PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PADA PT. X DALAM MEMINIMALISASI PAJAK SESUAI DENGAN PERATURAN
PERPAJAKAN
Oleh : LAILI ZULFA NPM : 09.1.01.06235
PROGRAM STUDI : AKUNTANSI
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA
PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PADA PT. X DALAM MEMINIMALISASI PAJAK SESUAI DENGAN PERATURAN
PERPAJAKAN
Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi : Akuntansi Konsentrasi : Akuntasi Sektor Publik
Oleh : LAILI ZULFA NPM : 09.1.01.06235
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA(STIESIA) SURABAYA
PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PADA PT. X DALAM MEMINIMALISASI PAJAK SESUAI DENGAN PERATURAN
PERPAJAKAN
Dipersiapkan dan disusun oleh: LAILI ZULFA
NPM: 09.1.01.06235
Telah dipertahankan di depan Tim Penguji Pada tanggal 23 Mei 2013
Susunan Tim Penguji:
Ketua: Dr. Wahidahwati, S.E., M.Si., Ak. Anggota: 1. Dini Widyawati,, Dra., M.Si., Ak.
2. Andayani, S.E., M.Si., Ak
Dinyatakan Memenuhi Syarat dan Diterima Oleh:
Dosen Pembimbing Ketua Program Studi Akuntansi
Dini Widyawati,, Dra., M.Si., Ak. Andayani, S.E., M.Si., Ak.
Ketua STIESIA
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI
Yang bertanda tangan di bawah ini, saya : Nama : LAILI ZULFA
N.P.M : 09.1.01.06235
Menyatakan bahwa skripsi yang berjudul :
PENERAPAN PEREMCANAAN PAJAK PADA PT. X DALAM MEMINIMALISASI PAJAK SESUAI DENGAN PERATURAN PERPAJAKAN Dan diajukan untuk diuji pada 23 Mei 2013 adalah hasil karya saya.
Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui seolah – olah sebagai tulisan saya sendiri, dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila saya melakukan hal tersebut diatas, baik sengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah – olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya batal saya terima.
Surabaya, 23 Mei 2013 Yang membuat pernyataan,
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
A. MAHASISWA
Nama : LAILI ZULFA
NPM : 09.1.01.06235
Tempat, Tanggal Lahir : Surabaya, 12 Agustus 1991
Agama : Islam
Jumlah Saudara / Anak Ke : 8/8
Alamat / Telpon : Perum Sukolilo Dian Regency Rejeki 1/40 Surabaya 085695195863
Status :Belum Menikah
B. ORANG TUA
Nama : Muhammad Bakrisuk
Alamat Rumah / Telpon : Jl. Bangka 55 Lateng Banyuwangi Alamat Kantor / Telpon : -
Pekerjaan : -
C. RIWAYAT PENDIDIKAN
1. Tamat SD AL-IRSYAD BANYUWANGI Tahun 2003 2. Tamat SMP AL-IRSYAD BANYUWANGI Tahun 2006 3. Tamat SMKN 1 BANYUWANGI Tahun 2009 4. Perguruan Tinggi (PT)
Nama PT Tempat Semester Tahun Keterangan STIESIA Surabaya I – VIII 2009– 2013 -
D. RIWAYAT PEKERJAAN
Tahun Bekerja di Pangkat /
Golongan
Jabatan
- - - -
Dibuat dengan sebenarnya,
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb.
Alhamdulillahirobbilalamin..Puji dan Syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT, karena atas limpahan rahmat, taufiq, dan hidayah-Nya yang luar biasa sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PADA PT. X DALAM MEMINIMALISASI PAJAK SESUAI DENGAN PERATURAN PERPAJAKAN” walaupun banyak sekali dinamika dan tantangan yang telah dilalui oleh penulis, mulai dari saat melakukan penelitian di lapangan hingga keterbatasan selainnya.
Tujuan penulisan skripsi adalah untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi Sektor Publik dan Perpajakan di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
Penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak. Selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
2. Ibu Andayani, S.E., M.Si., Ak. Selaku Ketua Progam Studi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
3. Ibu Dra. Dini Widyawati,, M.Si., Ak. selaku Dosen Pembimbing yang sudah berkenan untuk sabar dan ikhlas memberikan arahan dan bimbingan dalam penyusunan skripsi ini hingga selesai.
4. Ibu Dra. Wiwiek Srikandi Selaku Dosen Wali yang sudah memberikan arahan positif selama ini.
5. Bapak dan Ibu Dosen Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya yang telah memberikan bimbingan dan ilmunya selama ini. 6. Seluruh karyawan dan Staff Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia
(STIESIA) Surabaya.
7. Bapak Heriyanto Selaku Direktur PT. X yang telah berkenan memberikan ijin untuk melakukan penelitian serta memberikan bimbingan dan informasi sebagai bahan penulisan skripsi ini.
8. Seluruh Karyawan PT. X yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan penelitian.
9. Seluruh keluarga terutama kedua orang tua dan kakak tercinta “Fidiana” yang dengan tulus memberikan dukungan, motivasi, serta do’anya demi terselesaikannya skripsi ini.
10. Sahabat-sahabat seperjuangan Siti Fatmawati, Andi Nurokhmat, Jenny dan yang selalu ada setiap saya butuh bantuan bahkan rela begadang demi terselesaikannya skripsi ini.
