A. Gambaran Umum Objek Penelitian 1. Tempat penelitian
a. Sejarah singkat KPP Pratama Serpong
KPP Pratama Serpong adalah salah satu dari beberapa kantor pelayanan pajak yang ada di lingkunga Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Banten. KPP Pratama Serpong beralamat di Jalan Raya Serpong Sektor VIII Blok 405 No.4 BSD Tangerang. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 55/PMK.01/2007 tanggal 31 Mei 2007 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 132/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak yang bertujuan untuk menerapkan struktur organisasi baru guna mendukung dan meningkatkan efektifitas dan efisiensi sistem administrasi perpajakan. Implementasi dari proses ini dilakukan dengan memodernisasi Kantor Wilayah DJP Banten dan mendirikan kantor pelayanan pajak modern dengan nama Kantor Pelayanan Pajak Pratama Serpong.
b. Tugas dan fungsi
KPP Pratama Serpong adalah instansi vertikal Direktorat Jenderal Pajak yang berada di bawah dan bertanggung jawab langsung kepada Kantor Wilayah DJP Banten. Tugas Pokok KPP Pratama Serpong adalah
melaksanakan penyuluhan, pelayanan, dan pengawasan Wajib Pajak di bidang Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Pajak Tidak Langsung Lainnya, dan Pajak Bumi dan Bangunan selain Perkotaan dan Pedesaan dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Di dalam melaksanakan tugasnya, KPP Pratama Serpong mempunyai fungsi yaitu:
1) Pengumpulan dan pengolahan data, penyajian informasi perpajakan, pengamatan perpajakan dan ekstensifikasi Wajib Pajak;
2) Penelitian dan penatausahaan Surat Pemberitahuan Tahunan, Surat Pemberitahuan Masa serta berkas Wajib Pajak;
3) Pengawasan pembayaran masa Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah dan Pajak Tidak Langsung lainnya;
4) Penatausahaan piutang pajak, penerimaan, penagihan, penyelesaian restitusi Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah dan Pajak Tidak Langsung lainnya;
5) Pemeriksaan dan penerapan sanksi perpajakan; 6) Penerbitan Surat Ketetapan Pajak;
7) Pembetulan Surat Ketetapan Pajak; 8) Pengurangan sanksi pajak;
9) Penyuluhan dan konsultasi perpajakan; dan 10) Pelaksanaan administrasi atau tata usaha lainnya.
c. Struktur organisasi KPP Pratama Serpong
Struktur organisasi pada KPP Pratama Serpong dapat dilihat pada GAMBAR 4.1 berikut ini:
GAMBAR 4.1
STRUKTUR ORGANISASI KPP PRATAMA SERPONG
Sumber: Subbagian Umum KPP Pratama Serpong
Organisasi KPP Pratama Serpong terdiri atas satu sub bagian, sembilan seksi, dan satu kelompok Jabatan Fungsional, yang mana setiap seksi terdiri atas Kepala Seksi dan Pelaksana dan untuk Seksi Pengawasan dan Konsultasi terdiri dari Kepala Seksi, Account Representative, dan Pelaksana. KPP Pratama Serpong dipimpin oleh seorang Kepala Kantor sedangkan setiap seksi dipimpin oleh Kepala Seksi/Kepala Subbagian Umum.
Tugas pokok dan fungsi masing-masing sturktur organisasi pada KPP Pratama Serpong adalah sebagai berikut :
1) Subbagian Umum
Mengkoordinasikan tugas pelayanan kesekretariatan dengan cara mengatur kegiatan tata usaha dan kepegawaian, keuangan serta rumah tangga dan perlengkapan untuk menunjang kelancaran tugas Kantor Pelayanan Pajak. 2) Seksi Pengolahan Data dan Informasi
Mempunyai tugas melakukan pengumpulan, pencarian, dan pengolahan data, penyajian informasi perpajakan, perekaman dokumen perpajakan, urusan tata usaha penerimaan perpajakan, pengalokasian Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan Hak atas Bumi dan Bangunan, pelayanan dukungan teknis komputer, pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filing, serta penyiapan laporan kinerja.
3) Seksi Pelayanan
Mempunyai tugas melakukan penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan, penerimaan surat lainnya, penyuluhan perpajakan, pelaksanaan registrasi Wajib Pajak, serta melakukan kerja sama perpajakan.
