SKRIPSI
DAMPAK PELAKSANAAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP WAJIB PAJAK USAHA MIKRO KECIL MENENGAH (UMKM) DAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
(PPh) PASAL 4 AYAT 2PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA LUBUK PAKAM
DISUSUN OLEH :
FITRI APRILIA 130921033
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi S1
Ilmu Administrasi Negara
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
1
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb
Alhamdulillah puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat, hidayah, dan inayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skipsi ini serta tidak lupa shalawat dan salam kepada Nabi besar Muhammad SAW yang telah memberikan peneranga dalam kehidupan ini.
Penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat bagi mahasiswa dan mahasiswi untuk memenuhi salah satu syarat mencapai kelulusan bagi mahasiswa/ mahasiswi Ekstensi Ilmu Administrasi Negara Universitas Sumatera Utara.
Selama melakukan penelitian penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, untuk itu penulis mengharapkan saran dari pembaca agar skripsi ini dapat lebih bermanfaat bagi kita semua.
Selesainya skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak, baik secara moril maupun materil yang diberikan kepada penulis. Pada kesempatan ini penulis mengucapkan rasa terima yang sebesar-besarnya kepada :
1. Kedua Orang Tua Bapak Dan Ibu yang telah membesarkan, membimbing dan
memberikan kasih sayang dan doa yang tulus dan perhatiannya kepada penulis
2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin,M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial Dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
3. Bapak Drs. M. Husni Thamrin Nasution, M.Si selaku Ketua Departemen
Penguji yang telah banyak memberikan masukan kepada penulis dalam skripsi ini
4. Ibu Drs. Elita Dewi, M.SP, selaku Sekretaris Departemen Administrasi
Negara Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara yang telah banyak memberikan dukungan dalam menyelesaikan kripsi
5. Bapak Drs. M. Ridwan Rangkuti, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah
bersedia meluangkan waktunya untuk memberi petunjuk, pengarahan, dan bimbingan kepada penulis agar skripsi ini lebih sempurna dan penulis mendapatkan banyak ilmu mengenai kebijakan publik.
6. Bapak Hatta Ridho, S.Sos, M.SP sebagai dosen penguji dan sekaligus sebagai
atasan saya di Tax Centre Universitas Sumatera Utara atas dukungannya.
7. Seluruh Dosen dan Staf Pengajar Departemen Administrasi Negara Fakultas
Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik
8. Bapak Faisal, selaku kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
beserta staf yang telah memberikan izin dan kesempatan kepada penulis untuk melakukan penelitian
9. Buat Adik tersayang semata wayang Dessy Wulandari calon sarja ekonomi
akuntansi makasih sudah bersedia panas-panasan turun kelapangan menyebarkan kuisioner ke wajib pajak. Semoga kita bisa buka kantor konsultan pajak dan akuntan publik.
10. Sahabat tersayang Fikih, Della dan Widia (Group Congek) yang sudah
11. Buat teman-teman terbaik Raja Wina,Abidah Sari, Eki Prayudi, Henny, Rina, Rezki,Dira Dan Bagus
12. Terima Kasih Buat Keluarga Tax Centre USU Bapak Patar Hutabarat, Bapak
Indra Effendi,Bapak Faisal Eriza, Bang Firman, Justiti, Dewanti Dan Ahok, Kak Singgih.
13. Terima Kasih Untuk Keluarga Besar Lembaga Penelitian Universitas
Sumatera Utara.
Akhir kata penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini dan berharap penelitian ini dapat lebih bermanfaat bagi yang membacanya.
