4 2 I l u i e r g r a d u a t e A c c o u n t i n g C u r r i c u l u m
U n d e r g r a d u a t e A c c o u n t i n g C u r r i cu lu m :
T h e U n iq u e C a s e o f Iran
H e m a W i j e w a r d e n a
D e p a r t m e n t o f A c c o u n t i n g a n d F i n a n c e
1 1 n i \ c r s i t \ o f W o l l o n g o n g
a n d
. l a m a l K o u d a k i
C o l l e g e o f L i t e r a t u r e a n d H u m a n S c i e n c e s
S h i r a / I n i \ e r s i t v . I r a n
A b s t r a c t
A f t e r t h e I s l a m i c R e v o l u t i o n o f t h e e n t i r e e d u c a t i o n s y s t e m i n I r a n w a s d r a s t i c a l K c h a n g e d t o m a k e it m o r e r e l e v a n t t o t h e I s l a m i c
p r i n c i p l e s . A c c o r d i n g ! } , a s i n g l e u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m d e s i g n e d b v t h e g o \ e m i n e n t w a s i m p o s e d o n a l l u n i v e r s i t i e s i n I r a n i n 1 9 8 2 . S i n c e t h e n , u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g p r o g r a m m e s o f a l l u n i v e r s i t i e s h a v e b e e n c o n d u c t e d o n t h e b a s i s o f t h i s c o m m o n c u r r i c u l u m . H o w e v e r , t h e r e h a s b e e n c r i t i c i s m t h a t s e v e r a l f e a t u r e s o f t h i s c u r r i c u l u m a r e n o t a p p r o p r i a t e i n t e r m s o f e d u c a t i o n a l o b j e c t i v e s a n d e c o n o m i c c o n d i t i o n s o f t h e c o u n t r y .
T h i s s t u d y e x a m i n e d t h e n a t u r e a n d c o n t e n t o f t h e a b o v e c u r r i c u l u m w i t h t h e p u r p o s e o f i d e n t i f y i n g i t s w e a k n e s s e s a s w e l l a s s t r e n g t h s t h r o u g h a s u r v e y o f p e r c e p t i o n s o f a c c o u n t i n g e d u c a t o r s a n d p r a c t i t i o n e r s i n I r a n . T h e f i n d i n g s o f t h e s t u d y h a s r e v e a l e d t h a t d e s p i t e a f e w d e s i r a b l e f e a t u r e s , t h e e x i s t i n g u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m i n I r a n s u f f e r s f r o m a n u m b e r o f s e r i o u s w e a k n e s s e s .
I n tr o d u c tio n
f r o m t h e e a r l y 1 9 5 0 s . s e v e r a l u n i v e r s i t i e s i n I r a n h a v e b e e n o f f e r i n g
u n d e r g r a d u a t e p r o g r a m m e s o f s t u d i e s i n a c c o u n t i n g . U n t i l t h e I s l a m i c R e v o l u t i o n o f
t h e a c c o u n t i n g p r o g r a m m e o f e a c h u n i v e r s i t y w a s b a s e d o n a c u r r i c u l u m
d e s i g n e d bv i t s o w n a c a d e m i c s t a f f , e v e n t h o u g h it w a s h e a v i l y i n f l u e n c e d b y A n g l o - A m e r i c a n a c c o u n t i n g p r o g r a m m e s . A f t e r t h e R e v o l u t i o n , h o w e v e r , t h e e n t i r e e d u c a t i o n sv > t e m i n t h e c o u n t r y w a s d r a s t i c a l l y c h a n g e d b y t h e g o v e r n m e n t f o r t h e p u r p o s e o f g i \ m g it a s t r o n g I s l a m i c o r i e n t a t i o n . O n e o f t h e m o s t s i g n i f i c a n t f e a t u r e s o f t h i s c h a n g e w a s t h a t a n e w u n d e r g r a d u a t e c u r r i c u l u m f o r e a c h p r o g r a m m e o f s t u d v
I l i e I n t e r n a t i o n a l J o u r n a l o f A c c o u n t i n g a n d B u s i n e s s S o c i e t y 4 3
w a s d e s i g n e d b y t h e g o v e r n m e n t f o r a d o p t i o n b y a l l u n i v e r s i t i e s o n a n a t i o n a l b a s i s .
T h e s u b j e c t t i t l e s a s w e l l a s t h e v a r i o u s t o p i c s t o b e c o v e r e d u n d e r e a c h s u b j e c t w e r e
s p e c i f i e d i n t h e c u r r i c u l u m h a n d b o o k . A c c o r d i n g l y , s i n c e t h e b e g i n n i n g o f 1 9 8 2 a l l
u n i v e r s i t i e s i n I r a n h a v e b e e n c o n d u c t i n g t h e i r u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g
p r o g r a m m e s o n t h e b a s i s o f t h i s s i n g l e c u r r i c u l u m d e s i g n e d b y t h e g o v e r n m e n t . A s
s u c h , w h e n c o m p a r e d w i t h t h o s e o f o t h e r c o u n t r i e s t h e u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g
c u r r i c u l u m o f I r a n s e e m s u n i q u e a n d d e s e r v e s a n a c a d e m i c i n v e s t i g a t i o n .
S i n c e t h e a d o p t i o n o f t h i s n e w s y s t e m , h o w e v e r , t h e r e h a s b e e n a
c o n s i d e r a b l e a m o u n t o f d i s s a t i s f a c t i o n a n d c r i t i c i s m a m o n g a c c o u n t i n g a c a d e m i c s
a n d p r a c t i t i o n e r s a b o u t t h e q u a l i t y o f a c c o u n t i n g e d u c a t i o n , i n g e n e r a l , a n d
a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m , i n p a r t i c u l a r . T h e m a j o r c r i t i c i s m i s t h a t t h e n e w
u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m i s n o t a p p r o p r i a t e i n t h e c o n t e x t o f e d u c a t i o n a l
o b j e c t i v e s a n d s o c i o - e c o n o m i c c o n d i t i o n s o f t h e c o u n t r y ( H e s a b d a r , 1 9 9 1 ; N o v i n a n d
S a g h a f i , 1 9 9 4 ) . H o w e v e r , a s t a r a s t h e a u t h o r s o f t h i s p a p e r a r e a w a r e , n o a n y
r e s e a r c h h a s b e e n d o n e t o d a t e t o v e r i f y t h e v a l i d i t y o f t h i s c r i t i c i s m . T h e p u r p o s e o f
t h i s s t u d y , t h e r e f o r e , i s t o e x a m i n e a n d a n a l y s e t h e a b o v e c u r r i c u l u m w i t h a v i e w t o
i d e n t i f y i n g i t s w e a k n e s s e s a s w e l l a s s t r e n g t h s . T h i s i s d o n e o n t h e b a s i s o f
p e r c e p t i o n s o f a g r o u p o f a c c o u n t i n g a c a d e m i c s a n d a c c o u n t i n g p r a c t i t i o n e r s i n I r a n .
A t t h e t i m e o f i n t r o d u c i n g t h e c o m m o n c u r r i c u l u m i n 1 9 8 2 , t h e g o v e r n m e n t o f I r a n
i n d i c a t e d t h a t s i n c e t h e n e w c u r r i c u l u m w a s d e s i g n e d w i t h i n a s h o r t p e r i o d o f t i m e , a
c a r e f u l r e \ i e w a n d r e v i s i o n w o u l d b e n e c e s s a r y s h o r t l y f o r e l i m i n a t i n g a n y
s h o r t c o m i n g s . H o w e v e r , n o s u c h r e v i e w o r m a j o r r e v i s i o n h a s b e e n d o n e d u r i n g t h e
f i f t e e n y e a r s o f i t s e x i s t e n c e . T h e r e f o r e , t h e f i n d i n g s o f t h i s s t u d y , w h i l e c o n t r i b u t i n g
t o t h e a c c o u n t i n g l i t e r a t u r e , m a y p r o v i d e t h e b a s i s f o r a c o m p r e h e n s i v e r e v i e w a n d
r e v i s i o n o f t h e c u r r e n t u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m i n I r a n .
R e s e a r c h M e th o d o lo g y
T h e I r a n i a n a c c o u n t i n g a c a d e m i c s w h o h a v e b e e n i n v o l v e d i n t h e
i m p l e m e n t a t i o n o f t h e a b o v e c u r r i c u l u m a n d t h e p r a c t i c i n g a c c o u n t a n t s w h o h a v e
o b t a i n e d a t l e a s t a n u n d e r g r a d u a t e d e g r e e i n a c c o u n t i n g w e r e c o n s i d e r e d m o s t
a p p r o p r i a t e f o r o b t a i n i n g v i e w s o n t h e s t r e n g t h s a n d w e a k n e s s e s o f t h e a c c o u n t i n g
c u r r i c u l u m . T h e r e f o r e , 7 5 a c c o u n t i n g a c a d e m i c s a n d 9 5 a c c o u n t i n g p r a c t i t i o n e r s
w e r e c o n s u l t e d f o r t h i s p u r p o s e t h r o u g h a m a i l q u e s t i o n n a i r e s u r v e y a n d a s e r i e s o f
i n t e r v i e w s . A t o t a l o f 4 8 a c a d e m i c s a n d 5 6 p r a c t i t i o n e r s r e s p o n d e d t o t h e
q u e s t i o n n a i r e s u r v e y . T h e i n t e r v i e w s w e r e c o n d u c t e d o n a s e l e c t e d g r o u p o f 13
s e n i o r a c a d e m i c s a n d 1 1 p r a c t i t i o n e r s t o o b t a i n m o r e c o m p r e h e n s i v e a n d
i n d e p e n d e n t v i e w s o n t h e m a i n i s s u e s a d d r e s s e d i n t h e s u r v e y . T h u s , t h e c r i t i c a l
a n a l y s i s o f t h e I r a n i a n a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m p r e s e n t e d i n t h i s p a p e r i s b a s e d o n t h e
i n d e p e n d e n t v i e w s a n d o p i n i o n s o f t h e a b o v e t w o g r o u p s o f a c c o u n t i n g a c a d e m i c s
a n d p r a c t i t i o n e r s i n I r a n . T h e a n a l y s i s o f d e m o g r a p h i c d a t a o f a c c o u n t i n g a c a d e m i c s
a n d p r a c t i t i o n e r s r e v e a l e d t h a t b o t h t h e s e g r o u p s w h o p a r t i c i p a t e d i n t h e
. V o l . 5 . N o . 2 . D e c 1 9 9 7
4 4 U n d e r g r a d u a t e A c c o u n t i n g C u r r i c u l u m
q u estio n n a ire su rv ey and in terv iew s p o sse sse d sev era l y ears o f te a c h in g and
p r o fe ssio n a l a c c o u n tin g ex p e r ie n c e . T he u n iv ersity ed u ca tio n o f m o st o f th e se
p articipants has been in the area o f a cco u n tin g or related d is c ip lin e s. A lm o st all o f
them h a v e re c e iv ed their first d eg ree from Iranian u n iv ersities. E x cep t a fe w w ith
m asters d eg r e e q u a lific a tio n s from U S A , U K and other fo reig n u n iv e r sitie s, the
m ajority o f participants h ave pursued their p ostgraduate ed u ca tio n in Iranian
u n iv e r sitie s. A s su ch , th ey w ere co n sid ered rea so n a b ly c o m p eten t in p resen tin g
in d ep en d en t and relia b le v ie w s on the e x is tin g undergraduate a c c o u n tin g curriculum
in Iran.