4) Seksi Penagihan
Mempunyai tugas melakukan urusan penatausahaan piutang pajak, penundaan dan pengangsuran tunggakan pajak, penagihan aktif, usulan penghapusan piutang pajak, serta penyimpanan dokumen-dokumen penagihan.
Mempunyai tugas melakukan penyusunan rencana pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan Pajak, serta administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya.
6) Seksi Ekstensifikasi Perpajakan
Mempunyai tugas melakukan pengamatan potensi perpajakan, pendataan objek dan subjek pajak, dan penilaian objek pajak dalam rangka ekstensifikasi.
7) Seksi Pengawasan dan Konsultasi I, II, III, dan IV
Mempunyai tugas melakukan pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak, bimbingan/himbauan kepada Wajib Pajak dan konsultasi teknis perpajakan, penyusunan profil Wajib Pajak, analisis kinerja Wajib Pajak, melakukan rekonsiliasi data Wajib Pajak dalam rangka melakukan intensifikasi, dan melakukan evaluasi hasil keberatan dan banding. Pada pelaksanaannya, wilayah kerja keempat seksi Pengawasan dan Konsultasi dibagi berdasarkan wilayah tempat Wajib Pajak.
8) Kelompok Jabatan Fungsional
Mempunyai tugas melakukan kegiatan sesuai dengan jabatan fungsional masing-masing berdasarkan peraturan perundang-sundangan yang berlaku. Kelompok jabatan Fungsional terdiri dari sejumlah jabatan fungsional yang terbagi dalam berbagai kelompok sesuai dengan bidang keahliannya
yang dikoordinasikan oleh pejabat fungsional senior yang ditunjuk Kepala Kantor Wilayah DJP Banten atau Kepala KPP Pratama Serpong.
Daerah yang merupakan wilayah kerja KPP Pratama Serpong adalah sebagai berikut:
TABEL 4.1
WILAYAH KERJA KPP PRATAMA SERPONG
No Kecamatan Kelurahan 1 Serpong Buaran Ciater Serpong Cilengang Rawa Buntu Lengkong Gudang Lengkong Wetan Rawa Mekar Jaya Lengkong Gudang Timur 2 Serpong Utara Jelupang
Pondok Jagung Pakulonan Pakujaya Pakualam Lengkong karya Pondok Jagung Timur
3 Ciputat Cipayung Ciputat Sarua Sarua Indah Jombang Sawah Baru Sawah
TABEL 4.1 (Lanjutan)
No Kecamatan Kelurahan
4 Ciputat Timur Pisangan Pondok Ranji Cempaka Putih Cireundeu Rempoa Rengas 5 Pamulang Kedaung Bambu Apus Pondok Cabe Ilir Pondok Cabe Udik Pamulang Timur Pamulang Barat Benda Bru Pondok Benda 6 Pondok Aren Perigi
Perigi Baru
Pondok kacang Barat Pondok Kacang Timur Pondok Pucung Pondok Aren
Jurang Mangu Barat Jurang mangu Timur Pondok Karya Pondok Betung Pondok Jaya
Sumber: Subbagian Umum KPP Pratama Serpong
2. Waktu penelitian
Penelitian ini dilakukan pada bulan Juni 2015 sampai dengan Agustus 2015, dengan mengajukan permintaan data sekunder ke KPP Pratama Serpong dan data diperoleh dari KPP Serpong pada tanggal 22 Agustus 2015.
B. Hasil Uji Statistik Deskriptif
Uji deskriptif dilakukan pada data yang diterima dari KPP Pratama Serpong, yaitu PPh terutang Tahun Pajak 2012, yang dihitung berdasarkan Pasal 31E Undang-Undang PPh dan PPh terutang Tahun Pajak 2014, yang dihitung berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013.
