i
SUDAH ADILKAH PAJAK UMKM ?
HALAMAN JUDUL
TUGAS AKHIR
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis Untuk Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan-persyaratan Untuk Mencapai Gelar Sarjana Akuntansi
Oleh:
FRANCISCUS XAVERIUS NICOLAS SUSANTO NIM: 232015040
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2019
ii
PERNYATAAN TIDAK PLAGIAT
iii
PERNYATAAN PERSETUJUAN AKSES
iv
HALAMAN PENJELASAN KARYA TIDAK DIUNGGAH
v
LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING
vi
LEMBAR PENGESAHAN
vii
PERNYATAAN KEASILAN TUGAS AKHIR
viii
MOTO
FORTIS FORTUNA ADIUVAT
ix
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur bagi Tuhan Yang Maha Esa atas segala berkat dan rahmat- Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi yang berjudul “SUDAH ADILKAH PAJAK UMKM ?”. Penulis sungguh menyadari bahwa tanpa kasih karunia-Nya, doa serta bantuan dari berbagai pihak berupa informasi, nasehat serta bimbingan, Skripsi ini tidak dapat berjalan dengan baik.
Terlepas dari semuanya, penulis sangat menyadari bahwa masih terdapat kekurangan. Oleh karena itu dengan tangan dan hati terbuka penulis menerima segala kritik dan saran yang membangun dari pembaca untuk dapat membuat Skripsi ini jadi lebih baik.
Akhir kata penulis berharap karya tulis ilmiah ini dapat bermanfaat bagi penulis maupun pembaca untuk menambah wawasan mengenai penerapan pajak UMKM di Indonesia.
Salatiga, 10 Mei 2018
Penulis
x HALAMAN PERSEMBAHAN
Puji syukur dan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang telah memberikan berkat serta rahmat-Nya sehingga penulis sanggup menyelesaikan Skripsi ini. Dengan penuh rasa hormat penulis juga mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah mendukung penyelesaian Skripsi ini baik secara langsung maupun tidak langsung.
1. Ibu Roos Kities Andadari, S.E., MBA., PhD., selaku Dekan Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana
2. Ibu Dr. Theresia Woro Damayanti, S.E., M.Si., Akt., CA., BKP., selaku Kaprogdi Akuntansi Fakultas Ekonomika dan Bisnis dan wali studi yang memberikan dukungan dan bimbingannya selama ini.
3. Bapak David Adechandra Ashedica Pesudo, S.E., M.Ak., selaku dosen pembimbing yang telah membantu dalam memberikan pengarahan, masukan dan saran selama penyusunan Skripsi ini.
4. Ibu Ika Kristianti, S.E., M.Ak., dan Bapak Hans Hananto Andreas, S.E., M.Si., yang telah memberikan kritik dan saran selaku penguji rancangan tugas akhir penulis.
5. Ibu Aprina Nugrahesthy Sulistya Hapsari, S.E., M.Ak., dan Bapak Ronny Prabowo, S.E., M.Com., Akt, CA., CMA selaku penguji sidang tugas akhir penulis yang telah memberi masukan sehingga tugas akhir ini menjadi lebih baik.
6. Seluruh Staf Pengajar dan Tata Usaha Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana yang telah membagikan pengetahuan, pengalaman serta pelayanan kepada penulis demi kemajuan dan perkembangan akademik.
7. Bapak Aan Trisyadi, S.H., M.H., selaku Kepala Bidang Kewaspadaan Nasional Kepala Badan Kesatuan Bangsa dan Politik (KESBANGPOL), Ibu Ir Wuri Pujiastuti, M.M., selaku Kepala Dinas Koperasi dan UMKM kota Salatiga, Bapak Toto Hendiarto selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Salatiga (KPP Pratama Salatiga), dan Bapak Septian selaku Bidang Umum KPP Pratama Salatiga yang telah memberikan perijinan dan membantu penulis dalam memperoleh data dari penelitian ini. Tidak lupa, penulis juga berterimakasih untuk Amalia Wina sebagai teman seperjuangan mencari data.
xi 8. Para Responden dan Narasumber dari penelitian ini yang telah meluangkan
waktunya dan mendukung kelancaran penelitian ini.