S tructure o f the Iranian undergraduate accounting curriculum
B o o k k e e p in g or the reco rd -m a k in g a sp ect o f a c c o u n tin g had b een tau gh t in a
n u m ber o f ed u ca tio n a l in stitu tio n s in Iran from about th e b e g in n in g o f th is cen tu ry.
For e x a m p le , a cco rd in g to M ou lk araei (1 9 9 1 ), th e first b o o k k e e p in g c e r tifica te w a s
issu ed around 1 9 0 9 by a c o lle g e k n ow n as ‘D ar-O l F o n u n ’. H o w ev er, a c c o u n tin g as a
c o m p le te su b ject area entered the h igh er ed u ca tio n cu rricu la o n ly after th e W orld
W ar II. O n e o f th e m o st sig n ific a n t featu res o f the ed u ca tio n sy ste m p rev a iled up to
19 7 9 w a s that each Iranian u n iv ersity , like u n iv ersities in other co u n tries, had the
freed o m to d e sig n and adopt its o w n curriculum in any fie ld o f study.
A fter the Isla m ic R ev o lu tio n o f 19 7 9 , the entire ed u ca tio n sy ste m in Iran
u n d erw en t a c o m p le te tran sform ation particularly in th e areas o f ed u ca tio n a l p o lic y
m a k in g and curriculum d e v e lo p m e n t. A sp ecia l g o v ern m en t o rg a n isa tio n under the
title o f C ultural R e v o lu tio n C o u n cil (C R C ) w a s set up in 1 9 8 0 b y th e lead er o f the
Isla m ic R e v o lu tio n for p lan n in g and
im p lem en tin g th is tran sform ation . A ll
u n iv e r sitie s in Iran w ere in r e cess for tw o y ears from 1980 to 1982 d u e to th e Isla m ic
R e v o lu tio n and it w a s during th is period that a ‘co m m o n a c c o u n tin g cu rriculum for
all u n iv e r sitie s w a s d e sig n e d by a g o v ern m en t su b -c o m m itte e . A c c o r d in g ly , the
sin g le curriculum d e sig n e d by this su b -c o m m itte e has b een in o p eration s in c e 1982
in all u n iv e r sitie s o ffe r in g undergraduate d eg ree program m es in a cco u n tin g .
T h e su b ject c o m b in a tio n s and the sem ester hours o f te a c h in g a llo ca ted to
each su b ject in th is curriculum are sh o w n in T ab le 1. T h e curriculum in c lu d e s three
c a te g o r ie s o f su b jects — G eneral S u b jects, B a sic S u b jects and A c c o u n tin g S u b jects.
E very stu d en t ad m itted to an undergraduate d eg ree program m e in a c c o u n tin g is
required to enrol for 8 gen eral su b jects equal to 2 0 sem e ste r hours, 17 b a sic su b jects
eq u al to 53 sem e ste r hours and 22 a c c o u n tin g su b jects equal to 6 9 se m e ste r hours.
A ll th e su b jects in clu d ed in th is curriculum are co m p u lso r y and no e le c tiv e s are
a llo w e d . A c c o r d in g ly , the curriculum is based on 142 sem e ste r hours o f co u r se w o rk
w h ich sh o u ld be co v ered in eig h t sem esters w ith in a period o f four a ca d e m ic y ea rs
(C R C , 1983: 5).
I l i e i n t e r n a t i o n a l J o u r n a l o f A c c o u n t i n g a n d B u s i n e s s S o c i e t y 4 5
A s s u g g e s t e d b y t h e C o u n c i l f o r H i g h e r E d u c a t i o n P l a n n i n g ( C H E P ) w h i c h
is t h e g o v e r n i n g a u t h o r i t y f o r t h e c u r r i c u l u m , t h e g e n e r a l s u b j e c t s a r e t o b e c o v e r e d
i n e a r l i e r y e a r s o f t h e p r o g r a m m e w i t h t h e b a s i c s u b j e c t s b e i n g o f f e r e d i n t h e m i d d l e
y e a r s a n d t h e a c c o u n t i n g s u b j e c t s i n t h e l a t e r y e a r s . A l t h o u g h t h e C H E P h a s n o t
d i v i d e d t h e s u b j e c t s i n t o y e a r s a n d s e m e s t e r s , t h e p r e r e q u i s i t e s a s i n d i c a t e d i n T a b l e
2 h a v e b e e n s p e c i f i e d i n t h e s u b j e c t d e s c r i p t i o n h a n d b o o k . T h e r e f o r e , t h e p r a c t i c e o f
i n d i v i d u a l a c c o u n t i n g s c h o o l s o r d e p a r t m e n t s o f u n i v e r s i t i e s h a s b e e n t o d i v i d e t h e
p r e s c r i b e d s u b j e c t s i n t o y e a r s a n d s e m e s t e r s b y t h e m s e l v e s a c c o r d i n g t o t h e C H E P
g u i d e l i n e s a n d p u b l i s h t h e m i n t h e i r p r o g r a m m e b r o c h u r e s a n d u n i v e r s i t y c a l e n d a r s .
A s s u c h , t h e s u b j e c t c o m b i n a t i o n s f o r e a c h s e m e s t e r v a r y s l i g h t l y f r o m u n i v e r s i t y t o
u n i v e r s i t y .