1. Statistif deskriptif PPh terutang Tahun Pajak 2012
Rata-rata PPh terutang Tahun Pajak 2012 adalah sebesar Rp41.847.754,51 (empat puluh satu juta delapan ratus empat puluh tujuh ribu tujuh ratus lima puluh empat koma lima puluh satu rupiah). PPh terutang Tahun Pajak 2012 yang paling rendah adalah sebesar Rp0 (nol rupiah) yang berarti tidak terdapat kewajiban pembayaran pajak terutang akhir tahun yang melekat pada Wajib Pajak dan untuk PPh terutang Tahun Pajak 2012 yang paling tinggi adalah sebesar Rp2.608.854.410 (dua miliar enam ratus delapan juta delapan ratus lima puluh empat ribu empat ratus sepuluh rupiah).
Standar deviasi PPh terutang Tahun Pajak 2012 adalah sebesar Rp248.983.779,2 (dua ratus empat puluh delapan juta sembilan ratus delapan puluh tiga ribu tujuh ratus tujuh puluh sembilan koma dua puluh rupiah) dengan jarak interquartil Rp23.147.219 (dua puluh tiga juta seratus empat puluh tujuh ribu dua ratus sembilan belas rupiah) dan nilai tengah median Rp7.678.396 (tujuh juta enam ratus tujuh puluh delapan ribu tiga ratus sembilan puluh enam rupiah). Penjelasan di atas dirangkum pada TABEL 4.2.
TABEL 4.2
ANALISIS DESKRIPTIF PPH TERUTANG TAHUN PAJAK 2012
Statistic Std. Error
TP2012
Mean 41847754.51 23739671.878
95% Confidence Interval for Mean
Lower Bound -5203503.37 Upper Bound 88899012.39 5% Trimmed Mean 13996072.34 Median 7678296.00 Variance 61992922294350 528.000 Std. Deviation 248983779.179 Minimum 0 Maximum 2608854410 Range 2608854410 Interquartile Range 23147219 Skewness 10.242 .230 Kurtosis 106.442 .457
Sumber: Data diolah dengan SPSS
2. Statistik deskriptif PPh terutang Tahun Pajak 2014
Rata-rata PPh terutang Tahun 2014 adalah sebesar Rp59.748.527,34 (lima puluh sembilan juta tujuh ratus empat puluh delapan ribu lima ratus dua puluh tujuh koma tiga puluh empat rupiah). PPh terutang Tahun 2014 yang paling rendah adalah sebesar Rp36.934.362 (tiga puluh enam juta sembilan ratus tiga puluh empat ribu tiga ratus enam puluh dua rupiah) dan untuk PPh terutang Tahun 2014 yang paling tinggi adalah sebesar Rp498.926.765 (empat ratus sembilan puluh delapan juta sembilan ratus dua puluh enam ribu tujuh ratus enam puluh lima rupiah).
Standar deviasi PPh terutang Tahun 2014 adalah sebesar Rp46.581.143 (empat puluh enam juta lima ratus delapan puluh satu ribu seratus empat puluh tiga rupiah) dengan jarak interquartil Rp16.550.247 (enam belas juta lima ratus lima puluh dua ratus empat puluh tujuh rupiah) dan nilai tengah (median) sebesar Rp48.221.789.50 (empat puluh delapan juta dua ratus dua puluh satu ribu tujuh ratus delapan puluh sembilan koma lima puluh rupiah). Penjelasan di atas dirangkum pada TABEL 4.3.
TABEL 4.3
ANALISIS DESKRIPTIF PPH TERUTANG TAHUN PAJAK 2014
Statistic Std. Error
TP2014
Mean 59748527.34 4441337.765
95% Confidence Interval for Mean
Lower Bound 50945940.28 Upper Bound 68551114.40 5% Trimmed Mean 53914778.25 Median 48221789.50 Variance 21698029252303 43.200 Std. Deviation 46581143.451 Minimum 36934362 Maximum 498926765 Range 461992403 Interquartile Range 16550247 Skewness 7.933 .230 Kurtosis 73.692 .457
Sumber: Data diolah dengan SPSS C. Hasil Uji Normalitas Data
Uji normalitas data dilakukan untuk mengetahui normalitas distribusi dari data-data dalam penelitian. Uji normalitas data yang digunakan adalah uji
non-Pajak 2012 dan PPh terutang Tahun 2014. Sampel yang terdapat dalam penelitian ini adalah 110 Wajib Pajak Badan. Uji normalitas data berdasarkan tingkat signifikannya yaitu, jika probabilitas > 0,05 maka Ho diterima atau data berdistribusi normal dan jika probabilitas < 0,05 maka Ho ditolak atau data berdistribusi tidak normal.
