Definisi Dalam Perhitungan Pajak (1)

(1)

6 6 2 3 -T a u fi q u r R a ch m a n h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

TIN205 – EKONOMI TEKNIK Materi #12 h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d 6 6 2 3 -T a u fi q u r R a ch m a n

Definisi Dalam Perhitungan Pajak

… (1) 2

Pendapatan Kotor

Gross Income

(GI)

Adalah jumlah semua pendapatan baik yang berasal dari penjualan

maupun pendapatan bunga selama satu periode akuntansi.

Pengeluaran

Expenses

(E)

Adalah biaya-biaya yang harus ditanggung ketika terjadi transaksi bisnis, termasuk di antaranya pengeluaran bunga

atas pinjaman modal dan pengeluaran-pengeluaran

(2)

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d 6 6 2 3 -T a u fi q u r R a ch m a n

Definisi Dalam Perhitungan Pajak

… (2)

Materi #12 Genap 2014/2015

3

TIN205 - Ekonomi Teknik

Pendapatan

terkena pajak

Taxable Income

(TI)

Adalah jumlah pendapatan yang akan dikenakan pajak pendapatan sesuai dengan peraturan perpajakan yang

berlaku. Perhitungannya

TI

GI

E

D

Definisi Dalam Perhitungan Pajak

… (3) 4 Perhitungannya:

CG

SP

P

Pendapatan

Kapital

Capital Gain

(CG)

Adalah suatu pendapatan yang diperoleh bila harga jual dari suatu

aset melebihi harga belinya.

(3)

Definisi Dalam Perhitungan Pajak

… (3)

5

Kerugian Kapital

Capital Loss

(CL)

Terjadi bila harga jual suatu aset kurang dari nilai

bukunya (BV). Perhitungannya:

CL

BV

_t

SP

Definisi Dalam Perhitungan Pajak

… (4) 6

Depreciation Recapture

(DR)

Terjadi apabila suatu aset terdepresiasi dijual dengan harga yang lebih tinggi dari nilai bukunya

pada saat itu.

Dimana DR > 0. DR termasuk dalam pendapatan yang terkena pajak, bukan sebagai pendapatan kapital. Perhitungannya:

DR

SP

BV

_t

(4)

Perhitungan Dasar Perpajakan

 Dari persamaan sebelumnya, TI bisa di substitusi,

sehingga menjadi:

7

Taxes

TI

T

Taxes

(G – E – D)

T

 Dimana:

TI : Taxable Income (pendapatan terkena pajak). T : Tax Rate(tingkat pajak yang dikenakan untuk TI).

Contoh Soal 1

8



Pada tahun 1994, sebuah perusahaan

memiliki

pendapatan

kotor

sebesar

Rp.5,5milyar dengan total pengeluaran dan

depresiasi untuk tahun tersebut adalah

Rp.3,7milyar.



Berapakah pajak pendapatan yang harus

dibayar oleh perusahaan bila pada interval

TI tersebut dengan tingkat pajak yang

dikenakan adalah 45%?

(5)

Solusi Contoh Soal 1

Materi #12 Genap 2014/2015 TIN205 - Ekonomi Teknik

9



Besarnya pendapatan terkena pajak adalah:



TI = Rp.5,5milyar – Rp.3,7milyar



TI = Rp.1,8milyar



Pajak yang dibayar:



Taxes = Rp.1,8milyar x 0,45



Taxes = Rp.810juta

Efek Pajak

Pada Model Depresiasi Yang Berbeda

 Pemilihan model depresiasi dapat mempengaruhi besarnya

nilai PW pajak yang harus ditanggung oleh perusahaan.

 Metode depresiasi yang berbeda, nilai PW pajak yang akan

dibayar akan semakin rendah apabila metode depresiasi yang digunakan semakin cepat menurunkan nilai dari aset yang didepresiasi. Dimana:  CFBT = cash flow before taxes.  CFAT = cash flow after taxes. 10

TI

CFBT

D

CFAT

CFBT

Taxes

(6)

Contoh Soal 2

11



Misalkan harga awal sebuah aset adalah Rp.50juta

dengan umur 5 tahun. Aliran kas sebelum pajak

setiap tahunnya adalah Rp.20 juta. Dengan tingkat

pajak yang dikenakan adalah 30% dan ROR

setelah pajak adalah 10%, bandingkan nilai

present worth

dari pajak yang dikenakan apabila

digunakan metode:

1)

Depresiasi Garis lurus

2)

Depresiasi SOYD

Solusi Contoh Soal 2

… (1) 12



Deprisiasi garis lurus



Besar depresiasi tiap tahun sama.

