ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM PROSES PEMBERIAN KREDIT USAHA RAKYAT (KUR)
(StudiKasusPada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang)
SKRIPSI
UntukMemenuhi Salah SatuPersyaratanMencapai DerajadSarjanaEkonomi
Oleh :
Elly Tria Chairunnissa NIM : 201210170311068
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
i
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul: “Analisis Sistem Pengendalian Intern Dalam Proses Pemberian Kredit Usaha Rakyat (KUR) (Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang).
Dengan selesainya skripsi ini, peneliti ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
3. IbuDra. Sri WahjuniLatifah, MM.,Ak selaku dosen wali dari kelas B Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Bapak Drs. SetuSetyawan, MM selakudosen pembimbing I dan Bapak Drs.
DhanielSyam, MM.,Ak., CA selakudosen pembimbing II
yangtelahmemberikanbimbingandanarahanselamapenyusunanskripsiini.
5. SeluruhDosenAkuntansi FEB-UMM yang
telahmemberikanilmudanmendidikhinggapenulisdapatmenyelasaiakanstudi. 6. Bapak Eric, IbuYanti, dan Mbak Indry dari Bank Rakyat Indonesia Unit
Oro-Oro Dowo Malang yang telah membantu saya dalam memperoleh data yang saya perlukan dalam penulisan skripsi ini.
ii
8. Keduakakakku, Mbak IkadanMbak Kiki tercinta yang selalu mendukung aku. I love you guys.
9. Seseorang yang
selalumengingatkanakuuntuksemangatmengerjakanskripsidan yang paling special ZendryMaulanaIndraYogatama. Terimakasihbanyak.
10.Keluarga besar kelas B Akuntansi UMM angkatan 2012.
11.Rekan seperjuangan Dewi, Ria,Arsi, Rezky yang akhirnya kita bisa barengan selesainya guys.
12.Temensebimbingan Pak Setudan Pak Dhaniel yang selalusama-samaberjuang demi skripsidan target lulus Mei. Akhirnyakitabisalulusbareng.
13.Teman KKN yang pedulidanpernahkasihakusemangatUnadan Habib. Terimakasih.
14.Rekan-rekan dan semua pihak yang tidak mungkin saya sebut satu-persatu. Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki penulis, oleh karena itu penulis mengharapkan saran yang membangun agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Malang, 25 April 2016
iii
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang sepengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak ada terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 25 April 2016 Mahasiswa
iv DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR ... i
LEMBAR ORISINALITAS ... iii
DAFTAR ISI ... iv
DAFTAR GAMBAR ... vii
DAFTAR TABEL... viii
DAFTAR LAMPIRAN ... ix
ABSTRAKSI ... x
ABSTRACT ... xi
BAB I PENDAHULUAN A.Latar Belakang ... 1
B. Rumusan Masalah ... 4
C.Tujuan Penelitian ... 4
D.Manfaat Penelitian ... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA A.Review Penelitian Terdahulu ... 6
B. LandasanTeori ... 7
1. SistemPengendalian Intern ... 7
1.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern ... 7
1.2 TujuanUmumSistemPengendalian Intern ... 7
1.3 ElemenUtamaSistemPengendalian Intern Bank... 8
1.3 AtributPengendalian Internal ... 23
1.4 Ciri-CiriSistemPengendalian Internal Yang Baik ... 25
1.5 Unsur-UnsurSistemPengendalian Intern ... 27
