SKRIPSI
PENGARUH PENERAPAN e-SPT PPN, e-FAKTUR DAN SANKSI ADMINISTRASI TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK
PERUSAHAAN DAGANG (STUDI KASUS DI KANTOR PELAYANAN PAJAK MADYA MEDAN)
OLEH FEBRI YANTI
140522011
PROGRAM STUDI AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN 2016
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Pengaruh Penerapan e-SPT PPN, e-Faktur Dan
Sanksi Administrasi Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak PKP
Perusahaan Dagang (Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan)”
adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/ atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/ atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, Oktober 2016 Yang Membuat Pernyataan
Febri Yanti 140522011
ABSTRAK
Pengaruh Penerapan e-SPT PPN, e-Faktur Dan Sanksi Administrasi Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak PKP Perusahaan Dagang (Studi
Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan)
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh signifikan pada penerapan penerapan e-SPT PPN, e-Faktur, dan Sanksi Administrasi terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak serta untuk mengetahui seberapa besar pengaruh tersebut baik secara parsial maupun secara simultan. Penelitian ini dilaksanakan pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan.
Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif dengan pendekatan survey. Pengumpulan data dan informasi dilaksanakan dengan studi lapangan melalui kuesioner sebagai alat penelitian yang disebar kepada Wajib Pajak khususnya Pengusaha Kena Pajak Perusahaan Dagang yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan dan studi kepustakaan. Objek penelitian ini adalah penerapan penerapan e-SPT PPN, e-Faktur, dan Sanksi Administrasi. Data yang digunakan untuk penelitian ini adalah data kualitatif yang dikuantitatifkan dengan menggunakan skala Likert, yang dikonversi menjadi data interval dan dianalisis dengan menggunakan analisis regresi berganda.
Berdasarkan hasil analisis secara parsial dapat disimpulkan bahwa tidak terdapat pengaruh signifikan antara variabel Penerapan e-SPT PPN (X1) terhadap tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Y) ditujukan dengan nilai signifikan sebesar t 0,028 > 0,05. Penerapan e-Faktur (X2) terhadap tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Y) ditunjukkan oleh nilai signifikansi t 0,118 > 0,05 dan terdapat pengaruh signifikan antara variabel Sanksi Administrasi (X3) terhadap tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Y) ditunjukkan oleh nilai signifikansi t 0,001 < 0,05. Dan Berdasarkan hasil analisis secara simultan dapat disimpulkan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan antara variabel penerapan e-SPT PPN (X1), penerapan e-Faktur (X2), Sanksi Administrasi (X3) terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak (Y) sebesar 44,5%. Sedangkan pengaruh dari variabel lain yang tidak diamati adalah sebesar 55,5%.
Kata kunci: Penerapan e-SPT PPN, Penerapan e-Faktur, Sanksi Administrasi, Kepatuhan Wajib Pajak
ABSTRACT
The Influence Of Implemention e-SPT VAT Application, Implemention e-Faktur, And Administrative Sanctions Against Taxpayer Compliance Level PKP Trading Company (On Tax Payer Compliance At Tax Service Madya Medan)
The purpose of this research is to find out if there is significant implemention on the application e-SPT PPN, e-Faktur, and Administrative Sanctions against the Taxpayer compliance Agencies and to find out how big the influence both partial and simultaneous. This research is held at Tax Service Madya Medan.
The method used in this research is descriptive method with survey approach. The collection of data and information with the field study conducted through questionnaires as a research tool that is distributed to the taxpayer especially Taxable Entrepreneur Trade Company registered in Tax Office Madya Medan and literature study. The object of this research is the application of e-SPT PPN, e-Invoicing, and administrative sanctions. The data used for this study is qualitative data were quantified using a Likert scale, which is converted into data intervals and analyzed using multiple regression analysis.
Based on the partial results of the analysis can be concluded that there is no significant influence between the variables of e-SPT PPN (X1) to the level of Taxpayer Compliance (Y) is directed with significant values of t 0.028> 0.05. Implementation of e-Invoicing (X2) on the level of Taxpayer Compliance (Y) is indicated by the significant value of 0,118 t> 0.05 and there is significant influence between the variables of Administrative Sanctions (X3) on the level of Taxpayer Compliance (Y) is indicated by the significant value of 0.001 t <0.05. Based on the analysis and simultaneously it can be concluded that there is significant influence between the variables of e-SPT PPN (X1), the implementation of e-Invoicing (X2), Administrative Sanctions (X3) on the level of tax compliance (Y) 44.5% , While the influence of other variables that are not observed is of 55.5%.