Berdasarkan output Kolmogorov-Smirnov Test pada TABEL 4.4 menunjukkan bahwa hasil uji distribusi data memiliki tingkat significance (2-tailed) lebih besar dari α yaitu 0,05, dimana significance untuk PPh Terutang Tahun Pajak 2012 sebesar 0,000 < 0,05.
TABEL 4.4
UJI NORMALITAS DATA PPH TERUTANG TAHUN PAJAK 2012
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
TP2012
N 110
Normal Parametersa,b Mean 41847754.51
Std. Deviation 248983779.179
Most Extreme Differences
Absolute .433
Positive .394
Negative -.433
Kolmogorov-Smirnov Z 4.544
Asymp. Sig. (2-tailed) .000
a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
Sumber: Data diolah dengan SPSS
Berdasarkan output Kolmogorov-Smirnov Test pada TABEL 4.5 menunjukkan bahwa hasil uji distribusi data memiliki tingkat significance (2-tailed) lebih besar
dari α yaitu 0,05, dimana significance untuk PPh Terutang Tahun 2014 sebesar 0,000 < 0,05.
TABEL 4.5
UJI NORMALITAS DATA PPH TERUTANG TAHUN PAJAK 2014
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
TP2014
N 110
Normal Parametersa,b Mean 59748527.34
Std. Deviation 46581143.451
Most Extreme Differences
Absolute .312
Positive .282
Negative -.312
Kolmogorov-Smirnov Z 3.274
Asymp. Sig. (2-tailed) .000
a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
Sumber: Data diolah dengan SPSS
Berdasarkan uji normalitas pada kedua PPh terutang Tahun Pajak yang menyimpulkan bahwa data tidak terdistribusi secara normal, maka uji hipotesis yang dilakukan dalam penelitian ini menggunakan metode statistik nonparametrik yaitu Wilcoxon Signed Rank Test.
D. Hasil Uji Hipotesis
Setelah dilakukan uji normalitas data, diketahui bahwa data-data dalam penelitian ini tidak terdistribusi secara normal. Hal tersebut menyebabkan data akan diuji dengan metode statistik Uji Peringkat Wilcoxon Signed Ranks Test, uji statistik ini bertujuan untuk membandingkan apakah terdapat perbedaan yang
signifikan antara PPh terutang Tahun Pajak 2012 dan PPh terutang Tahun Pajak 2014.
Dibandingkan dengan Tahun Pajak 2012, Tahun Pajak 2014 mempunyai nilai positif (lebih besar) yang jauh lebih banyak yaitu sebesar 99 sampel dibandingkan yang bernilai negatif (lebih kecil) sebanyak 11 sampel dan tidak ada yang nilainya sama diantara kedua Tahun Pajak tersebut. Pernyataan di atas dapat dilihat pada TABEL 4.6 di bawah ini.
TABEL 4.6
UJI PERBANDINGAN DATA PPH TERUTANG TAHUN PAJAK 2012 DAN PPH TERUTANG TAHUN PAJAK 2014
Ranks
N Mean Rank Sum of Ranks
TP2014 - TP2012 Negative Ranks 11a 53.82 592.00 Positive Ranks 99b 55.69 5513.00 Ties 0c Total 110 a. TP2014 < TP2012 b. TP2014 > TP2012 c. TP2014 = TP2012
Sumber: Data diolah dengan SPSS
Pengujian hipotesis dapat dilakukan dengan cara membandingkan nilai Z Tabel dengan Z hitung. Z hitung hasil pengolahan SPSS adalah sebesar -7.388 yang dapat dilihat pada Tabel 4.6 dan Z tabel diperoleh dari melihat tabel dengan keterangan α = 5 %, maka luas kurva normal adalah 50 % - 5 % = 45 % atau 0,45. Dalam tabel Z, untuk luas 0,45 diperoleh angka Z Tabel sekitar ±2.214. Karena Z hitung yang diperoleh bertanda negatif (-) maka Z tabel yang dipakai adalah yang
bertanda negatif (-) sehingga Z output < Z tabel (-7.388<-2.214), berdasarkan hal tersebut maka dapat ditarik kesimpulan bahwa Ho ditolak atau terdapat perbedaan yang signifikan antara PPh terutang Tahun Pajak 2012 yang dihitung berdasarkan Pasal 31E Undang-Undang PPh dan PPh terutang Tahun Pajak 2014 yang dihitung berdasarka Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013.