1.6SistemPengendalian Internal Perbankan ... 28
2. Kredit... 29
2.1 Pengertian Kredit ... 29
2.2 Tujuan Kredit ... 30
v
2.4 Macam-Macam Kredit ... 31
2.5 Prinsip-Prinsip Dalam Pemberian Kredit ... 33
3 Kredit Usaha Rakyat (KUR) ... 34
3.1 Pengertian Kredit Usaha Rakyat... 34
3.2 Ketentuan Kredit Usaha Rakyat ... 34
4 PengawasanKredit ... 23
4.1 Pengertian Pengawasan Kredit ... 35
4.2 Tujuan Pengawasan Kredit ... 35
4.3 Sarana Pengawasan Kredit ... 24
BAB III METODE PENELITIAN A.Lokasi Penelitian ... 39
B. Jenis Penelitian ... 39
C.Jenis dan Sumber Data ... 39
D.Teknik Pengumpulan Data ... 39
E. Teknik Analisis Data ... 40
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Perusahaan ... 42
B. Data Penelitian ... 48
1. Kredit Usaha Rakyat Bank Rakyat Indonesia ... 49
1.1 AgunanKreditUsah Rakyat Bank Rakyat Indonesia ... 49
1.2 Proses Analisis 5C PemberianKredit Usaha Rakyat ... 49
1.3 Proses PemberianKredit Usaha Rakyat ... 51
2. SistemPengendalian Internal Kredit Usaha Rakyat ... 52
2.1 SistemPengendalian Internal ProsedurPermohonanKredit Usaha Rakyat ... 52
2.2 SistemPengendalian Internal ProsedurPencairanKredit Usaha Rakyat ... 55
C.Analisis danPembahasan ... 58
1. PelaksanaanSistemPengendalian Intern... 58
vi
b. SistemPemberianWewenang Serta ProsedurPencatatan
Yang Layak... 59
c. Praktik Yang SehatHarusDiikutiDalamMelaksanakan TugasdanFungsi Dari SetiapBagian ... 59
d. Pegawai Yang KualitasnyaSeimbangDenganTanggung Jawabnya ... 60
2. PenerapanSistemPengendalian InternDalam Proses Pemberian Kredit Usaha Rakyat ... 63
a. PengawasanOlehManajemendanKulturPengendalian ... 63
b. IdentifikasidanPenilaianResiko ... 64
c. KegiatanPengendaliandanPemisahanFungsi ... 65
d. InformasidanKomunikasi ... 70
e. KegiatanPemantauandanTindakanKoreksiPenyimpangan ... 71
3. Pembahasan ... 54
BAB V PENUTUP A.Kesimpulan ... 72
B. Saran ... 73 DAFTAR PUSTAKA
vii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Struktur Organisasi ... 45
Gambar 4.3Flow Chart Prosedur Permohonan KUR ... 54
[image:10.595.172.485.259.575.2]Gambar 4.4 Flow Chart Prosedur Pencairan KUR ... 57
Gambar 4.6 Usulan Flow Chart Prosedur Permohonan KUR... 68
viii
DAFTAR TABEL
[image:11.595.175.483.266.572.2]ix
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1: Surat Bukti Penelitian Lampiran 2: Formulir Pengajuan Kredit
Lampiran 3: Formulir Kunjungan Kepada Penunggak Lampiran 4: Slip Penarikan
Lampiran 5: Tanda Bukti Penarikan Lampiran 6: Slip Penyetoran
DAFTAR PUSTAKA
Abdulkadir., Rilda, M. 2000. Lembaga Keuangan dan Pembiayaan. PT Citra Aditya Bakti. Bandung.
Aidil. 2014. “Analisis Pinjaman Kredit Usaha Rakyat (KUR) Pada Bank BRI Kanca Tebing Tinggi Unit Sei Rampah”. Jurnal Ilmiah Accounting Changes, Vol 2, No. 1, hlm:30-31.
Bank Indonesia. 2003, Pedoman Standart Sistem Pengendalian Intern bagi Bank Umum, Jakarta, h 1.
Bank BRI. Available online at: http://www.bri.co.id/articles/9(Diakses pada tanggal 20 Februari Pukul 21.18 WIB).
Firdaus, H.R., Ariyanti, M. 2009. Manajemen Perkreditan Bank Umum. Alfabeta. Bandung.
Firdaus., Rachmat., Ariyanti., dan Maya. 2001. Pengantar Teori Moneter. Alfabeta. Bandung.
