KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR KEP-229/PJ/2001 TANGGAL 22 MARET 2001
TENTANG
PERLAKUAN PERPAJAKAN DI KAWASAN PENGEMBANGAN EKONOMI TERPADU (KAPET)
DIREKTUR JENDERAL PAJAK, Menimbang :
Bahwa sebagai pelaksanaan lebih lanjut Keputusan Menteri Keuangan Nomor 200/KMK.04/2000 tentang Perlakuan Perpajakan dan Kepabeanan di Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 11/KMK.04/2001 perlu menetapkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak tentang Perlakuan Perpajakan di Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu;
Mengingat :
1. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (Lembaran Negara RI Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3262) sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2000 (Lembaran Negara RI Tahun 2000 Nomor 126, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3984);
2. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan (Lembaran Negara RI Tahun 1983 Nomor 50, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3263) sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 (Lembaran Negara RI Tahun 2000 Nomor 127, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3985);
3. Peraturan Pemerintah Nomor 33 Tahun 1996 tentang Tempat Penimbunan Berikat (Le mbaran Negara RI Tahun 1996 Nomor 50, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3638) sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 43 Tahun 1997 (Lembaran Negara RI Tahun 1997 Nomor 90, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3717);
4. Peraturan Pemerintah Nomo r 20 Tahun 2000 tentang Perlakuan Perpajakan di Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu (Lembaran Negara RI Tahun 2000 Nomor 45, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3949) sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 147 Tahun 2000 (Lembaran Negara RI Tahun 2000 Nomor 268, Tambahan Lembaran Negara Nomor 4065);
5. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 291/KMK.05/1997 tentang Kawasan Berikat sebagaimana telah diubah terakhir dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 94/KMK.05/2000;
6. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 200/KMK.04/2000 tentang Perlakuan Perpajakan dan Kepabeanan di Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 11/KMK.04/2001.
MEMUTUSKAN : Menetapkan :
Pasal 1
(1) Yang dimaksud dengan Pengusaha dalam Keputusan ini adalah Pengusaha yang melakukan kegiatan usaha di Kawasan Pengembangan Eonomi Terpadu (KAPET) yang telah memperoleh Ijin Operasional dan Penunjukan Pelaksanaan Proyek dari Badan Pengelola (BP) KAPET.
(2) Yang dimaksud dengan Kawasan Berikat (KB) dalam Keputusan ini adalah KB yang berada di dalam wilayah KAPET.
Pasal 2
(1) Kepada Pengusaha yang berdomisili di dalam wilayah KAPET, diberikan fasilitas Pajak Penghasilan berupa:
a. Pengurangan penghasilan neto sebesar 30% (tiga puluh persen) dari jumlah penanaman yang dilakukan, yang dapat dinikmati selama 6 (enam) tahun terhitung sejak tahun dimulainya produksi komersial, yaitu sebesar 5% (lima persen) setiap tahun dari jumlah realisasi penanaman modal baik dalam aktiva tetap yang dapat disusutkan maupun yang tidak dapat disusutkan;
b. Pilihan untuk menerapkan penyusutan dan atau amortisasi yang dipercepat, sebagai berikut :
Tarif penyusutan dan Amortisasi Kelompok Harta Masa manfaat menjadi Berdasarkan Metode
Garis Lurus Saldo Menurun I. Bukan Bangunan atau
Harta Tak Berwujud
Kelompok I 2 th 50% 100%
Kelompok II 4 th 25% 50%
Kelompok III 8 th 12,5% 25%
Kelompok IV 10 th 10% 20%
II. Bangunan
Permanen 10 th 10%
Tidak Permanen 5 th 20%
-c. Kompensasi kerugian fiskal, mulai tahun pajak berikutnya berturut-turut sampai paling lama 10 (sepuluh) tahun;
d. Pajak Penghasilan Pasal 26 atas Dividen sebesar 10% (sepuluh persen), atau tarif yang lebih rendah menurut Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda yang berlaku.
(2) Kepada Pengusaha yang tidak berdomisili di dalam wilayah KAPET, hanya diberikan fasilitas Pajak Penghasilan sebagaimana tersebut dalam ayat (1) huruf a dan huruf b.
(3) Fasilitas perpajakan di bidang Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dan ayat (2) diberikan terhadap kegiatan dan aktiva yang semata-mata digunakan di dalam wilayah KAPET.