11. Jenny Indriawan yang selalu memberikan dukungan dan bantuan juga memberikan kesediaan waktunya menemani saya bimbingan, terima kasih.
12. Sahabat – sahabat tercinta: Fanny, Frida, Mami, Amek, Leta, Manar yang selalu memberikan dukungan dan motivasi untuk menyelesaikan skripsi ini.
13. Kakak terkasih “oomm” yang selalu menjadi mood booster untuk saya, terima kasih telah meluangkan waktunya untuk berdiskusi serta selalu mendukung dan mengingatkan saya demi terselesaikannya skripsi ini. 14. Teman – teman kelas SA1 Ekonomi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu
Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya angkatan 2009.
15. Semua pihak yang tidak bisa saya sebutkan satu-satu yang sudah membantu dalam penyusunan skripsi ini.
Dalam penulisan skripsi ini, penulis menyadari masih jauh dari sempurna, penulis mengharapkan saran dan kritiknya demi mengupayakan kesempurnaan penyusunan skripsi ini.
Akhir kata, besar harapan penulis semoga skripsi ini dapat membantu sebagai penunjang wawasan, informasi, serta memberikan manfaat bagi siapapun yang membaca skripsi ini.
Wassalamualaikum Wr. Wb.
Surabaya, 14 Mei 2013 Penulis
Laili Zulfa
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL SKRIPSI……… HALAMAN JUDUL SKRIPSI……… DAFTAR RIWAYAT HIDUP………. KATA PENGANTAR……….. DAFTAR ISI……… DAFTAR TABEL……… DAFTAR GAMBAR………...……… DAFTAR LAMPIRAN……… INTISARI………. ABSTRACT……….. i ii iii iv vii ix x xi xii xiii BAB 1 : PENDAHULUAN……… 1
1.1 Latar Belakang Masalah………...…... 1.2 Rumusan Masalah………. 1.3 Tujuan Penelitian………...……… 1.4 Manfaat Penelitian………...……….. 1.5 Ruang Lingkup Penelitian………
1 3 3 3 4 BAB 2 : TINJAUAN TEORETIS………. 5
2.1 Tinjauan Teoretis………... 2.1.1 Pengertian Pajak……… 2.1.2 Pengelompokan Pajak………... 2.1.3 Tarif Pajak………. 5 5 8 9
2.1.4 Pajak Penghasilan……….. 2.1.5 Pajak Penghasilan Final……… 2.1.6 Manajemen Pajak……….. 2.1.7 Rekonsiliasi Laporan Keuangan Akuntansi dengan
Laporan Keuangan Fiskal………. 2.2 Rerangka Pemikiran………. 10 21 22 27 30
BAB 3 : METODA PENELITIAN………... 32 3.1 Jenis Penelitian dan Gambaran Obyek Penelitian……...
3.2 Teknik Pengumpulan Data…...……… 3.3 Satuan Kajian………...……….………... 3.4 Teknik Analisis Data…...……….
32 32 33 34 BAB 4 : HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN……….
4.1 Hasil Penelitian……….……… 4.1.1 Gambaran Umum PT. X……….. 4.1.2 Visi dan Misi……… 4.1.3 Struktur Organisasi……….. 4.1.4 Kebijakan Akuntansi Perusahaan……….. 4.1.5 Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial dan Laporan
Keuangan Fiskal……… 4.1.6 Kebijakan Perusahaan yang Berhubungan dengan
Perpajakan………. 4.1.7 Laporan Keuangan Komersil PT. X………
36 36 36 37 37 41 43 44 45
4.2 Analisis dan Pembahasan………...………...… 4.2.1 Analisis Atas Koreksi Fiskal dan Perhitungan PPh yang
Dilakukan PT. X……… 4.2.2 Strategi Perencanaan Pajak Sesuai dengan Undang-Undang
Perpajakan dalam Meminimalisasi Pajak
50 50 55 BAB 5 : PENUTUP………. 5.1 Simpulan………... 5.2 Saran………... 63 63 64 JADWAL PENELITIAN………. DAFTAR PUSTAKA…………... LAMPIRAN………. 66 67 68
DAFTAR TABEL
Tabel
1. Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri………... 2. Rincian Penyusutan Aset Tetap……… 3. Laporan Laba Rugi Komersil dan Fiskal……….. 4. Laporan Laba Rugi Setelah Perencanaan Pajak………... 5. Perbandingan Garis Lurus dan Saldo Menurun………… 6. Perhitungan PPh Terutang Sebelum dan Setelah
Perencanaan Pajak……… Halaman 10 43 45 55 58 62
DAFTAR GAMBAR Gambar
1. Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial dengan Laporan Keuangan
Fiskal………..………
2. Rerangka Pemikiran………….……… 3. Struktur Organisasi PT. X……… 4. Perhitungan PPh Terutang Sebelum Perencanaan Pajak
Halaman
28 30 38 49
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1. Daftar Penyusyutan Metode Garis Lurus……….. 2. Daftar Penyusutan Fiskal Metode Garis Lurus………. 3. Perhitungan PPh 21 Sebelum Perencanaan Pajak……… 4. Perhitungan PPh 21 Setelah Perencanaan Pajak………
Halaman 68 70 71 72
