BAB IV
ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Objek Penelitian
CV. Sinar Sepatu Jaya merupakan sebuah perusahaan pembuatan sepatu yang
beralamat di jalan Bojong Nangka No.59 Pondok Melati Bekasi dan didirikan pada
tahun 2003 oleh Bapak Djoko Prasetyo dan istrinya Ibu Ratna Sekar Sari. Pada
awalnya perusahaan ini bergerak dibidang pembuatan sepatu sekolah. Tetapi seiring
dengan berjalannya waktu, kebutuhan pasar pun banyak berubah dan untuk menjawab
kebutuhan dan peluang pasar itu Ibu Ratna dan Bapak Djoko mulai mencari cara
untuk memenuhi permintaan pasar dan tentunya menyesuaikan peluang tersebut
dengan bidang usaha yang telah ditekuninya terlebih dahulu.
Maka pada tahun 2005 selain memproduksi sepatu sekolah, Sinar Sepatu Jaya
juga mulai memproduksi dan menjual sepatu olahraga dan sepatu booth dan semi
booth, dan sampai saat ini Sinar Sepatu Jaya terbukti mampu menjawab kebutuhan
pasar dan mampu memenuhi kebutuhan permintaan dari para konsumennya.
Dengan perkembangan perusahaan yang semakin membaik barulah pada
tahun 2006 Sinar Sepatu Jaya berubah menjadi perusahaan yang resmi yang
B. Penerapan Sistem Informasi Akuntansi Penggajian pada CV. Sinar Sepatu Jaya
1. Unit Organisasi Yang Terkait Dalam Sistem Penggajian a. Bagian Kepagawaian
Bagian Kepegawaian memegang peranan yang penting dalam kegiatan
penggajian dan pengupahan. Bagian ini bertugas untuh, mencari karyawan
baru, menyeleksi calon, karyawan, memutuskan penempatan karyawan baru,
membuat Surat keputusan tarif gaji dan upah karyawan kenaikam pangkat dan
golongan gaji, mutasi karyawan, dan pemberhentian karyawan ditangani oleh
pimpinan perusahaan.
b. Bagian Pencatat Waktu
Bagian pencatat waktu bertugas untuk menyelenggarakan
catatan-waktu hadir, bagi semua karyawan perusahaan. Sistem pengawasan intern
yang baik menyaratkan fungsi pencatatan waktu hadir karyawan tidak boleh
dilaksanakan oleh penyelia (super-visors) atau oleh karyawan yang
bertanggungjawab terhadap pernbuatan daftar gaji dan upah. Bagian pencatat
waktu dilakukan oleh resepsionis.
c. Bagian Gaji dan Upah
Berfungsi untuk menghitung penghasilan tiap karyawan selama jangka
waktu pembayaran gaji dan upah yang dipegang oleh bagian personalia dan
diserahkan kepada Bagian keuangan guna pembuatan bukti kas keluar yang
dipakai sebagai dasar untuk pembayaran gaji dan upah kepada karyawan.
d. Bagian Utang
Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian utang masih satu bagian dengan
bagian keuangan dan akuntansi Berfungsi untuk memproses pembayaran gaji
dan upah seperti yang tercantum dalam daftar gaji dan upah. Bagian ini
membuat bukti kas dan membayarkan gaji dan upah kepada karyawan seperti
yang tercantum dalam daftar gaji dan upah tersebut.
e. Bagian Kasa
Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Kassa masih satu bagian dengan
bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk mengisi cek guna
pembayaran gaji dan upah dan menguangkan cek tersebut ke bank. Uang tunai
tersebut kemudian dimasukan ke dalam amplop gaji dan upah tiap karyawan,
untuk selanjutnya dibagikan kepada karyawan yang berhak.
f. Bagian Kartu Persediaan dan Kartu Biaya
Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Kartu Persediaan dan Kartu Biaya
masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi
untuk mencatat distribusi biaya ke dalam kartu harga pokok produk dan kartu
biaya berdasarkan rekap daftar gaji dan upah dan kartu jam kerja (untuk
g. Bagian Jurnal, Buku Besar, Laporan
Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Jurnal, Buku Besar, Laporan masih
satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk
mencatat gaji dan upah dalam jurnal umum.