(4) Kepada Pengusaha yang melakukan kegiatan usaha sebagai Penyelenggara Kawasan Berikat (PKB) dan atau Pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) dapat diberikan fasilitas Pajak Penghasilan tambahan berupa pembebasan PPh Pasal 22 Impor atas :
a. impor barang modal atau peralatan untuk pembangunan/konstruksi/perluasan Kawasan Berikat dan peralatan perkantoran yang semata-mata dipakai oleh PKB;
b. impor barang modal atau peralatan lain yang berhubungan langsung dengan kegiatan produksi PDKB yang semata-mata dipakai di PDKB;
(5) Selain fasilitas PPh Pasal 22 Impor sebagaimana dimaksud dalam ayat (4), kepada PKB dan atau PDKB diberikan fasilitas Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) tidak dipungut atas :
a. impor barang modal atau peralatan untuk pembangunan/konstruksi/perluasan Kawasan Berikat dan peralatan perkantoran yang semata-mata dipakai oleh PKB;
b. impor barang modal atau peralatan lain yang berhubungan langsung denga n kegiatan produksi PDKB yang semata-mata dipakai di PDKB;
c. impor barang dan atau bahan untuk diolah di PDKB;
d. pemasukan Barang Kena Pajak dari Daerah Pabean Indonesia Lainnya (DPIL), ke PDKB untuk diolah lebih lanjut;
e. pengiriman barang hasil produksi PDKB ke PDKB lainnya untuk diolah lebih lanjut;
f. pengeluaran barang dan atau bahan dari PDKB ke Perusahaan industri di DPIL, atau PDKB lainnya dalam rangka subkontrak;
g. penyerahan kembali Barang Kena Pajak hasil pekerjaan subkontrak oleh Pengusaha Kena Pajak di DPIL atau PDKB lainnya kepada Pengusaha Kena Pajak PDKB asal;
h. peminjaman mesin dan atau peralatan pabrik dalam rangka subkontrak dari PDKB kepada perusahaan industri di DPIL, atau PDKB lainnya dan pengembaliannya ke PDKB asal.
Pasal 3
(1) Fasilitas sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf a mengurangi penghasilan neto dalam hal Pengusaha mendapat keuntungan usaha atau menambah kerugian fiskal dalam hal Pengusaha mengalami kerugian.
(2) Apabila dalam tahun-tahun pemberian fasilitas sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf a, Pengusaha melakukan pengalihan harta yang berasal dari penanaman modal yang telah mendapat fasilitas tersebut, maka fasilitas yang telah dinikmati yang melekat pada harta tersebut dicabut kembali dan ditambahkan pada penghasilan kena pajak dalam tahun pajak dilakukannya pengalihan harta, dan atas keuntungan yang diperoleh dari pengalihan harta tersebut tetap terutang Pajak Penghasilan.
Pasal 4
Kepada Pengusaha yang melakukan kegiatan usaha di luar wilayah KAPET, diwajibkan melaksanakan pembukuan secara terpisah untuk transaksi, penghasilan dan biaya-biaya antara kegiatan usaha yang dilakukan di dalam wilayah KAPET dengan kegiatan usaha yang dilakukan di luar wilayah KAPET.
Pasal 5
(1) Untuk memperoleh fasilitas Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf a, Pengusaha harus mengajukan permohonan tertulis kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak tempat Pengusaha terdaftar dengan menggunakan formulir sebagaimana dimaksud dalam Lampiran I.a. Keputusan Direktur Jenderal Pajak ini disertai :
a. Surat Penunjukan Pelaksana Proyek dari Badan Pengelola KAPET; b. Surat Keterangan Penanaman Modal dari instansi yang berwenang; c. Jumlah dan tahun realisasi penanaman modal yang dilakukan; d. Laporan keuangan untuk tahun mulai berproduksi komersial.
(2) Permohonan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dapat pula diajukan oleh Pengusaha yang melakukan penambahan/perluasan modal.
(4) Untuk dapat memperoleh fasilitas Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf d, Pengusaha harus mengajukan permohonan tertulis kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak tempat Pengusaha terdaftar dengan menggunakan formulir sebagaimana dimaksud dalam Lampiran III.a. Keputusan Direktur Jenderal Pajak ini disertai :
a. Surat Penunjukan Pelaksana Proyek dari Badan Pengelola KAPET;
b. Daftar nama, alamat, jumlah Dividen yang dibagikan, jumlah PPh Pasal 26 yang terutang;
c. Penjelasan bahwa Dividen yang dibayarkan berasal dari sisa laba tahun pajak yang bersangkutan.
(5) Untuk dapat memperoleh fasilitas perpajakan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (4) dan ayat (5) huruf a, huruf b, dan huruf c, Pengusaha harus mengikuti ketentuan yang berlaku bagi Kawasan Berikat.
