ANALISIS AUDIT INTERNAL BERBASIS RISIKO PEMBIAYAAN MURABAHAH “WARUNG MIKRO” PADA PT. BANK SYARIAH
MANDIRI KCP PANAKKUKANG MAKASSAR
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh :
IRA SULIASTI MIRWAN 201010170311272
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
KATA PENGANTAR
Apapun yang dikerjakan dengan usaha dan doa yang sungguh-sungguh,
yakin bahwa segala sesuatunya akan berjalan dengan baik dan tidak ada yang
sia-sia. Termasuk dalam pengerjaan karya tulis berupa skripsi. Yakinlah bahwa
Tuhan YME akan selalu mendampingi makhluknya baik dalam keadaan senang
maupun susah. Sepatutnyalah kita sebagai manusia biasa untuk selalu bersyukur
akan segala kenikmatan yang diberikan dengan tulus oleh yang Maha Kuasa.
Karya tulis yang disajikan oleh penulis tentu tidak jauh dari
ketidaksempurnaan. Dengan rendah hati, penulis mempersembahkan karya tulis
ini kepada orang-orang yang berjasa selama proses pengerjaan skripsi.
Orang-orang berjasa tersebut adalah:
1. Ayahanda, Ir. Asri Mirwan. Terima kasih kuucapkan kepada sosok laki-laki
sabar, tegar dan pengayom rumah tangga atas doa, motivasi, materil dan moril
yang tidak pernah putus kepada penulis.
2. Ibunda, Harnani. Terima kasih atas segala kasih sayang yang selalu
tercurahkan kepada penulis. Terima kasih karena telah menjadikan saya
seorang perantau.
3. Dr. Muhajir Effendi, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang.
Penulis sangat berterimakasih atas segala pemikiran untuk menjadikan kampus
putih ini sebagai kampus terbaik diantara para pesaing dan memberikan
fasilitas yang lengkap bagi civitas akademik.
4. Dr. Nazaruddin Malik, M.si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis.
Penulis ucapkan terima kasih.
5. Dra. Siti Zubaidah, Ak. M.M, selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis, beserta seluruh dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Penulis ucapkan
6. Drs. Adi Prasetyo, M.Si, selaku Dosen Wali Kelas F. Terima kasih atas
pembelajaran dan didikan yang sangat berguna bagi penulis dan teman-teman
Kelas F.
7. Drs. Setu Setyawan, M.M, selaku Pembimbing I. Penulis mengucapkan terima
kasih berkat ketulusan untuk memberikan bimbingan dan arahan selama proses
pengerjaan skripsi.
8. Ach. Syaiful Hidayat A, SE, M.Sc, selaku Pembimbing II. Terima kasih
penulis ucapkan atas segala motivasi dan dukungan kepada penulis untuk dapat
menyelesaikan karya tulis.
9. Saudara-saudaraku tercinta: Mihardi Mirwan, Sri Handila Mirwan, Guswandi
Mirwan, dan Zulfachrul Mirwan. Terima kasih telah menjadi saudara yang mengerti akan arti “bahu-membahu dan tolong-menolong”. Saudara sepupu: Ria, Imma, Akbar. Keponakan mungilku: Dini, Cico, Atha, dan Raisha.
Saudara ipar: Mbak Inung, Kak Cakra dan Kak Hamna, serta keluarga besar
lainnya.
10.Teman-teman kelas F, Amelia Putri Oli’i yang setia menjadi teman terbaik
sekaligus pengingat semasa kuliah, Tari, Faruq, Mukhlis, Bambang, Pipit,
Putra, Ikhwan, Indra, Babe, Mas Eka, Huda, Devi, Zizah, Rini, Mboke, Gadis,
Arini, Karilla dan teman-teman yang tak dapat penulis sebutkan. Terima kasih
atas kerjasama dan kekompakan kalian.
11.Teman Kosan “Mentari” Makcik, Dyah, Itha, Wiwin, Anis, Coriza, Shila, Iza,
Indah, dan Tris yang setia menemani dikala senang maupun susah. Saya
kangen canda tawa dan tingkah konyol kalian.
12.Teman-teman KKN 38 Bantur, terima kasih telah menjadi saudara selama
sebulan di tempat yang jauh dari hingar bingar kota. Saya harap persaudaraan
kita tetap terjalin.
