ABSTRACT
This research aims to determine how the KPP Pratama Bandung Bojonagara perform forced letter and how big a role forced letter in tax revenue through billing forced letter. The survey was conducted at the Tax Office Primary Bojonagara Bandung and the unit of analysis is the secondary data forced letter published and tax revenue through billing period forced letter of 2010 s / d 2011. Data were analyzed by simple regression correlation analysis. This study uses field research by interviewing, discuss and consult and ask questions directly about the matter under investigation, and using methods of research literature through a review and literature, regulations, documents and the other sources relevant to the issues discussed in this study. Based on the results ofcorelation and regression, tax collection forced letter contribute significantly to tax revenues through tax collection forced letter.
viii Universitas Kristen Maranatha
ABSTRAK
Penelitian yang berjudul Peranan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Melalui Penagihan dengan Surat Paksa (Studi Kasus pada KPP Pratama Bandung Bojonagara) bertujuan untuk mengetahui bagaimana KPP Pratama Bandung Bojonagara menagih pajak dengan menggunakan surat paksa dan seberapa besar peranan surat paksa dalam penerimaan pajak. Penelitian dilakukan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Bojonagara dengan metode deskriptif analitis dan historis. Unit analisis adalah data sekunder berupa data surat paksa yang diterbitkan dan penerimaan pajak melalui penagihan dengan surat paksa periode tahun 2010 s/d 2011. Data dianalisis dengan analisa korelasi regresi sederhana. Penelitian ini menggunakan metode penelitian lapangan dengan cara mewawancarai, berdiskusi maupun berkonsultasi serta mengajukan pertanyaan secara langsung mengenai materi yang diteliti, serta menggunakan metode penelitian kepustakaan yang dilakukan melalui tinjauan dan kajian literatur, peraturan-peraturan, dokumen serta sumber lain yang relevan dengan masalah yang dibahas dalam penelitian ini. Berdasarkan hasil penghitungan dengan menggunakan korelasi dan regresi, penagihan pajak dengan surat paksa berperan secara signifikan terhadap penerimaan pajak melalui penagihan pajak dengan surat paksa. Kata Kunci:Tunggakan pajak, Surat Paksa dan Penerimaan Pajak melalui penagihan
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN ... ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... iii
SURAT PERNYATAAN PUBLIKASI LAPORAN PENELITIAN ... iv
KATA PENGANTAR ... v
ABSTRACT ... vii
ABSTRAK ... viii
DAFTAR ISI ... ix
DAFTAR GAMBAR ... xiii
DAFTAR TABEL ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1Latar Belakang ... 1
1.2 Identifikasi Masalah ... 7
1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian ... 7
x Universitas Kristen Maranatha BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN PENGEMBANGAN
HIPOTESIS ... 9
2.3.3 Dasar Hukum Penagihan Pajak dengan Surat Paksa ... 33
2.3.4 Pelaksanaan Surat Paksa ... 34
2.3.6 Tata Cara Pemberitahuan Surat Paksa ... 35
2.4 Kerangka Pemikiran ... 40
2.5 Hipotesis Penelitian ... 41
BAB III OBJEK DAN METODE PENLITIAN ... 42
3.1 Objek Penelitian ... 42
3.1.1 Sejarah Singkat KPP Pratama Bandung Bojonagara ... 42
3.1.2 Visi, Misi dan Tujuan KPP Pratama Bandung Bojonagara .... 45
3.1.3 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Bojonagara dan Uraian Tugas ... 46
3.2 Metode Penelitian ... 49
3.2.1 Jenis dan Sumber Data ... 50
3.2.2 Teknik Pengumpulan Data ... 51
3.2.3 Operasional Variabel ... 52
3.2.4 Penetapan Populasi dan Sampel ... 54
3.2.5 Analisis Data ... 54
3.2.6 Pengujian Hipotesis ... 57