Tabel 4.1 Perbandingan kajian teori tentang unit organisasi yang terkait dalam sistem
penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan
tabel sebagai berikut:
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak Bagian Kepagawaian
√ Bagian Kepegawaian memegang peranan
yang penting dalam kegiatan penggajian dan
pengupahan ditangani oleh pimpinan
perusahaan. Bagian Pencatat
Waktu
√ Bagian pencatat waktu bertugas untuk
menyelenggarakan catatan-waktu hadir, bagi semua karyawan perusahaan dan dilakukan oleh resepsionis
Bagian Gaji dan Upah
√ Bagian Gaji dan Upah Berfungsi untuk
menghitung penghasilan tiap karyawan selama jangka waktu pembayaran gaji dan upah yang dipegang oleh bagian personalia
Bagian Utang √ Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian utang masih
satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi Berfungsi untuk memproses pembayaran gaji dan upah seperti yang tercantum dalam daftar gaji dan upah
Bagian Kassa √ Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Kassa masih
satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk membayarkan gaji pada karyawan.
Tabel 4.1 (Lanjutan ) Perbandingan kajian teori tentang Unit Organisasi Yang Terkait
Dalam Sistem Penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di
rangkum dengan tabel sebagai berikut:
Bagian Kartu
Persediaan dan
Kartu Biaya
√ Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Bagian
Kartu Persediaan dan Kartu Biaya
masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk mencatat distribusi biaya
Bagian Jurnal, Buku Besar
√ Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Jurnal, Buku Besar, Laporan masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk mencatat gaji dan upah dalam jurnal umum.
Sumber : Data diolah
Berdasarkan hasil perbandingan tabel diatas, tentang Unit Organisasi Yang
Terkait Dalam Sistem Penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , maka dapat
disimpulkan bahwa tentang Unit Organisasi Yang Terkait Dalam Sistem Penggajian
pada CV. Sinar Sepatu Jaya belum berjalan baik sesuai dengan teori yang ada karena
masih terdapat rangkap jabatan.
2. Dokumen Dalam Sistem Informasi Akuntansi Penggajian
a. Dokumen Pendukung Perubahan Gaji
Dokumen pendukung perubahan gaji yang dipakai yaitu berupa surat
b. Kartu Jam Hadir
Penerapan kartu jam hadir dilakukan secara manual berupa tanda tangan
setiap karyawan di buku presensi.
c. Kartu Pekerjaan
Kartu Jam Kerja / Kartu Waktu digunakan untuk mencatat waktu yang
dikonsumsi oleh tenaga kerja dan untuk mencatat lembur karyawan. Dokumen ini
diisi oleh Kepala Produksi dan diserahkan ke Bagian Personalia.
d. Daftar Gaji
Daftar gaji berisi gaji pokok, uang makan, tunjangan transportasi, tunjangan
makan, lembur dan potongan ( untuk karyawan yang memiliki kasbon pada
perusahaan) dibuat oleh bagian personalia.
e. Rekap Daftar Gaji
Rekap daftar gaji dibuat oleh bagian keuangan dan akuntansi , rekap gaji
karyawan merupakan dokumen ringkasan gaji yang dibuat berdasarkan daftar gaji.
f. Slip Gaji
Dokumen ini berguna untuk mengetahui besar gaji dan komponen gaji, dan
karyawan, jabatan, nama lengkap. Slip gaji tersebut dicetak oleh bagian keuangan dan
akuntansi yang berisi nominal gaji kemudian diserahkan kepada karyawan beserta
uang gajinya.
g. Bukti Kas Keluar
Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bukti Kas Keluar bernama Slip Kas Keluar
Dokumen ini digunakan sebagai surat perintah pengeluaran uang berdasarkan rekap
daftar gaji setiap bulan yang dibuat bagian keuangan dan akuntansi setelah diotorisasi
oleh Pimpinan Perusahaan.
h. Amplop Gaji
Amplop gaji dan upah karyawan diserahkan kepada setiap karyawan.
Halaman muka amplop gaji dan upah setiap karyawan ini berisi informasi mengenai
nama karyawan dan jumlah gaji bersih yang diterima karyawan.
i. Kwitansi
Kwitansi adalah sebagai bukti bahwa uang sudah diambil oleh karyawan dan
Tabel 4.2 Perbandingan kajian teori tentang dokumen dalam sistem informasi akuntansi penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut:
Teori
Praktik
Keterangan Ada Tidak
Kartu Jam Hadir/ Kartu Waktu
√ CV. Sinar Sepatu Jaya tidak memiliki kartu jam hadir. Kartu jam hadir karyawan adalah buku presensi yang di paraf oleh setiap karyawan
Kartu Jam Kerja √ mencatat waktu yang dikonsumsi oleh
tenaga kerja dan untuk mencatat lembur karyawan. Dokumen ini diisi oleh Kepala Produksi
Daftar Gaji √ Dibuat oleh bagian personalia untuk
menentukan jumlah gaji yang diterima karyawan.