Pasal 6
(1) Kepala Kantor Pelayanan Pajak tempat Pengusaha terdaftar, menerbitkan Surat Keputusan Persetujuan mengenai pemberian fasilitas perpajakan di KAPET dengan menggunakan formulir sebagaimana dimaksud dalam Lampiran I.b, atau Lampiran II.b, atau Lampiran III.b. Keputusan Direktur Jenderal Pajak ini paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah permohonan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 diterima lengkap. (2) Dalam hal Kantor Pelayanan Pajak tempat Pengusaha terdaftar berbeda dengan Kantor Pelayanan Pajak
tempat Pengusaha melakukan kegiatan usaha, maka Kepala Kantor Pelayanan Pajak tempat Pengusaha terdaftar mengirimkan tembusan Surat Keputusan Persetujuan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak yang wilayahnya meliputi tempat Pengusaha melakukan kegiatan usaha.
Pasal 7
(1) Kepada Pengusaha yang telah memperoleh Ijin Operasional dan Penunjukan Pelaksanaan Proyek dari BP KAPET yang bersangkutan sebelum tanggal 7 April 2000, tetap berlaku fasilitas Pejak Penghasilan, PPN dan PPn BM sebagaimana dimaksud dalam Keputusan Presiden Nomor 89 Tahun 1996 sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Presiden Nomor 9 Tahun 1998 hingga berakhirnya masa berlaku Ijin Operasional dan Penunjukan Pelaksanaan Proyek tersebut.
(2) Permohonan Pengusaha untuk memperoleh fasilitas perpajakan di KAPET yang telah diterima sebelum berlakunya Peraturan Pemerintah Nomor 147 Tahun 2000 dan belum diputuskan sampai dengan berlakunya Peraturan Pemerintah Nomor 147 Tahun 2000, dapat diberikan fasilitas perpajakan sesuai dengan Keputusan ini.
(3) Kepada Pengusaha yang telah ditetapkan mendapat fasilitas perpajakan di KAPET sebelum berlakunya Peraturan Pemerintah Nomor 147 Tahun 2000, dapat mengajukan permohonan untuk memperoleh fasilitas tambahan sesuai dengan Keputusan ini.
Pasal 8
Keputusan Direktur Jenderal Pajak ini mulai berlaku pada tanggal ditetapkan.
Agar semua orang mengetahuinya, memerintahkan pengumuman Keputusan Direktur Jenderal Pajak ini dengan penempatannya dalam Berita Negara Republik Indonesia.
Ditetapkan di Jakarta pada tanggal 22 Maret 2001 DIREKTUR JENDERAL PAJAK
ttd
Lampiran I.a.
Lembar ke-1 : Untuk Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-2 : Untuk Pemohon
Nomor : Lampiran :
Hal : Permohonan Pengurangan Penghasilan Neto 30% dari Jumlah Penanaman Modal
Yth. Kepala Kantor Pelayanan Pajak ……… di
……….
Dengan ini kami :
Nama Wajib Pajak : ………
Alamat : ………
N P W P : ………
Surt Ijin dari Badan Pengelola KAPET
Nomor : ………
Tanggal : ………
Sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 147 Tahun 2000 sebagaimana telah diatur lebih lanjut dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 11/KMK.04/2001 tanggal 12 Januari 2001 mengajukan permohonan pengurangan penghasilan neto sebesar 30% (tiga puluh persen) dari jumlah penanaman modal yaitu sebesar 5% (lima persen) setiap tahun selama 6 (enam) tahun untuk :
Tahun Pajak : Mulai Tahun Pajak …… s/d Tahun Pajak …… Tahun Mulai Berproduksi Komersial : ……….
Tahun Realisasi Penanaman Modal : ……… s/d ………. Jumlah Realisasi Penanaman Modal : Rp. ……….
Jumlah Pengurangan Penghasilan Neto/tahun : Rp. ……….
Bersama ini dilampirkan :
a. Surat Penunjukan Pelaksana Proyek dari Badan Pengelola KAPET;
b. Surat Keterangan Penanaman Modal dari Badan Penanaman Modal dan Pembinaan Badan Usaha Milik Negara;
c. Jumlah dan tahun realisasi penanaman modal yang dilakukan; d. Laporan keuangan untuk tahun mulai berproduksi komersial. Demikian atas persetujuannya kami ucapkan terima kasih. ………, ………… …….
Wajib Pajak
Lampiran I.b.
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK ………..
SURAT KEPUTUSAN PERSETUJUAN PENGURANGAN PENGHASILAN NETO SEBESAR 30%
Nomor :
KEP-Kepala Kantor Pelayanan Pajak ………… dengan ini memberikan persetujuan kepada :
Nama Wajib Pajak : ………
Alamat : ………
N P W P : ……… sesuai dengan Surat Permohonan
Nomor : ………
Tanggal : ………
untuk diberikan fasilitas pengurangan penghasilan neto sebesar 30% (tiga puluh persen) dari jumlah penanaman modal yang dilakukan, sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 147 Tahun 2000 sebagaimana telah diatur lebih lanjut dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 11/KMK.04/2001 tanggal 12 Januari 2001, sebagai berikut :
Tahun Pajak : …… .. s/d ……
Tahun Realisasi Penanaman Modal : …… s/d …… Jumlah Realisasi Penanaman Modal : Rp. ………. Jumlah Pengurangan Penghasilan Neto : Rp. ………. yang diberikan (30%)
Jumlah Pengurangan Penghasilan Neto : Rp. ………. per tahun (5%)
Demikian untuk dimaklumi.
