PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLI K I NDONESI A NOMOR 242/ PMK.03/ 2014
TENTANG
TATA CARA PEMBAYARAN DAN PENYETORAN PAJAK DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA
MENTERI KEUANGAN REPUBLI K I NDONESI A, Menim bang :
a. bahw a ket ent uan m engenai penent uan t anggal j at uh t em po pem bayaran dan penyet oran paj ak, penent uan t em pat pem bayaran paj ak, dan t at a cara pem bayaran paj ak, penyet oran dan pelaporan paj ak, sert a t at a cara pengangsuran dan penundaan pem bayaran paj ak t elah diat ur dalam Perat uran Ment eri Keuangan Nom or 184/ PMK.03/ 2007 t ent ang Penent uan Tanggal Jat uh Tem po Pem bayaran dan Penyet oran Paj ak, Penent uan Tem pat Pem bayaran Paj ak, dan Tat a Cara Pem bayaran Paj ak,
Penyet oran dan Pelaporan Paj ak, sert a Tat a Cara Pengangsuran dan Penundaan Pem bayaran Paj ak sebagaim ana t elah diubah dengan Perat uran Ment eri Keuangan Nom or 80/ PMK.03/ 2010;
b. bahw a ket ent uan m engenai j angka w akt u pelunasan Surat Tagihan Paj ak, Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar, dan Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar Tam bahan, sert a Surat Keput usan Pem bet ulan, Surat Keput usan Keberat an, Put usan Banding, dan Put usan Peninj auan Kem bali, yang m enyebabkan j um lah paj ak yang harus dibayar bert am bah bagi Waj ib Paj ak usaha kecil dan Waj ib Paj ak di daerah t ert ent u t elah diat ur dalam Perat uran Ment eri Keuangan Nom or 187/ PMK.03/ 2007;
c. bahw a ket ent uan m engenai t at a cara pem bayaran paj ak m elalui pem indahbukuan t elah diat ur dalam Keput usan Ment eri Keuangan Nom or 88/ KMK.04/ 1991;
d. bahw a ket ent uan m engenai penunj ukan t em pat dan t at a cara pem bayaran Paj ak Bum i dan Bangunan t elah diat ur dalam Perat uran Ment eri Keuangan Nom or 167/ PMK.03/ 2007;
e. bahw a dalam rangka m eningkat kan pelayanan dan m enyesuaikan dengan perkem bangan t eknologi inform asi, perlu m engat ur kem bali ket ent uan m engenai t at a cara pem bayaran dan penyet oran paj ak; f. bahw a berdasarkan pert im bangan sebagaim ana dim aksud pada huruf a, huruf b, huruf c, huruf d,
huruf e, dan unt uk m elaksanakan ket ent uan Pasal 9 ayat ( 1) , ayat ( 3a) , ayat ( 4) , Pasal 10 ayat ( 1) , ayat ( 1a) , dan ayat ( 2) Undang- Undang Nom or 6 Tahun 1983 t ent ang Ket ent uan Um um dan Tat a Cara Perpaj akan sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Undang- Undang Nom or 16 Tahun 2009, sert a Pasal 9 ayat ( 3) Perat uran Pem erint ah Nom or 74 Tahun 2011 t ent ang Tat a Cara Pelaksanaan Hak dan Pem enuhan Kew aj iban Perpaj akan, perlu m enet apkan Perat uran Ment eri Keuangan t ent ang Tat a Cara Pem bayaran dan Penyet oran Paj ak;
Mengingat :
1. Undang- Undang Nom or 6 Tahun 1983 t ent ang Ket ent uan Um um dan Tat a Cara Perpaj akan ( Lem baran Negara Republik I ndonesia Tahun 1983 Nom or 49, Tam bahan Lem baran Negara Republik I ndonesia Nom or 3262) sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Undang- Undang Nom or 16 Tahun 2009 ( Lem baran Negara Republik I ndonesia Tahun 2009 Nom or 62, Tam bahan Lem baran Negara Republik I ndonesia Nom or 4999) ;
2. Perat uran Pem erint ah Nom or 74 Tahun 2011 t ent ang Tat a Cara Pelaksanaan Hak dan Pem enuhan Kew aj iban Perpaj akan ( Lem baran Negara Republik I ndonesia Tahun 2011 Nom or 162, Tam bahan Lem baran Negara Republik I ndonesia Nom or 5268) ;
MEMUTUSKAN : Menet apkan :
PERATURAN MENTERI KEUANGAN TENTANG TATA CARA PEMBAYARAN DAN PENYETORAN PAJAK.
BAB I KETENTUAN UMUM
Pasal 1 Dalam Perat uran Ment eri ini, yang dim aksud dengan:
1. Undang- Undang Ket ent uan Um um dan Tat a Cara Perpaj akan yang selanj ut nya disebut Undang- Undang KUP adalah Undang- Undang Nom or 6 Tahun 1983 t ent ang Ket ent uan Um um dan Tat a Cara Perpaj akan sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Undang- Undang Nom or 16 Tahun 2009.
2. Undang- Undang Paj ak Penghasilan yang selanj ut nya disebut Undang- Undang PPh adalah Undang- Undang Nom or 7 Tahun 1983 t ent ang Paj ak Penghasilan sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Undang- Undang Nom or 36 Tahun 2008.
Penj ualan at as Barang Mew ah sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Undang- Undang Nom or 42 Tahun 2009.
4. Undang- Undang Bea Met erai adalah Undang- Undang Nom or 13 Tahun 1985 t ent ang Bea Met erai. 5. Undang- Undang Paj ak Bum i dan Bangunan yang selanj ut nya disebut Undang- Undang PBB adalah
Undang- Undang Nom or 12 Tahun 1985 t ent ang Paj ak Bum i dan Bangunan sebagaim ana t elah diubah dengan Undang- Undang Nom or 12 Tahun 1994.
6. Paj ak Penghasilan yang selanj ut nya disebut PPh adalah Paj ak Penghasilan sebagaim ana dim aksud dalam Undang- Undang PPh.
7. Paj ak Pert am bahan Nilai yang selanj ut nya disebut PPN adalah Paj ak Pert am bahan Nilai sebagaim ana dim aksud dalam Undang- Undang PPN.
8. Paj ak Penj ualan at as Barang Mew ah yang selanj ut nya disebut PPnBM adalah Paj ak Penj ualan at as Barang Mew ah sebagaim ana dim aksud dalam Undang- Undang PPN.
9. Bea Met erai adalah paj ak at as dokum en sebagaim ana dim aksud dalam Undang- Undang Bea Met erai. 10. Paj ak Bum i dan Bangunan yang selanj ut nya disingkat PBB adalah paj ak sebagaim ana dim aksud dalam
Undang- Undang PBB.
11. Nom or Pokok Waj ib Paj ak yang selanj ut nya disingkat NPWP adalah nom or yang diberikan kepada Waj ib Paj ak sebagai sarana dalam adm inist rasi perpaj akan yang dipergunakan sebagai t anda pengenal diri at au ident it as Waj ib Paj ak dalam m elaksanakan hak dan kew aj iban perpaj akannya.
12. Masa Paj ak adalah j angka w akt u yang m enj adi dasar bagi Waj ib Paj ak unt uk m enghit ung, m enyet or, dan m elaporkan paj ak yang t erut ang dalam suat u j angka w akt u t ert ent u sebagaim ana dit ent ukan dalam Undang- Undang KUP.
13. Tahun Paj ak adalah j angka w akt u 1 ( sat u) t ahun kalender kecuali bila Waj ib Paj ak m enggunakan t ahun buku yang t idak sam a dengan t ahun kalender.
14. Nom or Obj ek Paj ak yang selanj ut nya disingkat NOP adalah nom or ident it as obj ek paj ak sebagai sarana dalam adm inist rasi perpaj akan.
15. Kas Negara adalah t em pat penyim panan uang negara yang dit ent ukan oleh Ment eri Keuangan selaku Bendahara Um um Negara unt uk m enam pung seluruh penerim aan negara dan unt uk m em bayar pengeluaran negara.
16. Modul Penerim aan Negara yang selanj ut nya disingkat MPN adalah m odul penerim aan yang m em uat serangkaian prosedur m ulai dari penerim aan, penyet oran, pengum pulan dat a, pencat at an,
pengikht isaran sam pai dengan pelaporan yang berhubungan dengan penerim aan negara dan m erupakan bagian dari sist em penerim aan dan anggaran negara.
17. Bank Persepsi adalah bank um um yang dit unj uk oleh Ment eri Keuangan unt uk m enerim a set oran penerim aan negara bukan dalam rangka im por, yang m eliput i penerim aan paj ak, cukai dalam negeri, dan penerim aan bukan paj ak.