T a b l e 1
U n d e r g r a d u a te A c c o u n tin g C u r r ic u lu m in Iran
Subjects
Sem ester
Total
Hours
G e n e r a l S u b j e c t s :
P e r s i a n l a n g u a g e 3
L n g l i s h L a n g u a g e j
P h y s i c a l E d u c a t i o n 2
I s l a m i c M o r a l s 4
I s l a m i c H t h i c s 2
I s l a m i c H i s t o r y 2
I s l a m i c T e x t s 2
I s l a m i c R e v o l u t i o n 2
B a s ic S u b j e c t s :
P s y c h o l o g y J>
S o c i o l o g y *■J>
P r i n c i p l e s o f E c o n o m i c s I P r i n c i p l e s o f E c o n o m i c s !1
E c o n o m i c D e v e l o p m e n t a n d P l a n n i n g 3
M o n e y a n d B a n k i n g 3
G o v e r n m e n t P o l i c y a n d F i n a n c e J
F u n d a m e n t a l s o f M a t h e m a t i c s a n d I n t r o d u c t i o n t o S t a t i s t i c s 3 A p p l i c a t i o n o f M a t h e m a t i c s i n B u s i n e s s J
A p p l i c a t i o n o f S t a t i s t i c s i n B u s i n e s s 4
O p e r a t i o n R e s e a r c h I 3
O p e r a t i o n R e s e a r c h II 3
A p p l i c a t i o n o f C o m p u t e r s i n B u s i n e s s 4 B u s i n e s s L a w
P r o d u c t i o n M a n a g e m e n t
P r i n c i p l e s o f M a n a g e m e n t 3
R e s e a r c h M e t h o d s 3
4 6 I J n d e r g r a d u a t e A c c o u n t i n g C u r r i c u l u m
A c c o u n t i n g S u b j e c t s :
P r i n c i p l e s o f A c c o u n t i n g I 4
P r i n c i p l e s o f A c c o u n t i n g 11 4
P r i n c i p l e s o f A c c o u n t i n g I I I 4
I n t e r m e d i a t e A c c o u n t i n g I 4
I n t e r m e d i a t e A c c o u n t i n g II 4
A d v a n c e d A c c o u n t i n g 1 3
A d \ a n c e d A c c o u n t i n g II -ij
C o s t A c c o u n t i n g 1 :>
C o s t A c c o u n t i n g II 3
C o s t A c c o u n t i n g III 3
A u d i t i n g I 3
A u d i t i n g II j
P r i n c i p l e s o f G o v e r n m e n t B u d g e t i n g a n d C o n t r o l 3
G o v e r n m e n t A c c o u n t i n g a n d A u d i t i n g 4
T a x A c c o u n t i n g 2
A p p l i c a t i o n o f C O B O L P r o g r a m m i n g i n A c c o u n t i n g
C u r r e n t I s s u e s i n A c c o u n t i n g 2
C u r r e n t I s s u e s i n M a n a g e r i a l F i n a n c e 3
M a n a g e r i a l F i n a n c e 4
I n t e r n a t i o n a l F i n a n c e
A c c o u n t i n g S t u d i e s i n E n g l i s h I 2
A c c o u n t i n g S t u d i e s i n E n g l i s h II 2
T o t a l M 2
So u r ce: Th e I n i l e r ^ r i u h t a i e A c c o u n f m g C u r r i c u l u m H a n d b o o k (1 9 X9 ). I he Cu l t u r al Re v o l u t i o n
Co u n c i l .. 1 eh r an . Ir an
T h e I n t e r n a t i o n a l J o u r n a l o f A c c o u n t i n g a n d B u s i n e s s S o c i e t y 4 7
T able 2
Prerequisite for accounting subjects in the curriculum
S o u a v t h e I in lc iy n n iih i/c . It c o w n i n g S u b je c ts O u tlin e(I W ) ) . T h e C ultural R e v o lu tio n C o u n c il, lra n _
A nalysis o f strengths and w eaknesses o f the accounting curriculum
M o s t o f t h e a c c o u n t i n g a c a d e m i c s a n d p r a c t i t i o n e r s w h o p a r t i c i p a t e d i n t h e
q u e s t i o n n a i r e s u r v e y a n d i n t e r v i e w s f o r t h i s s t u d y i n d i c a t e d t h a t o n e o f t h e n o t a b l e
s t r e n g t h s o f t h e c u r r e n t a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m i s t h a t it i n c l u d e s a c o n s i d e r a b l e
n u m b e r o f n o n - a c c o u n t i n g s u b j e c t s s u c h a s I s l a m i c E t h i c s . I s l a m i c M o r a l s , I s l a m i c
H i s t o r y , I s l a m i c T e x t s . I s l a m i c R e v o l u t i o n . P e r s i a n L a n g u a g e , E n g l i s h L a n g u a g e ,
P h y s i c a l E d u c a t i o n , E c o n o m i c D e v e l o p m e n t , B u s i n e s s M a n a g e m e n t , S o c i o l o g y a n d
P s y c h o l o g y . T h i s i s c o m p a t i b l e w i t h t h e s u g g e s t i o n s o f s e v e r a l w r i t e r s ( e g . , A g a m i
a n d A l k a f a j i , 1 9 8 7 ) t h a t a c c o u n t i n g d e g r e e p r o g r a m m e s s h o u l d i n c l u d e s u b j e c t s t h a t
h e l p s t u d e n t s i n g a i n i n g a n u n d e r s t a n d i n g o f t h e p o l i t i c a l , c u l t u r a l a n d s o c i o
e c o n o m i c e n v i r o n m e n t o f t h e c o u n t r y c o n c e r n e d . F o r e x a m p l e , a c c o r d i n g t o A g a m i
a n d A l k a f a j i ,
A c c o u n t i n g i s a p r o d u c t o f i t s p o l i t i c a l , s o c i a l a n d e c o n o m i c
e n v i r o n m e n t s a n d s h o u l d b e f l e x i b l e e n o u g h t o a d a p t t o t h e s e d i f f e r i n g
i n f l u e n c e s . F o r a c c o u n t i n g t o d o t h a t r e q u i r e s p r o f e s s i o n a l a c c o u n t a n t s
w h o u n d e r s t a n d t h e i r e n v i r o n m e n t . T o p r e p a r e s u c h a c c o u n t a n t s , t h e
e d u c a t i o n a l s y s t e m s h o u l d b e d e s i g n e d t o e n s u r e t h a t i t s g r a d u a t e s h a v e
48 U ndergraduate A c co u n tin g Curriculum:
a b r o a d a n d b a s i c u n d e r s t a n d i n g o f t h e p o l i t i c a l , s o c i a l a n d e c o n o m i c
s y s t e m s ( 1 9 8 7 : 1 6 1 ) .
A n o t h e r d e s i r a b l e f e a t u r e o f t h e c u r r e n t a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m i s t h e
i n c l u s i o n o f i d e o l o g i c a l a n d r e l i g i o n - o r i e n t e d s u b j e c t s s u c h a s I s l a m i c M o r a l s ,
I s l a m i c E t h i c s a n d I s l a m i c T e x t s . T h e s e s u b j e c t s a i m a t s h a p i n g t h e s t u d e n t s ’ w o r l d
v i e w s a s w e l l a s p h i l o s o p h i c a l a n d i d e o l o g i c a l f o u n d a t i o n s . T h e y a l s o i n c r e a s e t h e
s t u d e n t s ' u n d e r s t a n d i n g o f r e l i g i o u s m o r a l s a n d h e l p t h e m d e v e l o p t h e i r e t h i c a l
p e r s o n a l i t y . T h u s , i n c l u s i o n o f s u c h s u b j e c t s i n t h e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m e v e n t u a l l y
c a n h e l p i n b u i l d i n g a n d m a i n t a i n i n g e t h i c a l b e h a v i o u r o f a c c o u n t a n t s . S i n c e t h e
1 9 8 0 s , d e v e l o p m e n t a n d i n t e g r a t i o n o f e t h i c s i n t o t h e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m h a s
r e c e i v e d t h e a t t e n t i o n o f m a n y s c h o l a r s s u c h a s L a n g e n d e r f e r a n d R o c k n e s s ( 1 9 8 9 ) ,
P o n e m o n a n d G l a z e r ( 1 9 9 0 ) , A 1 C P A ( 1 9 9 2 ) , A h a d i a t a n d M a c k i e ( 1 9 9 3 ) a n d G r a y ,
B e b b i n g t o n a n d M c P h i l ( 1 9 9 4 ) . T h e g e n e r a l s u b j e c t s s u c h a s I s l a m i c M o r a l s a n d
I s l a m i c E t h i c s w e r e v i e w e d b y m o s t r e s p o n d e n t s a s v e r y i m p o r t a n t c o m p o n e n t s o f
t h i s a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m . I t w a s a l s o r e v e a l e d t h a t s e n i o r a c c o u n t i n g p r a c t i t i o n e r s
h a v e o b s e r v e d t h a t r e c e n t a c c o u n t i n g g r a d u a t e s e m p l o y e d u n d e r t h e i r s u p e r v i s i o n
c a r r y o u t p r o f e s s i o n a l d u t i e s e t h i c a l l y . M o s t r e s p o n d e n t s a l s o s t r e s s e d t h e f a c t t h a t
s i n c e a c c o u n t a n t s c a n n o t o p e r a t e i n i s o l a t i o n t h e y m u s t b e a b l e t o a p p r e c i a t e t h e
c u l t u r a l a n d s o c i a l n e e d s a n d a t t i t u d e s o f p e o p l e t h e y w o r k w i t h . T h e a u t h o r i t i e s
s e e m t o h a v e r i g h t l y c o n s i d e r e d t h i s a s p e c t b y a d d i n g s u b j e c t s s u c h a s s o c i o l o g y ,
p s y c h o l o g y a n d I s l a m i c h i s t o r y t o t h e c u r r i c u l u m .
A n o t h e r s t r e n g t h o f t h e c u r r e n t c u r r i c u l u m i s t h a t i t h a s s e v e r a l e c o n o m i c s -
b a s e d s u b j e c t s , i n c l u d i n g E c o n o m i c D e v e l o p m e n t a n d P l a n n i n g , a n d M o n e y a n d
B a n k i n g . T h e c u r r i c u l u m p r o v i d e s 1 2 s e m e s t e r h o u r s o f i n s t r u c t i o n s o n t h e s e
s u b j e c t s . I t i s s p e c i f i c a l l y s t a t e d i n t h e s u b j e c t o u t l i n e s t h a t t h e t e a c h i n g o f t h e s e
s u b j e c t s s h o u l d b e c e n t r e d a r o u n d t h e f e a t u r e s o f t h e I r a n i a n e c o n o m y . T h r o u g h t h e s e
s u b j e c t s s t u d e n t s c a n l e a r n t h e b a s i c e c o n o m i c c o n c e p t s a n d h o w t h e I r a n i a n
e c o n o m y o p e r a t e s i n t h e c o n t e x t o f t h o s e c o n c e p t s . A n a d e q u a t e u n d e r s t a n d i n g o f t h e
e c o n o m i c b e h a v i o u r a n d d e v e l o p m e n t s t r a t e g i e s o f I r a n i s c o n s i d e r e d i m p o r t a n t f o r
a c c o u n t a n t s . A c c o r d i n g l y , t h e r e s p o n d e n t s h a v e v i e w e d m o s t o f t h e e c o n o m i c s - b a s e d
s u b j e c t s a s v e r y i m p o r t a n t .
I t i s u n i v e r s a l l y b e l i e v e d t h a t a g o o d k n o w l e d g e o f q u a n t i t a t i v e t e c h n i q u e s i s
n e c e s s a r y f o r a c c o u n t a n t s t o b e a b l e t o p r o c e s s a c c o u n t i n g d a t a a n d a n a l y s e a w i d e
v a r i e t y o f m a n a g e r i a l p r o b l e m s a n d r e m e d i a l m e a s u r e s . T h r o u g h t h e s t u d y o f v a r i o u s
s u b j e c t s i n b u s i n e s s m a t h e m a t i c s a n d s t a t i s t i c s s t u d e n t s a r e e x p e c t e d t o g a i n t h i s
k n o w l e d g e . A l t h o u g h t h e r e s p o n d e n t s d o n o t s e e m t o b e i n a g r e e m e n t w i t h s o m e o f
t h e t i t l e s g i v e n a n d t h e t o p i c s i n c l u d e d u n d e r t h e s e s u b j e c t s i n t h e c u r r i c u l u m
h a n d b o o k , t h e y h a v e a t t a c h e d a v e r y h i g h d e g r e e o f i m p o r t a n c e t o t h e a r e a o f
b u s i n e s s m a t h e m a t i c s a n d s t a t i s t i c s .