13.Teman seperantauan Ikami Sulsel Cabang Malang. Kak Arif, Kak Kafi, Kak
Firman, Kak Atir, Kak Rikar, Kak Taslim, Kak Adam, Kak Fahry, Kak Ilmar,
Kak Bur, Kak Ilyas, Kak Darul, Kak Ikbal, Kak Iam, Kak Hamka, Kak Asdar,
Kak Mifta, Kak Akmal, Kak Rahim, Kak Fian, Kak Abi, Kak Eli, Kak Icha,
Hamdana, Sabiq, Heru, Fira, Ifha, Ical semok, Jihad, Fahrul, Nirma, Alia,
Nuril, Syifa, Anci, Inka, Fina mblo, Wahyu, Bahri, Aldri, Adi, Tommy, Jeki,
Iping, Icha, Sandro, Dedi, Faje, Elha, Nuha, Zahi, Boncu, dan perantau lainnya
yang tak dapat penulis sebutkan. Terima kasih atas pertemanan yang terjalin
erat, dan diskusi-diskusi ringan penambah pengetahuan selama menempuh
pendidikan di Kota Malang. Kreativitas tanpa batas, Ewako Malang !!!
14.KSR PMI Unit Universitas Muhammadiyah Malang. Paman Jalil, Kak Cepy,
Kak Ichwan, Kak Fakih, Desti, Risya, Kak Suci, Reni, Heny, Kak Surya, Kak
Deni, Kak Budi dan relawan lainnya yang tak dapat penulis sebutkan. Terima
kasih atas pembelajaran dan pendidikan selama mengikuti organisasi KSR PMI
Unit Universitas Muhammadiyah Malang.
15.Lokasi penelitian, Bank Syariah Mandiri KCP Panakkukang Makassar. Terima
kasih kepada Bu Dila, Pak Syamsu Alam beserta staf-stafnya atas diizinkannya
melakukan penelitian.
16.Kak Ihwan Jogja, Khadafi, Dayat, Merianto, Ayu, Alam, Fajrin, Achmad, Pia,
Iwan, Syawal, Nure, Asti, Endah, Kak Didi, teman-teman P2KK Alfarabi, Aris,
Rian, Mas Hari, Om Asmin, Mbak Yuyun dan Mas Mail serta semua pihak
yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan pendidikan Sarjana
Ekonomi. Terima kasih atas dukungan doa dan morill yang kalian berikan
kepada penulis.
Bermimpilah, dan segenap alam akan memeluk mimpi-mimpimu.
DAFTAR ISI
COVER ... i
LEMBAR PERSETUJUAN... ii
LEMBAR PENGESAHAN ... iii
KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI ... iv
KATA PENGANTAR ... v
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ... iv
ABSTRAK ... ix
ABSTRACK ... x
DAFTAR ISI ... xi
DAFTAR LAMPIRAN ... xiv
BAB I PENDAHULUAN A.Latar Belakang Masalah ... 1
B. Rumusan Masalah ... 4
C.Tujuan Penelitian ... 4
D.Manfaat Penelitian ... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA A.Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 6
B. Landasan Teori ... 8
1. Pengertian Audit ... 8
2. Audit Internal ... 9
3. Fungsi Audit Internal ... 10
5. Wewenang dan Tanggung Jawab Audit Internal ... 12
6. Bukti Audit ... 13
7. Dokumentasi Audit ... 16
8. Perencanaan Audit dan Prosedur Analitis ... 16
9. Laporan Audit Internal ... 18
10. Alasan Dilakukannya Pemeriksaan ... 18
11. Hubungan Antara Materialitas dengan Bukti Audit ... 19
12. Pengertian Risiko ... 19
13. Jenis-jenis Risiko dalam Audit ... 20
14. Audit Berbasis Risiko untuk Deteksi Kecurangan ... 22
15. Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Internal Bank ... 23
16. Perbankan Syariah ... 25
17. Pembiayaan ... 27
18. Pembiayaan Murabahah ... 28
19. Keuangan Mikro Bagi UMKM ... 31
20. Risiko pada Perbankan Syariah ... 32
BAB III METODE PENELITIAN A.Lokasi Penelitian ... 35
B. Jenis Penelitian ... 35
C.Jenis dan Sumber Data ... 35
D.Teknik Pengumpulan Data ... 36
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A.Gambaran Umum Perusahaan ... 38
1. Sejarah Singkat Bank Syariah Mandiri ... 38
2. Visi, Misi, dan Nilai-nilai Bank Syariah Mandiri ... 40
3. Struktur Organisasi Bank Syariah Mandiri KCP
Panakkukang Makassar ... 40
4. Gambaran Singkat tentang Pembiayaan Murabahah “Warung
Mikro” pada PT. Bank Syariah Mandiri KCP
Panakkukang Makassar ... 41
B. Penyajian Data ... 43
1. Dokumentasi ... 43
2. Wawancara Tidak Terstruktur atau Terbuka dan Daftar Check
List ... 48
C.Analisis Data ... 63
D.Pembahasan ... 72
BAB V PENUTUP
A.Kesimpulan ... 76
B. Keterbatasan Penelitian ... 77
C.Saran ... 77
DAFTAR LAMPIRAN
1. Contoh format Laporan Hasil Audit (LHA)
DAFTAR PUSTAKA
Afrianiswara. 2010. “Peranan Audit Internal dalam Menunjang Efektifitas Pengendalian Internal Kredit Investasi pada PT. Bank Mandiri Kanwil VII Surabaya”. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas. Surabaya.