Rekap Daftar Gaji √ Rekap gaji dibuat oleh bagian keuangan dan
akuntansi untuk mengetahui gaji karyawan setiap bulannya
Slip Gaji √ Slip gaji di buat oleh bagian keuangan
Dokumen Pendukung Perubahan Gaji
√ Memiliki dokumen pendukung perubahan
gaji
Bukti Kas Keluar √ Memiliki dokumen bukti kas keluar yang
bernama slip kas keluar dibuat oleh bagian keuangan dan akuntansi
Kwitansi √ CV. Sinar Sepatu Jaya tidak memiliki
kwitansi
Amplop Gaji √ Memiliki amplop gaji untuk pembayaran
karyawan secara tunai. Sumber : Data diolah
Berdasarkan hasil perbandingan tabel diatas, tentang dokumen yang digunakan
disimpulkan bahwa dokumen yang digunakan oleh CV. Sinar Sepatu Jaya sudah
berjalan baik sesuai dengan teori yang ada.
3. Prosedur Sistem pengajian
Berdasarkan hasil wawancara dengan Accounting dan staff yang terkait,
penulis mencoba mendeskripsikan serangkaian siklus penggajian pada CV. Sinar
Sepatu Jaya sebagai berikut :
a. DAD Prosedur Penggajian CV. Sinar Sepatu Jaya
1. Proses Perhitungan Waktu Pekerjaan
Dalam Proses Perhitungan waktu pekeerjaan dilakuan oleh bagian produksi
yang bertugas mencatat lembur karyawan dan memberikan kepada bagian personalia.
2.Proses Absensi
Dalam proses absensi karyawan melakukan proses absensi setiap hari pada
saat kedatangan dengan menandatangani buku presensi di meja resepsionis. Setelah 1
bulan data absensi tersebut diproses untuk menjadi sebuah rekap absen semua
karyawan.
3. Proses Pengecekan Rekap Data Absen
Dalam proses pengecekan rekap data absen, hasil rekap data absen tersebut
absen. Apakah hasil rekapan data absen tersebut sudah sesuai dengan data di buku
presensi yang di tandatangani karyawan atau belum. Jika rekapan data absen sudah
sesuai dengan data dibuku presensi, kemudian rekapan data absen karyawan tersebut
diproses untuk dijadikan dasar perhitungan dalam pembuatan daftar gaji.
4 Proses Penggajian
Kemudian dalam proses penggajian,daftar gaji yang dibuat oleh bagian
personalia diberikan kepada bagian keuangan untuk dibuat slip kas keluar setelah slip
kas keluar di periksa dan disetujui oleh pimpinan perusahaan. Bagian keuangan dan
akuntansi membuat slip gaji berdasarkan daftar gaji yang telah diperiksa dan
mendistribusikannya kepada masing-masing karyawan dan mencatat semua transaksi
penggajian.
Berdasarkan deskripsi diatas penulis berusaha menggambarkan rangkaian
prosedur penggajian pada CV. Sinar Sepatu Jaya kedalam DAD prosedur penggajian
Gambar 4.2 DAD Prosedur Penggajian
Tabel 4.3 Perbandingan kajian teori tentang Prosedur penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut:
Teori
Praktik
Keterangan Ya Tidak
Otorisasi penggajian dan perincian transaksi (jam kerja) dimasukkan ke proses penggajian dari dua sumber yang berbeda : personalia dan produksi
√ Bagian Pencatat waktu
Proses Penggajian merekonsiliasi informasi ini, menghitung gaji, dan mendistribusikan cek pembayaran ke karyawan.
Tabel 4.3 (Lanjutan ) Perbandingan kajian teori tentang Prosedur penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya
Akuntansi biaya menerima informasi yang berkaitan dengan waktu yang digunakan untuk setiap pekerjaan dari produksi. Informasi ini digunakan untuk menjurnal akun barang dalam proses.
√ Bagian keuangan dan akuntansi
Departemen utang usaha menerima informasi rangkuman penggajian dari departemen penggajian dan mengotorisasi departemen pengeluaran kas untuk menyetor satu cek, sejumlah total gaji, dalam akun bank khusus dimana gaji akan diambil.