T h e I n t e r n a t i o n a l J o u r n a l o f A c c o u n t i n g a n d B u s i n e s s S o c i e t y 4 9
O n e o f t h e p r i m a r y f u n c t i o n s o f a c c o u n t a n t s i s t o p r o v i d e f i n a n c i a l
i n f o r m a t i o n t o m a n a g e r s i n t h e i r o r g a n i s a t i o n . T h e r e f o r e , it i s i m p o r t a n t f o r t h e m t o
h a v e a t l e a s t a b a s i c k n o w l e d g e o f b u s i n e s s m a n a g e m e n t s o t h a t t h e i r s u p p o r t i v e
s e r v i c e s t o m a n a g e m e n t c a n b e m o r e r e l e v a n t a n d e f f e c t i v e . T h e I r a n i a n a c c o u n t i n g
c u r r i c u l u m a t t e m p t s t o c o v e r t h i s a s p e c t t h r o u g h t w o s u b j e c t s i n t h e a r e a o f
m a n a g e m e n t . H o w e v e r , m a n y r e s p o n d e n t s w e r e c r i t i c a l o f t h e f a c t t h a t t h e
c u r r i c u l u m p r o v i d e s 3 s e m e s t e r h o u r s o f i n s t r u c t i o n i n P r o d u c t i o n M a n a g e m e n t
w h i l e M a r k e t i n g M a n a g e m e n t i s t o t a l l y i g n o r e d . T h e y s u g g e s t e d t h a t t h i s s u b j e c t b e
c h a n g e d w i t h i n t h e s a m e n u m b e r o f i n s t r u c t i o n a l h o u r s t o i n c l u d e t h e f u n d a m e n t a l s
o f b o t h P r o d u c t i o n a n d M a r k e t i n g M a n a g e m e n t .
A s p e r c e i v e d b y m o s t o f t h e r e s p o n d e n t s , i n s p i t e o f t h e f e w c o m m e n d a b l e
f e a t u r e s d i s c u s s e d a b o v e , t h e I r a n i a n u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m s u f f e r s
f r o m a n u m b e r o f w e a k n e s s e s . A l m o s t t w o d e c a d e s a g o , E n t h o v e n ( 1 9 7 7 : 8 8 )
c o m m e n t e d t h a t a c c o u n t i n g e d u c a t i o n o f d e v e l o p i n g c o u n t r i e s w a s t o o f i n a n c i a l
a c c o u n t i n g o r i e n t e d a n d d i d n o t a d e q u a t e l y g e a r i t s e l f t o t h e i r e c o n o m i c c o n d i t i o n s .
H i s c o m m e n t s e e m s s t i l l a p p l i c a b l e t o t h e I r a n i a n a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m .
A c c o u n t i n g s u b j e c t s i n t h e I r a n i a n c u r r i c u l u m c o m p r i s e a b o u t 5 0 p e r c e n t ( 6 9 o f 1 4 2
s e m e s t e r h o u r s ) o f t h e t o t a l p r o g r a m m e . T h e s e s u b j e c t s c o n s i s t o f 2 6 s e m e s t e r h o u r s
o f f i n a n c i a l a c c o u n t i n g , w h i c h i s e q u a l t o 3 7 . 7 p e r c e n t o f a l l a c c o u n t i n g s u b j e c t s a n d
1 8 . 3 p e r c e n t o f a l l s u b j e c t s i n t h e u n d e r g r a d u a t e p r o g r a m m e . S i n c e t h e s u b j e c t
m a t t e r c o v e r e d i n s e v e r a l o t h e r s u b j e c t s s u c h a s a u d i t i n g , g o v e r n m e n t a c c o u n t i n g , t a x
a c c o u n t i n g , c u r r e n t i s s u e s i n a c c o u n t i n g a n d a c c o u n t i n g s t u d i e s I a n d II i s a l s o
g e n e r a l l y b a s e d o n f i n a n c i a l a c c o u n t i n g , p r a c t i c a l l y o v e r 8 0 p e r c e n t o f t o t a l s e m e s t e r
h o u r s o f a c c o u n t i n g i s t o b e d e v o t e d t o f i n a n c i a l a c c o u n t i n g a n d f i n a n c i a l
a c c o u n t i n g - b a s e d s u b j e c t s . T h i s s h o w s t h a t t h e I r a n i a n u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g
c u r r i c u l u m p l a c e s a n e x c e s s i v e e m p h a s i s o n f i n a n c i a l a c c o u n t i n g , w h i c h r e l a t e s
p r i m a r i l y t o e x t e r n a l r e p o r t i n g . *
T h e w e i g h t g i v e n t o f i n a n c i a l a c c o u n t i n g i n I r a n ( 3 7 . 7 % ) i s e v e n h i g h e r t h a n
t h a t i n t h e U n i t e d S t a t e s . A c c o r d i n g t o t h e B e a m e r R e p o r t ( 1 9 9 6 ) , t h e w e i g h t g i v e n
t o t h i s a r e a o f a c c o u n t i n g i n a t y p i c a l u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m i n t h e
U n i t e d S t a t e s a m o u n t e d t o 3 1 . 6 p e r c e n t o f a l l a c c o u n t i n g s u b j e c t s , w h i c h i s a b o u t 6
p e r c e n t l o w e r t h a n t h a t o f I r a n . O n t h e o t h e r h a n d , t h e e c o n o m y o f t h e U n i t e d S t a t e s
i s h e a v i l y d e p e n d e n t u p o n t h e p e r f o r m a n c e o f l a r g e c o m p a n i e s o p e r a t i n g i n t h e
p r i v a t e s e c t o r . T i m e l y r e p o r t i n g o f f i n a n c i a l i n f o r m a t i o n t o e x i s t i n g a n d p o t e n t i a l
i n v e s t o r s o f t h e s e c o m p a n i e s i s e s s e n t i a l f o r t h e s m o o t h o p e r a t i o n o f t h e U S
e c o n o m i c s y s t e m . T h e p r i m a r y p u r p o s e o f f i n a n c i a l r e p o r t i n g i s t o p r o v i d e f i n a n c i a l
i n f o r m a t i o n t o t h e s e e x t e r n a l p a r t i e s . C o n s e q u e n t l y , a c c o u n t i n g p r o g r a m m e s i n
A m e r i c a n u n i v e r s i t i e s d e v o t e a h i g h p e r c e n t a g e o f t e a c h i n g t i m e t o f i n a n c i a l
a c c o u n t i n g . B y c o n t r a s t , t h e I r a n i a n e c o n o m y i s v e r y m u c h d i f f e r e n t f r o m t h e U S
e c o n o m y a n d d o e s n o t d e p e n d s o h e a v i l y o n l a r g e - s c a l e p r i v a t e s e c t o r c o m p a n i e s a n d
p u b l i c a c c o u n t i n g f i r m s . T h e r e f o r e , d e v o t i n g s u c h a h i g h p e r c e n t a g e o f t e a c h i n g t i m e
5 0 U n d e r g r a d u a t e A c c o u n t i n g C u r r i c u l u m :
t o f i n a n c i a l a c c o u n t i n g a t t h e e x p e n s e o f o t h e r m o r e i m p o r t a n t a r e a s i n a c c o u n t i n g i s
u n n e c e s s a r y a n d i n a p p r o p r i a t e .
