commit to user
i
DAMPAK PEMBERLAKUAN PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN (PPh) DAN TANGGAPAN WAJIB PAJAK DI
KANTOR KPP PRATAMA SUKOHARJO TAHUN 2013
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
YAYANG VELLY ORISCAYATI
NIM F3411103
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
commit to user
ii
ABSTRAK
DAMPAK PEMBERLAKUAN PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN (PPh) DAN TANGGAPAN WAJIB PAJAK DI
KANTOR KPP PRATAMA SUKOHARJO TAHUN 2013
YAYANG VELLY ORISCAYATI
F3411103
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui perubahan penerimaan pajak penghasilan tahun 2013 setelah diberlakukannya Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013 serta untuk mengetahui tanggapan yang diberikan oleh wajib pajak atas pemberlakuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013 dan hambatan yang dihadapi oleh Kantor KPP Pratama Sukoharjo dalam pelaksanaan pemungutan pajak final pasal 4 ayat 2 Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013. Penelitian dilakukan dengan metode wawancara dan studi pustaka dengan mengumpulkan informasi dari buku, dokumen, dan literature lain.
Hasil yang diperoleh dari penelitian ini adalah penulis menemukan bahwa dengan adanya Pajak Penghasilan Final Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 penerimaan pajak penghasilan tahun 2013 di Kantor Pelayanan Pajak Sukoharjo meningkat dibandingkan tahun sebelumnya. Selain itu, sistem pembayaran dan pelaporan pajak yang sederhana, mudah, serta efisien membuat wajib pajak nyaman dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Tetapi disamping perubahan sistem pembayaran dan pelaporan pajak yang memudahkan, Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 banyak mendapat tanggapan keberatan dari wajib pajak atas tarif satu persen dari omzet. Tanggapan keberatan dari pihak wajib pajak membuat Kantor Pelayanan Pajak Sukoharjo mengalami kendala dalam hal pemungutan pajak, wajib pajak melaporkan omzet nya tidak sesuai dengan fakta dan data yang ada agar pajak yang dibayarkan kecil. Selain itu, kekurangan sumber daya manusia dalam hal pengawasan dan pemeriksaan pajak serta sosialisasi Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 juga menjadi kendala Kantor Pelayanan Pajak Sukoharjo dalam hal pemungutan pajak penghasilan final Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013.
Oleh karena itu pemerintah diharapkan dapat mengkaji ulang Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dari segi tarif hingga pembatasan omzet yang dikenakan pajak penghasilan agar tidak memberatkan wajib pajak dengan omzet yang kecil.
commit to user
iii
ABSTRACT
THE ENACTMENT OF GOVERNMENTAL REGULATION
NUMBER 46 OF 2013 EFFECT ON INCOME TAX REVENUE
(PPH) AND TAXPAYER RESPONSE IN KPP PRATAMA
SUKOHARJO OFFICE IN 2013
YAYANG VELLY ORISCAYATI
F3411103
The objectives of research were to find out the changing income tax revenue in 2013 following the enactment of Governmental Regulation Number 46 of 2013 and to find out the taxpayer response to the enactment of Governmental Regulation Number 46 of 2013 and the constraints the KPP Pratama Sukoharjo Office faced in implementing the final tax collection according to Article 4 clause 2 of Governmental Regulation Number 46 of 2013. This study was conducted using interview method and library study by collecting information from book, document, and other literature.
From the result of research, the writer found that in the presence of Final Income Tax in Governmental Regulation Number 46 of 2013, the income tax revenue in 2013 increased in KPP Pratama Sukoharjo Office compared with that in previous year. In addition, the simple, easy and efficient tax payment and reporting made the taxpayers implementing their taxing obligation comfortably. But in addition to the facilitating tax payment and reporting system change, the Governmental Regulation Number 46 of 2013 got many objections from the taxpayers over tariff of 1% of sale volume. The taxpayers’ adverse response made the Sukoharjo Tax Service Office encountered some constraints in the term of tax collection, in which some taxpayers reported sale volume inconsistent with the existing fact and data in order to pay the small tax. In addition, the limiter number of human resources in the term of tax supervision and inspection and the socialization of Governmental Regulation Number 46 of 2013 were other constraint the Sukoharjo Tax Service Office faced in the term of collecting final income tax according to the Governmental Regulation Number 46 of 2013.