3.3 Lokasi dan Waktu Penelitian ... 59
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 60
xii Universitas Kristen Maranatha
Pelayanan Pajak Bandung Bojonagara ... 61
4.2 Peranan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Melalui Penagihan dengan Surat Paksa ... 63
4.2.1 Analisis Regresi ... 64
4.2.2 Pengujian Korelasi ... 66
4.3 Pembahasan ... 69
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 72
5.1 Simpulan ... 72
5.2 Saran ... 73
DAFTAR PUSTAKA ... 74
LAMPIRAN ... 75
DAFTAR GAMBAR
xiv Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel I Kantor Pelayanan Pajak Di Wilayah Bandung ... 44
Tabel II Variabel Independent ... 53
Tabel III Variabel Dependent ... 53
Tabel IV Kriteria Nilai Korelasi ... 56
Tabel V Target dan Realisasi Penerimaan Pajak 2010 s/d 2011 ... 61
Tabel VI Surat Paksa Wajib Pajak yang Diterbitkan dan Penerimaan Pencairan Surat Paksa KPP Pratama Bandung Bojonagara ... 62
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran A Surat Izin Penelitian ... 76
Lampiran B Surat Teguran ... 77
Lampiran C Berita Acara Pemberitahuan Surat Paksa ... 78
1 Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Penelitian
Negara Republik Indonesia merupakan negara hukum berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945, yang bertujuan untuk mewujudkan tata kehidupan negara dan bangsa yang adil dan sejahtera, aman, tentram, dan tertib, serta menjamin kedudukan hukum yang sama bagi masyarakat. Untuk mencapai tujuan tersebut, pembangunan nasional yang dilaksanakan secara berkesinambungan dan berkelanjutan serta merata diseluruh tanah air memerlukan biaya yang besar yang harus digali, terutama dari sumber kemampuan sendiri. Biaya tersebut salah satunya diperoleh dari penerimaan pajak.
Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan terbesar negara dan paling utama yang cukup potensial untuk dapat mencapai keberhasilan suatu pembangunan. Maka dari itu peran serta masyarakat dalam pembayaran pajak sangat berpengaruh besar dalam proses pembangunan di negara ini.
Dalam rangka kemandirian, pemerintah berupaya meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak melalui intensifikasi dan ekstensifikasi pemungutan pajak. Penerimaan dari sektor perpajakan merupakan penerimaan yang terpenting dalam anggaran pendapatan dan belanja. Menurut data pokok APBN tahun 2006 – 2012 menjelaskan bahwa pada tahun 2011 APBN sebesar Rp. 1.165 triliun
P E N D A H U L U A N | 2
berarti penerimaan pajak berpengaruh besar terhadap penerimaan dalam negeri sebesar 75%. Tahun 2012 menunjukkan APBN yang meningkat sebesar Rp. 1.292 triliun dengan penerimaan pajak APBN sebesar Rp. 1.019 triliun yang berarti penerimaan pajak berpengaruh besar terhadap penerimaan dalam negeri sebesar 79% (Data Pokok APBN 2006 – 2012). Pada tahun 2012, bulan Agustus realisasi penerimaan pajak baru mencapai Rp. 615,1 triliun (60,5%) dari target Rp. 1.016 triliun ( www.mediaindonesia.com ).
Kondisi penerimaan 2012 yang baru mencapai 60,5% tersebut merupakan penurunan dalam penerimaan pajak di dalam negeri yang menjadi faktor dilaksanakannya sensus penduduk. Dari sensus penduduk ini diharapkan mampu meningkatkan jumlah wajib pajak dan penerimaan pajak.
Hasil sensus penduduk menunjukkan bahwa dari 238 juta penduduk di Indonesia ternyata hanya 7 juta yang taat pajak. Jumlah angkatan kerja masyarakat indonesia 118 juta dari 238 juta penduduk dalam persentase 40% penduduk yang berpenghasilan diatas Penghasilan Tidak Kena Pajak (Artikel Sensus Pajak Nasional www.klinik-pajak.com). Dari data tersebut dapat dilihat bahwa tingkat kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakan masih sangat rendah.