18. Bank Devisa Persepsi adalah bank um um yang dit unj uk oleh Ment eri Keuangan unt uk m enerim a set oran penerim aan negara dalam rangka ekspor dan im por.
19. Bank Persepsi Mat a Uang Asing adalah bank devisa yang dit unj uk oleh BUN/ Kuasa BUN Pusat unt uk m enerim a set oran Penerim aan Negara dalam m at a uang asing.
20. Pos Persepsi adalah kant or pos yang dit unj uk oleh Ment eri Keuangan unt uk m enerim a set oran penerim aan negara.
21. Nom or Transaksi Penerim aan Negara yang selanj ut nya disingkat NTPN adalah nom or bukt i t ransaksi penerim aan yang dit erbit kan m elalui MPN.
22. Nom or Transaksi Bank yang selanj ut nya disingkat NTB adalah nom or bukt i t ransaksi penerim aan negara yang dit erbit kan oleh Bank Persepsi at au Bank Devisa Persepsi.
23. Nom or Transaksi Pos yang selanj ut nya disingkat NTP adalah nom or bukt i t ransaksi penerim aan negara yang dit erbit kan oleh Pos Persepsi.
24. Nom or Penerim aan Pot ongan yang selanj ut nya disingkat NPP adalah nom or bukt i t ransaksi penerim aan negara yang berasal dari pot ongan Surat Perint ah Mem bayar ( SPM) .
25. Bukt i Penerim aan Negara yang selanj ut nya disingkat BPN adalah dokum en yang dit erbit kan oleh Bank Persepsi/ Bank Devisa Persepsi/ Pos Persepsi at as t ransaksi penerim aan negara yang m encant um kan NTPN dan NTB/ NTP sert a elem en lainnya yang dit ent ukan oleh Direkt orat Jenderal Perbendaharaan at au dokum en yang dit erbit kan oleh Kant or Pelayanan Perbendaharaan Negara ( KPPN) at as t ransaksi
penerim aan negara yang berasal dari pot ongan SPM yang m encant um kan NTPN dan NPP.
26. Surat Set oran Paj ak yang selanj ut nya disingkat SSP adalah bukt i pem bayaran at au penyet oran paj ak yang t elah dilakukan dengan m enggunakan form ulir at au t elah dilakukan dengan cara lain ke kas negara m elalui t em pat pem bayaran yang dit unj uk oleh Ment eri Keuangan.
27. Surat Set oran Pabean, Cukai, dan Paj ak dalam rangka im por yang selanj ut nya disebut SSPCP adalah surat set oran at as penerim aan negara dalam rangka im por berupa bea m asuk, denda adm inist rasi, penerim aan pabean lainnya, cukai, penerim aan cukai lainnya, j asa pekerj aan, bunga dan PPh Pasal 22 I m por, PPN I m por, sert a PPnBM I m por.
28. Pem indahbukuan adalah suat u proses m em indahbukukan penerim aan paj ak unt uk dibukukan pada penerim aan paj ak yang sesuai.
29. Bukt i Pem indahbukuan yang selanj ut nya disebut Bukt i Pbk adalah bukt i yang m enunj ukkan bahw a t elah dilakukan Pem indahbukuan.
BAB I I
( 1) PPh Pasal 4 ayat ( 2) yang dipot ong oleh Pem ot ong Paj ak Penghasilan harus diset or paling lam a t anggal 10 ( sepuluh) bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir, kecuali dit et apkan lain oleh Ment eri Keuangan.
( 2) PPh Pasal 4 ayat ( 2) yang harus dibayar sendiri oleh Waj ib Paj ak harus diset or paling lam a t anggal 15 ( lim a belas) bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir, kecuali dit et apkan lain oleh Ment eri Keuangan.
( 3) PPh Pasal 4 ayat ( 2) at as penghasilan dari pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan yang dipot ong/ dipungut at au yang harus dibayar sendiri oleh Waj ib Paj ak, harus diset or sebelum akt a, keput usan, perj anj ian, kesepakat an at au risalah lelang at as pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan dit andat angani oleh pej abat yang berw enang.
( 4) PPh Pasal 15 yang dipot ong oleh Pem ot ong PPh harus diset or paling lam a t anggal 10 ( sepuluh) bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir.
( 5) PPh Pasal 15 yang harus dibayar sendiri harus diset or paling lam a t anggal 15 ( lim a belas) bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir.
( 6) PPh Pasal 21 yang dipot ong oleh Pem ot ong PPh harus diset or paling lam a t anggal 10 ( sepuluh) bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir.
( 7) PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 26 yang dipot ong oleh Pem ot ong PPh harus diset or paling lam a t anggal 10 ( sepuluh) bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir.
( 8) PPh Pasal 25 harus dibayar paling lam a t anggal 15 ( lim a belas) bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir.
( 9) PPh Pasal 22, PPN at au PPN dan PPnBM at as im por harus dilunasi bersam aan dengan saat pem bayaran Bea Masuk dan dalam hal Bea Masuk dit unda at au dibebaskan, PPh Pasal 22, PPN at au PPN dan PPnBM at as im por harus dilunasi pada saat penyelesaian dokum en pem berit ahuan pabean im por.
( 10) PPh Pasal 22, PPN at au PPN dan PPnBM at as im por yang dipungut oleh Direkt orat Jenderal Bea dan Cukai, harus diset or dalam j angka w akt u 1 ( sat u) hari kerj a set elah dilakukan pem ungut an paj ak. ( 11) PPh Pasal 22 yang pem ungut annya dilakukan oleh kuasa pengguna anggaran at au pej abat penanda
t angan Surat Perint ah Mem bayar sebagai Pem ungut PPh Pasal 22, harus diset or pada hari yang sam a dengan pelaksanaan pem bayaran kepada Pengusaha Kena Paj ak rekanan pem erint ah m elalui Kant or Pelayanan Perbendaharaan Negara.
( 12) PPh Pasal 22 yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran, harus diset or paling lam a 7 ( t uj uh) hari set elah t anggal pelaksanaan pem bayaran at as penyerahan barang yang dibiayai dari belanj a Negara at au belanj a Daerah, dengan m enggunakan Surat Set oran Paj ak at as nam a rekanan dan dit andat angani oleh bendahara.
( 13) PPh Pasal 22 yang pem ungut annya dilakukan oleh Waj ib Paj ak badan t ert ent u sebagai Pem ungut Paj ak harus diset or paling lam a t anggal 10 ( sepuluh) bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir.
( 14) PPN at au PPN dan PPnBM yang t erut ang dalam sat u Masa Paj ak harus diset or paling lam a akhir bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir dan sebelum Surat Pem berit ahuan Masa PPN disam paikan. ( 15) PPN yang t erut ang at as pem anfaat an Barang Kena Paj ak t idak berw uj ud dan/ at au Jasa Kena Paj ak dari
luar Daerah Pabean harus diset or oleh orang pribadi at au badan yang m em anfaat kan Barang Kena Paj ak t idak berw uj ud dan/ at au Jasa Kena Paj ak dari luar Daerah Pabean, paling lam a t anggal 15 ( lim a belas) bulan berikut nya set elah saat t erut angnya paj ak.
( 16) PPN yang t erut ang at as kegiat an m em bangun sendiri harus diset or oleh orang pribadi at au badan yang m elakukan kegiat an m em bangun sendiri paling lam a t anggal 15 ( lim a belas) bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir.
( 17) PPN at au PPN dan PPnBM yang pem ungut annya dilakukan oleh Pej abat Penandat angan Surat Perint ah Mem bayar sebagai Pem ungut PPN, harus diset or pada hari yang sam a dengan pelaksanaan pem bayaran kepada Pengusaha Kena Paj ak Rekanan Pem erint ah m elalui Kant or Pelayanan Perbendaharaan Negara. ( 18) PPN at au PPN dan PPnBM yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran sebagai Pem ungut PPN, harus
diset or paling lam a 7 ( t uj uh) hari set elah t anggal pelaksanaan pem bayaran kepada Pengusaha Kena Paj ak Rekanan Pem erint ah m elalui Kant or Pelayanan Perbendaharaan Negara.
( 19) PPN at au PPN dan PPnBM yang pem ungut annya dilakukan oleh Pem ungut PPN yang dit unj uk selain Bendahara Pem erint ah, harus diset or paling lam a t anggal 15 ( lim a belas) bulan berikut nya set elah Masa Paj ak berakhir.