For that reason, the government was expected to review the Governmental Regulation Number 46 of 2013 from tariff aspect to sale volume limitation charged with income tax in order not to incriminate the tax payer with small sale volume.
commit to user
iv
HALAMAN PERSETUJUAN
Proposal Tugas Akhir dengan Judul :
DAMPAK PEMBERLAKUAN PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN (PPh) DAN TANGGAPAN WAJIB PAJAK DI
KANTOR KPP PRATAMA SUKOHARJO TAHUN 2013.
Surakarta, 29 April 2014
Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing
Trisninik Ratih Wulandari SE,AK NRP : 340700003
commit to user
v
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Tugas Akhir dengan Judul :
DAMPAK PEMBERLAKUAN PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN (PPh) DAN TANGGAPAN WAJIB PAJAK DI
KANTOR KPP PRATAMA SUKOHARJO TAHUN 2013.
Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Surakarta, 19 Mei 2014
Tim Penguji Tugas Akhir Ahmad Ridwan, SE
NRP : 340700001
Penguji
Trisninik Ratih Wulandari SE,AK
NRP : 340700003
commit to user
commit to user
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
Tuliskan rencana kita dengan sebuah pensil namun berikan penghapusnya kepada Allah karena Allah yang akan menghapus bagian yang salah dan menggantinya
dengan yang terbaik untuk kita.
Ketika masalah datang, Allah tidak meminta kita memikirkan jalan keluar sehingga penat. Allah hanya meminta kita Sabar dan Sholat.
ملا س لا
Allah Maha Memberi Kesejahteraan (Asmaul Husna)
Karya ini dipersembahkan kepada: Bapak dan Ibu tercinta
Florensia dan Yeiko adek-adekku tersayang Teman-teman dekatku
commit to user
viii
KATA PENGANTAR
Tiada kata yang pantas selain untaian pujian dan rasa syukur ke hadirat ALLAH subhanahu wa ta’ala, Tuhan Yang Maha Pengasih dan Maha Penyayang yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-NYA, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir dengan judul Dampak Pemberlakuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Dan Tanggapan Wajib Pajak Di Kantor KPP Pratama Sukoharjo Tahun 2013 dengan baik dan lancar.
Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dengan segala kerendahan hati ini penulis mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang meluangkan waktu dan perhatiannya sehingga baik secara langsung maupun tidak langsung telah membantu dalam penyusunan laporan tugas akhir ini. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih kepada:
1. Allah SWT yang telah memberikan kemudahan dan kelancaran kepada penulis dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini.
2. Bapak Dr. Wisnu Untoro, MS , selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
commit to user
ix
3. Bapak Hanung Triatmoko,DRS.,MSI.,Ak, selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada Program Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Ibu Trisninik Ratih W.SE, Ak, selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir, sehingga Tugas Akhir ini dapat penulis selesaikan.
5. Bapak Darmawansyah selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo.
6. Bapak Anwar dan Bapak Sriyanto selaku Kepala Seksi dan Wakil Kepala Seksi Fungsional Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo.
7. Seluruh Dosen, Staf, dan Karyawan Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan bimbingan kepada penulis selama mengikuti pendidikan di Universitas Sebelas Maret Surakarta.
8. Seluruh staf dan karyawan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo yang telah membantu penulis selama melaksanakan praktik magang kerja.
9. Bapak dan Ibu tersayang yang selalu sabar dan memberikan motivasi, terutama doa dan kasih sayang yang akan selalu mengiringi setiap langkahku, mendukung hingga cita-cita ku tercapai.
10. Adek-adekku tersayang, Yo Florensia Oriscayati dan Muhammad Yeiko Akbar yang selalu mendukung, mendoakan dan selalu ada untukku.
11. Mas Bagus Kuncoro, terimakasih banyak atas bantuan, waktu serta pikiran dalam penyusunan Tugas Akhir ini.
commit to user
x
12. Sahabat-sahabatku, Sussi, Irawati, Novi, Rita serta teman-temanku semua yang belum aku sebutkan, makasih atas bantuan dan persahabatan kalian selama 3 tahun ini buat aku jadi lebih baik lagi, hari-hari kita buat bareng gag akan terlupa for the best buat kita, belajar bareng dan jadi lebih baik lagi kedepannya.
13. Temen-temen Diploma III Akuntansi Perapajakan Kelas A dan B Angkatan 2011 terimakasih buat kebersamaannya selama ini.