…………, …….. ……..
Kepala
Lampiran II.a
Lembar ke-1 : Untuk Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-2 : Untuk Pemohon
Nomor : Lampiran :
Hal : Permohonan Ijin Kompensasi Kerugian
Yth. Kepala Kantor Pelayanan Pajak ……… di
……….
Dengan ini kami :
Nama Wajib Pajak : ………
Alamat : ………
N P W P : ………
Surt Ijin dari Badan Pengelola KAPET
Nomor : ………
Tanggal : ………
sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 147 Tahun 2000 sebagaimana telah diatur lebih lanjut dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 11/KMK.04/2001 tanggal 12 Januari 2001 mengajukan permohonan ijin melakukan kompensasi kerugian :
Tahun Pajak : ……… Jumlah kerugian fiskal : ……….. Jangka waktu : ………… tahun
Terhitung mulai Tahun Pajak …… s/d Tahun Pajak …….
Bersama ini dilampirkan Surat Penunjukan Pelaksana Proyek dari Badan Pengelola KAPET.
Demikian atas persetujuannya kami ucapkan terima kasih.
…………, …….. …….. Wajib Pajak
Lampiran II.b
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK ………..
SURAT KEPUTUSAN PERSETUJUAN KOMPENSASI KERUGIAN Nomor :
KEP-Kepala Kantor Pelayanan Pajak ………… dengan ini memberikan persetujuan kepada : Nama Wajib Pajak : ………
Alamat : ………
N P W P : ………
sesuai dengan Surat Permohonan
Nomor : ………
Tanggal : ………
untuk mengkompensasikan kerugian fiskal Tahun Pajak ….. sebesar Rp. …… (…………) terhitung mulai Tahun Pajak ……. s/d Tahun Pajak ……., sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 147 Tahun 2000 sebagaimana telah diatur lebih lanjut dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 11/KMK.04/2001 tanggal 12 Januari 2001.
Jumlah kerugian tersebut dapat berubah sesuai dengan hasil pemeriksaan pajak berdasarkan ketentuan yang berlaku.
Demikian untuk dimaklumi.
…………, …….. …….. Kepala
Lampiran III.a
Lembar ke-1 : Untuk Kantor Pelayanan Pajak Lembar ke-2 : Untuk Pemohon
Nomor : Lampiran :
Hal : Permohonan PPh Pasal 26 atas Dividen dengan Tarif sebesar 10%
Yth. Kepala Kantor Pelayanan Pajak ……… di
……….
Dengan ini kami :
Nama Wajib Pajak : ………
Alamat : ………
N P W P : ……… Surt Ijin dari Badan Pengelola KAPET
Nomor : ………
Tanggal : ………
sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 147 Tahun 2000 sebagaimana telah diatur lebih lanjut dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 11/KMK.04/2001 tanggal 12 Januari 2001 mengajukan permohonan PPh Pasal 26 atas Dividen Dengan Tarif sebesar 10% yang dibayarkan/terutang sebesar Rp. …….. (………..).
Bersama ini dilampirkan :
a. Surat Penunjukan Pelaksana Proyek dari Badan Pengelola KAPET.
b. Daftar nama, alamat, jumlah dividen yang dibagikan, jumlah PPh Pasal 26 yang terutang; c. Penjelasan bahwa dividen yang dibayarkan berasal dari sisa laba tahun pajak yang berkenaan.
Demikian atas persetujuannya kami ucapkan terima kasih.
…………, …….. ……..
Wajib Pajak
Lampiran III.b
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK ………..
SURAT KEPUTUSAN PERSETUJUAN PPh PASAL 26 ATAS DIVIDEN DENGAN TARIF SEBESAR 10%
Nomor :
KEP-Kepala Kantor Pelayanan Pajak ………… dengan ini memberikan persetujuan kepada :
Nama Wajib Pajak : ………
Alamat : ………
N P W P : ……… sesuai dengan Surat Permohonan
Nomor : ………
Tanggal : ………
untuk diberikan fasilitas PPh Pasal 26 atas dividen dengan tarif sebesar 10% yang dibayarkan/terutang kepada Wajib Pajak luar negeri tersebut sebesar Rp. ……… (……….), sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 147 Tahun 2000 sebagaimana telah diatur lebih lanjut dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 11/KMK.04/2001 tanggal 12 Januari 2001.
Demikian untuk dimaklumi.
…………, …….. …….. Kepala