T h e I r a n i a n a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m d o e s n o t i n c l u d e a n y s u b j e c t u n d e r t h e
t i t l e o f ' M a n a g e r i a l A c c o u n t i n g ' e v e n t h o u g h it c o n s i s t s o f t h r e e s u b j e c t s u n d e r t h e
t i t l e s o f ‘ C o s t A c c o u n t i n g 1, 11, a n d I I I ’ . I t i s i m p o r t a n t t o n o t e t h a t C o s t A c c o u n t i n g
u s u a l l y d e a l s w i t h t h e c o l l e c t i o n , a l l o c a t i o n a n d c o n t r o l o f t h e c o s t s o f p r o d u c i n g
s p e c i f i c p r o d u c t s a n d s e r v i c e s ( H o g g e r t a n d E d w a r d s , 1 9 9 0 : 1 1 ) . B y c o n t r a s t ,
m a n a g e m e n t a c c o u n t i n g , w h i l e d e p e n d i n g h e a v i l y o n t h e f u n c t i o n o f c o s t a c c o u n t i n g ,
h a s a w i d e r s c o p e a n d i s c o n c e r n e d w i t h t h e a n a l y s i s , p r e s e n t a t i o n a n d i n t e r p r e t a t i o n
o f f i n a n c i a l , c o s t a n d a l l i e d o p e r a t i n g d a t a w h i c h a s s i s t m a n a g e m e n t t o c a r r y o u t i t s
p l a n n i n g , c o n t r o l a n d a d m i n i s t r a t i v e d u t i e s e f f e c t i v e l y . H o w e v e r , s o m e t o p i c s
i n c l u d e d i n t h e t h r e e c o s t a c c o u n t i n g s u b j e c t s o f t h e I r a n i a n c u r r i c u l u m o b v i o u s l y
c o v e r c e r t a i n a s p e c t s o f m a n a g e r i a l a c c o u n t i n g . B u t t h e s u b j e c t m a t t e r c o v e r e d i n
t h e s e t h r e e s u b j e c t s i s b a s e d m o r e o n t h e t r a d i t i o n a l a n d t e c h n i c a l a s p e c t s o f c o s t i n g
a n d d o e s n o t s e e m t o c a t e r s u f f i c i e n t l y t o t h e n e e d s o f i n t e r n a l d e c i s i o n m a k e r s i n
o r g a n i s a t i o n s . F u r t h e r m o r e , t h e t e a c h i n g t i m e a l l o c a t e d t o t h i s a r e a o f a c c o u n t i n g i s
i n a d e q u a t e . E v e n w h e n t h e t h r e e c o s t a c c o u n t i n g s u b j e c t s a r e t a k e n t o g e t h e r t o
r e p r e s e n t t h e a r e a o f m a n a g e m e n t a c c o u n t i n g , t h e t o t a l t e a c h i n g t i m e a l l o c a t e d t o
m a n a g e m e n t a c c o u n t i n g a m o u n t s t o 9 s e m e s t e r h o u r s , w h i c h i s o n l y a b o u t 13 p e r
c e n t o f t h e t o t a l 6 9 s e m e s t e r h o u r s o f a c c o u n t i n g a n d o n l y 6 . 3 p e r c e n t o f t h e t o t a l
t e a c h i n g t i m e i n a l l s u b j e c t s . T h e s e t w o p e r c e n t a g e s i n a t y p i c a l u n d e r g r a d u a t e
p r o g r a m m e i n A u s t r a l i a , f o r e x a m p l e , a r e a s h i g h a s a b o u t 2 7 p e r c e n t a n d 1 4 p e r
c e n t r e s p e c t i v e l y . E v e n t h o u g h t h e w e i g h t g i v e n t o m a n a g e m e n t a c c o u n t i n g i n
A u s t r a l i a n a c c o u n t i n g c u r r i c u l a i s m o r e t h a n t w i c e t h a t o f I r a n , ' t h e r e e x i s t s a
c o n s i d e r a b l e a m o u n t o f c r i t i c i s m t h a t a c c o u n t i n g e d u c a t i o n i n A u s t r a l i a s t i l l d e v o t e s
r e l a t i v e l y i n a d e q u a t e a t t e n t i o n t o m a n a g e m e n t a c c o u n t i n g w h i l e c o n c e n t r a t i n g
h e a v i l y o n f i n a n c i a l a c c o u n t i n g ( S t a n d i s h , 1 9 8 3 ; P a r k e r , 1 9 9 0 ; W i j e w a r d e n a a n d
C o o r a y , 1 9 9 5 ) . T h i s c r i t i c i s m s e e m s t o b e e v e n m o r e a p p l i c a b l e t o a c c o u n t i n g
e d u c a t i o n i n I r a n d u e t o t w o b a s i c r e a s o n s . T h e m o s t o b v i o u s r e a s o n i s t h a t t h e
a t t e n t i o n g i v e n t o m a n a g e m e n t a c c o u n t i n g i n t h e I r a n i a n c u r r i c u l u m i s g r o s s l y
i n a d e q u a t e . T h i s f a c t w a s s p e c i f i c a l l y m e n t i o n e d b y s e v e r a l r e s p o n d e n t s a t t h e
i n t e r v i e w s c o n d u c t e d f o r t h e s t u d y . S e c o n d l y , m o s t I r a n i a n b u s i n e s s o r g a n i s a t i o n s
a r e s i g n i f i c a n t l y d i f f e r e n t i n m a n y r e s p e c t s f r o m t h e i r c o u n t e r p a r t s i n A u s t r a l i a a n d
t h e U n i t e d S t a t e s . T h e y d o n o t d e p e n d s o h e a v i l y o n s p e c u l a t i v e i n v e s t o r s a n d t h e r e
i s n o c o n s i d e r a b l y d e v e l o p e d s h a r e m a r k e t t o s u p p o r t c o r p o r a t e f o r m o f p r i v a t e
b u s i n e s s i n I r a n . M o s t o f t h e b u s i n e s s o r g a n i s a t i o n s a r e f a m i l y - o w n e d o r
g o v e r n m e n t - o w n e d . It i s a l s o w e l l k n o w n t h a t t h e l e v e l o f p r o d u c t i v i t y i n b o t h
g o v e r n m e n t a n d p r i v a t e s e c t o r o r g a n i s a t i o n s i n I r a n i s l o w . P r o v i d i n g t i m e l y a n d
a c c u r a t e f i n a n c i a l i n f o r m a t i o n t o i n t e r n a l d e c i s i o n m a k e r s i s e x t r e m e l y i m p o r t a n t f o r
r u n n i n g t h e s e o r g a n i s a t i o n s m o r e e f f i c i e n t l y a n d i n c r e a s i n g t h e i r p r o d u c t i v i t y .
T h e r e f o r e , m a n a g e m e n t a c c o u n t i n g , w h i c h i s c o n c e r n e d w i t h p r o v i d i n g i n f o r m a t i o n
t o i n t e r n a l d e c i s i o n m a k e r s , i s u n d o u b t e d l y m o r e i m p o r t a n t t o I r a n t h a n f i n a n c i a l
1 l i e I n t e r n a t i o n a l J o u r n a l o f A c c o u n t i n g a n d B u s i n e s s S o c i e t y 5 1
a c c o u n t i n g , w h i c h i s c o n c e r n e d m o r e w i t h c a t e r i n g t o s p e c u l a t i v e i n v e s t o r s a n d
v a r i o u s p l a y e r s i n t h e s h a r e m a r k e t s .
T h e e x i s t i n g c u r r i c u l u m p r o v i d e s 7 s e m e s t e r h o u r s o f t e a c h i n g i n t w o
s u b j e c t s u n d e r t h e t i t l e o f A p p l i c a t i o n o f C o m p u t e r s i n B u s i n e s s a n d A p p l i c a t i o n o f
C O B O L P r o g r a m m i n g i n A c c o u n t i n g . S e v e r a l d e f i c i e n c i e s a r e r e p o r t e d t o b e
a s s o c i a t e d w i t h t h i s a r r a n g e m e n t a s w e l l . O n e m a j o r d e f i c i e n c y l i e s i n t h e s u b j e c t
m a t t e r c o v e r e d i n A p p l i c a t i o n o f C O B O L P r o g r a m m i n g i n A c c o u n t i n g . N e a r l y t h r e e
d e c a d e s a g o a t t h e i n i t i a l s t a g e o f d e v e l o p m e n t o f c o m p u t e r s i t w a s b e l i e v e d t h a t a
k n o w l e d g e o f p r o g r a m m i n g w a s e s s e n t i a l f o r a p e r s o n t o u s e c o m p u t e r s f o r r e c o r d i n g
a n d p r o c e s s i n g o f a c c o u n t i n g d a t a . C o n s e q u e n t l y , m o s t o f t h e b u s i n e s s s c h o o l s
p a r t i c u l a r l y i n t h e U n i t e d S t a t e s i n c l u d e d C O B O L , F O R T R A N a n d o t h e r
p r o g r a m m i n g l a n g u a g e s i n t h e i r p r o g r a m m e s o f s t u d i e s . H o w e v e r , i n t h e r e c e n t p a s t
a s a r e s u l t o f t h e r a p i d d e v e l o p m e n t t a k e n p l a c e i n t h e c o m p u t e r s o f t w a r e i n d u s t r y
t h e s t u d y o f s o p h i s t i c a t e d p r o g r a m m i n g l a n g u a g e s b e c a m e u n n e c e s s a r y f o r a p e r s o n
t o u s e t h e c o m p u t e r f o r d a t a p r o c e s s i n g a n d n u m e r o u s o t h e r o p e r a t i o n s . T h e s o f t w a r e
i n d u s t r y h a s d e v e l o p e d m a n y c o m p u t e r p a c k a g e s t o s u i t a n y t y p e o f a c c o u n t i n g
o p e r a t i o n . T h e r e f o r e , w h a t i s d o n e t o d a y i n m o s t a c c o u n t i n g c o u r s e s e v e n i n
d e v e l o p e d c o u n t r i e s i s t o t e a c h s t u d e n t s h o w t o u s e a c o m p u t e r s o f t w a r e p a c k a g e
e f f e c t i v e l y i n v a r i o u s t y p e s o f a c c o u n t i n g f u n c t i o n s . A s s u c h , t h e s u b j e c t o f
A p p l i c a t i o n o f C O B O L P r o g r a m m i n g i n A c c o u n t i n g i n c l u d e d i n t h e I r a n i a n
a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m i s v e r y m u c h o u t d a t e d . A c c o r d i n g t o a r e c e n t s u r v e y ( P a z o u h i
a n d Y a z d i , 1 9 9 4 : 5 0 ) , o n e o f t h e r e a s o n s f o r t h e r e l u c t a n c e o f s o m e I r a n i a n f i r m s t o
i n t r o d u c e c o m p u t e r s f o r f i n a n c i a l d a t a p r o c e s s i n g i s t h a t t h e i r a c c o u n t a n t s a n d
f i n a n c i a l m a n a g e r s d o n o t p o s s e s s a k n o w l e d g e o f u s i n g c o m p u t e r s f o r s u c h
p u r p o s e s . S u r p r i s i n g l y , m o s t o f t h e s e a c c o u n t a n t s a n d f i n a n c i a l m a n a g e r s a r e t h o s e
w h o h a v e o b t a i n e d a b a c h e l o r ’ s d e g r e e i n a c c o u n t i n g . T h i s s h o w s t h a t t h e I r a n i a n
u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g p r o g r a m m e h a s n o t b e e n a b l e t o p r o d u c e a c c o u n t i n g
g r a d u a t e s w i t h t h e n e c e s s a r y k n o w l e d g e o f c o m p u t i n g . R e f e r r i n g t o t h i s d e f i c i e n c y
o f t h e I r a n i a n u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m , N o v i n a n d S a g h a f i s u g g e s t e d
t h a t :
A t t e m p t s h o u l d b e m a d e t o i n c o r p o r a t e a n a d e q u a t e n u m b e r o f c o u r s e s
c o v e r i n g t o p i c s i n a c c o u n t i n g i n f o r m a t i o n s y s t e m s a n d a p p l i c a t i o n o f
m i c r o c o m p u t e r s i n a c c o u n t i n g w i t h i n t h e c u r r i c u l u m ( 1 9 9 4 : 1 3 7 ) .