√ Masih satu bagian u pada
bagian keuangan dan akuntansi
Proses buku besar umum merekonsiliasi informasi
rangkuman dari bagian akuntansi biaya, utang, dan pengeluaran kas. Akun pengendali diperbaharui untuk mencerminkan transaki ini.
√ Masih satu bagian u pada
bagian keuangan dan akuntansi
Sumber : Data diolah
Berdasarkan hasil perbandingan tabel diatas, tentang prosedur penggajian
yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , maka dapat disimpulkan bahwa prosedur
penggajian yang dilakukan oleh CV. Sinar Sepatu Jaya belum berjalan dengan baik
4. Laporan yang dihasilkan dalam sistem akuntansi penggajian
a. Laporan biaya gaji
Laporan biaya gaji yang dikeluarkan tiap bulan yang dikirim kepada tiap
departemen atau bagian perusahaan yang menunjukan perbandingan biaya aktual
dengan angka-angka biaya taksiran.
b. Laporan prestasi kerja karyawan
Di CV Sinar Sepatu Jaya tidak ada Laporan prestasi kerja karyawan.
c. Laporan prestasi kerja departemen
Di CV Sinar Sepatu Jaya tidak ada Laporan prestasi kerja departemen
Tabel 4.4 Perbandingan kajian teori tentang Laporan yang dihasilkan dalam sistem akuntansi penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut:
Teori
Praktik
Keterangan Ya Tidak
Laporan biaya gaji √ Laporan biaya gaji dibuat oleh bagian
keuangan dan akuntansi Laporan prestasi kerja
karyawan
√ Di CV Sinar Sepatu Jaya tidak ada Laporan
prestasi kerja karyawan Laporan prestasi kerja
departemen
√ Di CV Sinar Sepatu Jaya tidak ada Laporan
prestasi kerja departemen Sumber : Data diolah
Berdasarkan hasil perbandingan tabel diatas, tentang Laporan yang dihasilkan
dalam sistem akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , maka dapat
disimpulkan bahwa Laporan yang dihasilkan dalam sistem akuntansi penggajian yang
ada CV. Sinar Sepatu Jaya belum berjalan dengan baik sesuai dengan teori yang ada
5. Flowcart Sistem Penggajian
a. Bagian Pencatat Waktu ( Absensi )
Dalam Proses absensi karyawan, dilakukan setiap hari pada saat kedatangan
kerja dengan paraf di buku presensi dimeja resepsionis. Setiap akhir bulan, kartu
waktu (buku presensi) dan rekap absen tersebut dikumpulkan ke bagian personalia
sebagai bukti hadir dan kartu pekerjaan (khusus di bagian produksi) yang akan
menjadi pedoman untuk perhitungan gaji yang diterima karyawan.
b. Personalia
Setelah menerima rekap absen dan kartu pekerjaan dari Pencatat waktu,
Bagian Personalia memeriksa rekap absen dan menghitung dan gaji karyawan,
membuat daftar gaji setiap bulannya dengan ketentuan dan perhitungan yang berlaku
di CV. Sinar Sepatu Jaya lalu mengirimkannya ke bagian keuangan dan akuntansi.
c. Bagian Keuangan dan Akuntansi
Bagian Keuangan menerima daftar gaji karyawan dari bagian Personalia dan
memeriksanya, kemudian Setelah itu Bagian keuangan Menyiapkan slip kas keluar
dan meminta otorisasi kepada Pimpinan Perusahaan setelah slip kas keluar di
validasi, bagian keuangan membuat slip gaji dan menyerahkannya ke karyawan
bersama uang gaji dan selanjutnya bagian akuntansi membuat jurnal umum
d. Pimpinan
Pimpinan perusahaan menerima slip kas keluar lalu memeriksanya setelah di
periksa slip kas keluar yang telah di validasi di kembalikan ke bagian keuangan untuk
dapat dibuat slip gaji.