( 20) PPh Pasal 25 bagi Waj ib Paj ak dengan krit eria t ert ent u sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 3 ayat ( 3b) Undang- Undang KUP yang m elaporkan beberapa Masa Paj ak dalam sat u Surat Pem berit ahuan Masa, harus dibayar paling lam a pada akhir Masa Paj ak t erakhir.
( 21) Pem bayaran m asa selain PPh Pasal 25 bagi Waj ib Paj ak dengan krit eria t ert ent u sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 20) harus dibayar paling lam a sesuai dengan bat as w akt u unt uk m asing- m asing j enis paj ak.
Pasal 3
Kekurangan pem bayaran paj ak yang t erut ang berdasarkan Surat Pem berit ahuan Tahunan Paj ak Penghasilan harus dibayar lunas sebelum Surat Pem berit ahuan Tahunan Paj ak Penghasilan disam paikan t et api t idak m elebihi bat as w akt u penyam paian Surat Pem berit ahuan Tahunan Paj ak Penghasilan.
Pasal 5
( 1) Paj ak yang t erut ang berdasarkan Surat Pem berit ahuan Paj ak Terhut ang harus dilunasi paling lam a 6 ( enam ) bulan sej ak t anggal dit erim anya Surat Pem berit ahuan Paj ak Terhut ang oleh Waj ib Paj ak. ( 2) Paj ak yang t erut ang berdasarkan Surat Ket et apan Paj ak PBB harus dilunasi paling lam a 1 ( sat u) bulan
sej ak t anggal dit erim anya Surat Ket et apan Paj ak PBB oleh Waj ib Paj ak.
( 3) Paj ak yang t erut ang berdasarkan Surat Tagihan Paj ak PBB harus dilunasi paling lam a 1 ( sat u) bulan sej ak t anggal dit erim anya Surat Tagihan Paj ak PBB oleh Waj ib Paj ak.
Pasal 6
( 1) Surat Tagihan Paj ak, Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar, sert a Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar Tam bahan, dan Surat Keput usan Keberat an, Surat Keput usan Pem bet ulan, Put usan Banding, sert a Put usan Peninj auan Kem bali, yang m enyebabkan j um lah paj ak yang harus dibayar bert am bah, harus dilunasi dalam j angka w akt u 1 ( sat u) bulan sej ak t anggal dit erbit kan.
( 2) Dalam hal Waj ib Paj ak m engaj ukan keberat an at as Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar at au Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar Tam bahan unt uk Tahun Paj ak 2008 dan sesudahnya, j angka w akt u sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) unt uk j um lah paj ak yang belum dibayar pada saat pengaj uan keberat an sebesar paj ak yang t idak diset uj ui dalam pem bahasan akhir hasil pem eriksaan, t ert angguh sam pai dengan 1 ( sat u) bulan sej ak t anggal penerbit an Surat Keput usan Keberat an.
( 3) Dikecualikan dari ket ent uan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) , unt uk j um lah paj ak yang t idak diset uj ui dalam hasil pem bahasan akhir hasil pem eriksaan baik sebagian at au seluruhnya, nam un t idak diaj ukan keberat an, harus dilunasi dalam j angka w akt u 1 ( sat u) bulan sej ak t anggal dit erbit kan Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar at au Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar Tam bahan unt uk Tahun Paj ak 2008 dan sesudahnya.
( 4) Dalam hal Waj ib Paj ak m engaj ukan banding at as Surat Keput usan Keberat an sehubungan dengan Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar at au Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar Tam bahan unt uk Tahun Paj ak 2008 dan sesudahnya, j angka w akt u sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) t ert angguh sam pai dengan 1 ( sat u) bulan sej ak t anggal penerbit an Put usan Banding.
Pasal 7
( 1) Bagi Waj ib Paj ak usaha kecil dan Waj ib Paj ak di daerah t ert ent u, j angka w akt u pelunasan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 6 ayat ( 1) dapat diperpanj ang m enj adi paling lam a 2 ( dua) bulan sej ak t anggal penerbit an.
( 2) Waj ib Paj ak usaha kecil sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) t erdiri dari Waj ib Paj ak orang pribadi dan Waj ib Paj ak badan.
( 3) Waj ib Paj ak orang pribadi usaha kecil sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) harus m em enuhi krit eria sebagai berikut :
a. Waj ib Paj ak orang pribadi; dan
b. m enerim a penghasilan dari usaha, t idak t erm asuk penghasilan dari j asa sehubungan dengan pekerj aan bebas, dengan peredaran brut o t idak m elebihi Rp4.800.000.000,00 ( em pat m iliar delapan rat us j ut a rupiah) dalam 1 ( sat u) Tahun Paj ak.
( 4) Waj ib Paj ak badan usaha kecil sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) harus m em enuhi krit eria sebagai berikut :
a. Waj ib Paj ak badan t idak t erm asuk BUT; dan
b. m enerim a penghasilan dari usaha, t idak t erm asuk penghasilan dari j asa sehubungan dengan pekerj aan bebas, dengan peredaran brut o t idak m elebihi Rp4.800.000.000,00 ( em pat m iliar delapan rat us j ut a rupiah) dalam 1 ( sat u) Tahun Paj ak.
( 5) Unt uk m endapat kan perpanj angan j angka w akt u pelunasan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) , Waj ib Paj ak usaha kecil at au Waj ib Paj ak di daerah t ert ent u harus m engaj ukan perm ohonan perpanj angan j angka w akt u pelunasan kepada Direkt ur Jenderal Paj ak, paling lam a 9 ( sem bilan) hari kerj a sebelum t anggal j at uh t em po pem bayaran dengan m enggunakan surat perm ohonan perpanj angan j angka w akt u pelunasan.
( 6) At as perm ohonan Waj ib Paj ak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 5) , Direkt ur Jenderal Paj ak m enerbit kan keput usan dalam j angka w akt u 7 ( t uj uh) hari kerj a set elah t anggal dit erim anya perm ohonan.
( 7) Keput usan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 6) dapat berupa: a. m enyet uj ui; at au
b. m enolak perm ohonan Waj ib Paj ak.
( 8) Dalam hal perm ohonan Waj ib Paj ak diset uj ui sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 7) huruf a, Direkt ur Jenderal Paj ak m enerbit kan keput usan perset uj uan perpanj angan j angka w akt u pelunasan paj ak. ( 9) Dalam hal perm ohonan Waj ib Paj ak dit olak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 7) huruf b, Direkt ur
Jenderal Paj ak m enerbit kan keput usan penolakan perpanj angan j angka w akt u pelunasan paj ak. ( 10) Apabila j angka w akt u 7 ( t uj uh) hari kerj a sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 6) t elah t erlam paui dan
Pasal 8
Ket ent uan m engenai Waj ib Paj ak di daerah t ert ent u sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 7 ayat ( 1) dit et apkan oleh Direkt ur Jenderal Paj ak.
Pasal 9
( 1) Dalam hal t anggal j at uh t em po pem bayaran at au penyet oran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 2 bert epat an dengan hari libur, pem bayaran at au penyet oran paj ak dapat dilakukan paling lam bat pada hari kerj a berikut nya.
( 2) Hari libur sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) yait u hari Sabt u, hari Minggu, hari libur nasional, hari yang diliburkan unt uk penyelenggaraan Pem ilihan Um um , at au cut i bersam a secara nasional.
BAB I I I
TATA CARA PEMBAYARAN DAN PENYETORAN PAJAK Bagian Kesat u
Tem pat dan Sarana Pem bayaran dan Penyet oran Paj ak Pasal 10
Pem bayaran dan penyet oran paj ak dilakukan ke Kas Negara m elalui: a. layanan pada loket / t eller ( over t he count er) ; dan/ at au b. layanan dengan m enggunakan Sist em Elekt ronik lainnya,
pada Bank Persepsi/ Pos Persepsi/ Bank Devisa Persepsi/ Bank Persepsi Mat a Uang Asing.
Pasal 11
( 1) Pem bayaran dan penyet oran paj ak dilakukan dengan m enggunakan SSP at au sarana adm inist rasi lain yang disam akan dengan SSP.
( 2) Pem bayaran dan penyet oran paj ak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) m eliput i pem bayaran dan penyet oran PPh, PPN, PPnBM, Bea Met erai, dan PBB.
( 3) Sarana adm inist rasi lain sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) dapat berupa:
a. BPN at as pem bayaran dan penyet oran paj ak m elalui sist em pem bayaran paj ak secara elekt ronik at au dengan dat ang langsung ke Bank Persepsi
b. SSPCP at as pem bayaran dan penyet oran PPh Pasal 22 im por, PPN im por, dan PPnBM im por sert a PPN Hasil Tem bakau Buat an Dalam Negeri;
c. Bukt i Pbk at as pem bayaran dan penyet oran paj ak m elalui Pem indahbukuan; at au
d. bukt i penerim aan paj ak lainnya sesuai dengan ket ent uan perat uran perundang- undangan. ( 4) SSP at au sarana adm inist rasi lain sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) dinyat akan sah, dalam hal t elah
divalidasi dengan NTPN.