14. Pakde Yoni, Pakde Tedi dan Mami yang selalu sabar dengan aku selama studi di Universitas Sebelas Maret Surakarata.
15. Pihak-pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah banyak membantu penulis hingga terselesaikan Tugas Akhir ini.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan Tugas Akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Surakarta, April 2014
commit to user xi DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL ... i ABSTRAK ... ii ABSTRACT ... iii HALAMAN PERSETUJUAN ... iv HALAMAN PENGESAHAN ... v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... vi
KATA PENGANTAR ... vii
DAFTAR ISI ... x
DAFTAR TABEL ... xii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... . xv BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang ... 1 B. Rumusan Masalah ... 4 C. Tujuan Penelitian ... 5 D. Manfaat Penelitian ... 5 E. Metode Penelitian ... 7
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian dan Fungsi Pajak ... 10
commit to user
xii
C. Sistem Pemungutan dan Asas Perpajakan ... 14
D. Tarif Pajak ... 16
E. Subyek Pajak ... 17
F. Objek Pajak ... 22
G. Pengertian Wajib Pajak ... 23
H. Pajak Penghasilan ... 24
I. Pajak Penghasilan Final PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 24
BAB III. PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Kantor KPP Pratama Sukoharjo ... 29
B. Pembahasan Masalah ... 42
1. Dampak yang Timbul dengan Adanya Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013...42
2. Tanggapan Wajib Pajak atas Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ...55
3. Hambatan yang Dihadapi dalam Pelaksanaan Pemungutan Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ...60
C. Temuan ... 63
1. Kelebihan ...64
2. Kekurangan ...65
BAB IV. PENUTUP A. Kesimpulan ... 66
commit to user
xiii DAFTAR PUSTAKA
commit to user
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel Halaman
2.1 Perbedaan Subyek Pajak Dalam Negeri dan Luar Negeri ...20
3.1 Batas-Batas Wilayah Kabupaten Sukoharjo ...33
3.2 Batas-Batas Wilayah Kabupaten Wonogiri ...35
3.3 Daftar Pegawai KPP Pratama Sukoharjo per Desember 2013 ...40
3.4 Pendidikan Pegawai KPP Pratama Sukoharjo ...41
3.6 Rincian Penerimaan Pajak Penghasilan Tahun 2012-2013 ...42
3.7 Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 dan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Final dari Kegiatan Usaha Tahun 2013 ...47
3.8 Jumlah Wajib Pajak dan Penerimaan Pajak Penghasilan Final PP 46 Tahun 2013 ...48
3.9 Jumlah Wajib Pajak (WP) yang Melakukan Kegiatan Usaha Tahun 2013 ...48
commit to user
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar Halaman
3.1 Peta Lokasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo ...31
3.2 Peta Wilayah Kabupaten Sukoharjo ...34 3.3 Peta Wilayah Kabupaten Wonogiri ...36
commit to user
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Pernyataan Penulisan Tugas Akhir
Lampiran 2. Surat Pengantar Magang Kerja di Kantor KPP Pratama Sukoharjo Lampiran 3. Surat Ijin Magang Kerja di Kantor KPP Pratama Sukoharjo Lampiran 4. Surat Keterangan Magang dari Kantor KPP Pratama Sukoharjo Lampiran 5. Lembar Penilaian Magang di Kantor KPP Pratama Sukoharjo Lampiran 6. Wilayah Kerja Kantor Pajak Pratama Sukoharjo Kabupaten
Sukoharjo dan Wonogiri
Lampiran 7. Jumlah Wajib pajak PPh Pasal 25 Juli-Desember Tahun 2013 Lampiran 8. Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 25 Tahun 2012 di
KPP Pratama Sukoharjo
Lampiran 9. Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 25 Tahun 2013 di KPP Pratama Sukoharjo
Lampiran 10. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo Lampiran 11. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 46 Tahun 2013
Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
Lampiran 12. Surat Edaran Nomor SE-42 /PJ/2013 Tentang Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Usaha yang
commit to user
xvii
Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
Lampiran 13. Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor PER-32/PJ/2013 Tentang Tata Cara Pembebasan Dari Pemotongan Dan/ Atau Pemungutan Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak Yang Dikenai Pajak Penghasilan Berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
Lampiran 14. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 107/PMK.011/2013 Tentang Tata Cara Penghitungan Penyetoran Dan Pelaporan Atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
Lampiran 15. Salinan wawancara dengan Wajib Pajak di Kantor KPP Pratama Sukoharjo.
Lampiran 16. Salinan wawancara dengan Account Representative (AR) di Kantor KPP Pratama Sukoharjo