Berdasarkan diskripsi diatas, penulis berusaha menggambarkan rangkaian
siklus penggajian pada CV. Sinar Sepatu Jaya ke dalam sebuah flowcart Prosedur
Pencatat waktu Personalia Keuangan dan Akuntansi Pimpinan
Gambar 4.3 Flowcart Sistem Penggajian
Kartu Waktu Kartu pekerjaan Membuat daftar gaji Daftar Gaji Kartu waktu Membuat Rekap Daftar Gaji Membuat slip kas keluar Rekap Daftar Gaji Daftar Gaji Slip kas keluar Slip kas keluar Memvalida si slip kas keluar
Slip kas keluar yang telah divalidasi
Slip kas keluar yang telah Membuat slip gaji Jurnal gaji & upah Jurnal pengeluaran Mengupdate buku besar umum Buku besar karywan Slip gaji Kartu Pekerjaan
Tabel 4.5 Perbandingan kajian teori tentang flowcart sistem penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut:
Teori Praktik Keterangan
Ada Tidak
Personalia √ Bertugas melakukan perhitungan dan
membuat daftar gaji
Produksi √ Bertugas melakukan pencatatan lembur
karyawan
Akuntansi Biaya √ Di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada
departemen akuntansi biaya tetapi digabung di bagian akuntansi
Penggajian √ Di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada
departemen khusus penggajian tetapi proses penggajian dilakukan di bagian keuangan.
Departemen Utang √ Di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada
departemen utang tetapi yang membuat slip kas keluar adalah bagian keuangan
Pengeluaran Kas √ Di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada
departemen pengeluaran kas tetapi yang mengotorisasi uang kas keluar adalah pimpinan perusahaan.
Buku Besar Umum √ Di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada
departemen buku besar umum tetapi yang melakukan update buku besar dan mencatat semua transaksi penggajian adalah bagian keuangan dan akuntansi Sumber : Data diolah
Berdasarkan hasil tabel perbandingan tabel diatas, tentang prosedur
penggajian yang digunakan dalam sistem akuntansi penggajian di CV. Sinar
Sepatu Jaya , maka dapat disimpulkan flowcart sistem penggajian yang
digunakan CV. Sinar Sepatu Jaya belum berjalan baik sesuai dengan kajian
6. Pengendalian Sistem Informasi Penggajian
a. Otorisasi Transaksi
1) Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji harus memiliki
surat pengangkatan sebagai karywan perusahaan yang ditandatangi oleh
Pimpinan perusahaan.
2) Setiap perubahan gaji karyawan karena pangkat dan perubahan tarif gaji
pokok harus didasarkan pada surat keputusan yang diotorisasi oleh
Pimpinan perusahaan kemudian disampaikan ke bagian keuangan dan
akuntansi.
3) Setiap potongan atas gaji karyawan selain pajak penghasilan karyawan
harus didasarkan surat pemotongan gaji.
4) CV. Sinar Sepatu Jaya menyebut kartu jam hadir dengan buku presensi.
Poses absensi tersebut digunakan secara manual dengan menandatangai
buku presensi karyawan dan yang bertanggung jawab atas buku presensi
adalah pencatat waktu yang rangkap jabatan sebagai resepsionist.
5) Daftar Gaji karyawan di otorisasi oleh bagian personalia.
6) Slip kas keluar di otorisasi Pimpinan perusahaan untuk dapat dibuat slip
Tabel 4.6 Perbandingan kajian teori tentang Otorisasi Transaksi dalam sistem akuntansi penggajian dengan yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut:
Teori
Praktik
Keterangan Ya Tidak
Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji
harus memiliki surat
pengangkatan sebagai
skaryawan perusahaan yang ditandatangi oleh Pimpinan perusahaan.
√ CV. Sinar Sepatu Jaya memiliki surat
pengangkatan sebagai karyawan dan memiliki NIK ( No. Induk karywan) yang di otorisasi oleh pimpinan perusahaan.
Setiap perubahan gaji
karyawan karena jabatan dan perubahan tarif gaji pokok harus didasarkan pada surat keputusan yang diotorisasi oleh Pimpinan perusahaan.
√ Terdapat surat keputusan kenaikan
atau penurunan jabatan disertai perubahan tarif gaji yang di otorisasi oleh pimpinan perusahaan
Setiap potongan atas gaji
karyawan selain pajak
penghasilan karyawan harus didasarkan surat pemotongan gaji yang diotorisasi fungsi yang berwenang.
√ Surat potongan gaji karyawan di
jadikan satu dengan slip gaji karyawan yang di otorisasi oleh bagian keuangan.
Kartu jam hadir harus
diotorisasi oleh fungsi pencatat waktu.
√ CV. Sinar Sepatu Jaya tidak memiliki
kartu jam hadir melainnkan
menggunakan buku presensi manual. Tetapi pencatat waktu rangkap jabatan sebagai resepsionis
Daftar gaji harus di otorisasi oleh fungsi personalia
√ Daftar gaji di otorisasi bagian
personalia. Perubahan dalam catatan
penghasilan karyawan di rekonsiliasi dengan daftar gaji karyawan
√ Yang bertanggung jawab atas
perubahan catatan penghasilan
karyawan dengan daftar gaji adalah bagian personalia.