T h e t i t l e s o f s u b j e c t s a s w e l l a s t h e t o p i c s t o b e c o v e r e d u n d e r e a c h s u b j e c t
h a v e b e e n s p e c i f i e d i n t h e c u r r i c u l u m h a n d b o o k i s s u e d b y t h e g o v e r n m e n t . I t i s
e v i d e n t f r o m t h i s p u b l i c a t i o n t h a t a f e w i m p o r t a n t t o p i c s a n d s u b j e c t s a r e n o t
i n c l u d e d i n t h e c u r r i c u l u m . M o s t a c c o u n t i n g a c a d e m i c s w h o w e r e i n t e r v i e w e d f o r
t h i s s t u d y p o i n t e d o u t t h a t s i n c e t h e t o p i c s t o b e c o v e r e d i n e a c h s u b j e c t h a v e b e e n
s p e c i f i e d i n t h e c u r r i c u l u m h a n d b o o k , l e c t u r e r s t e a c h i n g t h e s e s u b j e c t s d o n o t g o
b e y o n d t h o s e t o p i c s a n d l o o k f o r n e w d e v e l o p m e n t s i n t h e i r s u b j e c t a r e a s t o
i n c o r p o r a t e t h e m i n t h e t e a c h i n g p r o g r a m m e . P a r t i c u l a r l y i n s u b j e c t a r e a s l i k e
5 2 U n d e r g r a d u a t e A c c o u n t i n g C u r r i c u l u m :
a c c o u n t i n g , m a n a g e m e n t a n d c o m p u t i n g , n e w c o n c e p t s a n d t e c h n i q u e s a r e b e i n g
d e v e l o p e d a l m o s t e v e r y d a y . S o m e o f t h e m m a y b e u s e f u l t o a c c o u n t a n t s f o r
p e r f o r m i n g t h e i r f u n c t i o n s m o r e e f f i c i e n t l y . I n t h i s r e g a r d , t h e m a i n d e f i c i e n c i e s a r e
s e e n i n t h e l i s t o f t o p i c s g i v e n u n d e r t h e s u b j e c t t i t l e s o f c o s t a c c o u n t i n g . T h i s l i s t
d o e s n o t i n c l u d e s o m e o f t h e n e w l y d e v e l o p e d c o n c e p t s a n d t e c h n i q u e s i n c o s t i n g
a n d m a n a g e m e n t a c c o u n t i n g . F o r e x a m p l e . A c t i v i t y B a s e d C o s t i n g ( A B C ) , T a r g e t
C o s t i n g , R e s p o n s i b i l i t y A c c o u n t i n g , P r o d u c t L i f e C y c l e C o s t i n g , B a c k f l u s h C o s t i n g ,
J u s t - I n - T i m e a n d T o t a l Q u a l i t y M a n a g e m e n t ( T Q M ) a r e s o m e o f t h e s e n e w
d e v e l o p m e n t s . S o m e o f t h e s e n e w c o n c e p t s a n d t e c h n i q u e s m a y n o t b e i m m e d i a t e l y
a p p l i c a b l e t o o r g a n i s a t i o n s i n I r a n . Y e t . t h e u n d e r s t a n d i n g o f t h e s e n e w
d e v e l o p m e n t s c a n p a v e t h e w a y f o r I r a n i a n a c c o u n t a n t s a t l e a s t t o l o o k f o r n e w w a y s
o f i n c r e a s i n g t h e e f f e c t i v e n e s s o f t h e i r o p e r a t i o n s . O n t h e o t h e r h a n d , b u s i n e s s
o r g a n i s a t i o n s e v e n i n d e v e l o p i n g c o u n t r i e s i n c l u d i n g I r a n c a n n o t o p e r a t e i n i s o l a t i o n
b e c a u s e t h e y a l s o f a c e t h e i n c r e a s i n g c o m p e t i t i v e n e s s i n t h e g l o b a l m a r k e t . T h u s , i n
o r d e r t o o p e r a t e s u c c e s s f u l l y a n d a c h i e v e p r o g r e s s t h e y m u s t b e c o s t c o n s c i o u s ,
q u a l i t y o r i e n t e d , a n d i n n o v a t i v e . T h e r e f o r e , it i s i m p o r t a n t f o r a c c o u n t i n g g r a d u a t e s
t o b e f a m i l i a r w i t h t h e r e l e v a n t n e w d e v e l o p m e n t s t a k i n g p l a c e i n t h e i r p r o f e s s i o n
t h r o u g h o u t t h e w o r l d .
A n o t h e r f u n d a m e n t a l w e a k n e s s o f t h e c u r r e n t c u r r i c u l u m i s s e e n t o b e t h e
i n a p p r o p r i a t e t i m e a l l o c a t i o n f o r t h e t e a c h i n g o f c e r t a i n s u b j e c t s . W h i l e n o s u f f i c i e n t
n u m b e r o f s e m e s t e r h o u r s o f i n s t r u c t i o n h a s b e e n p r o v i d e d f o r s o m e s u b j e c t s w h i c h
a r e e x t r e m e l y i m p o r t a n t f o r a c c o u n t i n g s t u d e n t s i n I r a n , t h e t i m e a l l o c a t e d t o s o m e
o t h e r s u b j e c t s s e e m s t o b e r e l a t i v e l y e x c e s s i v e . T h i s i s o b v i o u s f r o m t h e i n s t r u c t i o n a l
h o u r s a l l o c a t e d t o C o s t A c c o u n t i n g ( M a n a g e m e n t A c c o u n t i n g ) a n d F i n a n c i a l
A c c o u n t i n g d i s c u s s e d i n a p r e v i o u s p a r a g r a p h . S i m i l a r l y , p r i o r t o t h e I s l a m i c
R e v o l u t i o n a l l a c c o u n t i n g d e p a r t m e n t s i n I r a n i a n u n i v e r s i t i e s h a d a l l o c a t e d o v e r 6
s e m e s t e r h o u r s f o r t h e t e a c h i n g o f E n g l i s h . T h i s h a s b e e n r e d u c e d t o o n l y 3 i n t h e
p o s t - r e v o l u t i o n c u r r i c u l u m . A s p o i n t e d o u t b y m o s t i n t e r v i e w e e s , t h i s i s g r o s s l y
i n a d e q u a t e . S i n c e m o s t o f t h e l i b r a r y b o o k s a n d o t h e r r e f e r e n c e m a t e r i a l a r e a v a i l a b l e
o n l y i n E n g l i s h a s u f f i c i e n t k n o w l e d g e o f E n g l i s h i s n e c e s s a r y f o r s t u d e n t s t o b e a b l e
t o u s e t h e m e f f e c t i v e l y . M o r e o v e r , w h e n a c c o u n t i n g g r a d u a t e s a r e e m p l o y e d i n
v a r i o u s o r g a n i s a t i o n s , t h e k n o w l e d g e o f E n g l i s h i s i m p o r t a n t f o r t h e m t o p e r f o r m
t h e i r d u t i e s e f f i c i e n t l y a n d w i t h c o n f i d e n c e . A l s o , i f a c c o u n t i n g g r a d u a t e s p r o c e e d t o
h i g h e r e d u c a t i o n a t m a s t e r ' s o r d o c t o r a l d e g r e e l e v e l s , t h e k n o w l e d g e o f E n g l i s h w i l l
b e c o m e e v e n m o r e i m p o r t a n t . A n o t h e r i m p r o p e r a l l o c a t i o n o f t e a c h i n g t i m e r e l a t e s t o
t h e t w o s u b j e c t s g i v e n u n d e r t h e t i t l e s o f S o c i o l o g y a n d P s y c h o l o g y . T h e n u m b e r o f
s e m e s t e r h o u r s a l l o c a t e d t o t h e s e t w o s u b j e c t s i s 6 . T h i s t o o i s r e l a t i v e l y e x c e s s i v e .
A l s o , t h e r e i s n o n e c e s s i t y f o r p r o v i d i n g a f u l l s u b j e c t o n p s y c h o l o g y f o r a c c o u n t i n g
s t u d e n t s . O b v i o u s l y , p s y c h o l o g y is n o t a s r e l e v a n t a n d i m p o r t a n t a s s o c i o l o g y f o r a
p e r s o n e x p e c t i n g a c a r e e r i n a c c o u n t i n g . T h e r e f o r e , t h e s e t w o s u b j e c t s c a n a l s o b e
c o m b i n e d i n t o a s i n g l e s u b j e c t a s S o c i o l o g y a n d P s y c h o l o g y , w i t h a h i g h e r w e i g h t
b e i n g g i v e n t o S o c i o l o g y .