P E N D A H U L U A N | 3
P E N D A H U L U A N | 4
Dalam reformasi perpajakan tahun 1983, sistem pemungutan pajak telah mengalami perubahan yang cukup signifikan yaitu official assesment system menjadi self assesment system. Berbeda dengan official assesment system, dalam self assesment system wajib pajak diberikan kepercayaan untuk menghitung,
menyetor dan melaporkan sendiri pajaknya. Pemerintah dalam hal ini Direktorat Jendral Pajak (fiskus), sesuai dengan fungsinya berkewajiban melaksanakan pembinaan, pelayanan, pengawasan, dan penerapan sanksi perpajakan terhadap pelaksanaan kewajiban perpajakan wajib pajak berdasarkan ketentuan yang digariskan dalam peraturan perundang - undangan perpajakan. Self assesment system memungkinkan potensi adanya wajib pajak tidak melaksanakan
kewajiban perpajakkannya dengan baik akibat kelalaian, kesengajaan atau mungkin ketidaktahuan para wajib pajak atas kewajiban perpajakannya. Oleh karena itu diperlukan adanya peran aktif dari fiskus untuk menjalankan fungsi pembinaan dan pengawasannya.
Self assesment system ini dapat berjalan secara efektif melalui keterbukaan
dan pelaksanaan penegakan hukum (law enforcement) yang merupakan hal yang paling utama. Kepercayaan yang sangat besar dari pemerintah kepada wajib pajak untuk menghitung sendiri pajak yang harus dibayarnya harus diimbangi dengan upaya penegakkan hukum dan pengawasan yang ketat atas kepatuhan wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Penegakkan hukum ini dapat dilakukan dengan adanya pemerikasaan atau penyidikan pajak dan penagihan pajak.
P E N D A H U L U A N | 5
Universitas Kristen Maranatha berhubungan satu sama lain untuk mencapai target penerimaan pajak secara optimal. Namun optimalisasi penerimaan pajak masih terbentur dalam berbagai kendala. Dalam jangka pendek salah satu kendalanya adalah tingginya angka tunggakan pajak, baik yang murni penghindaran pajak (tax avidance) maupun ketidakmampuan membayar hutang pajak.
Untuk mengatasi kendala-kendala yang ada, maka perlu dilaksanakan berbagai tindakan penagihan yang mempunyai kekuatan hukum yang memaksa. Tindakan penagihan meliputi pemberitahuan surat teguran, penagihan seketika dan sekaligus, pemberitahuan surat paksa, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, serta menjual barang yang disita berdasarkan ketentuan yang diatur dalam undang-undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah dalam Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000.
P E N D A H U L U A N | 6
pemberitahuan surat paksa, nama jurusita pajak, nama penerima, dan tempat pemberitahuan surat paksa. (Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000).
Direktur Jenderal Pajak dapat melakukan tindakan penagihan pajak dengan surat paksa, apabila jumlah tagihan pajak tersebut tidak atau kurang dibayar sampai dengan tanggal jatuh tempo pembayaran, atau sampai dengan tanggal jatuh tempo penundaan pembayaran atau tidak memenuhi angsuran pembayaran pajak. Penagihan pajak dengan surat paksa tersebut dilaksanakan terhadap penanggung pajak. Penanggung pajak adalah orang pribadi atau badan yang bertanggung jawab atas pembayaran pajak, termasuk wakil yang menjalankan hak dan memenuhi kewajiban Wajib Pajak menurut peraturan perundang-undangan.
P E N D A H U L U A N | 7
Universitas Kristen Maranatha 1.2. Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah diatas maka penulis mengangkat dan membatasi lingkup permasalahan sebagai berikut:
1. Bagaimanakah KPP Pratama Bandung Bojonagara melakukan surat paksa?
2. Seberapa besar peranan surat paksa dalam penerimaan pajak?
1.3. Maksud dan Tujuan Penelitian Tujuan dari penelitian ini adalah:
1. Untuk mengetahui bagaimana KPP Pratama Bandung Bojonagara melakukan surat paksa.
2. Untuk mengetahui seberapa besar peranan surat paksa dalam penerimaan pajak.
1.4. Kegunaan Penelitian 1. Bagi akademisi:
Penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan dan memperluas wawasan mengenai surat paksa terhadap penerimaan pajak.