Berdasarkan hasil perbandingan diatas, tentang sistem otorisasi transaksi yang
ada di CV. Sinar Sepatu Jaya maka dapat disimpulkan bahwa otorisasi transaksi
sudah berjalan baik , efektif dan efesien sesuai dengan kajian teori yang ada.
b. Pemisahan Tugas
1) Fungsi pembuatan daftar gaji dilakukan oleh bagian personalia dan fungsi
keuangan dilakukan oleh bagian keuangan dan akuntansi ( kasir ).
2) Fungsi pencatatan waktu hadir dilakukan oleh resepsionis dimeja
resepsionis.
Tabel 4.7 Perbandingan kajian teori tentang struktur organisasi yang memisahkan tugas dalam sistem akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut:
Teori Praktik Keterangan
Ya Tidak
Organisasi
Fungsi pembuatan daftar gaji harus terpisah dari fungsi keuangan.
√ Fungsi pembuat daftar gaji sudah
terpisah dari fungsi keuangan.
Fungsi Pencatatan waktu harus terpisah dari fungsi operasi.
√ Fungsi Pencatat waktu masih belum terpisah dari fungsi operasi
Fungsi Akuntansi harus terpisah dari fungsi keuangan.
√ Fungsi akuntansi masih belum
terpisah dengan fungsi keuangan.
Sumber : Data diolah
Berdasarkan hasil tabel perbandingan diatas, tentang truktur organisasi yang
memisahkan tugas yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , maka dapat disimpulkan
tegas belum berjalan baik , efektif dan efesien sesuai dengan kajian teori yang ada.
Terlihat dari fungsi akuntansi dengan fungsi keuangan belum terpisah secara tegas di
CV. Sinar Sepatu Jaya .
c. Supervisi
Supervisor dilakukan oleh resepsionis, tugasnya harus mengamati proses dan
merekonsiliasikan kartu waktu dengan kehadiran aktual.
Tabel 4.8 Perbandingan kajian teori tentang supervisi dalam sistem akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Teori Praktik Keterangan Ya Tidak Supervisor harus
mengamati proses & merekonsiliasikan kartu waktu dengan kehadiran aktual
√
Supervisor dilakukan oleh resepsionis, karyawan yang hadir melakukan tanda tangan di buku presensi yang di pegang oleh supervisor. Setelah 1 bulan supervisor
akan menghitung jumlah kehadiran
karyawan dan memberikannya ke bagian personalia.
Sumber : Data diolah
Berdasarkan hasil tabel perbandingan diatas, tentang tugas supervisi yang ada
di CV. SINAR SEPATU JAYA , maka dapat disimpulkan bahwa tugas supervisor
sudah berjalan dengan baik meskipun ada resikoketika resepsionis mengerjakan
pekerjaannya sebagai resepsionis ( mengangkat telepon atau sedang tidak diruangan)
ketika hal itu terjadi dapat terjadi kecurangan oleh karyawan dengan tanda tangan
d. Catatan Akuntansi
Jejak Audit untuk penggajian meliputi dokumen-dokumen berikut :
1) Kartu waktu, kartu pekerjaan, dan slip kas keluar
2) Informasi jurnal, yang berasal dari rangkuman distribusi tenaga kerja dan
daftar gaji
3) Akun buku besar pembantu, yang berisi catatan karyawan dan berbagai
akun pengeluaran.
4) Akun buku besar umum : pengendali penggajian, kas, dan akun dana gaji.
Tabel 4.9 Perbandingan kajian teori tentang tentang catatan akuntansi sebagai jejak audit untuk penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut:
Teori Praktik Keterangan
Ada Tidak
Kartu waktu, kartu pekerjaan, dan slip kas keluar
√ CV. Sinar Sepatu Jaya
memiliki Kartu waktu, kartu pekerjaan, dan slip kas keluar Informasi jurnal, yang berasal
dari rangkuman distribusi tenaga kerja dan daftar gaji
√ CV. Sinar Sepatu Jaya
memiliki jurnal umum.
Akun buku besar pembantu, yang berisi catatan karyawan dan berbagai akun pengeluaran.
√ CV. Sinar Sepatu Jaya
memiliki Akun buku besar pembantu
Akun buku besar umum : pengendali penggajian, kas, dan akun dana gaji.