9. Almarhum Bapak dan Ibu tercinta, serta kakak - kakak (Stephani Olga dan Stephanus Alvin) atas semua doa dan dukungan yang tidak pernah berhenti mengalir, semangat dan kesabaran, sehingga penulis terus termotivasi untuk menyelesaikan kertas kerja ini.
10. Pastor Handika Saputra dan segenap jemaat GPPK Kudus yang selalu mendoakan kelancaran skripsi penulis.
11. Pradipta Ariel, Yuna Adhi, Rizky Sandhi, Agni Metta, Kevin Sugiarto, Fransiska Natasya, Amanda Nathasia, Yenny Hariati, Dewi Haryanti, Silvester Baskoro, Yogie Bastian dan Nicolas Rona yang selalu membantu penulis selama dibangku perkuliahan. Terimakasih untuk segala dukungannya.
12. Pupung, Hendro, Bellamy, Luthfan, Desty, Reza, Fiki, Vieda, Eka, dan Nia selaku Teman – teman Superior King yang telah memberikan dukungan semangat untuk cepat lulus kuliah.
13. Imam, Hanip, Rizki, dan Widhi selaku teman – teman komunitas yang selalu meluangkan waktu memberikan dukungan untuk penulis ketika penat menulis Skripsi.
14. Yonathan, Lokantara, Setyaki, Olaf, Nesa, Adit, dan Whisnu sebagai teman – teman kost Gladagan 300 yang selalu memberi pertolongan selama penulis menjalani kehidupan sebagai anak kost.
15. Seluruh teman-teman KINGDOM 2015 yang selalu membantu dan mendukung penulis selama dalam bangku perkuliahan.
16. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu, yang telah membantu dan mendukung dalam penyususnan kertas kerja ini. Semoga Tuhan memberian balasan atas kebaikan yang telah diberikan.
Salatiga, 10 Mei 2018
Penulis
xii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
PERNYATAAN TIDAK PLAGIAT ... ii
PERNYATAAN PERSETUJUAN AKSES ... iii
HALAMAN PENJELASAN KARYA TIDAK DIUNGGAH ... iv
LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING ... v
LEMBAR PENGESAHAN ... vi
PERNYATAAN KEASILAN TUGAS AKHIR ... vii
MOTO ... viii
KATA PENGANTAR ... ix
HALAMAN PERSEMBAHAN ... x
DAFTAR ISI ... xii
DAFTAR TABEL ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv
ABSTRACT ... xvi
ABSTRAK ... xvii
PENDAHULUAN ... 1
TELAAH PUSTAKA ... 3
Pajak UMKM ... 3
Dimensi Keadilan Pajak ... 4
Kepatuhan Pajak ... 5
METODE PENELITIAN ... 6
Jenis Penelitian ... 6
Jenis dan Sumber Data ... 6
xiii
Populasi dan Sampel ... 7
Teknik Pengumpulan Data ... 7
Tahapan Analisis ... 8
ANALISIS DAN PEMBAHASAN ... 9
SIMPULAN, KETERBATASAN DAN SARAN ... 21
DAFTAR PUSTAKA ... 22
LAMPIRAN ... 24
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Klasifikasi dan Kuantitas UMKM Binaan Dinas Koperasi dan UMKM kota Salatiga ... 2 Tabel 2 Data total responden dan klasifikasi usaha responden ... 9 Tabel 3 Demografi responden ... 10 Tabel 4 Distribusi Rata – Rata Jawaban dari Responden Terhadap Dimensi Keadilan Pajak - Tingkat Keadilan Umum dalam PP 23 tahun 2018 ... 11 Tabel 5 Distribusi Rata – Rata Jawaban dari Responden Terhadap Dimensi