( 5) Dikecualikan dari ket ent uan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 4) , Bukt i Pbk dinyat akan sah dalam hal t elah dit andat angani oleh Pej abat yang berw enang unt uk m enerbit kan Bukt i Pbk.
( 6) Pem bayaran yang dilakukan oleh Waj ib Paj ak diakui sebagai pelunasan kew aj iban sesuai dengan t anggal bayar yang t ert era pada BPN at au t anggal bayar berdasarkan validasi MPN pada SSP at au sarana adm inist rasi lain sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 3) .
Pasal 12
( 1) Sat u form ulir SSP hanya dapat digunakan unt uk pem bayaran: a. 1 ( sat u) j enis paj ak,
b. 1 ( sat u) Masa Paj ak at au Tahun Paj ak at au bagian Tahun Paj ak, dan
c. 1 ( sat u) surat ket et apan paj ak, Surat Tagihan Paj ak, Surat Ket et apan Paj ak PBB at au Surat Tagihan Paj ak PBB,
dengan m enggunakan 1 ( sat u) kode akun paj ak dan 1 ( sat u) kode j enis set oran.
( 2) Dikecualikan dari ket ent uan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) , Waj ib Paj ak dengan krit eria t ert ent u sebagaim ana dim aksud dalam Penj elasan Pasal 3 ayat ( 3a) Undang- Undang KUP yang dapat m em bayar PPh Pasal 25 unt uk beberapa Masa Paj ak dalam sat u SSP.
( 3) Ket ent uan m engenai bent uk, isi, dan t at a cara pengisian form ulir SSP diat ur dengan Perat uran Direkt ur Jenderal Paj ak.
Pasal 13
selain yang dit agih dengan Surat Tagihan Paj ak at au surat ket et apan paj ak, dengan m enggunakan form ulir SSPCP.
( 2) Ket ent uan m engenai bent uk dan t at a cara pem bayaran dan penyet oran dengan m enggunakan form ulir SSPCP m engikut i ket ent uan Kepabeanan dan Cukai yang berlaku.
Pasal 14
( 1) Pem bayaran dan penyet oran paj ak dilakukan dalam m at a uang Rupiah.
( 2) Dikecualikan dari ket ent uan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) , bagi Waj ib Paj ak yang t elah m endapat kan izin m enyelenggarakan pem bukuan dalam Bahasa I nggris dan m at a uang Dollar Am erika Serikat m elakukan pem bayaran PPh Pasal 25, PPh Pasal 29, dan PPh Final yang dibayar sendiri oleh Waj ib Paj ak sert a surat ket apan paj ak dan Surat Tagihan Paj ak yang dit erbit kan dalam m at a uang Dollar Am erika Serikat , dengan m enggunakan m at a uang Dollar Am erika Serikat .
( 3) Term asuk dalam pengert ian Waj ib Paj ak yang t elah m endapat izin m enyelenggarakan pem bukuan dalam Bahasa I nggris dan m at a uang Dollar Am erika Serikat sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) yait u Waj ib Paj ak yang m enyam paikan pem berit ahuan secara t ert ulis penyelenggaraan pem bukuan dalam Bahasa I nggris dan m at a uang Dollar Am erika Serikat sesuai yang diat ur dalam ket ent uan perat uran
perundang- undangan di bidang perpaj akan.
( 4) Pem bayaran paj ak dalam m at a uang Dollar Am erika Serikat sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) dilakukan ke kas negara m elalui Bank Persepsi Mat a Uang Asing.
( 5) Waj ib Paj ak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) dapat m elakukan pem bayaran PPh Pasal 25, PPh Pasal 29 dan PPh Final yang dibayar sendiri oleh Waj ib Paj ak dalam m at a uang Rupiah.
( 6) Dalam hal pem bayaran paj ak dilakukan dalam sat uan m at a uang Rupiah sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 5) , Waj ib Paj ak harus m engkonversikan pem bayaran dalam sat uan m at a uang Rupiah t ersebut ke sat uan m at a uang Dollar Am erika Serikat dengan m enggunakan kurs yang dit et apkan dalam Keput usan Ment eri Keuangan yang berlaku pada t anggal pem bayaran.
( 7) Ket ent uan m engenai t at a cara pem bayaran PPh dalam m at a uang Dollar Am erika Serikat diat ur dengan Perat uran Direkt ur Jenderal Paj ak at au Perat uran Direkt ur Jenderal Perbendaharaan, baik secara bersam a- sam a m aupun secara sendiri- sendiri sesuai dengan kew enangannya.
Bagian Kedua
Tat a Cara Pem bayaran dan Penyet oran Paj ak Melalui Sist em Pem bayaran Paj ak Secara Elekt ronik
Pasal 15
( 1) Waj ib Paj ak yang m elakukan pem bayaran dan penyet oran paj ak m elalui sist em pem bayaran paj ak secara elekt ronik diberikan BPN.
( 2) BPN sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) berupa dokum en bukt i pem bayaran yang diberikan oleh t em pat pem bayaran, t erm asuk dokum en bukt i pem bayaran dalam form at elekt ronik at au dokum en lain yang dipersam akan dengan BPN.
( 3) Ket ent uan m engenai t at a cara penerapan sist em pem bayaran paj ak secara elekt ronik diat ur dengan Perat uran Direkt ur Jenderal Paj ak.
Bagian Ket iga
Tat a Cara Pem bayaran dan Penyet oran Paj ak Melalui Pem indahbukuan
Pasal 16
( 1) Dalam hal t erj adi kesalahan pem bayaran at au penyet oran paj ak, Waj ib Paj ak dapat m engaj ukan perm ohonan Pem indahbukuan kepada Direkt ur Jenderal Paj ak.
( 2) Pem indahbukuan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) m eliput i:
a. Pem indahbukuan karena adanya kesalahan dalam pengisian form ulir SSP, SSPCP, baik m enyangkut Waj ib Paj ak sendiri m aupun Waj ib Paj ak lain;
b. Pem indahbukuan karena adanya kesalahan dalam pengisian dat a pem bayaran paj ak yang dilakukan m elalui sist em pem bayaran paj ak secara elekt ronik sebagaim ana t ert era dalam BPN;
c. Pem indahbukuan karena adanya kesalahan perekam an at as SSP, SSPCP, yang dilakukan Bank Persepsi/ Pos Persepsi/ Bank Devisa Persepsi/ Bank Persepsi Mat a Uang Asing sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 10;
d. Pem indahbukuan karena kesalahan perekam an at au pengisian Bukt i Pbk oleh pegaw ai Direkt orat Jenderal Paj ak;
e. Pem indahbukuan dalam rangka pem ecahan set oran paj ak dalam SSP, SSPCP, BPN, at au Bukt i Pbk m enj adi beberapa j enis paj ak at au set oran beberapa Waj ib Paj ak, dan/ at au obj ek paj ak PBB;
f. Pem indahbukuan karena j um lah pem bayaran pada SSP, BPN, at au Bukt i Pbk lebih besar
Paj ak, Surat Pem berit ahuan Paj ak Terhut ang, Surat Ket et apan Paj ak PBB at au Surat Tagihan Paj ak PBB;
g. Pem indahbukuan karena j um lah pem bayaran pada SSPCP at au Bukt i Pbk lebih besar daripada paj ak yang t erut ang dalam pem berit ahuan pabean im por, dokum en cukai, at au surat t agihan/ surat penet apan; dan
h. Pem indahbukuan karena sebab lain yang diat ur oleh Direkt ur Jenderal Paj ak.
( 3) Kesalahan dalam pengisian form ulir SSP sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) huruf a dapat berupa kesalahan dalam pengisian NPWP dan/ at au nam a Waj ib Paj ak, NOP dan/ at au let ak obj ek paj ak, kode akun paj ak dan/ at au kode j enis set oran, Masa Paj ak dan/ at au Tahun Paj ak, nom or ket et apan, dan/ at au j um lah pem bayaran.
( 4) Kesalahan dalam pengisian form ulir SSPCP sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) huruf a dapat berupa kesalahan dalam pengisian NPWP pem ilik barang di dalam Daerah Pabean, Masa Paj ak dan/ at au Tahun Paj ak, at au j um lah pem bayaran paj ak.
