ANGGARAN BERDSRKAN FUNGSI & AKTIVITAS
Perencanaan adl pandangan ke depan untuk melihat tindakan
apa yg shrsnya dilakukan agar dpt mewujudkan tujuan2
tertentu.
Pengendalian adl melihat ke belakang, memutuskan apakah yg
sebenarnya telah terjadi & membandingkannya dgn hsl yyg
direncanakan sebelumnya.
Komponen utama perencanaan adl anggaran, yaitu rencana
keuangan untuk masa depan; rencana tsb mengidentifikasi
tujuan-tujuan & tindakan yg diperlukan untuk mencapainya.
Rencana strategis mengidentifikasi strategi2 untuk operasi &
aktivitas di masa depan.
Kelebihan yg didpt dari Anggaran
1.
Memaksa para manajer untuk melakukan perencanaan
2.
Menyediakan informasi yg dpt digunakan untuk
memperbaiki keputusan.
3.
Menyediakan standar untuk evaluasi kinerja
4.
Memperbaiki komunikasi & koordinasi
MEMPERSIAPKAN ANGGARAN INDUK
Anggaran induk (master budget) adl rencana keuangan
komprehensif bagi organisasi scr keseluruhan.
Anggaran kontinu adl anggaran untuk 12 bulan
Komponen utama anggaran induk;
1.
Anggaran operasional, mendeskripsikan aktivitas yg
menghslkan pendapatan bagi perusahaan:penjualan,
produksi, & persediaan barang jadi, hasil akhir
anggaran operasional adl perkiraan lap. Laba rugi.
2.
Anggaran keuangan, merinci aliran masuk & keluar
MEMPERSIAPKAN ANGGARAN OPERASIONAL
Anggaran operasional terdiri perkiraan lap laba rugi & lap
pendukung lainnya berikut ;
1.
Anggaran Penjualan
2.
Anggaran Produksi
3.
Anggaran pembelian bahan baku langsung
4.
Anggaran tenaga kerja langsung
5.
Anggaran overhead
6.
Anggaran beban penjualan & aministrasi
7.
Anggaran persediaan akhir barang jadi
8.
Anggaran harga pokok penjualan
Contoh; pabrik produksi baju Texas Rex
Laporan I
Texas Rex, Inc.
Anggaran Penjualan
Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006
Kuartal
1
2
3
4
tahun
Unit 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700
Harga jual per unit X $10 X $10 X $10 X $10 X $10
Anggaran Penjualan
ANGGARAN PRODUKSI
Asumsi; kebijakan perusahaan mensyaratkan 20 persen
penjualan kuartal berikutnya dari persediaan akhir, &
persediaan awal kaus tsb untuk kuartal pertama tahun
berjalan adl 180.
Unit yg akan diproduksi = Peerkiraan penjualan unit + Unit dlm
persediaan akhir – Unit dlm persediaan awal.
Lap.2. kebutuhan produksi untuk kuartal pertama, bhw texas
mengantisipasi penjualan sebanyak 1.000 kaus. Perusahaan
menginginkan adanya 240 kaus dlm persediaan akhir di akhir
kuartal pertama (0,20 x 1.200)., 1.240 kaus dibutuhkan
selama kuartal pertama. Dari mana 1.240 kaus dpt
diperoleh?
Laporan 2
Texas Rex, Inc.
Anggaran Produksi
Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006
Kuartal Tahun 1 2 3 4 Penjualan (Lapo. 1) 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700 Persd akhir yg diharapkan 240 300 400 200* 200 Total Kebutuhan 1.240 1.500 1.900 2.200 5.900 (-) Persed awal (180) (240) (300) (400) (180) Unit yg diproduksi 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU LANGSUNG
Jumlah & biaya bahan mentah yg dibeli tiap periode; jumlahnya tergantung pd peerkiraan penggunaan bahan baku dlm produksi & persediaan
bahan mentah yg dibutuhkan perusahaan.
Pembelian = Bahan baku langsung yg dibutuhkan untuk produksi + Bahan baku yg diinginkan dlm persed akhir – Bahan baku langsung dlm
persediaan awal.
Asumsi: Logo exas rex pd kaos membutuhkan dua tipe bahan mentah: kaos berbiaya $3 & tinta (untuk cetakan) berbiaya $0,20 per ons. Tiap unit,
pabrik membutuhkan satu kaus & lima ons tinta untuk tiap kaos berlogo yg diproduksi. Jika Texas rex ingin memproduksi 1.060 kaos dlm kuartal pertama, pabrik akan membutuhkan 1.060 kaus polos & 5.300 ons tinta (5 ons x 1.060 kaus). Kebijkan Texas Rex adl 10 % dari kebutuhan
produksi bulan berikutnya, dlm persediaan akhir mrek. Asumsi pabrik memiliki 58 kaus & 390 ons tinta pd 1 januari
Laporan 3 Texas Rex, Inc.