Wassalamu’alaikum, wr, wb
Medan, Mei 2015 Penulis
DAFTAR ISI
BAB I : PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ... 1
1.5.1.1 Definisi Kebijakan Publik ... 7
1.5.1.2 Proses Analisis Kebijakan Publik ... 8
1.5.2 Implementasi Kebijakan ... 10
1.5.3 Evaluasi Kebijakan ... 15
1.5.3.1 Definisi Evaluasi Kebijakan ... 15
1.5.3.2 Fungsi Dan Tujuan Evaluasi Kebijakan ... 17
1.5.3.3 Tahapan Dan Kendala Evaluasi Kebijakan ... 19
1.5.3.4 Pendekatan Evaluasi Kebijakan ... 21
1.5.3.5 Bentuk Analisis Kebijakan ... 23
1.5.3.6 Model Evaluasi Kebijakan ... 24
1.5.3.8 Metode Evaluasi ... 33
1.5.3.9 Evaluasi Dampak ... 33
1.5.3.10 Model Evaluasi Yang Digunakan Peneliti ... 35
1.5.4 Pajak Penghasilan ... 36
1.5.4.1 Subjek Pajak Penghasilan ... 36
1.5.4.2 Objek Pajak Penghasilan Dan Bukan Objek Pajak Penghasilan ... 38
1.5.4.3 Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ... 44
1.5.4.4 Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) ... 47
1.5.5 Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) ... 49
1.6 Definisi Konsep ... 53
1.7 Definisi Operasional ... 54
1.8 Sistematika Penulisan ... 56
BAB II : METODE PENELITIAN 2.1 Bentuk Penelitian ... 58
BAB III : GAMBARAN UMUM LOKASI PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ... 63
3.1.2 Letak Geografis ... 65
3.1.3 Wilayah Kerja ... 66
3.1.4 Struktur Organisasi ... 67
3.1.5 Uraian Tugas Pokok Dan Fungsi ... 68
3.1.6 Gambaran Wajib Pajak Dan Kepegawaian ... 75
3.2 Gambaran Umum Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang ... 77
3.2.1 Sejarah Singkat ... 77
3.2.2 Kantor Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang ... 79
3.2.3 Struktur Organisasi ... 81
3.2.4 Gambaran Usaha Mikro kecil Dan Menengah ... 85
3.3 Gambaran Umum Kabupaten Deliserdang ... 87
3.3.1 Geografis ... 87
3.3.2 Topografis Dan Iklim ... 87
3.3.3 Demografis ... 87
3.3.4 Kepegawaian ... 88
3.3.5 Bidang Pemerintahan Desa ... 89
3.3.6 Industri Dan Perdagangan ... 90
BAB IV : PENYAJIAN DATA 4.1 Hasil Wawancara ... 91
4.1.2 Abstraksi Hasil Wawancara Tentang Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) Dan Penerimaan Pajak
Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) ... 92
4.1.2.1 Indikator Efektifitas ... 92
4.1.2.2 Indikator Efesiensi ... 99
4.1.2.3 Indikator Kecukupan ... 107
4.1.2.4 Indikator Pemerataan ... 108
4.1.2.5 Indikator Responsivitas ... 104
4.1.2.6 Indikator Ketepatan ... 112
4.2 Hasil Kuisioner ... 113
4.2.1 Deskripsi Responden ... 113
4.2.2 Distribusi Frekuensi Jawaban Responden ... 114
4.2.2.1 Indikator Efektifitas ... 114
4.2.2.2 Indikator Efesiensi ... 118
4.2.2.3 Indikator Kecukupan ... 118
4.2.2.4 Indikator Pemerataan ... 120
4.2.2.5 Indikator Responsifitas ... 120
4.2.2.6 Indikator Ketepatan ... 121
BAB V: ANALISIS DATA
5.1 Analisis Dampak Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun
2013... 126
5.1.1 Indikator Efektivitas ... 126
5.1.2 Indikator Efesiensi ... 134
5.1.3 Indikator Kecukupan ... 140
5.1.4 Indikator Pemerataan ... 143
5.1.5 Indikator Responsivitas ... 147
5.1.6 Indikator Ketepatan ... 149
5.2 Analisis Evaluasi Dampak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) Dan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ... 153
BAB VI : PENUTUP 6.1 Kesimpulan ... 162
6.2 Saran ... 165
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Pendekatan Evaluasi Menurut William N Dunn ... 22
Tabel 1.2 Kriteria Evaluasi Kebijakan ... 26
Tabel 1.3 Metodologi Untuk Evaluasi Kebijakan ... 33
Tabel 1.4 Objek Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Dan Tarif ... 48
Tabel 3.5 Wajib Pajak Terdaftar Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2011 – 2014 ... 75
Tabel 3.6 Jumlah Pegawai Berdasarkan Seksi/Bagian Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 ... 76
Tabel 3.7 Jumlah Pegawai Berdasarkan Tingkat Pendidikan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 ... 77
Tabel 3.8 Jumlah Pegawai Berdasarkan Golongan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 ... 77
Tabel 3.9 Jumlah Pegawai Berdasarkan Jabatan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 ... 77