Key Words : Implemention e-Faktur, Implemention e-SPT PPN, Tax Payer Compliance
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus, yang telah memberikan berkat, kesehatan, kekuatan dan kemudahan sehingga penulis dapat menyelesaian skripsi ini guna memperoleh Sarjana Ekonomi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Penulis telah banyak menerima bimbingan, saran, motivasi, dan doa dari berbagai pihak selama penulisan skripsi ini. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan dan bimbingan, yaitu kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, MS., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, M.A.F.I.S., Ak., selaku Ketua Departemen S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Bapak Drs. Syahrul Rambe, MM., selaku Sekretaris Departemen S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Firman Syarif, S.E., M.Si., selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Ibu Mutia Ismail, S.E., M.M., Ak., selaku Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
4. Bapak Drs. Arifin Hamzah, M.M, Ak, selaku Dosen Pembimbing penulis, Bapak Drs. Idhar Yahya, M.B.A, Ak selaku Dosen Pembanding penulis, Bapak Drs. Hotmal Jafar, M.M, Ak, selaku dosen Penguji penulis. Terima kasih sedalam-dalamnya untuk kesediaan membimbing penulis dengan perhatian dan kasih sayang yang secara ikhlas diberikan selama proses penyusunan dan penyelesaian skripsi ini Bapak.
5. Kepada semua pihak yang telah berpartisipasi dalam pembuatan skripsi ini, khususnya Bapak Ibu dan Abang/ Kakak pegawai Kantor Wilayah Pajak Sumut I dan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Madya Medan. Terima kasih atas bimbingan, arahan, dan bantuan dalam memberikan data penelitian untuk penulis sehingga skripsi ini bisa diselesaikan dengan baik dan terarah.
6. Kedua orangtua penulis, P.E.H. Silaban dan D. Br. Harianja dan ketiga kakak-kakak penulis, Saut Januar Raston Silaban, Hermanto Silaban, Rosna Octaviana Silaban. Abang Ipar, Juara Pangaribuan, SE. Kakak Ipar penulis, Putri Hutagalung dan Widhi Dhian. Keponakan tersayang penulis, Nathan, Lyno dan Joa. Terima kasih atas segala curahan kasih sayang melalui perhatian, doa, dukungan, dan pengorbanan yang selama ini telah diberikan, motivasi utama penulis untuk terus berprestasi dan berusaha menjadi yang terbaik. Kepada teman-teman yang selalu memberikan semangat kepada penulis DSW, Rika, Mimi, Titi, Ina, Iby, Welly, Rica, Winda, Sabeth, Noven, Agus, Tiwi dan teman-teman lainnya seangkatan yang tidak dapat saya sebutkan namanya, terima kasih untuk doa dan dukungan kalian.
Segala bentuk usaha dan perjuangan telah semaksimal mungkin dilakukan oleh penulis. Meskipun demikian, skripsi ini masih jauh dari kata sempurna dan masih perlu banyak perbaikan atas segala kekurangannya yang semata-mata merupakan keterbatasan penulis sebagai manusia biasa. Akhir kata, semoga skrispi ini bermanfaat bagi pembacanya. Amin.
DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN ... i ABSTRAK ... ii ABSTRACT ... iii KATA PENGANTAR... iv DAFTAR ISI ... vi DAFTAR TABEL ... ix DAFTAR GAMBAR ... x DAFTAR LAMPIRAN ... xi BAB I. PENDAHULUAN ... 1 1.1 Latar Belakang ... 1 1.2 Rumusan Masalah ... 9
1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ... 9
1.3.1 Tujuan Penelitian ... 10
1.3.2 Manfaat Penelitian ... 10
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA ... 12
2.1 Pajak Pertambahan Nilai ... 12
2.1.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ... 12
2.1.2 Sejarah dan Konsep Dasar PPN ... 12
2.1.3 Ciri Khas PPN ... 13
2.1.4 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai ... 14
2.1.5 Objek Pajak Pertambahan Nilai ... 17
2.1.6 Prosedur / Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai ... 18
2.1.7 Pengkreditan Pajak Masukan ... 19
2.2 Surat Pemberitahuan Elektronik (e-SPT) ... 22
2.2.1 Pengertian SPT (e-SPT) ... 22
2.2.2 Prosedur Penyampaian e-SPT ... 23
2.2.3 Tata Cara Pembetulan e-SPT ... 24
2.3 Faktur Pajak Elektronik (e-Faktur) ... 28
2.3.1 Pengerian e-Faktur………….. ... 28
2.3.2 Dasar Hukum PPN……….. ... 31
2.3.3 Keuntungan Penerapan e-Faktur……….. .. 31
2.3.4 Tata Cara Penggunaan dan Pelaporan e-Faktur……… . 32