√ CV. Sinar Sepatu Jaya
memiliki Akun buku besar umum
Sumber : Data di olah
Berdasarkan hasil tabel perbandingan diatas, tentang catatan akuntansi
disimpulkan bahwa catatan akuntansi di CV. Sinar Sepatu Jaya sudah berjalan
dengan baik, efektif dan efesien.
e. Pengendali Akses
Di CV. Sinar Sepatu Jaya adanya pembatasan akses bagi pihak yang tidak
berkepentingan untuk melindungi data penting penggajian dengan cara setiap akses
bank hanya dimiliki oleh pimpinan perusahaan, setiap komputer memiliki pasword,
dokumen penggajian di simpan dilemari yang dikunci.
Tabel 4.10 Perbandingan kajian teori tentang tentang pengendali akses dalam sistem informasi akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut:
Teori Praktik Praktik
Ya Tidak
Adanya pembatasan akses data bagi pihak yang tidak
berkepentingan untuk
melindungi dokumen atau
data penting dalam
penggajian
√ Di CV Sinar Sepatu adanya pembatasan akses
bagi pihak yang tidak berkepentingan untuk melindungi data penting penggajian dengan cara setiap akses bank hanya dimiliki oleh pimpinan perusahaan, setiap komputer memiliki pasword, dokumen penggajian di simpan dilemari yang dikunci.
Sumber : data diolah
Berdasarkan hasil tabel perbandingan diatas, tentang pengendali akses ada di
Cv. Sinar Sepatu Jaya , maka dapat disimpulkan bahwa pengendali akses di CV.
f. Verifikasi Independen
1) Di CV. Sinar Sepatu Jaya verifikasi jam kerja adalah bagian personalia
harus memverifikasi keakuratannya dan menandatanganinya.
2) Di CV. Sinar Sepatu Jaya Pengurus pembayaran (paymaster). Adalah
bagian keuangan
3) Di CV. Sinar Sepatu Jaya Utang usaha adalah bagian keuangan
4) Di CV. Sinar Sepatu Jaya Buku besar umum adalah bagian akuntansi
Tabel 4.11 Perbandingan kajian teori tentang tentang verifikasi independen dalam sistem informasi akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut:
Teori Praktik Keterangan
Ya Tidak
Verifikasi jam kerja. Sebelum mengirimkan kartu waktu ke bagian penggajian , supervisor harus memverifikasi keakuratannya dan menandatanganinya.
√ Di CV. Sinar Sepatu Jaya
verifikasi jam kerja adalah pencatat waktu dilakukan oleh
resepsionis dan harus
memverifikasi keakuratannya dan menandatanganinya. Pengguna pengurus pembayaran yang
indenpenden untuk mendistribusikan cek (daripada supervisor) membantu
memverifikasi eksistensi para
karyawan.
√ Di CV. Sinar Sepatu Jaya
Pengurus pembayaran
(paymaster). Adalah bagian keuangan yang memberikan sendiri uang gaji dan slip gaji. Staff administrasi utang usaha
memverifikasi keakuratan daftar gaji sebelum membuat bukti kas keluar yang mentransfer dana ke akun gaji.
√ Di CV. Sinar Sepatu Jaya staff
administasi utang usaha adalah bagian keuangan.
Departemen buku besar umum
memverifikasi seluruh proses dengan merekonsiliasi rangkuman distribusi tenaga kerja dan bukti penggajian.
√ Di CV. Sinar Sepatu Jaya ,
staff buku besar umum adalah bagian akuntansi.
Berdasarkan hasil tabel perbandingan diatas, tentang Verifikasi Independen
ada di CV. Sinar Sepatu Jaya , maka dapat disimpulkan bahwa Verifikasi Independen
di CV. Sinar Sepatu Jaya sudah berjalan dengan baik sesuai dengan kajian teori yang
ada.
C. Perubahan Sistem Informasi Akuntansi Penggajian pada CV. Sinar Sepatu Jaya
1. Prosedur Penggajian usulan CV. Sinar Sepatu Jaya
Penulis berusaha memberikan serangkaian prosedur pengggajian usulan yang
sekiranya dapat dijadikan masukan bagi CV. Sinar Sepatu Jaya untuk memperbaiki
sistem informasi akuntansi penggajian yang telah terjadi sebagai berikut:
a. DAD Prosedur Penggajian Usulan
1)Proses Perhitungan Waktu Pekerjaan
Dalam Proses Perhitungan waktu pekeerjaan dilakuan oleh bagian produksi
yang bertugas mencatat lembur karyawan dan memberikan kepada bagian
personalia.dan bagian keuangan.
