EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM PEMERIKSAAN
PAJAK UNTUK MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK DI
KPP
“X”
SKRIPSI
Oleh
ENDYS AGLINIA LARASATI
NIM: 11520003
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)
MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG
EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM PEMERIKSAAN
PAJAK UNTUK MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK DI
KPP
“X”
SKRIPSI
Diusulkan untuk Penelitian Skripsi
pada Fakultas EkonomiUniversitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang
Oleh
ENDYS AGLINIA LARASATI
NIM: 11520003
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)
MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG
LEMBAR PERSETUJUAN
EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM PEMERIKSAAN PAJAK UNTUK
MENINGKTAKAN PENERIMAAN PAJAK DI KPP”X”
SKRIPSI
OLEH
ENDYS AGLINIA LARASATI
NIM 11520003
Telah Disetujui Tanggal 06 Januari 2015
Dosen Pembimbing
Sri Andriani, SE, M.Si NIP 197503132009122001
Mengetahui
Ketua Jurusan
LEMBAR PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI
EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM PEMERIKSAAN PAJAK UNTUK
MENINGKTAKAN PENERIMAAN PAJAK DI KPP”X”
OLEH
ENDYS AGLINIA LARASATI NIM 11520003
Telah Dipertahankan di depan Dewan Penguji dan Dinyatakan Diterima Sebagai Salah Satu Persyaratan
Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE) Pada 09 Januari 2015
Susunan Dewan Penguji Tanda Tangan
1. Penguji 1
Dr. H. Ahmad Djalaluddin,Lc,MA NIP. 197307192005011003
2. Penguji II
Ulfi Kartika Oktaviana, SE, M.Ec.,Ak NIP 197610192008012011
3. Penguji III
Sri Andriani, SE, M.Si NIP 197503132009122001
Mengetahui
Ketua Jurusan
Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak., CA NIP 19703222008012005
Nama Mahasiswa : ENDYS AGLINIA LARASATI
NIM : 11520003
Hasil Diskusi dg Dosen Pembimbing Hasil Seminar Proposal Ujian Skipsi
EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM PEMERIKSAAN PAJAK UNTUK
MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK DI KPP PRATAMA MALANG UTARA
Malang, 30 Desember 2014
Mengetahui,
Dosen Pembimbing/ Dosen Penguji
Sri Andriani, SE., M.Si NIP.197503132009122001
FORMULIR RIWAYAT PERUBAHAN JUDUL SKRIPSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG
EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM
PEMERIKSAAN PAJAK ATAS PAJAK PENGHASILAN DALAM MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK DI KPP PRATAMA MALANG UTARA
Judul Skripsi Semula
Nama Mahasiswa: ENDYS AGLINIA LARASATI
NIM : 11520003
Hasil Diskusi dg Dosen Pembimbing Dan Penguji Judul Skripsi Judul Skripsi dirubah menjadi :
EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM
PEMERIKSAAN PAJAK UNTUK MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK DI KPP "X"
EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM PEMERIKSAAN PAJAK UNTUK
MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK DI KPP "X"
Malang, 13 Desember 2014 Mengetahui,
Dosen Pembimbing/ Dosen Penguji
Sri Andriani, SE., M.Si NIP.197503132009122001 EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM
PEMERIKSAAN PAJAK UNTUK
MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK DI KPP PRATAMA MALANG UTARA
FORMULIR RIWAYAT PERUBAHAN JUDUL SKRIPSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG
SURAT PERNYATAAN
Yang bertandatangan di bawah ini:Nama : Endys Aglinia Larasati
NIM : 11520003
Fakultas / Jurusan : Ekonomi / Akuntansi
menyatakan bahwa “SKRIPSI” yang saya buat untuk memenuhi persyaratan kelulusan pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang, dengan judul:
EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM PEMERIKSAAN PAJAK UNTUK MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK DI KPP“X”
adalah hasil karya saya sendiri, bukan “duplikasi” dari karya orang lain.
Selanjutnya apabila di kemudian hari ada “klaim” dari pihak lain, bukan menjadi tanggungjawab Dosen Pembimbing dan atau pihak Fakultas Ekonomi, tetapi menjadi tanggungjawab saya sendiri.
Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan tanpa paksaan dari siapapun.