(D

_t

= 50juta/5 = Rp.10juta)



TI = Rp.20juta – Rp.10juta = Rp.10juta



Dengan tingkat pajak 30% per tahun, maka

besar pajak per tahun adalah:

(7)

Solusi Contoh Soal 2

… (2)

13

Tahun BTCF Depresiasi TI Pajak

0 50juta 1 20juta 16,666,666.667 3,333,333.333 1juta 2 20juta 13,333,333.333 6,666,666.667 2juta 3 20juta 10,000,000.000 10,000,000.000 3juta 4 20juta 6,666,666.667 13,333,333.333 4juta 5 20juta 3,333,333.333 16,666,666.667 5juta h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d 6 6 2 3 -T a u fi q u r R a ch m a n

Solusi Contoh Soal 2

… (3)



PW pajak dengan metode SL



PW = 3juta (P/A, 10%, 5)



PW = 3juta (3,791)



PW = 11,373juta



PW dengan metode SOYD



PW = 1juta (P/A, 10%, 5) + 1juta (P/G, 10%, 5)



PW = 1juta (3,791) + 1juta (6,862)



PW = 10,653juta

(8)

Mentabulasikan Aliran Kas Setelah Pajak

15



Analisa-analisa seperti

present worth

,

annual worth

, ROR dan sebagainya, pada

prinsipnya tetap sama antara sebelum dan

sesudah pajak.



Nilai-nilai aliran kas antara sebelum dan

sesudah

pajak

berbeda,

sehingga

kesimpulan dari analisa-analisa di atas bisa

berbeda.

Contoh Soal 3

16

 Sebuah peralatan penunjang produksi direncanakan akan

dibeli pada tahun ini oleh sebuah perusahaan. Harga awal adalah Rp.50juta, dengan masa pakai 5 tahun dan sisa 0.

 Selama 5 tahun, pendapatan yang diharapkan adalah

{28juta–(1juta*n)}, di mana n adalah tahun terjadinya aliran kas. Sedangkan pengeluaran tahunan diperkirakan {9.5juta+(0,5juta*n)}.

 Apabila tingkat pajak efektif adalah 30% dan metode

depresiasi yang digunakan adalah SL, tabulasikan aliran kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worth dari aliran kas tersebut bila MARR setelah pajak 8%

(9)

Solusi Contoh Soal 3

17

Tahun Revenue Expense BTCF D TI Pajak ATCF

0 50 –50 –50 1 27 10 17 10 7 2,1 14,9 2 26 10,5 15,5 10 5,5 1,65 13,95 3 25 11 14 10 4 1,2 12,8 4 24 11,5 12,5 10 2,5 0,75 11,75 5 23 12 11 10 1 0,3 10,7 h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d 6 6 2 3 -T a u fi q u r R a ch m a n

Solusi Contoh Soal 3

18



Nilai

Present Worth

dari aliran kas setelah

Pajak:



P = –50juta + 14,9juta (P/F, 8%, 1) +

13,95juta (P/F, 8%, 2) +

12,8juta (P/F, 8%, 3) +

11,75juta (P/F, 8%, 4) +

10,7 juta (P/F, 8%, 5)



P = Rp1,8346juta

(10)

Efek Pendapatan Kapital dan Pajak

19

 Pada saat inflasi, harga jual suatu aset biasanya meningkat, namun

nilai buku dari aset tersebut tidak bisa disesuaikan dengan terjadinya inflasi, shg menghasilkan pendapatan kapital.

 Dimana:

 BV_t = nilai buku suatu aset pada akhir tahun t.  SP_t = harga jual aset di akhir tahun ke-t.