Pengujian hipotesis juga dapat dilakukan dengan cara melihat probabilitas hasil pengolahan SPSS yang dapat dilihat dari TABEL 4.7. Apabila probabilitas >0.05 maka Ho diterima dan apabila probabilitas < 0.05 maka Ho ditolak. Dapat dilihat pada kolom Asymp.Sig (2-tailed) TABEL 4.7 bahwa nilai probabilitas adalah 0.000 yang berarti <0.05 sehingga dapat ditarik kesimpulan bahwa Ho ditolak. Hal ini sejalan dengan pengujian hipotesis sebelumnya dengan cara membandingkan nilai Z Tabel dengan Z hitung yang menyimpulkan bahwa Ho ditolak. TABEL 4.7 UJI HIPOTESIS Test Statisticsa TP2014 - TP2012 Z -7.338b
Asymp. Sig. (2-tailed) .000
a. Wilcoxon Signed Ranks Test b. Based on negative ranks.
Sumber: Data diolah dengan SPSS E. Pembahasan Hasil Penelitian
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Ho ditolak. Hal ini menjelaskan bahwa terdapat perbedaan signifikan antara PPh terutang Tahun Pajak 2012 yang
dihitung berdasarkan Pasal 31E Undang-Undang PPh dan PPh terutang Tahun Pajak 2014 yang dihitung berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013. Perbedaan ini dapat disebabkan oleh beberapa hal, yaitu:
1. PPh terutang pada Tahun Pajak 2014 dihitung berdasarkan peredaran usaha, sehingga Wajib Pajak tidak dapat dapat membebankan biaya atau dapat membuat penghasilan kena pajak menjadi kecil atau bahkan hingga nihil. 2. Secara individu terdapat pertumbuhan peredaran usaha pada Tahun Pajak
2014 yang signifikan dari Wajib Pajak badan terkait dibandingkan dengan Tahun Pajak 2012.
3. Wajib Pajak tidak dapat mengkompensasikan kerugian fiskal pada tahun sebelumnya sehingga tax planning yang telah dibuat pada tahun-tahun sebelumnya menjadi tidak bermanfaat pada Tahun Pajak 2014.
Dibandingkan dengan hasil penelitian sebelumnya, Ertha (2014) menyimpulkan bahwa dampak penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 adalah jumlah pajak yang disetor menjadi lebih kecil jika dibandingkan dengan menggunakan peraturan lama (Undang-Undang PPh). Hasil penelitian ini dengan yang dilakukan oleh Ertha berbeda, hal ini disebabkan jumlah objek penelitian yang dibandingkan berbeda, dalam penelitian ini jumlah yang dibandingkan adalah 110 (seratus sepuluh) Wajib Pajak, sedangkan dalam penelitian yang dilakukan oleh Ertha adalah satu Wajib Pajak. Hal lain yang membedakan adalah dalam penelitian Ertha dasar penghitungan PPh baik yang dihitung berdasarkan Undang-Undang PPh maupun Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 adalah Tahun Pajak 2013 sedangkan dalam penelitian ini data
yang digunakan adalah PPh terutang Tahun Pajak 2012 dan PPh terutang Tahun Pajak 2014.
Sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh I Putu Gede Diatmika (2013) yang menyimpulkan bahwa adanya keberpihakan kebijakan PP 46/2013 terhadap pengusaha kecil dan menengah yang mempunyai profit margin 7% atau lebih, saat ini banyak pengusaha kecil dan menengah yang mempunyai profit margin yang sangat kecil dan tidak melebihi batas 7% tersebut, contohnya warung waralaba yang dapat ditemui di sepanjang jalan, apabila mereka dikenakan tarif pajak 1% dari peredaran bruto maka akan sangat memberatkan pengusaha tersebut karena beban pajak yang mereka pikul sangat besar bila dibandingkan dengan keuntungan yang mereka peroleh.
