TAX REVIEW ATAS KEWAJIBAN KOPERASI PEDAGANG PASAR KUMBASARI-BADUNG SEBAGAI PEMOTONG PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 TAHUN PAJAK 2014 BERDASARKAN PERATURAN DIREKTUR
JENDERAL PAJAK NOMOR: PER-31/PJ/2012
SKRIPSI
STEPHANIE NORA TAN 1215351117 PROGRAM EKSTENSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2015
TAX REVIEW ATAS KEWAJIBAN KOPERASI PEDAGANG PASAR KUMBASARI-BADUNG SEBAGAI PEMOTONG PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 TAHUN PAJAK 2014 BERDASARKAN PERATURAN DIREKTUR
JENDERAL PAJAK NOMOR: PER-31/PJ/2012
SKRIPSI
STEPHANIE NORA TAN 1215351117
Skripsi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
di Program Ekstensi Fakultas Ekonomi Universitas Udayana
Denpasar 2015
Skripsi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal: 06 Agustus 2015
Tim Penguji: Tanda Tangan
1. Ketua : Dr. Drs. I Made Sukartha, M.Si, Ak ………....
2. Sekretaris : Naniek Noviari, SE., M.Si, Ak …………...
3. Anggota :Dr. I Made Sadha Suardika, SE., M.Si, Ak ………
Mengetahui,
Ketua Jurusan Akuntansi Pembimbing
Dr. A.A.G.P.Widanaputra, SE.,M.Si.,Ak. Naniek Noviari SE.,M.Si.,Ak.
PERNYATAAN ORISINALITAS
Saya menyatakan dengan sebenarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka.
Apabila ternyata di dalam naskah skripsi ini dapat dibuktikan terdapat unsur - unsur plagiasi, saya bersedia diproses sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Denpasar, 06 Agustus 2015 Mahasiswa,
Stephanie Nora Tan 1215351117
KATA PENGANTAR
Puji syukur ke hadapan Tuhan Yang Maha Esa, karena atas berkat rahmat-Nya, skripsi yang berjudul “Tax Review atas Kewajiban Koperasi Pasar Kumbasari-
Badung Sebagai Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 Tahun Pajak 2014 Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-31/PJ/2012”
dapat diselesaikan sesuai dengan yang direncanakan. Pada kesempatan ini, penulis menyampaikan terimakasih kepada:
1. Prof. Dr. I G. B. Wiksuana, SE., MS., Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
2. Dr. I Gusti Wayan Murjana Yasa, SE., M.Si., Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
3. Dr. A. A. G. P. Widanaputra, SE., M.Si., Ak. dan Dr. I Dewa Nyoman Badera, SE., M.Si., masing-masing sebagai Ketua dan Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
4. Drs. I Ketut Suardika Natha, M.Si. dan Drs. I Made Jember, M.Si., masing- masing sebagai Ketua dan Sekretaris Pengelola Program Ekstensi Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
5. I Gusti Ayu Nyoman Budiasih, SE., M.Si., sebagai Pembimbing Akademik.
6. Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak., dosen pembimbing atas waktu, bimbingan, masukan serta motivasinya selama penyelesaian skripsi ini.
7. Keluarga terkasih Ibu, Kakak, dan Adik serta keluarga besar Perkantas, atas dukungan dan doanya yang tulus selama penyelesaian skripsi ini.
8. Amanda Natalia, A.Md, teman terkasih yang telah membantu penyelesaian skripsi ini dengan memberikan masukan dan motivasi.
9. Semua pihak yang membantu dalam penyusunan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak. Meskipun demikian, penulis tetap bertanggung jawab terhadap semua isi skripsi. Penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi pihak yang berkepentingan.
Denpasar, 06 Agustus 2015
Judul : Tax Review atas Kewajiban Koperasi Pedagang Pasar Kumbasari-Badung Sebagai Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 Tahun Pajak 2014 Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER- 31/PJ/2012
Nama : Stephanie Nora Tan NIM : 1215351117
Abstrak
Koppas Kumbasari-Badung telah berbadan hukum sejak tahun 1981 dan pada tahun 2013 telah diusulkan sebagai koperasi berskala besar oleh pemerintah. Prestasi ini menuntut Koperasi untuk terus meningkatkan kualitasnya, salah satunya dalam aspek perpajakan. Tax review atas PPh Pasal 21 dapat memberikan keyakinan kepada Koperasi apakah Koperasi telah melaksanakan kewajiban sebagai pemotong PPh Pasal 21 dengan benar sesuai dengan PER-31/PJ/2012.
Penelitian ini merupakan jenis penelitian kualitatif dengan metode deskriptif- komparatif. Penelitian dilakukan di Koperasi Pedagang Pasar Kumbasari-Badung dengan objek yang diteliti adalah tax review atas kewajiban Koppas Kumbasari- Badung sebagai Pemotong PPh Pasal 21 pada tahun pajak 2014 berdasarkan PER- 31/PJ/2012. Variabel independen adalah objek PPh Pasal 21, biaya jabatan, PTKP dan tarif pajak. Variabel dependen adalah PPh Pasal 21. Pengumpulan data menggunakan metode wawancara dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis deskriptif-komparatif.
Hasil penelitian menemukan bahwa Koperasi belum memenuhi kewajiban menghitung, memotong dan menyetorkan PPh Pasal 21 yang terutang dengan benar sesuai dengan PER-31/PJ/2012, sedangkan kewajiban melaporkan PPh Pasal 21 yang terutang telah dilakukan sesuai dengan PER-31/PJ/2012.