Tabel 3.10 Jumlah Pegawai Berdasarkan Jenis Kelamin Pada Kantor Kantor Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang ... 82
Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang 83 Tabel 3.13 Jumlah Usaha Kecil Dan Menengah di Kabupaten Deli Serdang 86
Tabel 3.14 Sumber Daya Manusia Berdasarkan Pendidikan ... 88
Tabel 3.15 Sumber Daya Manusia Berdasarkan Golongan ... 88
Tabel 3.16 Sumber Daya Manusia Berdasarkan Jenis Kelamin ... 88
Tabel 3.17 Wilayah Kabuapten Deli Serdang ... 89
Tabel 3.18 Jumlah Unit Usaha Industri Formal dan Non Formal Tahun 2014 90 Tabel 3.19 Jumlah Unit Usaha Industri Komoditi Andalan Kabupaten Deli Serdang ... 90
Tabel 3.20 Jumlah Perusahaan Perdagangan Kabupaten Deli Serdang Tahun 2014 ... 90
Tabel 4.21 Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan Final Pasal 4 Ayat (2) 101 Tabel 4.22 Realisasi Penerimaan Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ... 102
Tabel 4.23 Jumlah Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Berdasarkan Wilayah Kerja Per Kecamatan ... 104
Tabel 4.24 Jenis Wajib Pajak ... 113
Tabel 4.25 Jangka Waktu Terdaftar Sebagai Wajib Pajak ... 114
Tabel 4.26 Distribusi Jawaban Responden Yang Mengetahui Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ... 115
Tabel 4.27 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Sosialisasi Yang Telah Dilakukan Oleh Pihak KPP ... 115
Tabel 4.29 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Pengetahuan Wajib Pajak Siapa Yang Menjadi Sasaran Utama Pemberlakuan PP 46 Tahun 2013 ... 117 Tabel 4.30 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Kemudahan Yang
Dirasakan Dalam Melaksanakan Kewajiban Perpajakan Dengan Diberlakukannya PP 46 Tahun 2013 ... 117 Tabel 4.31 Distribusi Jawaban Responden Terhadap Pemahaman Responden
Mengenai Kewajiban Perpajakan Mereka ... 118 Tabel 4.32 Distribusi Jawaban Responden Yang Telah Melaksanakan
Kewajiban Perpajakan Dengan Benar Sebelum diberlakukannya PP 46 Tahun 2013 ... 118 Tabel 4.33 Distribusi Jawaban Responden Yang Telah Melaksanakan
Kewajiban Perpajakan Dengan Benar Setelah diberlakukannya PP 46 Tahun 2013 ... 119 Tabel 4.34 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Pemenuhan Asas
Keadilan Atas Penerapan PP 46 Tahun 2013 ... 120 Tabel 4.35 Distribusi Jawaban Responden Yang Mendukung Pemberlakuan
PP 46 Tahun 2013 ... 120 Tabel 4.36 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Ketepatan Berlakunya
PP 46 Tahun 2013 ... 121 Tabel 5.37 Wajib Pajak KPP Pratama Lubuk Pakam Wajib SPT Tahunan
DAFTAR BAGAN
Bagan 3.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk
Pakam ... 68
Bagan 3.2 Struktur Organisasi Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah
Kabupaten Deli Serdang ... 84
Bagan 5.3 Analisa Hubungan Indikatorr Evaluasi Kebijakan Tentang Dampak
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Pusat Perbelanjaan Kota Lubuk Pakam (Pusat UMKM) ... 94
Gambar 4.2 Pusat Perbelanjaan Kota Lubuk Pakam (Pusat UMKM) ... 94
Gambar 5.3 Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Yang
Melaksanaka Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 .... 142
Gambar 5.4 Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Yang
DAFTAR LAMPIRAN
1. Pedoman Wawancara Untuk Petugas Pajak Yang Menjabat Account
Representative
2. Pedoman Wawancara Untuk Kepala Seksi Pengawasan Dan Konsultasi
3. Transkrip Wawancara Petugas Wawancara Yang Menjabat Account
Representative
4. Transkrip Wawancara Kepala Seksi Pengawasan Dan Konsultasi
5. Kuisioner Yang Disebarkan Kepada Wajib Pajak
6. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 20 Tahun 2008 Tentang
Usaha Mikro Kecil Dan Menengah
7. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Tentang
Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 07 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan
8. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan
Dari Usaha Yang Diterima Atau Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
9. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 107 / PMK .011 / 2013 Tentang
