manajemen,
3. Jasa konsultansi kecuali konsultansi konstruksi.
30% dari jumlah imbalan jasa
tidak termasuk PPN
II. 1. Jasa pengawasan konstruksi, 2. Jasa perencanaan konstruksi.
5. Jasa pengeboran (jasa drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap,
6. Jasa penunjang di bidang penambangan
42 migas,
7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas, 8. Jasa penunjang di bidang penerbangan
dan bandar udara, 9. Jasa penebangan hutan, 10.Jasa pengolahan limbah, 11.Jasa penyedia tenaga kerja 12.Jasa perantara,
13.Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI,
14.Jasa kustodian/penyimpangan/penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI, 15.Jasa pengisian suara
16.Jasa mixing film,
17.Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan. 18.Jasa instalasi/pemasangan :
Jasa instalasi/pemasangan mesin, listrik/telepon/air/gas/AC/TV kabel
Jasa instalasi/pemasangan peralatan;
kecuali yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkup pekerjaannya di bidang konstruksi dan mempunyai izin/sertifikat sebagai pengusaha konstruksi;
19.Jasa perawatan/pemeliharaan/perbaikan :
43
kecuali yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkup pekerjaannya di bidang konstruksi dan mempunyai izin/sertifikat sebagai pengusaha konstruksi;
20.Jasa pelaksanaan konstruksi, termasuk :
Jasa
perawatan/pemeliharaan/perbaikan bangunan;
Jasa instalasi/pemasangan peralatan mesin/ listrik/ telepon/ air/ gas/ AC/ TV kabel;
sepanjang jasa tersebut dilakukan oleh Wajib Pajak yang mempunyai izin/sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;
21.Jasa maklon,
22.Jasa penyelidikan dan keamanan, 23.Jasa penyelenggara kegiatan / event
organizer,
25.Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media massa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi
10% dari jumlah imbalan jasa
44 26.Jasa pembasmian hama,
27.Jasa kebersihan / cleaning service.
10% dari jumlah imbalan jasa
tidak termasuk PPN
28.Jasa catering 10% dari jumlah
imbalan yang
47
48 Lampiran 5 : Kuitansi
52
54
56
57
59
63
67 Lampiran 16: Laporan Kegiatan Magang
LAPORAN KEGIATAN MAGANG PADA PT COCA COLA AMATIL INDONESIA SEMARANG
Jl. Raya Soekarno Hatta Km. 30 Bawen
Po. Box 119 Ungaran, 50501
Phone : 0289 – 523333 Fax : 0298 – 522303
Magang dilaksanakan mulai tanggal 2 Januari 2013 sampai dengan 29 Maret 2013.
Dari hari senin sampai jumat dan dimulai dari jam 08.00 sampai 16.00 WIB. Magang
ditempatkan pada bagian finance office.
Periode/Tanggal Kegiatan
Minggu 1
Pembagian tempat atau posisi magang.
Memulai magang dengan perkenalan, dengan pembimbing dan karyawan di financial office.
Mengkroscek faktur pajak dari perusahaan coca cola dengan supliyer apakah sudah cocok atau belum agar tidak terjadi
kurang atau lebih bayar.
Memasukkan nomor faktur pajak pada faktur distribusi dan bottling pada kwitansi yang akan diberikan kepada supliyer