 CG_t = pendapatan kapital dari aset yang dijual pada tahun ke-t.  Tc = tingkat pajak yang dikenakan pada pendapatan kapital.  Pc = besarnya pajak dari pendapatan kapital.

CG_t SP_t BV_t Pc Tc CG_t h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d 6 6 2 3 -T a u fi q u r R a ch m a n

Contoh Soal 4

20

 Sebuah traktor memiliki harga Rp.60juta dengan umur 7

tahun dan nilai sisa Rp.4juta. Dengan menggunakan metode depresiasi garis lurus, maka nilai buku traktor tersebut pada akhir tahun ke-3 adalah Rp.36juta.

 Misalkan traktor tadi dijual seharga Rp.40juta pada akhir

tahun ke-3 dan pendapatan kapital dikenakan pajak dengan tingkat 28%, berapakah pajak dari pendapatan kapital tersebut?

 Bila traktor tadi tetap dipakai dan baru dijual di akhir

tahun ke-7 dengan harga Rp.10juta, berapakah pajak pendapatan kapital yang dikenakan?

(11)

Solusi Contoh Soal 4

… (1)

21



Pendapatan kapital yang diperoleh pada tahun

ke-3 adalah:



CG3 = 40juta – 36juta



CG3 = Rp.4juta



Maka besarnya pajak pendapatan kapital yang

dikenakan pada tahun ke-3 adalah:



Pc = Tc x CG3



Pc = 0,28 x Rp.4juta



Pc = Rp.1,12juta

Solusi Contoh Soal 4

… (2) 22



Pendapatan kapital yang diperoleh pada tahun

ke-7 adalah:



CG7 = 10juta – 4juta



CG3 = Rp.6juta



Maka besarnya pajak pendapatan kapital yang

dikenakan pada tahun ke-7 adalah:



Pc = Tc x CG7



Pc = 0,28 x Rp.6juta



Pc = Rp.1,68juta

(12)

Contoh Soal 5

23

 Seorang pengusaha properti membeli sebidang tanah seharga

Rp.100juta dan menyediakan uang Rp.1,6milyar untuk membangun apartemen di atas tanah tersebut. Pendapatan tahunan sebelum pajak dari penyewaan apartemen diperkirakan sebesar Rp.300juta selama 40 tahun dengan dasar nilai uang sekarang. Pengusaha tadi merencanakan akan menjual apartemen pada akhir tahun ke-6 pada saat nilai properti tersebut diperkirakan mengalami peningkatan. Sesuai dengan aturan pajak, harga tanah tidak terdepresiasi, tetapi diperhitungkan sebagai nilai sisa. Sedangkan ongkos konstruksi bisa didepresiasi selama 32 tahun, sebesar 10% tidak termasuk inflasi. Tingkat pajak pendapatan yang dikenakan adalah 34% dan tingkat pajak pendapatan kapitalnya adalah 28%. Apabila diasumsikan tidak ada inflasi dan harga jual properti termasuk tanahnya adalah Rp.2,1milyar di akhir tahun ke-6, berapakah NPV dari investasi tersebut. h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d 6 6 2 3 -T a u fi q u r R a ch m a n

Solusi Contoh Soal 5

24



D

_t

= (P–S)/N = 1/32 x Rp.1,6milyar = Rp.50juta



BV6 = P – (t x D

_t

)

BV6 = 1,7milyar – (6 x Rp.50juta) = Rp.1,4milyar



Pendapatan bersih setelah dikurangi pajak setiap

tahun sampai tahun ke-6 adalah:



Y

_t

= A

_t

– T(A

_t

– D

_t

)

Y

_t

= 300juta – {34%(300juta – 50juta)}

Y

_t

= Rp.215juta

(13)

Solusi Contoh Soal 5

25



Pajak pendapatan kapital dari penjualan properti

tersebut di akhir tahun ke-6 adalah:



Pc = Tc x CG6 = 28%(2.1milyar – 1.4milyar)



Pc = Rp.196juta



NPV = –1.7milyar + 215juta (P/A, 10%, 6) +

(2.1milyar – 196juta)(P/F, 10%, 6)



NPV = Rp.353.703juta

66 23 -T au fiq ur R ac hm an h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d