03 Subjek Pajak Pengusaha Kecil Hub Istimewa (27)

(1)

1

Subjek

Pajak Pertambahan Nilai

Subjek

(2)

Subjek Pajak

• _{Dalam Pasal 4, 16C dan 16D UU PPN 1984}

dapat diketahui Subjek PPN dikelompokan

menjadi dua, yaitu:

1 Pengusaha Kena Pajak (PKP)

2 Bukan Pengusaha Kena Pajak (Non PKP)

(3)

SUBJEK PPN

a. Pengusaha yang melakukan penyerahan BKP dan

atau JKP di dalam Daerah Pabean;

b. Pengusaha yang memanfaakan JKP dari luar Daerah

Pabean di dalam Daerah Pabean;

c. Pengusaha Kecil yang memilih untuk dikukuhkan

sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP);

(4)

Subjek Pajak

PKP

NON PKP

Pengusaha Menyerahkan

BKP (ps 4 huruf a)

JKP

(Ps 4 huruf c)

JKP

(Ps 4 huruf c)

Mengimpor BKP

(Ps 4 huruf b)

Mengimpor BKP

(Ps 4 huruf b)

Aktiva tdk untuk dijual

(Ps. 16D)

Aktiva tdk untuk dijual

(Ps. 16D)

Memanfaatkan BKP TB/JKP Dari Luar di dlm

daerah Pabean (Ps. 4 huruf d dan e)

Memanfaatkan BKP TB/JKP Dari Luar di dlm

daerah Pabean (Ps. 4 huruf d dan e)

Membangun Sendiri tidak dlm

(5)

PENGUSAHA

Ps. 1 angka 14

PENGUSAHA

Ps. 1 angka 14

ORANG PRIBADI

_BADAN

BADAN

DALAM KEGIATAN USAHA ATAU

PEKERJAANNYA

DALAM KEGIATAN USAHA ATAU

PEKERJAANNYA

- MENGHASILKAN BARANG; - MENGIMPOR BARANG; - MENGEKSPOR BARANG;

- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN; - MELAKUKAN USAHA JASA;

- _{MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD / JASA}

DARI LUAR DAERAH PABEAN.

- _{EKSPOR JASA}

(6)

YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN

PENGUSAHA KENA PAJAK

(PKP)

Ps. 1 angka 15

PENGUSAHA KENA PAJAK

(PKP)

Ps. 1 angka 15

YANG MELAKUKAN PENYERAHAN

BKP/JKP

YANG MELAKUKAN PENYERAHAN

BKP/JKP

PENGUSAHA

(7)

03/07/2019

Pengusaha Kecil

• _{Pengusaha kecil tidak wajib melaporkan usahanya}

untuk

dikukuhkan

sebagai

PKP.

Namun

diperbolehkan

untuk menjadi PKP

• _{Menurut Peraturan Menteri Keuangan Nomor 68/}

PMK.03/2010

adalah

Pengusaha

yang

menyerahkan BKP dan atau JKP tidak lebih dari

Rp. 600.000.000,00

Sejak

1 April 2010

(8)

Pengusaha Kecil

PMK-68/PMK.03/2010

Peredaran Bruto Dlm 1 th buku tidak > Rp 600 jt Peredaran Bruto Dlm 1 th buku tidak > Rp 600 jt

BKP/JKP Pengusaha Menyerahkan

BKP/JKP

Dalam Bag. Th Buku Peredaran Bruto

> Rp 600 jt

Dalam Bag. Th Buku Peredaran Bruto

> Rp 600 jt

Pengusaha Kecil Pengusaha

Kecil

Dapat memilih utk dikukuhkan mjd PKP

Wajib melaksanakan seluruh Kwjbn PKP

Wajib Lapor Usaha utk Dikukuhkan Sbg PKP plg

Lambat Akhir bulan berikutnya

Wajib Lapor Usaha utk Dikukuhkan Sbg PKP plg

Lambat Akhir bulan berikutnya

diabaikan diabaikan

Saat Pengukuhan adalah Awal Bln Berikutnya setelah Batas akhir pelaporan usaha

Saat Pengukuhan adalah Awal Bln Berikutnya setelah Batas akhir pelaporan usaha PKP