Al Haryono Jusup. 2001. Auditing. Gajah Mada. Yogyakarta.
Arens et al. 2003. Auditing And Integrated Approach. Salemba Empat. Jakarta.
Bambang Hartadi. 1991. Internal Auditing. Edisi Pertama, Andi Offset, Yogyakarta.
Peraturan Bank Indonesia. 1999. Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Internal Bank. Indonesia.
Elder, Marks S.B., Alvin A.A., dan Amir A.J. 2008. Auditing and Assurance Services. First Edition. Pearson Education. Inc. USA. Diterjemahkan oleh Desti Fitriani. 2011. Salemba Empat. Jakarta.
Rivai. 2010. Islamic Banking. Salemba Empat. Jakarta.
Riza Salman. 2012. Akuntansi Perbankan Syariah Berbasis PSAK Syariah. Edisi Baru. Akademia Permata. Padang.
Robert K. 2003. Studi Kasus Desain dan Metode. PT. Raja Grafindo Persada. Jakarta.
Sari P. 2010. “Peran Audit Internal Dalam Upaya Mewujudkan Good Corporate Governance (GCG) Pada Badan Layanan Umum (Blu) Di Indonesia”. Universitas Negeri Semarang. Jawa Tengah, Semarang.
Sawyers L.B., Mortimer A.D., dan James H.S. 2003. Internal Auditing Sawyer’s. Fifth Edition. The Institute of Internal Auditing. Florida. Diterjemahkan oleh Ali Akbar. 2006. Salemba Empat. Jakarta.
Usman. 2004. Laporan Lapangan Keuangan Mikro Untuk Masyarakat Miskin. Pengalaman Nusa Tenggara Timur. Indonesia
Valery G. Kumaat. 2011. Internal Audit. Edisi Baru. Erlangga. Jakarta.
Wahyuni IBR. 2012. “Penerapan Audit Intern Berbasis Risiko pada Bidang Pembiayaan”. Universitas Syiah Kuala. Aceh.
Wiroso. 2013. Presentasi Akuntansi Syariah. Malang.
1 BAB I
PENDAHULUAN A.Latar Belakang Masalah
Segala aktivitas yang dilakukan oleh perbankan syariah haruslah sesuai
dengan tujuan perbankan pada umumnya yaitu memperoleh laba yang maksimal.
Aktivitas-aktivitas yang dilakukan oleh perbankan syariah seperti berperan dalam
mobilisasi atau penghimpun dana-dana masyarakat untuk diputar sebagai salah
satu sumber pembiayaan utama bagi dunia usaha, baik untuk investasi maupun
produksi, selain dalam rangka mendorong pertumbuhan ekonomi, juga bertujuan
untuk mencapai laba yang maksimal. Sebagai lembaga yang berorientasi pada
laba, bank syariah akan mengusahakan bagaimana agar dana yang dihimpun tadi
dapat memberikan keuntungan, maka segala aktivitas perbankan syariah harus
sesuai dengan tujuan perbankan pada umumnya.
Semakin berkembangnya kegiatan perbankan khususnya dalam sektor
perbankan syariah maka mengharuskan pihak manajemen perbankan syariah
untuk meningkatkan kualitas pengelolaannya terhadap segala jenis fasilitas
pembiayaan. Agar dapat mempertahankan eksistensinya dalam dunia perbankan,
bank syariah wajib mengendalikan pihak manajemen dalam mengelola segala
jenis fasilitas pembiayaan agar lebih berkualitas.
Salah satu jenis fasilitas pembiayaan yang dapat memberikan kontribusi
terhadap pertumbuhan ekonomi nasional yaitu pembiayaan warung mikro dengan
menggunakan akad murabahah. Pembiayaan warung mikro ini bertujuan
2
mikro kecil menengah (UMKM). Selain itu pembiayaan warung mikro berakad
murabahah dapat memberikan kesejahteraan bagi rakyat dan mencapai
kemaslahatan masyarakat dan tentunya usaha kecil menengah (UKM) ini
memberikan kontribusi terhadap pertumbuhan ekonomi nasional.
Pembiayaan murabahah “warung mikro” yang disediakan pada bank
syariah dapat menimbulkan risiko oleh pihak perbankan syariah itu sendiri.