( 5) Kesalahan dalam pengisian dat a pem bayaran paj ak yang t ert era dalam BPN sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) huruf b dapat berupa kesalahan dalam pengisian NPWP dan/ at au nam a Waj ib Paj ak, NOP dan/ at au let ak obj ek paj ak, kode akun paj ak dan/ at au kode j enis set oran, Masa Paj ak dan/ at au Tahun Paj ak, nom or ket et apan, dan/ at au j um lah pem bayaran.
( 6) Kesalahan perekam an oleh pet ugas Bank Persepsi/ Pos Persepsi/ Bank Devisa Persepsi/ Bank Persepsi Mat a Uang Asing sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) huruf c t erj adi apabila dat a yang t ert era pada lem bar asli SSP, SSPCP, berbeda dengan dat a pem bayaran yang t elah divalidasi oleh Bank Persepsi/ Pos Persepsi/ Bank Devisa Persepsi/ Bank Persepsi Mat a Uang Asing.
( 7) Kesalahan perekam an at au pengisian Bukt i Pbk oleh pet ugas Direkt orat Jenderal Paj ak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) huruf d t erj adi dalam hal dat a yang t ert era dalam Bukt i Pbk berbeda dengan perm ohonan Pem indahbukuan Waj ib Paj ak.
( 8) Pem indahbukuan at as pem bayaran paj ak dengan SSP, SSPCP, BPN, dan Bukt i Pbk dapat dilakukan ke pem bayaran PPh, PPN, PPnBM, PBB, dan Bea Met erai.
( 9) Pem indahbukuan at as pem bayaran paj ak dengan SSP, SSPCP, BPN, dan Bukt i Pbk t idak dapat dilakukan dalam hal:
a. Pem indahbukuan at as SSP yang kedudukannya dipersam akan dengan Fakt ur Paj ak, yang t idak dapat dikredit kan berdasarkan ket ent uan Pasal 9 ayat ( 8) Undang- Undang PPN;
b. Pem indahbukuan ke pem bayaran PPN at as obj ek paj ak yang harus dibayar sendiri oleh Waj ib Paj ak dengan m enggunakan SSP yang kedudukannya dipersam akan dengan Fakt ur Paj ak; at au c. Pem indahbukuan ke pelunasan Bea Met erai yang dilakukan dengan m em bubuhkan t anda Bea
Met erai Lunas dengan m esin t eraan m et erai digit al.
( 10) Pem indahbukuan bagi Waj ib Paj ak yang m elakukan pem bayaran dalam m at a uang Dollar Am erika Serikat hanya dapat dilakukan ant ar pem bayaran paj ak yang dilakukan dalam m at a uang Dollar Am erika Serikat sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 14 ayat ( 2) .
Pasal 17
( 1) Perm ohonan Pem indahbukuan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 16 ayat ( 1) diaj ukan ke kant or Direkt orat Jenderal Paj ak t em pat pem bayaran diadm inist rasikan m enggunakan surat perm ohonan Pem indahbukuan.
( 2) Perm ohonan Pem indahbukuan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) disam paikan:
a. secara langsung ke Kant or Pelayanan Paj ak t em pat pem bayaran diadm inist rasikan; at au b. m elalui pos at au j asa pengirim an dengan bukt i pengirim an surat ke Kant or Pelayanan Paj ak
t em pat pem bayaran diadm inist rasikan.
( 3) Perm ohonan Pem indahbukuan karena kesalahan pem bayaran at au penyet oran diaj ukan oleh Waj ib Paj ak penyet or.
( 4) Pem indahbukuan karena kesalahan perekam an at au pengisian Bukt i Pbk, dapat dilakukan secara j abat an oleh Pej abat yang m elaksanakan Pem indahbukuan at au dilakukan berdasarkan perm ohonan Waj ib Paj ak yang sem ula m engaj ukan perm ohonan Pem indahbukuan.
( 5) Perm ohonan Pem indahbukuan yang diaj ukan at as SSP, SSPCP, BPN, dan Bukt i Pbk yang m encant um kan NPWP dari Waj ib Paj ak cabang yang t elah dihapus dapat diaj ukan oleh Waj ib Paj ak pusat .
( 6) Perm ohonan Pem indahbukuan yang diaj ukan at as SSP, SSPCP, BPN, dan Bukt i Pbk yang m encant um kan NPWP dari Waj ib Paj ak yang m elakukan penggabungan usaha ( m erger) diaj ukan oleh surviving
com pany, ent it as baru hasil m erger, at au pihak yang m enerim a penggabungan.
( 7) Pem bayaran paj ak yang t ercant um dalam SSP, SSPCP, BPN at au Bukt i Pbk dapat diaj ukan perm ohonan Pem indahbukuan dalam hal pem bayaran t ersebut belum diperhit ungkan dengan paj ak yang t erut ang dalam Surat Pem berit ahuan, Surat Tagihan Paj ak dan/ at au surat ket et apan paj ak, Surat Pem berit ahuan Paj ak Terhut ang, Surat Tagihan Paj ak PBB dan/ at au Surat Ket et apan Paj ak PBB, Pem berit ahuan I m por Barang ( PI B) , dokum en cukai, at au surat t agihan/ surat penet apan.
( 8) Surat perm ohonan Pem indahbukuan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) harus dilam piri dengan: a. asli SSP ( lem bar ke- 1) , asli SSPCP ( lem bar ke- 1) , asli Bukt i Pbk ( lem bar ke- 1) , dokum en BPN,
at au asli bukt i pem bayaran Paj ak Penghasilan Dalam Mat a Uang Dollar Am erika Serikat yang dim ohonkan unt uk dipindahbukukan;
c. asli pem berit ahuan pabean im por, asli dokum en cukai, at au asli surat t agihan/ surat penet apan dalam hal perm ohonan Pem indahbukuan diaj ukan at as SSPCP;
d. fot okopi Kart u Tanda Penduduk penyet or at au pihak penerim a Pem indahbukuan, dalam hal perm ohonan Pem indahbukuan yang diaj ukan at as SSP, SSPCP, BPN, at au Bukt i Pbk yang t idak m encant um kan NPWP at au m encant um kan angka 0 ( nol) pada 9 ( sem bilan) digit pert am a NPWP; e. fot okopi dokum en ident it as penyet or at au dokum en ident it as w akil badan dalam hal penyet or
m elakukan kesalahan pengisian NPWP; dan
f. surat pernyat aan dari Waj ib Paj ak yang nam a dan NPWP- nya t ercant um dalam SSP, yang m enyat akan bahw a SSP t ersebut sebenarnya bukan pem bayaran paj ak unt uk kepent ingannya sendiri dan t idak keberat an dipindahbukukan dalam hal nam a dan NPWP pem egang asli SSP ( yang m engaj ukan perm ohonan Pem indahbukuan) t idak sam a dengan nam a dan NPWP yang t ercant um dalam SSP.
Pasal 18
( 1) Dalam hal perm ohonan Pem indahbukuan m em enuhi ket ent uan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 16 dan Pasal 17, Direkt ur Jenderal Paj ak m enerbit kan Bukt i Pbk.
( 2) Tanggal pem bayaran paj ak yang berlaku dalam Bukt i Pbk m engacu pada t anggal bayar yang t ert era pada BPN at au t anggal bayar berdasarkan validasi MPN pada Surat Set oran Paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 11 ayat ( 6) yang t ert era pada SSP, SPPCP, at au BPN yang diaj ukan Pem indahbukuan.
( 3) Asli SSP, SSPCP, at au Bukt i Pbk yang t elah dipindahbukukan harus dibubuhi cap dan dit andat angani oleh kepala kant or Direkt orat Jenderal Paj ak yang m elakukan Pem indahbukuan.
( 4) Bukt i Pbk sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) m erupakan dasar penyesuaian at as pem bayaran dan penyet oran paj ak yang dilakukan Waj ib Paj ak.
( 5) Bent uk, isi, dan t at a cara penerbit an Bukt i Pbk sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) diat ur lebih lanj ut oleh Direkt ur Jenderal Paj ak.
Pasal 19
Dalam hal perm ohonan Pem indahbukuan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 16 ayat ( 1) t idak m em enuhi ket ent uan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 16 dan Pasal 17, Direkt ur Jenderal Paj ak t idak m enerbit kan Bukt i Pbk dan m em berit ahukan secara t ert ulis kepada Waj ib Paj ak.
BAB I V
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK Pasal 20
Waj ib Paj ak dapat m engaj ukan perm ohonan kepada Direkt ur Jenderal Paj ak unt uk m engangsur at au m enunda kekurangan pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 3, paj ak yang t erut ang sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 5, at au paj ak yang m asih harus dibayar sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 6 ayat ( 1) , yang selanj ut nya disebut ut ang paj ak, dalam hal Waj ib Paj ak m engalam i kesulit an likuidit as at au m engalam i keadaan di luar kekuasaannya sehingga Waj ib Paj ak t idak m am pu m em enuhi kew aj iban paj ak pada w akt unya.