Tata Cara Penghitungan, Penyetoran, Dan Pelaporan Pajak Penghasilan Atas penghasilan Dari Usaha Yang Diterima Atau Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
10. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 107/PMK.03/2013 Tentang
11. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-19/PJ/2014 Tentang Perubahan Kedua Atas Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-34/PJ/2010 Tentang Bentuk Formulir Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Dan Wajib Pajak Badan Beserta Petunjuk Pengisiannya
12. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24/PJ/2013 Tentang
Perubahan Kedua Atas Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-38/PJ/2009 Tentang Bentuk Formulir Surat Setoran Pajak
13. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-42/PJ/2013 Tentang
Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Yang Diterima Atau Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
14. Surat Setoran Pajak (SSP)
15. Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Penghasilan Final Pasal 4 Ayat
(2)
16. Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak
Badan
17. Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Orang Pribadi
18. Tarif Pajak Peghasilan Final Pasal 4 Ayat (2)
19. Surat Permohonan Persetujuan Judul Skripsi
20. Surat Penunjukan Dosen Pembimbing
21. Surat Undangan Seminar Proposal
22. Daftar Hadir Peserta Seminar Proposal Rancangan Usul Penelitian
24. Surat Izin Penelitian
ABSTRAK
DAMPAK PELAKSANAAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP WAJIB PAJAK USAHA MIKRO KECIL DAN
MENENGAH (UMKM) DAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 4 AYAT 2 PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA LUBUK PAKAM
Nama : Fitri Aprilia
Departemen : Ilmu Administrasi Negara
Dosen Pembimbing : Drs. M. Ridwan Rangkuti, M.Si
Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang terbesar pada saat ini. Tidak tercapainya penerimaan pajak beberapa tahun belakangan ini membuat Direktorat Jenderal Pajak mulai melirik sektor Usaha Mikro Kecil Dan Menengah yang dianggap mempunyai potensi yang banyak di Indonesia. Tidak tercapainya target penerimaan pajak bukan hanya dikarenakan wajib pajak yang malas untuk membayar pajak tetapi wajib pajak menganggap aturan perpajakan yang harus mereka jalani sangat sulit. Dengan alasan tersebutlah pemerintah mengeluarkan aturan baru mengenai pajak penghasilan yang diperuntukan bagi wajib pajak pengusaha baik orang pribadi maupun badan yang memperoleh omset dibawah Rp 4.800.000.000 per tahun yaitu Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013. Sesuai dengan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak SE-42/PJ/2013 bahwa peraturan baru tersebut mulai dilaksanakan pada tanggal 1 Juli 2013 di seluruh Indonesia. Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dan melihat dampaknya terhadap wajib pajak usaha mikro, kecil dan menengah (UMKM) dan penerimaan pajak penghasilan (PPh) pasal 4 ayat (2).
Metodologi yang digunakan dalam penelitian ini ialah penelitian kualitatif
dengan pendekatan deskripstif dan model evaluasi Single Program After Only.
Informan utama dalam penelitian ini yaitu Kepala Seksi Pengawasan Dan Konsultasi (Waskon) KPP Pratama Lubuk Pakam dan informan kunci yaitu Account Representative (AR). Sementara itu masyarakat atau wajib pajak yang berada diwilayah kerja KPP Pratama Lubuk Pakam sebagai responden atas kuisioner yang disebarkan dalam penelitian ini.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa pada tahun 2013 hingga 2014 bahwa PP 46 Tahun 2013 ini telah terlaksana dengan baik. PP 46 ini telah memberikan dampak positif bagi wajib pajak dengan kemudahan dalam melaksanakan kewajiban perpajakan mereka tetapi mengenyampingkan aspek keadilan dengan tetap harus bayar pajak walau dalam keadaan merugi. Dari sisi penerimaan pajak penghasilan Pasal 4 Ayat (2) ,PP 46 ini sudah mempunyai peran yang cukup baik dengan terus meningkatnya penerimaan dari tahun 2013-2014 sebesar 3,97%. Sebaiknya PP 46 harus tetap berjalan dengan adanya perbaikan dari sisi keadilan dalam pengenaan pajak.