Permasalahan yang terjadi di lapangan yaitu para nasabah terkadang menunda
untuk mengembalikan pembiayaan murabahah “warung mikro” yang telah
dipinjamkan oleh bank syariah maka target pelunasan atau pencairan pembiayaan
tidak terpenuhi. Selain itu, untuk mencapai target outstanding pembiayaan dalam
per bulan, bagian pembiayaan murabahah “warung mikro” dituntut untuk
mencapai target tersebut, tetapi di sisi lain apakah bagian pembiayaan warung
mikro memperhatikan segala kelayakan peminjaman, kelayakan hukum,
kelayakan bisnis, kelayakan keuangan, dan kelayakan jaminan nasabah yang
mengajukan pembiayaan murabahah “warung mikro” sesuai dengan kebijakan
yang telah ditetapkan? risiko lainnya yaitu nasabah terlambat melunasi
pembiayaan murabahah “warung mikro” disebabkan usaha yang dijalankan oleh
nasabah mengalami kebangkrutan, serta terdapat nasabah yang memenuhi
kebutuhan pribadi yang mendadak, risiko pasar, risiko likuiditas, risiko
operasional, risiko hukum, dan risiko kepatuhan. Maka dari itu sangat diperlukan
audit internal untuk menelaah dan mengevaluasi bukti-bukti terkait dengan
pembiayaan murabahah “warung mikro” agar dapat terciptanya lembaga
keuangan syariah yang sehat dan bebas dari penyelewengan dan pelanggaran
3
Menurut Sawyers (2006:9) audit internal berfungsi memberikan laporan
hasil pemeriksaan audit, opini audit yang diambil dan rekomendasi yang diberikan
kepada para anggota manajemen yang seharusnya mendapatkan informasi tentang
hal tersebut atau yang seharusnya mengambil langkah-langkah perbaikan.
Sedangkan menurut Wahyuni IBR (2012) dalam penelitiannya tentang penerapan
audit internal berbasis risiko pada bidang pembiayaan (Studi Kasus pada Bank
BRI Syariah Aceh) bahwa pentingnya audit terutama untuk membantu bank
menekan risiko yang sangat beragam. Salah satunya yaitu risiko intern, seperti
misjudgment, penyelewengan dan pelanggaran terhadap peraturan yang berlaku.
Upaya untuk menciptakan bank sehat harus dimulai dengan langkah pencegahan
secara dini risiko usaha yang dapat mengganggu bank. Adapun perbedaan
penelitian terdahulu dengan penelitian sekarang yaitu penelitian terdahulu
mencoba meneliti penerapan audit internal sedangkan peneliti sekarang mencoba
meneliti fungsi audit internal berbasis risiko yang dikhususkan pada pembiayaan
murabahah ”warung mikro” di Bank Syariah Mandiri KCP Panakkukang
Makassar.
Berdasarkan uraian diatas, penulis tertarik untuk meneliti fungsi audit
internal pada PT. Bank Syariah Mandiri KCP Panakkukang Makassar. Oleh
karena itu, penulis ingin melakukan penelitian dengan memilih judul skripsi
“ANALISIS AUDIT INTERNAL BERBASIS RISIKO PEMBIAYAAN
MURABAHAH “WARUNG MIKRO” PADA PT. BANK SYARIAH MANDIRI
4
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah tersebut, maka masalah yang akan
diidentifikasikan adalah:
1. Bagaimana pelaksanaan audit internal berbasis risiko terhadap pembiayaan
murabahah “warung mikro” pada PT. Bank Syariah Mandiri KCP
Panakkukang Makassar?
2. Apakah dengan adanya pelaksanaan audit internal sudah mampu meningkatkan
target pencapaian pembiayaan murabahah “warung mikro” pada PT. Bank
Syariah Mandiri KCP Panakkukang Makassar?
C. Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan:
1. Untuk mendeskripsikan audit internal berbasis risiko pembiayaan murabahah
“warung mikro” pada PT. Bank Syariah Mandiri KCP Panakkukang Makassar.
2. Untuk memberikan gambaran mengenai pelaksanaan audit internal apakah
sudah mampu meningkatkan target pencapaian pembiayaan murabahah
“warung mikro” atau belum pada PT. Bank Syariah Mandiri KCP
Panakkukang Makassar.
D.Manfaat Penelitian 1. Bagi IPTEK:
Dapat menjadi acuan untuk dilakukan penelitian lebih lanjut tentang analisis
5
2. Bagi perusahaan:
Dapat memberikan manfaat bagi bank syariah dalam pengawasan pembiayaan
murabahah “warung mikro” seperti menghindari risiko penyelewengan, risiko
tidak mematuhi prosedur peminjaman yang telah ditetapkan, risiko pasar,
risiko likuiditas, risiko operasional, risiko hukum, dan risiko kepatuhan dan
kemungkinan risiko yang dapat terjadi lainnya, serta dengan adanya
pelaksanaan audit internal, bank syariah tersebut mampu mencapai target