PKP

(9)

Kewajiban

Pengusaha Kena Pajak

Pasal 3A ayat (1) dan (2)

(10)

MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

MEMUNGUT PPN / PPn BM YANG TERUTANG

MENYETORKAN PPN / PPn BM YANG TERUTANG

MELAPORKAN PPN / PPn BM YANG TERUTANG

TERMASUK PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

TERMASUK PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH

UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

W

Pengusaha yang melakukan :



_{Penyerahan Barang Kena Pajak Di Dalam Daerah Pabean.}



_{Penyerahan Jasa Kena Pajak Di Dalam Daerah Pabean.}



_{Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud.}



_{Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud.}



_{Ekspor Jasa Kena Pajak}

Pengusaha yang melakukan :



_{Penyerahan Barang Kena Pajak Di Dalam Daerah Pabean.}



_{Penyerahan Jasa Kena Pajak Di Dalam Daerah Pabean.}



_{Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud.}



_{Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud.}



_{Ekspor Jasa Kena Pajak}

KEWAJIBAN PENGUSAHA MELAPORKAN

USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

Ps. 3 A ayat (1) dan (2)

KEWAJIBAN PENGUSAHA MELAPORKAN

USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

Ps. 3 A ayat (1) dan (2)

(11)

Kewajiban Melaporkan Usaha Untuk Dikukuhkan sebagai PKP

(Pasal 3A ayat 1 UU PPN 1984 jo Pasal 2 UU KUP)

Paling lambat sebelum Melakukan penyerahan

BKP/JKP

Paling lambat sebelum Melakukan penyerahan

BKP/JKP

Pengusaha yg s.d suatu bulan dlm1th buku Mencapai jml peredaran bruto >batas maks

Pengusaha Kecil

Paling lambat akhir bulan berikutnya

PMK-68/PMK.03/2010

Pengusaha yg s.d suatu bulan dlm1th buku Mencapai jml peredaran bruto >batas maks

Pengusaha Kecil

Paling lambat akhir bulan berikutnya

PMK-68/PMK.03/2010

Dapat memilih untuk Dikukuhkan menjadi PKP

Pengusaha Kecil Pengusaha Kecil

Tidak

Seluruh Kewajiban

PKP Wajib melaksanakan Seluruh Kewajiban

PKP

Denda

2% X DPP

Pasal 14 KUP

Denda

2% X DPP

Pasal 14 KUP

(12)

ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MEMANFAATKAN :

- BARANG KENA PAJAK TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;

- JASA KENA PAJAK DARI LUAR DAERH PABEAN

ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MEMANFAATKAN :

- BARANG KENA PAJAK TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;

- JASA KENA PAJAK DARI LUAR DAERH PABEAN

MEMUNGUT MEMUNGUT

MENYETOR, DAN MENYETOR, DAN

MELAPORKAN

KEWAJIBAN ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MEMANFAATKAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

Ps. 3A ayat (3)

KEWAJIBAN ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MEMANFAATKAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

Ps. 3A ayat (3)

PENGHITUNGAN & TATA CARANYA DIATUR DENGAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN PENGHITUNGAN & TATA CARANYA DIATUR DENGAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

(13)

Fa

kt

SPT Masa PPN

1. M

Dengan lampiran SSP ke KPP

Siklus Kewajiban PKP

di bidang PPN setiap bulan

(14)

14

1. Memungut (jumlah, sarana & cara)

Tarif x DPP

3 M Kewajiban

PKP

2. Menyetor

3. Melapor

1. Berapa yang di pungut ?

2. Apa Sarana pemungutan?

3. Bagaimana memungutnya?

Faktur Pajak & Nota Retur

Umum Khusus

1. Berapa yang di hitung? PK # PM

2. Sarana, kapan dan cara penyetoran? SSP

3. Bagaimana kalau kelebihan bayar? Restitusi/kompensasi

Tata cara Pelaporan SPT PPN 1107

1.