I lie i n l c r n a l i o n a l J o u r n a l of A c c o u n t i n g a n d B u s i n e s s S o c i e t y 5 3
A n o t h e r m a j o r s h o r t c o m i n g i n t h e I r a n i a n s y s t e m i s t h e r e s t r i c t i o n s a n d
i n f l e x i b i l i t y a s s o c i a t e d w i t h t h e c o n t e n t s o f t h e c u r r i c u l u m . U n i v e r s i t y e d u c a t i o n i n
a n ) d i s c i p l i n a r y a r e a s h o u l d c a t e r t o t h e n e e d s o f s t u d e n t s , w h i c h d e p e n d , t o a l a r g e
e x t e n t , o n t h e c a r e e r o p p o r t u n i t i e s o f s t u d e n t s a n d t h e n e e d s o f e m p l o y e r s . T h i s i s
p a r t i c u l a r l y t r u e i n t h e c a s e o f a c c o u n t i n g s t u d e n t s . A l t h o u g h a c c o u n t i n g g r a d u a t e s
p r o d u c e d b y a l l u n i v e r s i t i e s o n a s i n g l e c u r r i c u l u m a r e e x p e c t e d t o b e a b l e t o m e e t , a t
l e a s t t h e o r e t i c a l 1 \ . t h e n e e d s o f a l l e m p l o y e r s i n t h e c o u n t r y , p r a c t i c a l l y it i s n o t
p o s s i b l e b e c a u s e t h e n e e d s o f e m p l o y e r s v a r y d e p e n d i n g o n t h e n a t u r e o f b u s i n e s s ,
t h e t \ p e o f i n d u s t r y o r s e r v i c e , a n d t h e s i / e a n d n a t u r e o f o p e r a t i o n s . A c c o r d i n g l y ,
s o m e e m p l o y e r s e x p e c t a c c o u n t i n g g r a d u a t e s w i t h s p e c i a l k n o w l e d g e a n d s k i l l s i n
c e r t a i n s p e c i f i c a r e a s o f a c c o u n t i n g . U n d e r t h e e x i s t i n g s y s t e m , it i s n o t p o s s i b l e f o r a
u n i v e r s i t y a c c o u n t i n g d e p a r t m e n t t o d e s i g n a l t e r n a t i v e p r o g r a m m e s o f s t u d i e s t o s u i t
t h e d i f f e r e n t n e e d s o f s t u d e n t s a n d e m p l o y e r s , r . v e n w i t h i n a s i n g l e p r o g r a m m e o f
s t u d y it s h o u l d b e p o s s i b l e t o o f f e r a d d i t i o n a l s u b j e c t s i n t h e f o r m o f e l e c t i v e s o r
s p e c i a l i s a t i o n s f o r t h e p u r p o s e o f c a t e r i n g t o h e d i f f e r e n t n e e d s a n d i n t e r e s t s o f
s t u d e n t s a n d e m p l o y e r s . U n f o r t u n a t e l y , t h e t x i s t i n g c u r r i c u l u m d o e s n o t a l l o w
u n i v e r s i t i e s t o i n t r o d u c e s u c h f l e x i b i l i t y i n t o t h e i r a c c o u n t i n g p r o g r a m m e s .
T h e i n f l e x i b l e n a t u r e o f t h e c u r r e n t c u r r i c u l u m i s d i s a d v a n t a g e o u s t o t h e
a c a d e m i c c o m m u n i t y a s w e l l . S i n c e a c a d e m i c s a r e e x p e c t e d t o f o l l o w a s i n g l e
c u r r i c u l u m , w h i c h h a s b e e n i m p o s e d o n t h e m , t h e y d o n o t g e t t h e o p p o r t u n i t y t o g a i n
t h e e x p e r i e n c e o f c u r r i c u l u m d e s i g n a n d c o u r s e p l a n n i n g o n t h e o n e h a n d . O n t h e
o t h e r h a n d , t h e y a r e n o t m o t i v a t e d t o l o o k f o r n e w d e v e l o p m e n t s i n a s u b j e c t a r e a ,
b e c a u s e i n t r o d u c i n g n e w t e c h n i q u e s , c o n c e p t s o r t o p i c s o t h e r t h a n t h o s e l i s t e d u n d e r
e a c h o f t h e s u b j e c t s i n t h e c u r r i c u l u m h a n d b o o k i s c o n s i d e r e d i l l e g a l u n d e r t h e
e x i s t i n g s y s t e m . E v e n t h o u g h it is p o s s i b l e t o s u b m i t a w r i t t e n r e q u e s t o r p r o p o s a l t o
t h e C u r r i c u l u m S u b - c o m m i t t e e o f t h e C H E P a s k i n g f o r p e r m i s s i o n t o a d d a n e w
t o p i c o r m a k e a n a m e n d m e n t t o a n e x i s t i n g t o p i c o r s u b j e c t , it i s n o t p r a c t i c a l l y
p o s s i b l e t o g e t t h e o f f i c i a l a p p r o v a l . A s a m a t t e r o f f a c t , s o m e h e a d s o f d e p a r t m e n t s
a n d s e n i o r a c a d e m i c s i n t e r v i e w e d f o r t h i s s t u d y m e n t i o n e d t h a t t h e y c o u l d n o t g e t
e v e n a r e p l y f o r a n y s u c h r e q u e s t m a d e i n t h e p a s t . S t u d e n t s a r e a l s o a w a r e o f t h i s
s i t u a t i o n a n d s o m e s t u d e n t s w h o l i k e t o p a s s ' a n e x a m i n a t i o n w i t h t h e m i n i m u m
a m o u n t o f s t u d i e s m a y e v e n c o m p l a i n t o t h e a u t h o r i t i e s , i f a l e c t u r e r a t t e m p t s t o
i n t r o d u c e a n e w t o p i c o r c o n c e p t i n a d d i t i o n t o t h o s e g i v e n i n t h e c u r r i c u l u m
h a n d b o o k . I n f a c t , a f e w i n c i d e n t s o f t h i s t y p e w e r e m e n t i o n e d b y s o m e o f t h e
i n t e r v i e w e e s . I t i s c o m m o n k n o w l e d g e a m o n g a c a d e m i c s i n I r a n i a n u n i v e r s i t i e s t h a t
t h i s s i t u a t i o n h a s c r e a t e d a c o n s i d e r a b l e a m o u n t o f f r u s t r a t i o n i n t h e u n i v e r s i t y
a c a d e m i c a n d a d m i n i s t r a t i v e c o m m u n i t y . A m o r e s e r i o u s p r o b l e m e m a n a t i n g f r o m
t h e a b o v e s i t u a t i o n i s t h a t s o m e o f t h e c o n c e p t s , t e c h n i q u e s o r t o p i c s u s e d b y
l e c t u r e r s i n t h e t e a c h i n g o f s u b j e c t s i n t h e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m n a t u r a l l y b e c o m e
o u t d a t e d a n d o b s o l e t e . T h i s i s i n e v i t a b l e b e c a u s e l e c t u r e r s a r e n o t e x p e c t e d t o r e p l a c e
a n y o u t d a t e d p a r t s o f t h e s u b j e c t m a t t e r s p e c i f i e d i n t h e c u r r i c u l u m h a n d b o o k w i t h
5 4 U n d e r g r a d u a t e A c c o u n t i n g C u r r i c u l u m :
n e w e r a n d m o r e r e f i n e d c o n c e p t s , t e c h n i q u e s o r t o p i c s . C o n s e q u e n t l y , t h i s s i t u a t i o n
h a s a s e r i o u s a d v e r s e e f f e c t o n t h e q u a l i t y o f a c c o u n t i n g g r a d u a t e s a n d t h e m o r a l e o f
a c a d e m i c s i n I r a n .
B e f o r e t h e I s l a m i c R e v o l u t i o n , e v e r y a c c o u n t i n g s t u d e n t w a s r e q u i r e d t o
c o m p l e t e a s h o r t - t e r m i n t e r n s h i p p r o g r a m m e i n t h e a c c o u n t i n g s e c t i o n o f a p r i v a t e o r
p u b l i c s e c t o r o r g a n i s a t i o n b e f o r e h e o r s h e c o u l d b e a d m i t t e d t o t h e b a c h e l o r ’ s
d e g r e e i n a c c o u n t i n g . P l a c e m e n t o f s t u d e n t s i n v a r i o u s o r g a n i s a t i o n s f o r t h i s t y p e o f
t r a i n i n g w a s o r g a n i s e d b y t h e u n i v e r s i t y ' s a c c o u n t i n g d e p a r t m e n t . A l t h o u g h t h i s
p r o g r a m m e h a d b e e n s i m i l a r l y i n c l u d e d i n t h e p o s t - r e v o l u t i o n a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m
a s w e l l , it w a s s u b s e q u e n t l y d r o p p e d f r o m it d u e t o s o m e c u l t u r a l a n d a d m i n i s t r a t i v e
d i f f i c u l t i e s . R e s p o n d e n t s t o t h e q u e s t i o n n a i r e s u r v e y a n d i n t e r v i e w s c o n s i d e r e d t h i s
o m i s s i o n a s a n o t h e r d e f i c i e n c y i n t h e c u r r e n t c u r r i c u l u m . Z a m a n i a n ( 1 9 8 0 : 9 0 ) i n h i s
d i s s e r t a t i o n o n
A n A p p ra isa l o f the B u sin ess A d m in istra tio n P ro g ra m at the C o lla g e
o f B usiness, Tehran, Iran
h a s c o n c l u d e d t h a t " A m a j o r i t y o f g r a d u a t e s , s p e c i a l l ya c c o u n t i n g g r a d u a t e s , w e r e i n f a v o u r o f s o m e f o r m o f i n t e r n s h i p p r o g r a m m e " .
F u r t h e r m o r e , a c c o r d i n g t o a s t u d y b y N o v i n a n d S a g h a f i ( 1 9 9 4 : 1 3 6 ) , t h e i n t e r n s h i p
p r o g r a m m e i n a c c o u n t i n g i s e x t r e m e l y u s e f u l f o r I r a n . M o u l k a r a e i ( 1 9 9 1 : 2 0 ) h a s
p r o p o s e d a c o m p u l s o r y i n t e r n s h i p p r o g r a m m e f o r e v e r y a c c o u n t i n g s t u d e n t i n y e a r
t w o a n d a b o v e . O b v i o u s l y , i f p r o p e r l y o r g a n i s e d a n d i m p l e m e n t e d , a n i n t e r n s h i p
p r o g r a m m e c a n c o n t r i b u t e s i g n i f i c a n t l y t o t h e s t u d e n t s ' b e t t e r u n d e r s t a n d i n g o f
a c c o u n t i n g f u n c t i o n s a n d b u s i n e s s o p e r a t i o n s . T h e r e f o r e , a l l r e s p o n d e n t s t o t h e
q u e s t i o n n a i r e s u r v e y o f t h i s s t u d y s u p p o r t e d t h e r e i n t r o d u c t i o n o f t h e i n t e r n s h i p
p r o g r a m m e .