Hasibuan., Malayu S.P. 2001. Dasar-Dasar Perbankan. Rinek Cipta. Jakarta. Kasmir. 2002. Manajemen Perbankan. PT Raja Grafindo Persada. Jakarta.
Kuncoro., Mudrajad., dan Suhardjono. 2002. Manajemen Perbankan. BPFE. Yogyakarta.
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Ediai Ketiga. Salemba Empat. Jakarta. Mulyadi. 2002. Auditing. Edisi kesatu. Salemba Empat. Jakarta.
Muhammad., Wibowo. 2011. Sistem Informasi Manajemen. UPP STIM YKPN. Yogyakarta.
Muljono., PudjoTeguh. 2001. Manajemen Perkreditan Bagi Bank Komersil. BPFE-YOGYAKARTA. Yogyakarta.
Suwardjono, 2003, Akuntansi Pengantar; EdisiKetiga, BPFE-YOGYAKARTA, Jogjakarta.
Saraswati, R. 2012. “Peranan Analisis Laporan Keuangan, Penilaian Prinsip 5C Calon Debitur Dan Pengawasan Kredit Terhadap Efektivitas Pemberian Kredit Pada BPR Bank Pasar Kabupaten Temanggung”. Jurnal Nominal, Vol 1, No. 1, hlm:3.
1 BAB I PENDAHULUAN A.Latar Belakang
Seiring dengan semakin berkembangnya volume pembangunan dan meningkatnya pertumbuhan ekonomi, maka semakin besar pula peranan yang dilakukan Bank terkait dengan kebutuhan masyarakat akan dana. Bagi Bank sendiri, hal ini merupakan peluang bagi perkembangan usaha mereka karena salah satu sumber pendapatan utama yang diperoleh adalah dari operasi perkreditan. Sebagaimana telah diketahui, sekarang ini persaingan antar Bank semakin tinggi. Fenomena bermunculannya bank-bank yang semakin banyak dengan variasi kredit dan produk yang ditawarkan, mengakibatkan persaingan yang besar pula sehingga untuk mengantisipasinya pihak perbankan berlomba-lomba menyalurkan kredit sebesar mungkin dengan tetap harus menjaga kehati-hatian dalam melakukan kebijakan perkreditannya melalui analisis kredit maupun kebijakan dalam pengelolaannya. Akan tetapi, tetap saja tidak semua penyaluran kredit akan memberikan keuntungan kembali. Karena dalam hal ini seringkali pengembalian kredit yang disalurkan tidak berjalan dengan lancar dan pada kenyataannya tidak pernah lepas dari adanya kredit bermasalah.
Menurut Kuncoro (2002:68) Bank adalah lembaga keuangan yang usaha pokoknya adalah menghimpun dana dan menyalurkannya kembali dana tersebut ke masyarakat dalam bentuk kredit serta memberikan jasa-jasa dalam lalu lintas pembayaran dan peredaran uang. Maka dari itu Bank sebagai penyalur dana, dalam aktivitas perbankannya harus mempunyai dana untuk memberikan kredit kepada masyarakat.
2
tenaga kerja, dengan cara membuat perjanjian dengan Bank yang disuatu waktu harus dibayar kembali.
Pemerintah meluncurkan kredit bagi UMKM yaitu Kredit Usaha Rakyat (KUR) dan bekerja sama dengan Bank Umum sebagai penyalur dana tersebut. Adapun Kredit Usaha Rakyat (KUR) ini memiliki tujuan untuk menambah modal usaha dari UMKM dengan cara memberikan pinjaman untuk usaha yang didirikannya, serta dapat meningkatkan kesejahteraan rakyat yang secara langsung merupakan upaya untuk mengurangi kemiskinan. Kredit atau pinjaman merupakan kegiatan pokok yang menghasilkan keuntungan atau laba bagi pihak Bank. Tidak hanya Bank yang mendapatkan keuntungan dari kredit atau pinjaman tersebut, akan tetapi kredit atau pinjaman tersebut merupakan salah satu faktor penting penunjang kegiatan UMKM itu sendiri. Hal ini karena kredit atau pinjaman dapat mendorong atau memperlancar kegiatan usaha untuk memenuhi kebutuhan modal.