(15)

Penjualan/

Penyerahan

(1bulan)

Pembelian/

Perolehan

(1bulan)

Pajak Keluaran (PK)

200 Pajak Masukan (PM)

150 Cara mudah memahami penghitungan PPN

(16)

HUBUNGAN ISTIMEWA

Ps. 2 ayat (1)

HUBUNGAN ISTIMEWA

Ps. 2 ayat (1)

(17)

PADA SAAT PENYERAHAN BKP/JKP

DILAKUKAN

PADA SAAT PENYERAHAN BKP/JKP

DILAKUKAN

HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN

SEBAGAI DPP DIHITUNG ATAS DASAR HARGA PASAR WAJAR

HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN

SEBAGAI DPP DIHITUNG ATAS DASAR HARGA PASAR WAJAR

MAKA

DALAM HAL HARGA JUAL/PENGGANTIAN LEBIH RENDAH DARI HARGA PASAR WAJAR KARENA

PENGARUH HUBUNGAN ISTIMEWA

DALAM HAL HARGA JUAL/PENGGANTIAN LEBIH RENDAH DARI HARGA PASAR WAJAR KARENA

PENGARUH HUBUNGAN ISTIMEWA

HUBUNGAN ISTIMEWA

Ps. 2 ayat (1)

HUBUNGAN ISTIMEWA

Ps. 2 ayat (1)

(18)

HUBUNGAN ISTIMEWA DIANGGAP ADA DALAM HAL

Ps. 2 ayat (2)

HUBUNGAN ISTIMEWA DIANGGAP ADA DALAM HAL

Ps. 2 ayat (2)

1. FAKTOR KEPEMILIKAN ATAU PENYERTAAN LANGSUNG ATAU

TIDAK LANGSUNG SEBESAR 25% ATAU LEBIH PADA PENGUSAHA LAINNYA, ATAU HUBUNGAN ANTARA PENGUSAHA DENGAN PENYERTAAN 25% ATAU \

LEBIH PADA DUA PENGUSAHA ATAU LEBIH DEMIKAINAN PULA DENGAN HUBUNGAN TERSEBUT

1. FAKTOR KEPEMILIKAN ATAU PENYERTAAN LANGSUNG ATAU

TIDAK LANGSUNG SEBESAR 25% ATAU LEBIH PADA PENGUSAHA LAINNYA, ATAU HUBUNGAN ANTARA PENGUSAHA DENGAN PENYERTAAN 25% ATAU \

LEBIH PADA DUA PENGUSAHA ATAU LEBIH DEMIKAINAN PULA DENGAN HUBUNGAN TERSEBUT

3. FAKTOR HUBUNGAN KELUARGA, SEDARAH DAN SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT DAN/ATAU

KESAMPING SATU DERAJAT

3. FAKTOR HUBUNGAN KELUARGA, SEDARAH DAN SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT DAN/ATAU

KESAMPING SATU DERAJAT

2. FAKTOR PENGUASAAN MELALUI MANAJEMEN ATAU PENGGUNAAN TEKNOLOGI

HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN

YANG MENJADI DASAR PENGENAAN PAJAK DITEKAN LEBIH RENDAH DARI

HARGA PASAR WAJAR

HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN

YANG MENJADI DASAR PENGENAAN PAJAK DITEKAN LEBIH RENDAH DARI

HARGA PASAR WAJAR

YANG DISEBABKAN OLEH :

(19)

CONTOH FAKTOR

KEPEMILIKAN / PENYERTAAN

(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)

CONTOH FAKTOR

KEPEMILIKAN / PENYERTAAN

PT A

PTL = PENYERTAAN TIDAK LANGSUNG PTL = PENYERTAAN TIDAK LANGSUNG

PENYERTAAN LANGSUNG (PL)

(20)

CONTOH FAKTOR

PENGUASAAN MANAJEMEN

DAN TEKNOLOGI

CONTOH FAKTOR

PENGUASAAN MANAJEMEN

DAN TEKNOLOGI

CONTOH :

- PT. A SELAKU PERUSAHAAN REAL ESTAT E

MENEMPATKAN TENAGA AHLI PEMASARANNYA PADA PT. B YANG JUGA PERUSAHAAN REAL ESTATE.