Pasal 21
Perm ohonan Waj ib Paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 20 harus diaj ukan secara t ert ulis m enggunakan surat perm ohonan pengangsuran pem bayaran paj ak at au surat perm ohonan penundaan pem bayaran paj ak paling lam a 9 ( sem bilan) hari kerj a sebelum j at uh t em po pem bayaran, disert ai dengan alasan dan bukt i yang m endukung perm ohonan, dan m em enuhi persyarat an sebagai berikut :
a. surat perm ohonan dit andat angani oleh Waj ib Paj ak, dan dalam hal dit andat angani oleh bukan Waj ib Paj ak harus dilam piri surat kuasa sebagaim ana dit ent ukan dalam perat uran perundang- undangan di bidang perpaj akan;
b. surat perm ohonan m encant um kan:
1. j um lah ut ang paj ak yang pem bayarannya dim ohonkan unt uk diangsur, m asa angsuran, dan besarnya angsuran; at au
2. j um lah ut ang paj ak yang pem bayarannya dim ohonkan unt uk dit unda dan j angka w akt u penundaan.
c. dalam hal Waj ib Paj ak m engaj ukan perm ohonan pengangsuran at au penundaan pem bayaran PBB yang m asih harus dibayar sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 5, selain m em enuhi persyarat an huruf a dan b, Waj ib Paj ak harus t idak m em iliki t unggakan PBB t ahun- t ahun sebelum nya dan perm ohonan dim aksud j uga harus dilam piri fot okopi Surat Pem berit ahuan Paj ak Terhut ang, Surat Ket et apan Paj ak PBB, at au Surat Tagihan Paj ak PBB yang dim ohonkan pengangsuran at au penundaan.
( 1) Waj ib Paj ak yang m engaj ukan perm ohonan pengangsuran at au penundaan pem bayaran paj ak harus m em berikan j am inan yang dapat berupa garansi bank, surat / dokum en bukt i kepem ilikan barang bergerak, penanggungan ut ang oleh pihak ket iga, sert ifikat t anah, at au sert ifikat deposit o.
( 2) Waj ib Paj ak yang m engaj ukan perm ohonan pengangsuran pem bayaran paj ak set elah m elam paui bat as w akt u sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 21 harus m em berikan j am inan berupa garansi bank sebesar ut ang paj ak yang dapat dicairkan sesuai dengan j angka w akt u pengangsuran.
Pasal 23
( 1) Set elah m em pert im bangkan alasan dan bukt i pendukung yang diaj ukan oleh Waj ib Paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 22, Direkt ur Jenderal Paj ak m enerbit kan keput usan dalam j angka w akt u 7 ( t uj uh) hari kerj a set elah t anggal dit erim a perm ohonan.
( 2) Keput usan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) dapat berupa:
a. m enyet uj ui j um lah angsuran paj ak dan/ at au m asa angsuran at au lam anya penundaan sesuai dengan perm ohonan Waj ib Paj ak;
b. m enyet uj ui sebagian j um lah angsuran paj ak dan/ at au m asa angsuran at au lam anya penundaan yang dim ohonkan Waj ib Paj ak; at au
c. m enolak perm ohonan Waj ib Paj ak.
( 3) Dalam hal perm ohonan Waj ib Paj ak diset uj ui, Direkt ur Jenderal Paj ak m enerbit kan keput usan perset uj uan pengangsuran pem bayaran paj ak at au keput usan perset uj uan penundaan pem bayaran paj ak.
( 4) Dalam hal perm ohonan Waj ib Paj ak dit olak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) huruf c, Direkt ur Jenderal Paj ak m enerbit kan keput usan penolakan angsuran/ penundaan pem bayaran paj ak.
( 5) Apabila j angka w akt u 7 ( t uj uh) hari kerj a sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) t elah t erlam paui dan Direkt ur Jenderal Paj ak t idak m enerbit kan suat u keput usan, perm ohonan diset uj ui sesuai dengan perm ohonan Waj ib Paj ak, dan keput usan perset uj uan pengangsuran pem bayaran paj ak at au keput usan perset uj uan penundaan pem bayaran paj ak harus dit erbit kan paling lam a 5 ( lim a) hari kerj a set elah j angka w akt u 7 ( t uj uh) hari kerj a t ersebut berakhir.
Pasal 24
( 1) Dalam hal perm ohonan Waj ib Paj ak unt uk m engangsur at au m enunda pem bayaran paj ak belum dit erbit kan suat u keput usan, dan kepada Waj ib Paj ak dim aksud dit erbit kan surat ket et apan/ keput usan/ put usan yang m engakibat kan kelebihan pem bayaran paj ak dan/ at au pem berian im balan bunga, kelebihan pem bayaran paj ak dan/ at au pem berian im balan bunga t ersebut t erlebih dahulu harus diperhit ungkan dengan kekurangan pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 3, paj ak yang t erut ang sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 5, at au paj ak yang m asih harus dibayar sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 6 ayat ( 1) , sesuai dengan ket ent uan perat uran perundang- undangan di bidang perpaj akan.
( 2) Dalam hal besarnya kelebihan pem bayaran paj ak dan/ at au pem berian im balan bunga t idak m encukupi unt uk m elunasi ut ang paj ak yang diaj ukan perm ohonan pengangsuran at au penundaan, j um lah ut ang paj ak yang dipert im bangkan unt uk diberikan keput usan pengangsuran at au keput usan penundaan adalah j um lah ut ang paj ak set elah dikurangi dengan kelebihan pem bayaran paj ak dan/ at au pem berian im balan bunga sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) .
Pasal 25
( 1) Pengangsuran at as kekurangan pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 3, paj ak yang t erut ang sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 5, at au paj ak yang m asih harus dibayar sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 6 ayat ( 1) , dapat diberikan unt uk:
a. paling lam a 12 ( dua belas) bulan sej ak dit erbit kannya keput usan perset uj uan pengangsuran pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 23 ayat ( 3) at au ayat ( 5) dengan angsuran paling banyak 1 ( sat u) kali dalam 1 ( sat u) bulan, unt uk perm ohonan angsuran at as ut ang paj ak berupa paj ak yang m asih harus dibayar sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 6 ayat ( 1) ;
b. paling lam a 12 ( dua belas) bulan sej ak dit erbit kannya keput usan perset uj uan pengangsuran pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 23 ayat ( 3) at au ayat ( 5) dengan angsuran paling banyak 1 ( sat u) kali dalam 1 ( sat u) bulan, unt uk perm ohonan angsuran at as ut ang paj ak berupa paj ak yang t erut ang sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 5; at au
c. paling lam a sam pai dengan bulan t erakhir Tahun Paj ak berikut nya, dengan angsuran paling banyak 1 ( sat u) kali dalam 1 ( sat u) bulan, unt uk perm ohonan pengangsuran at as kekurangan pem bayaran paj ak berdasarkan Surat Pem berit ahuan Tahunan Paj ak Penghasilan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 3.
( 2) Penundaan at as kekurangan pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 3, paj ak yang t erut ang sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 5, at au paj ak yang m asih harus dibayar sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 6 ayat ( 1) dapat diberikan unt uk:
pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 23 ayat ( 3) at au ayat ( 5) , unt uk perm ohonan penundaan at as ut ang paj ak berupa paj ak yang m asih harus dibayar sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 6 ayat ( 1) ;
b. paling lam a 12 ( dua belas) bulan sej ak dit erbit kannya keput usan perset uj uan penundaan pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 23 ayat ( 3) at au ayat ( 5) , unt uk perm ohonan penundaan at as ut ang paj ak berupa paj ak yang t erut ang sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 5; at au
c. paling lam a sam pai dengan bulan t erakhir Tahun Paj ak berikut nya, unt uk perm ohonan penundaan at as kekurangan pem bayaran paj ak berdasarkan Surat Pem berit ahuan Tahunan Paj ak Penghasilan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 3.
Pasal 26
( 1) Besarnya pem bayaran angsuran at as ut ang paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 25 ayat ( 1) dit et apkan dalam j um lah yang sam a besar unt uk set iap angsuran.
( 2) Besarnya pelunasan at as penundaan ut ang paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 25 ayat ( 2) dit et apkan sej um lah ut ang paj ak yang dit unda pelunasannya.
( 3) Sanksi adm inist rasi berupa bunga yang t im bul akibat angsuran sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) at au penundaan sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) dihit ung berdasarkan saldo ut ang paj ak. ( 4) Sanksi adm inist rasi berupa bunga sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 3) dit agih dengan m enerbit kan
Surat Tagihan Paj ak pada set iap t anggal j at uh t em po angsuran, j at uh t em po penundaan, at au pada t anggal pem bayaran.