2) Proses Absensi
Dalam proses absensi karyawan melakukan proses absensi setiap hari pada
bulan data absensi tersebut diproses untuk menjadi sebuah rekap absen semua
karyawan lalu rekap data absen diserahkan kepada bagian personalia dan bagian
keuangan.
3. Proses Pengecekan Rekap Data Absen
Dalam proses pengecekan rekap data absen, hasil rekap data absen tersebut
kemudian diberikan kepada bagian personalia untuk diproses pengecekan rekap data
absen. Apakah hasil rekapan data absen tersebut sudah sesuai dengan data di buku
presensi yang di tandatangani karyawan atau belum. Jika rekapan data absen sudah
sesuai dengan data dibuku presensi, kemudian rekapan data absen karyawan tersebut
diproses untuk dijadikan dasar perhitungan dalam pembuatan daftar gaji.
4) Proses Penggajian
Kemudian dalam proses penggajian,daftar gaji yang dibuat oleh bagian
personalia diberikan kepada bagian keuangan untuk dibuat slip kas keluar setelah slip
kas keluar di periksa dan disetujui oleh pimpinan perusahaan. Bagian keuangan
membuat slip gaji berdasarkan daftar gaji yang telah diperiksa dengan mencocokan
dari rekap daftar absen dan catatan lembur karyawan yang diterima dari bagian
pencatat waktu dan produksi dan mendistribusikannya kepada masing-masing
Berdasarkan diskripsi diatas, penulis berusaha menggambarkan rangkaian
siklus penggajian usulan kedalam sebuah DAD Prosedur Penggajian usulan sebagai
berikut :
2. Flowcart Sistem Penggajian Usulan CV. Sinar Sepatu Jaya
1) Karyawan
Karyawan melakukan absensi di saat kedatangan dan ketika pulang kerja
2) Produksi
Kepala produksi memberikan kartu pekerjaan kepada bagian personalia
sebagai cacatan lembur dan salah satu pedoman dalam menghitung gaji karyawan
3) Pencatat waktu
Menghitung kehadiran karyawan dari buku presensi lalu pencatat waktu
membuat rekap data absen dan diberikan kepada bagian Personalia.
4) Personalia
Bagian Personalia menerima kartu waktu ( rekap data absen ) dan kartu
pekerjaan ( cacatan lembur karyawan ) dan dan menghitung dan memproses
pembuatan daftar gaji lalu mengirimkannya ke bagian keuangan.
6) Keuangan
Bagian Keuangan menerima daftar gaji karyawan dari bagian Personalia dan
memeriksanya dengan mencocokan kartu waktu (rekap data absen) dengan dan kartu
kemudian bagian keuangan menyiapkan slip kas keluar dan meminta otorisasi kepada
Pimpinan Perusahaan setelah slip kas keluar di validasi, bagian keuangan membuat
slip gaji dan menyerahkannya ke karyawan bersama uang gaji
7) Pimpinan
Pimpinan perusahaan menerima slip kas keluar lalu memeriksanya setelah di
periksa slip kas keluar yang telah di validasi di kembalikan ke bagian keuangan untuk
dapat dibuat slip gaji.
8) Akuntansi
Bagian akuntansi membuat jurnal umum pembayaran gaji, melakukan update
buku besar menggunakan aplikasi khusus penggajian.
Berdasarkan diskripsi diatas, penulis berusaha menggambarkan sistem
penggajian usulan kedalam sebuah Flowcart sistem Penggajian usulan sebagai
Gambar 4.4 Flowcart Sistem Penggajian Usulan
Karyawan Produksi Pencatat waktu Personalia Keuangan Pimpinan Akuntansi
karyawan Rekap data absen Kartu Pekerjaan Rekap data absen Daftar Gaji Membuat daftar gaji Slip Gaji Rekap Daftar Gji Membuat Rekap Daftar Gaji Membuat Slip kas keluar Slip kas keluar Slip kas keluar sdh diotorisasi Membuat Slip gaji Daftar Gaji Jurnal Pengelua ran kas Slip kas keluar sdh diotorisasi Diperi ksa dan di otorisa Slip Kas Keluar Buku Besar Update Buku Besar Jurnal gaji& upah Kartu Pekerjaaan Menghitu ng absensi karyawan