- ANTARA PT. A DENGAN PT. B DIANGGAP TELAH TERJADI HUBUNGAN ISTIMEWA

CONTOH :

- PT. A SELAKU PERUSAHAAN REAL ESTAT E

MENEMPATKAN TENAGA AHLI PEMASARANNYA PADA PT. B YANG JUGA PERUSAHAAN REAL ESTATE.

- ANTARA PT. A DENGAN PT. B DIANGGAP TELAH TERJADI HUBUNGAN ISTIMEWA

APABILA LEBIH DARI SATU ATAU BEBERAPA PERUSAHAAN BERADA DI BAWAH PENGUASAAN

PENGUSAHA YANG SAMA DALAM BIDANG MANAJEMEN DAN TEKNOLOGI, MAKA DIANGGAP

ADA HUBUNGAN ISTIMEWA

APABILA LEBIH DARI SATU ATAU BEBERAPA PERUSAHAAN BERADA DI BAWAH PENGUASAAN

PENGUSAHA YANG SAMA DALAM BIDANG MANAJEMEN DAN TEKNOLOGI, MAKA DIANGGAP

ADA HUBUNGAN ISTIMEWA

(21)

CONTOH FAKTOR

HUBUNGAN KELUARGA

CONTOH FAKTOR

HUBUNGAN KELUARGA

1

0

IPAR PKP IPAR PKP

1

0

KANDUNG _{TIRI PKP}ANAK ANAK TIRI PKP

SEDARAH

SEDARAH _SEMENDASEMENDA

(22)

PKP

RINGKASAN

PENYERAHAN PPN

RINGKASAN

PENYERAHAN PPN

SIAPAPUN

NONPKP

PPN

BKP/JKP

PPN

(23)

RINGKASAN

PENYERAHAN PPN

RINGKASAN

PENYERAHAN PPN

SIAPAPUN

PKP

/NONPKP

PKP

/NONPKP

NONBKP/NON JKP

PPN

(24)

Omzet 1

Bermaksud melakukan penyerahan/ekspor

Bermaksud melakukan penyerahan/ekspor memungut, menyetor, dan

melapor PPN terutang

Wajib memungut, menyetor, dan

melapor PPN terutang

Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

Pengusaha yang sejak semula bermaksud melakukan penyerahan, dapat melaporkan usaha untuk dikukuhkan sebagai PKP

Melakukan:

• Penyerahan BKP • Penyerahan JKP • Ekspor BKP

Berwujud

• Ekspor BKP Tidak Berwujud

(25)

Timeline Pelaporan Pengukuhan PKP

Pengusaha yang tidak/terlambat lapor untuk dikukuhkan sbg PKP, dapat dikenai sanksi sejak omzetnya melebihi Rp600 juta

Dapat dikenai sanksi Pra

produksi

Penyerahan Omzet > 600 jt

Dapat lapor PKP

Wajib lapor PKP p.l. akhir Juni

Tidak/Terlambat lapor PKP

Tidak/Terlambat lapor PKP JAN FEB MAR APR MEI JUN JUL

Ps 2 PP 1/2012

PMK 68/2010

(26)

Pasal 39A KUP

Setiap orang yang dengan sengaja :

a. menerbitkan dan/atau menggunakan faktur pajak, bukti pemungutan pajak, bukti pemotongan pajak, dan/atau bukti setoran pajak yang tidak berdasarkan transaksi yang sebenarnya;atau

b. menerbitkan faktur pajak tetapi belum dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak

(27)

Contoh

• PT ABC bergerak dalam bidang perdagangan barang elektronik sejak 2

Januari 2010 terdaftar sebagai Wajib Pajak di KPP Pratama Sunter.

Peredaran bruto selama tahun 2010 sbb

Bulan

Peredaran Bruto

Bulan

Peredaran Bruto

Januari

100.000.000 Juli

75.000.000 Februari

175.000.000 Agustus

85.000.000 Maret

50.000.000 September

115.000.000 April

200.000.000 Oktober

105.000.000 Mei

150.000.000 Nopember

95.000.000 Juni

120.000.000 Desember

130.000.000



Kapan paling lama PT ABC harus melaporkan usahanya untuk

dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak?

