Pengertian
AICPA ---- Sistem Pengendalian Intern :
Meliputi struktur organisasi dan semua cara-cara serta alat-alat yang dikordinasikan yang digunakan dalam perusahaan dengan tujuan
untuk menjaga keamanan harta milik
3
Tujuan
1. Menjaga Kekayaan organisasi
2. Mengecek ketelitian dan kebenaran data akuntansi
3. Mendorong efisiensi dalam operasi organisasi 4. Menjaga tidak terjadinya penyimpangan dari
Elemen Sistem Pengendalian Intern
1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tepat
2. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang cukup terhadap aktiva, utang, pendapatan dan biaya 3. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas
dan fungsi setiap unit organisasi
5
Struktur organisasi
Menyusun struktur organisasi harus dipertimbangkan : • Organisasi harus fleksibel : dapat menyesuaikan
kondisi tanpa perubahan total
Menurut AICPA susunan rekening yang baik harus memenuhi :
• Membantu mempermudah penyusunan laporan-laporan keuangan dan laporan-laporan lainnya dengan ekonomis. • Meliputi rekening-rekening yang diperlukan untuk
menggambarkan dengan baik dan teliti kekayaan, utang pendapatan, harga pokok dan biaya-biaya yang dirinci sehingga memuaskan dan berguna bagi manajemen dalam melakukan pengawasan operasi perusahaan. • Menguraikan dengan teliti dan singkat apa yang harus
dimuat dalam setiap rekening.
• Memberikan batas sejelas-jelasnya antara pos-pos aktiva, modal, pendapatan-pendapatan dan biaya-biaya.
7
Praktik yang sehat
Karyawan yang cakap
Tingkat kecakapan pegawai mempengaruhi
sukses tidaknya suatu sistem pengendalian
intern. Sebaik apapun suatu sistem dibuat,
apabila karyawannya tidak memenuhi
9
1. Pengendalian akuntansi
Pengendalian akuntansi
Meliputi struktur organisasi dan semua metode dan prosedur yang berhubungan dengan pengamanan aktiva dan berhubungan langsung dengan dapat dipercayanya catatan akuntansi.
Memberikan jaminan yang cukup bahwa :
• Transaksi dilakukan sesuai dengan otorisasi manajemen yang umum dan khusus
• Transaksi-transaksi dicatat untuk :
– memungkinkan penyusunan laporan keuangan yang sesuai dengan prinsip akuntansi yang umum diterima atau kriteria lain yang diperlukan untuk laporan-laporan tersebut.
– menunjukkan pertanggung-jawaban atas aktiva
– penggunaan aktiva hanya diperbolehkan bila sesuai dengan manajemen. – tanggung jawab atas aktiva menurut catatan dibandingkan dengan
aktiva yang ada setiap waktu tertentu dan diambil tindakan yang perlu bila ada perbedaan-perbedaan.
11
Pengendalian Administrasi
Meliputi struktur organisasi dan semua metode dan prosedur yang berhubungan dengan efisiensi dan
kepatuhan pada kebijakan manajemen dan berhubungan tidak langsung dengan catatan financial.
Seperti : analisis statistik, time and motion study, laporan pelaksanaan, program latihan karyawan dan kontrol
kualitas
– Pengendalian akuntansi disebut sebagai preventive controls, karena pengendalian ini dibuat dengan tujuan untuk mencegah terjadinya ketidakefiensian.
– Sedangkan Pengendalian Administrasi disebut sebagai feedback controls, karena pengendalian ini dibuat dengan tujuan untuk
memperoleh informasi mengenai hasil operasi, apakah
Pengendalian Tambahan
• Laporan
Merupakan alat bagi suatu bagian dalam
perusahaan untuk mempertanggung - jawabkan tugas-tugasnya
• Standar atau Budget
Merupakan alat untuk mengukur realisasi • Staff Audit Intern
Merupakan bagian atau pegawai dalam perusahaan yang tugasnya melakukan
13
Heckert & Willson
Prinsip dasar laporan
1. Pertanggung jawaban, yaitu laporan harus disusun sesuai dengan tanggung jawab bagian-bagian dalam perusahaan. 2. Pengecualian, yaitu laporan yang disusun hendaknya
menunjukkan hal-hal yang menyimpang dari standar / budget. 3. Perbandingan, yaitu laporan yang disusun hendaknya
dibandingkan dengan data lain agar lebih mempunyai arti. 4. Ringkas, yaitu laporan yang dibuat untuk bagian yang lebih
tinggi harus lebih ringkas, sehingga memberikan ruang lingkup yang lebih luas.
Meliputi :
• Pengendalian Umum (General Controls)
15
1. Struktur organisasi dan operasi kegiatan EDP 2. Prosedur untuk membuat dokumentasi, review,
test, dan persetujuan atas sistem atau program dan perubahan-perubahannya.
3. Pengawasan yang dibuat oleh pabrik dalam mesin
4. Pengawasan dalam penggunaan mesin dan data files
Kegiatan ini berkaitan dengan tugas-tugas
khusus yang dilakukan oleh EDP.
Fungsi Pengendalian Aplikasi = memberikan
jaminan yang cukup bahwa pencatatan,
17
Pengendalian aplikasi
1. Pengendalian Masukan (Infut Controls)
Infut Controls
Direncanakan untuk memberikan jaminan yang cukup
bahwa data yang diterima untuk diproses oleh EDP sudah disahkan, dirubah kebentuk yang sesuai dengan mesin dan diidentifikasi, dan data tidak ada yang hilang, dikurangi,
ditambah, diduplikasi, atau dirubah secara tidak benar Meliputi langkah :
– Pencatatan data, yaitu mencatat data untuk dapat diproses lebih lanjut.
– Perubahan data ke dalam bentuk yang dapat dibaca oleh mesin (data conversion)
19
Processing Controls
Direncanakan untuk memberikan jaminan yang cukup bahwa EDP sudah dilaksanakan sesuai dengan aplikasi-aplikasi tertentu.
dilakukan dalam langkah :
– Penyusunan, yaitu mensortir atau
penggabungan data sebelum atau sesudah proses.
– Pemrosesan transaksi, yaitu memproses data menjadi transaksi
Output Controls
Direncanakan untuk menjamin ketelitian hasil dari data diproses dan menjamin bahwa keluaran hanya diterima oleh orang yang berhak.