Anggaran Pembelian Bahan baku langsung Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006
Kaus Polos
KUARTAL
Tahun
1 2 3 4
Unit yg diproduksi (lap.2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
BBL per unit X 1 X 1 X 1 X 1 X 1
Produksi yg dibutuhkan 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Persed akhir yg dihrpkan 126 160 180 106* 106
Total Kebutuhan 1.186 1.420 1.780 1.906 5.826
(-) Persed awal (58) (126) (160) (180) (58)
BBL yg dibeli 1.128 1.294 1.620 1.726 5.768
Biaya per kaus polos X $3 X $3 X $3 X $3 X $3
Tot by pembelian kaus polos
Laporan 3 Texas Rex, Inc.
Anggaran Pembelian Bahan baku langsung Untuk tahun Berakhir 31 desember 2006
Tinta KUARTAL
Tahun
1 2 3 4
Unit yg diproduksi (lap.2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
BBL per unit X 5 X 5 X 5 X 5 X 5
Produksi yg dibutuhkan 5.300 6.300 8.000 9.000 28.600 Persed akhir yg dihrpkan 630 800 900 530 530
Total Kebutuhan 5.930 7.100 8.900 9.530 29.130
(-) Persed awal (390) (630) (800) (900) (390)
BBL yg dibeli 5.540 6.470 8.100 8.630 28.740
Biaya per kaus polos Tot by pembelian tinta………... X$0,20 $1.108 X$0,20 $1.294 X$0,20 $1.620 X$0,20 $1.726 X$0,20 $5.748
Tot by pembelian bahan baku langsung
ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG
Menunjukkan total jam tenaga kerja langsung yg dibutuhkan & biaya yg berhubungan dgn jumlah unit dlm anggaran produksi.
Cth. Jika suatu batch 100 kaus berlogo membutuhkan 12 jam TKL , mk waktu TKL per kaus berlogo adl 0,12 jam. Misal tarif upah ($10
perjam) . Lap 4. anggaran TKL, sbb;
KUARTAL Tahun
1 2 3 4
Unit yg diproduksi (lap.2 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Jam TKl Per unit (jam) X 0,12 X 0,12 X 0,12 X 0,12 X 0,12
Total Jam yg dibutuhkan 127,2 151,2 192 216 686,4
Rata-rata upah per jam X$10 X$10 X$10 X$10 X$10
ANGGARAN OVERHEAD
Menunjukkan biaya yg diharapkan dari semua komponen produksi tidak langsung. Bhw dua kesatuan biaya overhead dibuat, satu untuk
overhead aktivitas berubah sesuai dgn jam TKL, & satunya untuk semua aktivitas lainnya, yg bersft etap.
Asumsi: Tarif overhead variabel adl $5 per jam TKL; overhead tetap
dianggarkan $6.580 (1.645 per kuartal). Lap 5, anggaran overhead sbb;
KUARTAL Tahun
1 2 3 4
Jam TKL yg diangg (lap.4) 127,2 151,2 192,0 216,0 686,4
Tarif overhead variabel X$5 X$5 X$5 X$5 X$5
Overhead var Yg dianggarkn $636 $756 $960 $1.080 $3.432
Overhead Tetap Yg
dianggarkan * $1.645 $1.645 $1.645 $1.645 $1.645
ANGGARAN PERSEDIAAN AKHIR BARANG JADI
Biaya per unit untuk memproduksi tiap kaus berlogo harus dihitung menggunakan informasi dari lap 3, 4, & 5.
Biaya per unit kaus berlogo & persediaan akhir yg direncanakan, di lap.6 sbb; * Overhead tetap yg dianggarkan / Jam TKL Yg dianggarkan
** dibulatkan
Perhitungan biaya per unit ;
Bahan baku Langsung ($3 +$1)
$ 4,00
TKL ( 0,12 jam @ $10 )
1,20
Overhead:
Variabel (0,12 jam @ $5)
Tetap (0,12 jam @ $9,59)*
0,60
1,15**
ANGGARAN HARGA POKOK PENJUALAN
Persed awal baarang jadi $1.251, lap harga pokok penjualan yg dianggarkan dpt dipersiapkan dgn menggunakan lap3,4,5 dan 6. Anggaran harga pokok penjualan dpt di lihat di lap.7 sbb;
* Produksi yg dibutuhkan = (5.720 kaus polos x $3) + (28.600 ons tinta x $0,20 )
BBL yg digunakan (Lap.3)* $ 22.880
TKL yg digunakan (Lap.4) 6.864
Overhead (lap.5) 10.012
Harga pokok produksi yg dianggarkan $39.756
Barang jadi awal 1.251
Barang yg tersedia untuk dijual $41.007
(-) Barang jadi akhir (lap.6) 200 unit x $6,95 (1.390)