( 5) Bunga sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 3) t idak dikenakan t erhadap angsuran at au penundaan at as pem bayaran Surat Tagihan Paj ak.
Pasal 27
( 1) Dalam hal perm ohonan Waj ib Paj ak unt uk m engangsur at au m enunda pem bayaran paj ak sudah dit erbit kan suat u keput usan, dan kepada Waj ib Paj ak dim aksud dit erbit kan surat ket et apan/ keput usan/ put usan yang m engakibat kan kelebihan pem bayaran paj ak dan/ at au pem berian im balan bunga, kelebihan pem bayaran paj ak dan/ at au pem berian im balan bunga t ersebut t erlebih dahulu harus diperhit ungkan dengan sisa ut ang paj ak yang belum diangsur at au yang dit unda pem bayarannya sesuai dengan ket ent uan perat uran perundang- undangan di bidang perpaj akan.
( 2) Dalam hal besarnya kelebihan pem bayaran paj ak dan/ at au pem berian im balan bunga sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) lebih kecil daripada ut ang paj ak yang belum diangsur, besarnya angsuran dari sisa ut ang paj ak dit et apkan kem bali dengan ket ent uan:
a. j um lah pokok dan bunga set iap angsuran t idak lebih dari j um lah set iap angsuran yang t elah diset uj ui; dan
b. m asa angsuran paling lam a sam a dengan sisa m asa angsuran yang t elah disepakat i.
( 3) Penet apan kem bali besarnya angsuran dan/ at au m asa angsuran sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) dilakukan dengan prosedur:
a. Kepala Kant or Pelayanan Paj ak m em berit ahukan secara t ert ulis kepada Waj ib Paj ak t ent ang perubahan saldo ut ang paj ak sert a perm int aan usulan perubahan angsuran;
b. Waj ib Paj ak harus m enyam paikan secara t ert ulis usulan perubahan angsuran paling lam a 5 ( lim a) hari kerj a sej ak t anggal dit erim a surat pem berit ahuan;
c. Kepala Kant or Pelayanan Paj ak m enerbit kan keput usan perset uj uan angsuran pem bayaran paj ak yang j uga berfungsi sebagai pem bat alan keput usan perset uj uan angsuran pem bayaran paj ak sebelum nya berdasarkan surat usulan yang disam paikan oleh Waj ib Paj ak paling lam a 5 ( lim a) hari kerj a sej ak t anggal surat usulan dit erim a.
( 4) Dalam hal sam pai dengan bat as w akt u sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 3) huruf b Kepala Kant or Pelayanan Paj ak t idak m enerim a usulan perubahan angsuran dari Waj ib Paj ak, Kepala Kant or Pelayanan Paj ak m enerbit kan keput usan perset uj uan angsuran pem bayaran paj ak dengan:
a. nilai angsuran adalah sebesar sisa ut ang paj ak dibagi dengan sisa m asa angsuran; dan b. m asa angsuran adalah sisa m asa angsuran yang t elah diset uj ui sebelum nya.
( 5) Keput usan perset uj uan angsuran pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 4) berfungsi sebagai pem bat alan at as keput usan perset uj uan angsuran pem bayaran paj ak sebelum nya.
( 6) Dalam hal besarnya kelebihan pem bayaran paj ak dan/ at au pem berian im balan bunga t idak m encukupi unt uk m elunasi ut ang paj ak yang dit unda, w aj ib Paj ak t et ap berhak m elunasi sisa ut ang paj ak t ersebut paling lam a sesuai dengan j angka w akt u penundaan.
Pasal 28
( 1) Dalam hal Waj ib Paj ak m engaj ukan keberat an at as suat u surat ket et apan paj ak unt uk Masa Paj ak, Bagian Tahun paj ak, at au Tahun Paj ak 2008 dan sesudahnya yang pelunasannya t elah m em peroleh perset uj uan unt uk diangsur at au dit unda, Waj ib Paj ak w aj ib m elunasi seluruh paj ak yang m asih harus dibayar yang t elah diset uj ui dalam pem bahasan akhir hasil pem eriksaan, sebelum keberat an diaj ukan. ( 2) Pengaj uan keberat an sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) m engakibat kan keput usan perset uj uan
dim aksud dalam Pasal 23 ayat ( 3) dan ayat ( 5) m enj adi t idak berlaku.
( 3) Dalam hal Waj ib Paj ak m engaj ukan keberat an at as suat u surat ket et apan paj ak unt uk Masa Paj ak, Bagian Tahun Paj ak, at au Tahun Paj ak 2007 dan sebelum nya, yang pelunasannya t elah m em peroleh perset uj uan unt uk m engangsur at au m enunda, perset uj uan unt uk m engangsur at au m enunda pem bayaran ut ang paj ak t ersebut t et ap berlaku dan Waj ib Paj ak w aj ib m elunasi sesuai dengan j adw al w akt u yang t elah dit et apkan.
( 4) Dalam hal Waj ib Paj ak m engaj ukan keberat an, pengurangan, pem bet ulan, banding, at au peninj auan kem bali at as ket et apan at au keput usan t erkait ut ang paj ak PBB yang pelunasannya t elah m em peroleh perset uj uan unt uk m engangsur at au m enunda, perset uj uan unt uk m engangsur at au m enunda
pem bayaran ut ang paj ak t ersebut t et ap berlaku dan Waj ib Paj ak w aj ib m elunasi sesuai dengan j adw al w akt u yang t elah dit et apkan.
Pasal 29
( 1) Dalam hal t erhadap ut ang paj ak yang t ercant um dalam surat ket et apan paj ak unt uk Masa Paj ak, Bagian Tahun Paj ak, at au Tahun Paj ak 2007 dan sebelum nya yang t elah m endapat perset uj uan unt uk diangsur pem bayarannya dit erbit kan Surat Keput usan Pem bet ulan, Surat Keput usan Keberat an, Put usan Banding, at au Put usan Peninj auan Kem bali yang m enerim a sebagian, besarnya angsuran dari sisa ut ang paj ak dit et apkan kem bali dengan ket ent uan:
a. j um lah pokok dan bunga set iap angsuran t idak lebih dari j um lah set iap angsuran yang t elah diset uj ui; dan
b. m asa angsuran paling lam a sam a dengan sisa m asa angsuran yang t elah diset uj ui. ( 2) Dalam hal t erhadap ut ang paj ak yang t ercant um dalam surat ket et apan paj ak unt uk Masa Paj ak,
Bagian Tahun Paj ak, at au Tahun Paj ak 2008 dan sesudahnya yang t elah m endapat perset uj uan unt uk diangsur pem bayarannya dit erbit kan Surat Keput usan Pem bet ulan at au Put usan Peninj auan Kem bali yang m enerim a sebagian, besarnya angsuran dari sisa ut ang paj ak dit et apkan kem bali dengan ket ent uan:
a. j um lah pokok dan bunga set iap angsuran t idak lebih dari j um lah set iap angsuran yang t elah diset uj ui; dan
b. m asa angsuran paling lam a sam a dengan sisa m asa angsuran yang t elah diset uj ui.
( 3) Dalam hal t erhadap ut ang paj ak PBB yang t elah m endapat perset uj uan unt uk diangsur pem bayarannya dit erbit kan suat u keput usan at au put usan yang m enyebabkan ut ang paj ak PBB m enj adi lebih besar at au lebih kecil, besarnya angsuran dari sisa ut ang paj ak dit et apkan kem bali dengan ket ent uan:
a. j um lah pokok dan denda adm inist rasi set iap angsuran disesuaikan; dan
b. m asa angsuran paling lam a sam a dengan sisa m asa angsuran yang t elah diset uj ui. ( 4) Dalam hal t erhadap ut ang paj ak yang t ercant um dalam surat ket et apan paj ak unt uk Masa Paj ak,
Bagian Tahun Paj ak, at au Tahun Paj ak 2007 dan sebelum nya yang t elah m endapat perset uj uan unt uk dit unda pem bayarannya dit erbit kan Surat Keput usan Pem bet ulan, Surat Keput usan Keberat an, Put usan Banding, at au Put usan Peninj auan Kem bali yang m enerim a sebagian, Waj ib Paj ak t et ap w aj ib m elunasi ut ang paj ak t ersebut sesuai dengan j angka w akt u penundaan.