C o n c lu s io n s
T h e . f i n d i n g s o f t h i s s t u d y r e v e a l t h a t d e s p i t e s e v e r a l w e a k n e s s e s i n t h e
I r a n i a n u n d e r g r a d u a t e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m t h e d e s i g n e r s o f t h i s c u r r i c u l u m
d e s e r v e c o m m e n d a t i o n f o r i n c l u s i o n o f a s u f f i c i e n t n u m b e r o f g e n e r a l a n d b a s i c
s u b j e c t s a l s o t o p r o v i d e a b r o a d - b a s e e d u c a t i o n t o a c c o u n t i n g s t u d e n t s . S o m e o f t h e s e
n o n - a c c o u n t i n g s u b j e c t s i n c l u d e s u b j e c t s s u c h a s I s l a m i c E t h i c s , I s l a m i c M o r a l s a n d
I s l a l m i c H i s t o r y , w h i c h c o n t r i b u t e t o t h e d e v e l o p m e n t o f c u l t u r a l a n d e t h i c a l v a l u e s
o f a c c o u n t i n g s t u d e n t s . I n t e r m s o f t h i s a s p e c t , t h e I r a n i a n a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m
s e e m s s u p e r i o r t o s o m e o f t h e s i m i l a r c u r r i c u l a i n o t h e r c o u n t r i e s .
A c c o r d i n g t o v i e w ' s e x p r e s s e d b y m o s t o f t h e a c c o u n t i n g a c a d e m i c s a n d
p r a c t i t i o n e r s p a r t i c i p a t e d i n t h i s s t u d y , t h e I r a n i a n u n d e g r a d u a t e a c c o u n t i n g
c u r r i c u l u m s u f f e r s f r o m a n u m b e r o f w e a k n e s s e s . T h e e x c e s s i v e e m p h a s i s o n
f i n a n c i a l a c c o u n t i n g , t h e i n a d e q u a t e a t t e n t i o n d e v o t e d t o m a n a g e r i a l a c c o u n t i n g , t h e
d e f i c i e n c i e s i n t h e a r e a o f c o m p u t e r a p p l i c a t i o n s i n a c c o u n t i n g , t h e l a c k o f c o v e r a g e
i n s o m e i m p o r t a n t s u b j e c t a r e a s , t h e i n a p p r o p r i a t e d i s t r i b u t i o n o f t e a c h i n g t i m e
a m o n g s u b j e c t s , t h e i n f l e x i b i l i t y i n t h e c o n t e n t s o f t h e c u r r i c u l u m , a n d t h e d r o p p i n g
I l i e I n t e r n a t i o n a l J o u r n a l o f A c c o u n t i n g a n d B u s i n e s s S o c i e t y 5 5
o f t h e i n t e r n s h i p p r o g r a m m e a r e p e r c e i v e d t o b e t h e m a i n w e a k n e s s e s o f t h i s
c u r r i c u l u m .
f r o m t h e f i n d i n g s o f t h i s s t u d y , it i s s e e n t h a t t h e c u r r e n t u n d e r g r a d u a t e
a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m h a s n o t b e e n a b l e t o a c h i e v e i t s i n t e d e d o b j e c t i v e s t o a
s a t i s f a c o r y l e v e l d u e t o t h e w e a k n e s s e s d i s c u s s e d i n t h i s p a p e r . T h e r e f o r e , t h e r e i s a n
u r g e n t n e e d f o r r e v i s i n g t h e c u r r i c u l u m t o m a k e it m o r e u s e f u l a n d e f f e c t i v e t o o l f o r
p r o d u c i n g a c c o u n t i n g g r a d u a t e s w h o a r e a b l e t o c o n t r i b u t e f u l l y t o t h e e c o n o m i c
d e v e l o p m e n t o f I r a n . F u r t h e r , m o s t o f t h e w e a k n e s s e s a n d p r o b l e m s a s s o c i a t e d w i t h
t h i s c u r r i c u l u m s e e m t o h a v e a r i s e n f r o m t h e i m p o s i t i o n o f a c e n t r a l l y d e s i g n e d
s i n g l e c u r r i c u l u m o n a l l u n i v e r s i t i e s i n t h e c o u n t r y . S i n c e t h e d i s a d v a n t a g e s o f t h i s
s y s t e m a r e u n b e a r a b l y h i g h , it s e e m s s a p p r o p r i a t e t o c h a n g e i t t o a d e c e n t r a l i s e d
m u l t i - c u r r i c u l a s y s t e m .
R e f e r e n c e s
A g a m i . A . M . a n d Y A . A l k a f a j i . 1 9 8 7 . A c c o u n t i n g i n S e l e c t e d M i d d l e E a s t e r n C o u n t r i e s .
The
In te r n a tio n a l J o u r n a l o f A c c o u n tin g a n d A c c o u n tin g R ese a rc h .
F a l l . p . 1 4 5 - 1 6 8 .A I C P A ( A m e r i c a n I n s t i t u t e o f C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s ) . 1 9 6 8 .
R e p o rt o f th e C o m m itte e
on E d u c a tio n a n d E x p e rie n c e R e q u ire m e n ts fo r C PA s.
U S A .A h a d i a t . N . a n d J J . M a c k i e . 1 9 9 3 . E t h i c s E d u c a t i o n * i n A c c o u n t i n g : A n I n v e s t i g a t i o n o f t h e I m p o r t a n c e o f E t h i c s a s a F a c t o r i n t h e P e r c e p t i o n s o f P u b l i c A c c o u n t i n g F i r m s .
.Journal o f A c c o u n tin g E d u c a tio n .
V o l . 1 1 : 2 4 3 - 2 5 7 .A m e r i c a n I n s t i t u t e o f C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s ( A I C P A ) . 1 9 9 2 .
A c a d e m ic P r e p a r a tio n to
B e c o m e a C e r tifie d A c c o u n ta n t.
U S A . J u n e .C u l t u r a l R e v o l u t i o n C o u n c i l ( C R C ) . 1 9 8 3 .
The U n d e rg ra d u a te A c c o u n tin g S u b je c ts.
T e h r a n . I r a n .C u l t u r a l R e v o l u t i o n C o u n c i l ( C R C ) . 1 9 8 9 .
The U n d e rg ra d u a te A c c o u n tin g S u b je c t
H a n d b o o k.
T e h r a n . I r a n .E n t h o v e n , J . H . 1 9 7 7 .
A c c o u n tin g S y ste m s in T h ir d W o r ld E c o n o m ic s.
N o r t h - H o l l a n d P u b l i s h i n g C o m p a n y .H o g g e t t , J . a n d L . E d w a r d s . 1 9 9 1 .
F in a n c ia l A c c o u n tin g in A u stra lia .
J o h n W i l e y & S o n s . B r i s b a n e . A u s t r a l i a .G r a y , R . , J . B e b b i n g t o n a n d K . M c P h i l . 1 9 9 4 . T e a c h i n g E t h i c s i n A c c o u n t i n g a n d t h e E t h i c s o f A c c o u n t i n g T e a c h i n g : E d u c a t i o n f o r I m m o r a l i t y a n d a P o s s i b l e C a s e f o r S o c i a l
56 U ndergraduate A cco u n tin g Curriculum:
a n d E n v i r o n m e n t a l A c c o u n t i n g E d u c a t i o n .
Accounting Education.
V o l . 3 . N o . E M a r c h . 5 1 - 7 4 .N o v i n , A . M . a n d A . S a g h a f i . 1 9 9 4 . E n h a n c i n g A c c o u n t i n g E d u c a t i o n i n D e v e l o p i n g C o u n t r i e s ' . T h e C a s e o f I r a n , i n B u r n s , J . O . a n d N e e d l e s , J r . B . E . ( e d )
Accounting
Education fo r the 21st Century: the Global Challenges.
I n t e r n a t i o n a l A c c o u n t i n gS e c t i o n . A A A . p . 1 3 5 - 1 3 7 .
M o u l k a r a e i , N . A . 1 9 9 1 . R o u n d T a b l e o n A c c o u n t i n g E d u c a t i o n .
Hesabdar.
N o s . 7 7 a n d 7 8 . J u n e a n d J u l y . 8 - 2 4 .P o n e m o n , L . A . a n d A . G l a z e r . 1 9 9 0 . A c c o u n t i n g E d u c a t i o n a n d E t h i c a l D e v e l o p m e n t : T h e I n f l u e n c e o f L i b e r a l L e a r n i n g o n S t u d e n t s a n d A l u m n i i n A c c o u n t i n g P r a c t i c e .
Issues
in Accounting Education.
F a l l : 1 9 5 - 2 0 8 .S t a n d i s h , P . E . M . 1 9 8 3 . A c c o u n t i n g E d u c a t i o n i n A u s t r a l i a : 1 9 8 2 - 8 3 .
Journal o f Accounting
and Finance.
V o l . 2 3 . N o . 2. N o v e m b e r . 2 - 3 0 .P a r k e r , L . D . 1 9 9 0 . M a n a g e m e n t A c c o u n t i n g : R i p e n o t R . I . P .
Charter.
S e p t e m b e r . 4 6 - 4 9 .P a z o u h i , M . R . a n d M . A . M . Y a z d i . 1 9 9 4 . A S u r v e y o n C o m p u t e r a n d S o f t w a r e U s a g e i n F i n a n c i a l A s p e c t s b y t h e I r a n i a n F i r m s , i n P e r s i a n .
Tahghighate Mali (Financial
Research).
T h e U n i v e r s i t y o f T e h r a n . I r a n . . 4 6 - 6 4 .W i j e w a r d e n a , H . a n d S . C o o r a y . 1 9 9 5 . A c c o u n t i n g E d u c a t i o n i n A u s t r a l i a a n d J a p a n : A C o m p a r a t i v e E x a m i n a t i o n .
Accounting Education.
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