Malang, 12 Januari 2015 Hormat saya,
Endys Aglinia Larasati NIM : 11520003
HALAMAN PERSEMBAHAN
Alhamdulillah atas Rahmat dan Hidayah-Nya, saya dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Karya sederhana ini saya persembahan untuk:
Papa dan Mama yang selalu mendoakan dengan tulus, mendukung dan memotivasi ku, serta selalu memberikan kasih dan sayang
yang tak pernah ada habisnya,
Adikku Lola dan Nadhia, Kakek dan Nenek ku yang selalu memberikan doa, My Fiance, M. Fikri Firmasnyah, Thanks for your live, love, and laugh,
MOTTO
DO THE BEST,
BE THE BEST,
i
KATA PENGANTAR
Puji syukur kami panjatkan hanya kepada Allah SWT yang telah memberikan Rahmat dan Karunia-Nya kepada kita semua. Shalawat serta salam juga tak lupa kita panjatkan kepada junjungan nabi besar Muhammad SAW, yang telah menuntun kita dari jaman kegelapan menuju jaman yang terang-benderang. Alhamdulillah atas segala kemudahan yang telah ALLAH SWT berikan sehingga penulis mampu menyelesaikan skripsi yang berjudul:
EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM PEMERIKSAAN PAJAK UNTUK MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK DIKPP “X”
Penulisan Skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi persyaratan guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi di Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang.
Penulis menyadari bahwa penulisan Skripsi ini tidak akan terwujud dengan baik tanpa bantuan dari banyak pihak. Untuk itu penulis mengucapkan terimakasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. H. Mudjia Raharjo MSc, selaku Rektor Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.
2. Bapak Dr. H. Salim Al-Idrus, MM., M.Ag, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.
3. Ibu Nanik Wahyuni, SE.,M.Si.,Ak.,CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.
ii
4. Bapak Dr. H. Muhtadi Ridwan, M.A dan Ibu Yuniarti Hidayah Suyoso Putra, SE., M.Bus selaku Dosen Wali Akademik
5. Ibu Sri Andriani, SE., M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu untuk membimbing, mengarahkan, dan memberi semangat serta dukungan dalam penyususnan skripsi ini.
6. Orang Tua yaitu Bapak Edy Purnomo, SE dan Ibu Isnaini yang telah memberikan dukungan, cinta kasih dan sayang serta doa yang tulus.
7. Kanwil DJP III Jatim – Malang yang telah memberikan izin untuk mengadakan penelitian skripsi.
8. KPP “X”yang telah membantu menyelesaikan penelitian dan penyelesaian skripsi. 9. Pihak perpustakaan Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim
Malang.
10. Pihak perpustakaan Fakultas Ekonomi (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang. 11. Pihak perpustakaan Universitas Brawijaya Malang (UB)
12. Kedua adikku Endys Normala Paramasita dan Endys Nadhia Permatasari yang selalu memberikan dukungan dan kasih sayang serta doa yang tulus.
13. My Fiance M. Fikri Firmansyah yang selalu memberikan dukungan, bantuan, kasih sayang dan doa yang tulus
14. Teman, sahabat, serta saudaraku Ininda Ferdhiyati dan Tiah Mukti Purwaningsari atas support dan bantuannya..
15. Teman-teman mahasiswa Akuntansi angkatan 2011 yang telah banyak membantu dan memberikan dukungan dalam menyususn Skripsi ini hingga selesai.
16. Seluruh pihak yang telah membantu dalam penyelesaian Skripsi ini yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu.
Semoga segala bantuan yang telah diberikan mendapat balasan yang setimpal dari Allah SWT.
Penulis berharap bahwa Skripsi ini dapat memberikan bermanfaat untuk setiap jajaran, baik kepada teman-teman, perusahaan, dan penelitian selanjutnya. Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penyusunan Skripsi ini baik dalam teknik
iii
penyajian materi maupun pembahasan. Demi kesempurnaan Skripsi ini, saran dan kritik yang sifatnya membangun sangat penulis harapkan. Semoga Skripsi ini bermanfaat dan dapat memberikan sumbangan yang berarti bagi dunia pendidikan. Amin.