( 5) Dalam hal t erhadap ut ang paj ak yang t ercant um dalam surat ket et apan paj ak unt uk Masa Paj ak, Bagian Tahun Paj ak, at au Tahun Paj ak 2008 dan sesudahnya yang t elah m endapat perset uj uan unt uk dit unda pem bayarannya dit erbit kan Surat Keput usan Pem bet ulan at au Put usan Peninj auan Kem bali yang m enerim a sebagian, Waj ib paj ak t et ap w aj ib m elunasi ut ang paj ak t ersebut sesuai dengan j angka w akt u penundaan.
( 6) Dalam hal t erhadap ut ang paj ak PBB yang t elah m endapat perset uj uan unt uk dit unda pem bayarannya dit erbit kan suat u keput usan at au put usan yang m enyebabkan ut ang paj ak PBB m enj adi lebih besar at au lebih kecil, Waj ib Paj ak t et ap w aj ib m elunasi ut ang paj ak PBB t ersebut sesuai dengan j angka w akt u penundaan.
Pasal 30
( 1) Dalam hal Waj ib Paj ak diset uj ui unt uk m engangsur at au m enunda pem bayaran sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 23 ayat ( 2) huruf a dan huruf b dan perset uj uan yang diberikan t ersebut t idak berkait an dengan Surat Tagihan Paj ak, SPPT, dan STP PBB, Waj ib Paj ak dikenai sanksi adm inist rasi berupa bunga sebesar 2% ( dua persen) per bulan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 19 ayat ( 2) Undang- Undang KUP, yang dihit ung sej ak j at uh t em po pem bayaran sam pai dengan pem bayaran angsuran/ pelunasan, dengan ket ent uan bagian dari bulan dihit ung penuh 1 ( sat u) bulan.
( 2) Dalam hal Waj ib Paj ak diset uj ui unt uk m engangsur at au m enunda pem bayaran sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 23 ayat ( 2) huruf a dan huruf b dan perset uj uan yang diberikan t ersebut berkait an dengan SPPT dan STP PBB, Waj ib Paj ak dikenai denda adm inist rasi sebesar 2% ( dua persen) sebulan
sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 11 ayat ( 3) Undang- Undang PBB yang dihit ung dari saat j at uh t em po sam pai dengan hari pem bayaran unt uk j angka w akt u paling lam a 24 ( dua puluh em pat ) bulan.
BAB V
( 1) Dat a pem bayaran dan penyet oran paj ak diadm inist rasikan sebagai penerim aan paj ak dalam Modul Penerim aan Negara.
( 2) At as dat a penerim aan paj ak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) , Direkt ur Jenderal Paj ak dapat m elakukan penyesuaian berdasarkan suat u dokum en sum ber penyesuaian.
( 3) Term asuk penyesuaian sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) ant ara lain berupa: a. Pem indahbukuan at as SSP, SSPCP, BPN at au Bukt i Pbk;
b. pengem balian kelebihan pem bayaran paj ak; dan c. koreksi lain at as penerim aan paj ak.
( 4) Dat a penerim aan paj ak yang t elah dilakukan penyesuaian oleh Direkt ur Jenderal Paj ak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) m erupakan sum ber dat a bagi Direkt orat Jenderal Paj ak dalam pengaw asan pem enuhan kew aj iban pem bayaran dan penyet oran paj ak Waj ib Paj ak.
Pasal 32 ( 1) Dokum en berupa:
a. surat perm ohonan perpanj angan j angka w akt u pelunasan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 7 ayat ( 5) ;
b. keput usan perset uj uan perpanj angan j angka w akt u pelunasan paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 7 ayat ( 8) ; dan
c. keput usan penolakan perpanj angan j angka w akt u pelunasan paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 7 ayat ( 9) , dibuat dengan m enggunakan cont oh form at sebagaim ana t ercant um dalam Lam piran I yang m erupakan bagian t idak t erpisahkan dari Perat uran Ment eri ini. ( 2) Dokum en berupa:
a. surat perm ohonan pem indahbukuan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 17 ayat ( 1) ; b. surat pernyat aan kesalahan perekam an sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 17 ayat ( 8)
huruf b; dan
c. bukt i Pbk sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 18 ayat ( 1) , dibuat dengan m enggunakan cont oh form at sebagaim ana t ercant um dalam Lam piran I I yang m erupakan bagian t idak t erpisahkan dari Perat uran Ment eri ini.
( 3) Dokum en berupa:
a. surat perm ohonan pengangsuran pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 21; b. surat perm ohonan penundaan pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 21; c. keput usan perset uj uan pengangsuran pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam
Pasal 23 ayat ( 3) dan Pasal 23 ayat ( 5) ;
d. keput usan perset uj uan penundaan pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 23 ayat ( 3) dan pasal 23 ayat ( 5) ; dan
e. surat penolakan angsuran/ penundaan pem bayaran paj ak sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 23 ayat ( 4) , dibuat dengan m enggunakan cont oh form at sebagaim ana t ercant um dalam Lam piran I I I yang m erupakan bagian t idak t erpisahkan dari Perat uran Ment eri ini.
BAB VI
KETENTUAN PERALI HAN Pasal 33
Dengan berlakunya Perat uran Ment eri ini, at as perint ah Kuasa Bendahara Um um Negara t erhadap saldo penerim aan PBB pada:
a. Bank/ Pos Persepsi dan Bank/ Pos Persepsi Elekt ronik; dan b. Bank Operasional I I I ,
dilim pahkan ke kas negara paling lam a 1 ( sat u) bulan sej ak berlakunya Perat uran Ment eri ini.
BAB VI I KETENTUAN PENUTUP
Pasal 34 Pada saat Perat uran Ment eri ini m ulai berlaku:
1. Keput usan Ment eri Keuangan Nom or 88/ KMK.04/ 1991 t ent ang Tat a Cara Pem bayaran Paj ak Melalui Pem indahbukuan;
2. Perat uran Ment eri Keuangan Nom or 187/ PMK.03/ 2007 t ent ang Jangka Wakt u Pelunasan Surat Tagihan Paj ak, Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar, dan Surat Ket et apan Paj ak Kurang Bayar Tam bahan, sert a Surat Keput usan Pem bet ulan, Surat Keput usan Keberat an, Put usan Banding, dan Put usan Peninj auan Kem bali, yang Menyebabkan Jum lah Paj ak yang Harus Dibayar Bert am bah Bagi Waj ib Paj ak Usaha Kecil dan Waj ib Paj ak di Daerah Tert ent u;
3. Perat uran Ment eri Keuangan Nom or 167/ PMK.03/ 2007 t ent ang Penunj ukan Tem pat dan Tat a Cara Pem bayaran Paj ak Bum i dan Bangunan;
Pem bayaran dan Penyet oran Paj ak, Penent uan Tem pat Pem bayaran Paj ak, dan Tat a Cara Pem bayaran Paj ak, Penyet oran dan Pelaporan Paj ak, sert a Tat a Cara Pengangsuran dan Penundaan Pem bayaran Paj ak;
5. Perat uran Ment eri Keuangan Nom or 80/ PMK.03/ 2010 t ent ang Perubahan at as Perat uran Ment eri Keuangan Nom or 184/ PMK.03/ 2007 t ent ang Penent uan Tanggal Jat uh Tem po Pem bayaran dan
Penyet oran Paj ak, Penent uan Tem pat Pem bayaran Paj ak, dan Tat a Cara Pem bayaran Paj ak, Penyet oran dan Pelaporan Paj ak, sert a Tat a Cara Pengangsuran dan Penundaan Pem bayaran Paj ak; dan
6. Ket ent uan m engenai penggunaan Surat Set oran Paj ak PBB unt uk pem bayaran PBB Migas dan PBB Panas Bum i sebagaim ana diat ur dalam Pasal 23 ayat ( 5) Perat uran Ment eri Keuangan Nom or 76/ PMK.03/ 2013 t ent ang Penat ausahaan Paj ak Bum i dan Bangunan Sekt or Pert am bangan Unt uk Pert am bangan Minyak Bum i, Gas Bum i, dan Panas Bum i,
dicabut dan dinyat akan t idak berlaku.
Pasal 35 Perat uran Ment eri ini m ulai berlaku pada t anggal diundangkan.
Agar set iap orang m enget ahuinya, m em erint ahkan pengundangan Perat uran Ment eri ini dengan penem pat annya dalam Berit a Negara Republik I ndonesia.
Dit et apkan di Jakart a
pada t anggal 24 Desem ber 2014
MENTERI KEUANGAN REPUBLI K I NDONESI A, t t d.
BAMBANG P. S. BRODJONEGORO Diundangkan di Jakart a
pada t anggal 24 Desem ber 2014
MENTERI HUKUM DAN HAK ASASI MANUSI A REPUBLI K I NDONESI A,
t t d.
YASONNA H. LAOLY