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi acuan dan masukan bagi Koperasi Pasar Kumbasari-Badung dalam pengambilan keputusan perpajakan. Dan memberikan pengetahuan perpajakan bagi pelaku koperasi lainnya.
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ……..………. i
HALAMAN PENGESAHAN …….………. ii
PERNYATAAN ORISINALITAS …….………. iii
KATA PENGANTAR ……..……… iv
ABSTRAK ……….. vi
DAFTAR ISI ………... vii
DAFTAR TABEL ……… ix
DAFTAR LAMPIRAN ……… x
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ……… 1
1.2 Rumusan Masalah Penelitian ……… 7
1.3 Tujuan Penelitian ...……… 7
1.4 Kegunaan Penelitian …..……… 8
1.5 Sistematika Penulisan ……… 9
BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori …..……… 10
2.1.1 Pengertian Pajak….……… 10
2.1.2 Pajak Penghasilan (PPh) ……… 11
2.1.3 Pajak Penghasilan Pasal 21 ……… 16
2.1.4 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-31/PJ/2012 ……… 16
2.1.5 Tax Review ……… 38
2.2 Penelitian Sebelumnya ………. 40
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Desain Penelitian ………... 42
3.2 Lokasi dan Ruang Lingkup Wilayah Penelitian …… 42
3.3 Objek Penelitian ……… 43
3.4 Identifikasi Variabel ……….. 43
3.5 Definisi Operasional Variabel……… 44
3.6 Jenis dan Sumber Data ……….. 45
3.6.1 Jenis Data ……….. 45
3.6.2 Sumber Data ……….. 46
3.5 Metode Pengumpulan Data ………... 47
4.1.1 Sejarah Singkat Koperasi ………... 50
4.1.2 Visi, Misi dan Tujuan Koperasi ………. 51
4.1.3 Kelembagaan Koperasi ……….. 52
4.1.4 Bidang Usaha Koperasi ………. 53
4.1.5 Kebijakan-Kebijakan yang Berlaku ………... 54
Pembahasan Hasil Penelitian ……… 58
4.2.1 Menganalisis Data dan Menghitung PPh Ps 21 Terutang Masa Januari sampai dengan Desember Tahun Pajak 2014 Berdasarkan PER-31/PJ/2012 ………. 58
4.2.2 Membandingkan Perhitungan PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-Badung dengan Perhitungan PPh Pasal 21 berdasarkan PER-31/PJ/2012 ………. 74
4.2.3 Membandingkan Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan yang dilakukan oleh Koppas Kumbasari-Badung dengan PER-31/PJ/2012 ………. 79
BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Koperasi……… 50
4.2 BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan ……….... 82
5.2 Saran ……… 83
DAFTAR RUJUKAN ……… 84
No.
1.1
Tabel H
Penerimaan dari Sektor Pajak Tahun 2012-2014 ……….
alama
3
2.1 Tarif PPh untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri …. 29
4.1 Perkembangan Anggota Koperasi Tahun 2012-2014………… 52
4.2 Data Jumlah Pegawai Koppas Kumbasari-Badung
selama Tahun 2014……… 53
4.3 Contoh Rincian Penghasilan Teratur Bulanan Pegawai
Tetap Koppas Kumbasari-Badung ………... 56
4.4 Hasil Perhitungan PPh Pasal 21 Koppas Kumbasari-Badung
Berdasarkan PER-31/PJ/2012 ………... 73
4.5 Perbedaan Hasil Perhitungan PPh Pasal 21 Menurut
Koppas Kumbasari-Badung dan Perhitungan PPh Pasal 21
Berdasarkan PER-31/PJ/2012 ……….. 74
4.6 Perbandingan Jumlah PPh Pasal 21 Terutang Sebelum dan
Sesudah Pengenaan Tarif Kenaikan 20% bagi WP yang belum
Memiliki NPWP……… 80
4.7 Penyetoran dan Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 21
Koppas Kumbasari-Badung Tahun 2014 ………. 81
DAFTAR TABEL
DAFTAR LAMPIRAN
No. Lampiran Halaman
1. Perhitungan PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung ……….. 88
2. Perhitungan PPh Pasal 21 berdasarkan
PER-31/PJ/2012 ……….... 91
3. Perhitungan PPh Pasal 21 dengan asumsi seluruh karyawan
memiliki NPWP ……… 94
4. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung (Januari) ……… 97
5. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung (Februari)...……… 98
6. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung (Maret) ..……… 99
7. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung (April)……… 100
8. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung (Mei) ….……… 101
9. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung (Juni)….……… 102
10. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung (Juli) ……… 103
11. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung (Agustus) ……… 104
12. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
14. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung (November)……… 107
15. SPT Masa PPh Pasal 21 oleh Koppas Kumbasari-
Badung (Desember).……… 108
16. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (Januari) ………. 109
17. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (Februari) ………. 110
18. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (Maret) ..………. 111
19. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (April) ..………. 112
20. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (Mei) ….………. 113
21. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (Juni) ….………. 114
22. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (Juli) ….………. 115
23. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (Agustus).…………..………. 116
24. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (September) ………. 117
25. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (Oktober)………. 118
26. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
Ketentuan Perpajakan (November)………. 119
27. SPT Masa PPh Pasal 21 Pembetulan Berdasarkan
28. Piagam Penghargaan Koppas Kumbasari-Badung
Tingkat Lokal ... 121
29. Piagam Penghargaan Koppas Kumbasari-Badung