Keadilan Pajak - Timbal balik dari pemerintah dalam PP 23 tahun 2018 ... 13 Tabel 6 Distribusi Rata – Rata Jawaban dari Responden Terhadap Dimensi Keadilan Pajak - Kepentingan Pribadi dalam PP 23 tahun 2018 ... 14 Tabel 7 Distribusi Rata – Rata Jawaban dari Responden Terhadap Dimensi Keadilan Pajak - Ketentuan Khusus dalam PP 23 tahun 2018 ... 15 Tabel 8 Distribusi Rata – Rata Jawaban dari Responden Terhadap Dimensi Keadilan Pajak – Struktur Tarif Pajak dalam PP 23 tahun 2018 ... 16 Tabel 9 Distribusi Rata – Rata Jawaban dari Responden Terhadap Kepatuhan Pajak dalam PP 23 tahun 2018 ... 18
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Surat Rekomendasi Ijin Penelitian dari KESBANGPOL Salatiga ... 24 Lampiran 2 Surat Persetujuan Ijin Penelitian dari KPP Pratama Salatiga ... 25 Lampiran 3 Kuesioner Penelitian ... 26
xvi ABSTRACT
This study aims to identify how the role of tax justice for taxpayer of Small and Medium sized enterprises (SMEs) will affect the level of compliance with paying taxes. The results of this study are also useful for Direktorat Jendral Pajak to identify how SMEs react to these policies so that they can represent the condition of their business in their obligation to pay taxes. This study used a qualitative method with a descriptive approach through questionnaires and in-depth interviews with respondents. The population of this study was SMEs assisted by Dinas Koperasi dan UMKM kota Salatiga with 1,656 business units with the method of determining many samples using the slovin formula measurement and with convenience sampling. The impact of the application of PP 23 of 2018 has been felt by taxpayer of SMEs since July 2018, the reduction in tax rates by half a percent of the previous tax rate has been proven to increase tax compliance for taxpayers of SMEs but the application of PP 23 of 2018 does not affect tax compliance for taxpayers of SMEs who have previously obeyed and taxpayer of SMEs with the motive to pay certain taxes.
Key Words: SMEs Tax, PP 46 tahun 2013, PP 23 tahun 2018, SMEs, Tax Justice, Tax Complience
xvii ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengidentifikasi bagaimana peran keadilan pajak bagi WP UMKM akan mempengaruhi tingkat kepatuhan membayar pajak. Hasil penelitian ini juga berguna untuk DJP dapat mengidentifikasi bagaimana reaksi UMKM terhadap kebijakan tersebut sehingga dapat merepresentatifkan keadaan UMKM dalam kewajibannya membayar pajak. Penelitian ini menggunakan metode kualitatif dengan pendekatan deskriptif melalui penyebaran kuesioner dan wawancara mendalam terhadap responden. Populasi dari penelitian ini adalah UMKM binaan Dinas Koperasi dan UMKM kota Salatiga sebanyak 1.656 unit usaha dengan metode penentuan sampel menggunakan pengukuran rumus slovin dengan convenience sampling. Dampak penerapan PP 23 tahun 2018 telah dirasakan oleh WP UMKM sejak bulan Juli 2018, penurunan tarif pajak sebanyak setengah persen dari tarif pajak sebelumnya terbukti meningkatkan kepatuhan pajak WP UMKM namun penerapan PP 23 tahun 2018 tidak mempengaruhi kepatuhan pajak untuk WP UMKM yang sebelumnya sudah patuh dan WP UMKM dengan motif membayar pajak tertentu.
Kata Kunci: Pajak UMKM, PP 46 tahun 2013, PP 23 tahun 2018, UMKM, Keadilan Pajak, Kepatuhan Pajak