2. Bagi praktisi bisnis:
P E N D A H U L U A N | 8
72 Universitas Kristen Maranatha
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan pengujian dan analisis data yang telah dikemukakan, maka diperoleh kesimpulan dari penelitian ini adalah sebagai berikut:
a. KPP Bandung Bojonagara melakukan Surat Paksa dengan mengeluarkan surat paksa 21 hari setelah diterbitkan surat teguran atau 28 hari setelah jatuh tempo pembayaran. Jika utang pajak dalam STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan dan Putusan Banding tidak dilunasi oleh Wajib Pajak, maka Kantor Pelayanan Pajak akan menerbitkan surat paksa. Proses penerbitan surat paksa dimulai ketika pelaksanaan seksi penagihan meneliti tunggakan utang pajak yang sudah bisa diterbitkan surat paksa dari daftar tunggakan pajak. Berdasarkan data tunggakan tersebut dibuat surat paksa rangkap dua oleh seksi penagihan. Pelaksanaan seksi penagihan dapat melihat daftar tunggakan pajak yang diterbitkan di dalam menu produksi sistem informasi penagihan.
b. Berdasarkan perhitungan koefisien determinasi menunjukkan bahwa perubahan pada variabel X mempunyai hubungan yang kuat dengan perubahan pada variabel Y sebesar 98,8%, yang berarti peranan surat paksa dalam penerimaan pajak melalui penagihan dengan surat paksa sebesar 98,8%. Berdasarkan tabel t test dapat dilihat bahwa ttabel untuk variabel
K E S I M P U L A N D A N S A R A N| 73
penagihan dengan surat paksa (Y) pajak menunjukkan163,96, berarti thitung
>ttabel (163,96 > 1,98761), memiliki tingkat signifikan 0,000 lebih kecil dari
pada 0,05 maka hal ini membuktikan bahwa penagihan pajak dengan surat paksa mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan pajak melalui penagihan dengan surat paksa.
5.2 Saran
Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan, maka penulis mencoba memberikan saran sebagai berikut:
a. Penagihan pajak dengan surat paksa perlu ditingkatkan lagi dengan harapan penerimaan pajak melalui penagihan pajak dengan surat paksa akan meningkat, sehingga dari penagihan diharapkan timbul kesadaran wajib pajak dalam melaksanakan kewajibannya.
74 Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
Aprilianawati, Ika. 2010. Analisis Prosedur Pelaksanaan Penagihan PPh Badan Dengan Surat Paksa, Guna Meningkatkan Penerimaan Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Skripsi. Program Sarjana Universitas Muhammadiyah, Surakarta.
Erwis, N.A. 2012. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Makassar Selatan, Skripsi Program Sarjana Universitas Hasanuddin, Makassar.
Mardiasmo. 2010. Perpajakan Edisi Revisi 2010. Andi. Yogyakarta.
Marleny. (2007). Karya Tulis Bidang Perpajakan diakses dari
http://www.perbendaharaan.go.id/perben/modul/terkini/index.php?id=681 pada tanggal 29 September 2012.
Rosdiana, H., dan Edi. 2011. Panduan Lengkap Tata Cara Perpajakan di Indonesia . Visimedia: Jakarta.
Sudirman, R., dan Amirrudin, A. 2012.Perpajakan Pendekatan Teori dan Praktik. Empat Dua Media. Malang.
Syahab, Z.M., dan Hantoro, A.G. (2008). Pengaruh Penagihan Pajak dan Surat Paksa Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan. Jurnal Ekonomi Bisnis, 2(13), hal. 137-152.
Undang-undang Pajak Lengkap Tahun 2011.Mitra Wacana Media. Jakarta