Malang, 12 Januari 2015 Penulis
iv
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL DEPAN HALAMAN JUDUL
HALAMAN PERSETUJUAN HALAMAN PENGESAHAN
HALAMAN PERUBAHAN JUDUL HALAMAN PERNYATAAN
HALAMAN PERSEMBAHAN HALAMAN MOTTO
KATA PENGANTAR ...i
DAFTAR ISI...iv
DAFTAR TABEL ...vii
DAFTAR GAMBAR...viii
DAFTAR LAMPIRAN ...ix
ABSTRAK BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ... 1
1.2 Rumusan Masalah ... 5
1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ... 5
1.4 Btatasan Penelitian... 6
BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Penelitian Terdahulu ... 7
2.2 Kajian Teoritis ... 9
2.2.1 Pengertian Pajak ... 9
2.2.2 Sistem Pemungutan Pajak ... 11
2.2.3 Fungsi Pajak ... 12
2.2.4 Subyek dan Objek Pajak ... 12
2.2.5 Jenis-jenis Pajak di Indonesia ... 16
v
2.2.7 Pengertian Efektivitas ... 18
2.2.8 Metode Audit... 19
2.2.9 Tata Cara Pelaksanaan Metode Audit (Pemeriksaan) ... 21
2.2.10 Pemeriksaan Pajak (Tax Audit) ... 26
2.2.11 Jenis dan Ruang Lingkup Pemeriksaan... 27
2.2.12 Target Penerimaan Pajak... 31
2.2.13 Kajian Perspektif Islam ... 34
2.3 Kerangka Konseptual ... 39
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis dan Pendekatan Penelitian ... 41
3.2 Lokasi Penelitian... 42
3.3 Obyek Penelitian ... 42
3.4 Subyek Penelitian... 42
3.5 Data dan Jenis Data... 43
3.6 Teknik Pengumpulan Data... 44
3.7 Analisis Data ... 44
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1Gambaran Umum Obyek Penelitian ... 48
4.1.1 Sejarah SingkatKPP “X”... 49
4.1.2 Visi dan MisiKPP “X”... 49
4.1.3 Tugas dan FungsiKPP “X”... 51
4.1.4 Peran StrategisKPP “X”... 52
4.1.5 Wilayah KerjaKPP “X”... 53
4.1.6 Struktur OrganisasiKPP “X”... 55
4.1.7 PegawaiKPP “X”... 58
4.1.8 Perkembangan Jumlah Wajib PajakKPP “X”... 61
4.1.9 Pertumbuhan Penerimaan PajakKPP “X”... 64
4.1.10 Kontribusi Pemeriksaan Pajak Dalam Penerimaan Pajak ... 65
4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ... 67
4.2.1 Metode Audit dan Prosedur Pemeriksaan Pajak KPP“X”... 67 4.2.2 Perhitungan Tingkat Efektivitas Dari Kegiatan Pemeriksaan
vi
Terhadap Penerimaan Pajak... 77
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan ... 83 5.2 Saran ... 85
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
vii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ... 7
Tabel 2.2 Tarif Progresif PPh WP Orang Pribadi dalam negeri ... 18
Table 2.3 Skala Efektifitas ... 19
Table 3.1 Skala Efektifitas ... 46
Tabel 4.1 Wilayah Kerja Kantor Wilayah Jatim III ... 48
Tabel 4.2 Informasi Kecamatan Belimbing ... 53
Tabel 4.3 Informasi Kecamatan Lowokwaru... 54
Table 4.4 Komposisi Pegawai berdasarkan Jenis Jabatan ... 59
Table 4.5 Komposisi Pegawai berdasarkan Tingkat Pendidikan ... 59
Table 4.6 Komposisi Pegawai berdasarkan Pangkat/ Golongan... 60
Table 4.7 Komposisi Pegawai berdasarkan Jenis Kelamin... 60
Table 4.8 Jumlah WP OP & WP BadanKPP “X”... 62
Table 4.9 Target dan Realisasi Penerimaan PajakKPP “X”... 65
Tabel 4.10 Total SP2, Target Pemeriksaan Khusus & Realisasi Pemeriksaan Khusus ... 66
Tabel 4.11 Penerimaan Pajak Hasil Pemeriksaan Khusus KPP“X”... 67
Tabel 4.12 Hasil Perhitungan Efektivitas Pemeriksaan Pajak KPP“X”... 78
Tabel 4.13 Hasil Perhitungan Efektivitas PenerimaanPajak Dari Pemeriksaan KhususKPP “X”... 80
viii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Skema Kerangka Konseptuaal ... 40
Gambar 3.1 Skema Analisis Data Kualitatif ... 45
Gambar 4.1 Struktur OrganisasiKPP “X”... 56
Gambar 4.2 Komposisi Pegawai Berdasarkan Jenis Kelamin ... 61
Gambar 4.3 Perkembangan Jumlah WP OPKPP “X”... 63
Gambar 4.4 Perkembangan Jumlah WP BadanKPP “X”... 63
ix
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Daftar Pertanyaan dan Hasil Wawancara
Lampiran 2 PMK No. 17/PMK.03/2013
Lampiran 3 PMK No. 62/PMK.01/2009
Lampiran 4 SE No. 28/PJ/2013
Lampiran 5 Biodata Penulis
SURAT PERNYATAAN
Yang bertandatangan di bawah ini:Nama : Endys Aglinia Larasati
NIM : 11520003
Fakultas / Jurusan : Ekonomi / Akuntansi
menyatakan bahwa “SKRIPSI” yang saya buat untuk memenuhi persyaratan kelulusan pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang, dengan judul:
EFEKTIVITAS METODE AUDIT DALAM PEMERIKSAAN PAJAK UNTUK MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK DI KPP“X”
adalah hasil karya saya sendiri, bukan “duplikasi” dari karya orang lain.
Selanjutnya apabila di kemudian hari ada “klaim” dari pihak lain, bukan menjadi tanggungjawab Dosen Pembimbing dan atau pihak Fakultas Ekonomi, tetapi menjadi tanggungjawab saya sendiri.
Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan tanpa paksaan dari siapapun.
Malang, 12 Januari 2015 Hormat saya,
Endys Aglinia Larasati NIM : 11520003
ABSTRAK
Endys Aglinia Larasati. 2015, SKRIPSI. Judul : “Efektivitas Metode Audit Dalam Pemeriksaan Pajak Untuk Meningkatkan Penerimaan Pajak diKPP “X””
Pembimbing : Sri Andriani, SE., M.Si
Kata Kunci : Efektivitas, Metode Audit, Pemeriksaan Pajak
Adanya pemeriksaan pajak yang dilakukan ini di latarbelakangi oleh reformasi pajak pada tahun 1984. Berdasarkan Undang-Undang Perpajakan di Indonesia saat ini pemungutan pajak menggunakan system self assessment. Pemeriksaan pajak dilakukan dalam rangka pengawasan kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan. Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui metode audit dalam pemeriksaan yang digunakan dan seberapa efektif metode audit yang digunakan dalam penyelesaian SP2 dalam rangka penerimaan pajak.
Penelitian ini menggunakan metode kualitatif dan deskriptif kuantitatif. Obyek penelitian adalah metode audit dalam pemeriksaan yang digunakan dan pemeriksaan All Taxes di KPP “X”. Analisis data yang dilakukan adalah menghitung tingkat efektivitas berdasarkan: (1) penyelesaian SP2 atas Wajib Pajak dengan pemeriksaan khusus terhadap target SP2 Wajib Pajak dengan pemeriksaan khusus yang dilakukan setiap tahunnya. (2) penerimaan pajak atas pencairan hasil pemeriksaan khusus terhadap jumlah penerimaan pajak oleh KPP setiap tahunnya.
Dari hasil penelitian diketahui bahwa metode audit dan prosedur pemeriksaan dalam pemeriksaan pajak dilakukan berdasarkan pedoman PMK N0. 17 Tahun 2013 dan SE No. 28 Tahun 2013. Dari metode audit pajak yang digunakan oleh KPP “X”dalam pemeriksaan pajak dapat memberikan efektivitas pelaksanaan pemeriksaan dari segi pemeriksaan yang didasarkan pada penyelesaian SP2 atas Wajib Pajak dengan pemeriksaan khusus terhadap target SP2 Wajib Pajak dengan pemeriksaan khusus yang dilakukan pada tahun pajak 2009 – 2013. Hasil tersebut menunjukkan nilai efektivitas 100%, maka tingkat efektivitas penyelesaian pemeriksaan masuk dalam kriteria Efektif. Hasil penelitian selanjutanya diketahui bahwa penerimaan pajak dari dilakukannya pemeriksaan khusus terhadap realisasi penerimaan pajak yang diperolehKPP “X” adalah tidak efektif. Pada tahun 2009 nilai efektivitas 0.001%, tahun 2010 sebesar 0.001%, tahun 2011 sebesar 0.003%, tahun 2012 sebesar 0.004%, dan tahun 2013 sebesar 0.003%.
ABSTRACT
Endys Aglinia Larasati .2015 , Thesis . Title : " Effectiveness Audit Method To Increase In Tax Audit For Tax Revenue inSTO “X”" Supervisor : Sri Andriani , SE . , M.Si
Keywords : Effectiveness , Audit Methods , Tax Audit
The existence of this tax audit conducted in the wake of the tax reform in 1984. Under the taxation laws in Indonesia today taxation using the self-assessment system. Tax audits conducted in the framework of compliance monitoring fulfillment of tax obligations. The purpose of this study to determine the method used in the examination of audit and audit how effective method used in the completion of SP2 in tax revenue.
This study used quantitative descriptive method . Object of researchare audit method is used and the auditing of the All Taxes on STO “X”. The data analysis is to calculate the level of effectiveness is based on: (1) completion of SP2 on Taxpayers with special examination of the target SP2 Taxpayers with special examination conducted annually. (2) tax receipts over disbursements special examination of the amount of tax revenue by the LTO annually.
The survey results revealed that the audit method and procedur of auditing is used based PMK No. 17/ 2013 and SE No. 28/ 2013. From audit method used bySTO “X”in tax audit can provide audit effectiveness in terms of the examination based on the completion of SP2 on Taxpayers with special examination of the target SP2 Taxpayers with special examinations conducted in fiscal year 2009 - 2013. these results demonstrate the effectiveness of the value of 100 % , the rate of completion of the investigation into the effectiveness Effective criteria . The results of a subsequent study known that the tax revenue of doing special examination of tax revenue derivedSTO “X”is not effective . In 2009 the value of the effectiveness of 0.001 % , in 2010 amounted to 0.001 % , 0.003 % in 2011 , in 2012 amounted to 0.004 % , and 0.003 % in 2013