2.3.4.1 Tata Cara Penggunaan e-Faktur ... 32
2.3.4.2 Tata Cara Pelaporan e-Faktur ... 40
2.4 Sanksi Administrasi ... 42
2.4.1 Sanksi Administrasi dengan Kepatuhan WP Melaporkan e-SPT Masa PPN ... 43
2.4.2 Sanksi Administrasi dengan Kepatuhan WP Melaporkan e-Faktur Pajak ... 45
2.5 Teori Kepatuhan ... 46
2.6 Peneliti Terdahulu ... 49
2.7 Kerangka Konseptual ... 51
2.8 Perumusan Hipotesis ... 53
BAB III. METODE PENELITIAN ... 55
3.1 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ... 55
3.1.1 Variabel Dependen ... 55
3.1.2 Variabel Independen ... 56
3.2 Populasi dan Sampel ... 59
3.2.1 Populasi ... 59
3.2.2 Sampel ... 60
3.3 Jenis dan Sumber Data ... 61
3.4 Metode Pengumpulan Data ... 61
3.5 Metode Analisis ... 62
3.5.1 Analisis Statistik Deskriptif ... 62
3.5.2 Uji Kualitas Data ... 63
3.5.2.1 Uji Validitas ... 63
3.5.2.2 Uji Reliabilitas ... 63
3.5.3 Uji Asumsi Klasik ... 64
3.5.3.1 Uji Normalitas ... 64
3.5.3.2 Uji Heterokedastisitas ... 65
3.5.3.3 Uji Multikolinieritas ... 65
3.5.4 Uji Regresi Linear Berganda ... 66
3.5.5 Uji Hipotesis ... 67
3.5.5.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ... 67
3.5.5.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ... 67
3.5.5.3 Koefisien Determinasi ... 68
BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN……… ... 69
4.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan… ... … 69
4.1.1 Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan…. 69 4.1.2 Logo dan Makna Logo………. 72
4.1.3 Visi dan Misi Pajak……….. 74
4.1.4 Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan .. 74
4.1.5 Struktur Organisasi KPP Madya Medan ... 75
4.1.6 Uraian Tugas Pokok dan Fungsi……… ... 79
4.2 Statistik Deskriptif………. 83
4.3 Analisis Data……… ... 86
4.3.1 Uji Validitas Data……… . 86
4.3.2 Uji Reliabilitas ... 87
4.4 Uji Asumsi Klasik……….. ... 89
4.4.1 Uji Normalitas …….. ... 89
4.4.2 Uji Multikolonieritas ……….. ... 91
4.5 Pengujian Hipotesis… ... .. 94
4.5.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t). ... 94
4.5.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik f). ... 96
4.6 Koefisien Determinasi. ... 97
4.7 Analisis Regresi Linier Berganda. ... 97
4.8 Pembahasan Hasil Penelitian ... 99
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN. ... 101
5.1 KESIMPULAN. ... 101
5.2 SARAN … ... 102
5.3 Keterbatasan Penelitian ... 103
DAFTAR PUSTAKA………. ... 104
DAFTAR TABEL
NO. TABEL JUDUL HAL 1.1 Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Melaporkan SPT di KPP Madya
Medan……… ... 3
1.2 Penerapan SPT Masa PPN di KPP Madya Medan ………. .. 4
2.1 Perbedaan Faktur Pajak Kertas dan e-Faktur ... 29
2.2 Batas Waktu Penyampaian SPT Masa ... 43
2.3 Penelitian Terdahulu……… ... 49
3.1 Definisi Operasional Variabel………. ... 58
3.2 Kode/ Kategori Jawaban Kuisioner………. ... 62
4.1 Jumlah Pegawai KPP Madya Medan……….. ... 79
4.2 Descriptive Statistics……….. ... 84
4.3 Uji Validitas Variabel X……… ... 86
4.4 Uji Validitas Variabel Y………. ... 87
4.5 Uji Reliabilitas Variabel X ……… ... 88
4.6 Uji Reliabilitas Variabel Y ……… ... 88
4.7 Hasil Perhitungan Kolmogorov – Smirnov……… ... 91
4.8 Hasil Uji Multikolonieritas……… ... 92
4.9 Hasil Uji t ………. ... 94
4.10 Hasil Uji f………. ... 96
4.11 Hasil Koefisien Determinasi……… ... 97
DAFTAR GAMBAR
NO. GAMBAR JUDUL ... HAL
2.1 Input Pajak Masukan pada e-SPT………... 25
2.2 Input Pajak Keluaran pada e-SPT………... 26
2.3 Input Induk SPT PPN & Input Surat Setoran PPN…... 27
2.4 Bentuk e-SPT Siap Cetak………... 28
2.5 Faktur Pajak Elektronik………... 30
2.6 Tata Cara Pembuatan dan Pelaporan e-Faktur……….. 41
2.7 Kerangka Konseptual…………...………... 52
4.1 Logo Direktorat Jenderal Pajak……….... 72
4.2 Struktur Organisasi KPP Madya Medan ………... 78
4.3 Uji Normalitas (1) Histogram...………... 89
4.4 Uji Normalitas (2) : Grafik PP-Plot……...……... 90
DAFTAR LAMPIRAN
NO. LAMPIRAN JUDUL HAL
1 Kuesioner Penelitian……… 107
2 Surat Riset... ………. 112
3 Data Variabel Penelitian... ……….…. 113
4 Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel... 121
5 Hasil Uji Statistics Descriptives... 127
6 Hasil Uji Normalitas Data... 128
7 Hasil Uji Kolmogorov Smirnov... 130
8 Hasil Uji Multikolinieritas... 131
9 Hasil Uji Heterokedastisitas... 132
10 Hasil Uji Hipotesis... 133