3
Sistem yang memadai akan dapat membantu tugas pimpinan untuk mengendalikan segala sesutu yang terjadi dan digunakan sebagai alat untuk menghindari serta mengurangi hal-hal merugikan perusahaan. Penilaian terhadap prospek usaha nasabah merupakan bentuk kehati-hatian Bank dalam menyalurkan kredit jenis ini dan merupakan cara Bank untuk mempercayai nasabah bahwa dengan memiliki usaha yang baik dirinya bisa mengembalikan kredit yang dipinjamnya dari Bank. Untuk itu diperlukan Sistem Pengendalian Intern yang kuat sebagai dasar kegiatan operasional Bank yang sehat dan aman dalam manajemen Bank. Dengan terselenggaranya pengendalian internal yang memadai dalam bidang perkreditan, berarti menunjukkan sikap kehati-hatian dalam pemberian kredit tersebut.
Hal ini didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh Agustina (2007) yang menyatakan bahwa sistem pengendalian internal yang diterapkan PT. BPR Nusantara Wlingi sudah baik dilihat dari struktur organisasi yang telah memisahkan tanggung jawab, semua aktivitas melalui sistem otorisasi pejabat yang berwenang, praktek yang sehat dan mutu karyawan yang dilihat dari tingkat pendidikan, pengalaman kerja dan kemampuannya dalam melaksanakan tugas dan tanggung jawab sehingga dapat menghasilkan laporan yang tepat waktu. Selanjutnya adapun penelitian yang dilakukan oleh Wijaya (2004) yang menyatakan bahwa sistem pengandalian internal yang diterapkan pada KPRI “Bina Sejahtera” masih terdapat beberapa kelemahan, seperti tidak dilaksanakannya otorisasi oleh ketua, praktek belum sehat karena dokumen belum bernomor urut cetak dan pemeriksaan dilaksanakan dengan pemberitahuan sebelumnya, karyawan tidak cakap karena perekrutan karyawan didasarkan pada kepercayaan saja.
4
Kredit Usaha Rakyat (KUR) tiap tahunnya meningkat dengan rata-rata rasio NPL (%) sebesar 3% tiap tahunnya. Ini berarti dapat dikatakan bahwa perkembangan penyaluran Kredit Usaha Rakyat (KUR) cukup berkembang dan diminati para pelaku usaha.
Berdasarkan uraian tersebut, penulis mencoba membahas dan menganalisa sistem pengendalian intern pada proses pemberian Kredit Usaha Rakyat yang dilaksanakan pada Bank Rakyat Indonesia dengan mengangkat judul “Analisis Sistem Pengendalian Intern Dalam Proses Pemberian Kredit Usaha Rakyat (KUR) Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang”
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan sebelumnya, maka rumusan masalah yang bisa diambil dalam melakukan penelitian ini yaitu:
1. Apakah pelaksanaan Sistem Pengendalian Intern yang diterapkan pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang sudah dapat dikatakan baik?
2. Apakah penerapan Sistem Pengendalian Intern dalam proses pemberian Kredit Usaha Rakyat (KUR) pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang telah sesuai dengan Pedoman Standart Sistem Pengendalian Intern Bagi Bank Umum ?
C. Tujuan Penelitian
Sesuai dengan rumusan masalah yang telah diuraikan sebelumnya, maka tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah:
1. Untuk menganalisis Sistem Pengendalian Internal pada pemberian Kredit Usaha Rakyat (KUR) pada PT. Bank Rakyat Indonesia Unit Oro-Oro Dowo Malang.
5
D. Manfaat Penelitian
Manfaat dari penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai masukan, informasi, dan literatur untuk penelitian selanjutnya, terutama untuk penelitian yang berhubungan dengan Sistem Pengendalian Intern Dalam Proses Pemberian Kredit Usaha Rakyat ( KUR ).
