SE-18BC_2007petunjuk pelaksanaan program audit dan evaluasi audit.pdf

(1)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL BEA DAN CUKAI

Jl. Jenderal A. Yani Telepon : 4890308

Jakarta 13230 Faksimili : 4897512

Kotak Pos 108 Jakarta – 10002 Website : www.beacukai.go.id

Yth. 1. Direktur Audit

27 September 2007

2. Para Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Bea dan

Cukai

3. Para Kepala Kantor Pelayanan Utama Direktorat Jenderal

Bea dan Cukai

SURAT EDARAN

Nomor SE-18/BC/2007

TENTANG

PETUNJUK PELAKSANAAN PROGRAM AUDIT

DAN EVALUASI LAPORAN HASIL AUDIT

Dalam rangka meningkatkan efektivitas pelaksanaan Keputusan Direktur Jenderal Bea

dan Cukai Nomor KEP-12/BC/2000 tentang Tatalaksana Audit Di Bidang Kepabeanan dan

Cukai maka dipandang perlu untuk memberikan petunjuk tentang:

1. Program Audit

a. Pelaksanaan audit dilakukan sesuai program audit di bidang kepabeanan dan cukai

sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran I Surat Edaran Direktur Jenderal ini yang

meliputi:

1)

Importir Umum/Produsen (PA-01 )

2)

Keberatan Harga (PA-02 )

3)

Eksportir (PA-03 )

4)

Pengusaha Penerima Fasilitas Kemudahan Impor Tujuan Ekspor (PA-04 )

5)

Pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) atau Pengusaha Kawasan Berikat

merangkap PDKB (PA-05)

6)

Pengusaha pada Gudang Berikat (PPGB) atau Pengusaha Gudang Berikat

(PGB) merangkap PPGB (PA-06 )

7)

Pengusaha Tempat Penimbunan Sementara (PA-07 )

8)

Pengusaha penerima Fasilitas Toko Bebas Bea (PA-08 )

9)

Pengusaha penerima Fasilitas Entrepot Tujuan Pameran (PA-09 )

10) Pengusaha penerima Fasilitas Impor Sementara (PA-10 )

11) Pengusaha penerima Fasilitas Kontraktor Kerja Sama (PA-11 )

12)

Pengusaha penerima Fasilitas Bea Masuk (PA-12 )

(2)

14) Pengusaha Pengangkutan (PA-14 )

15) Pengusaha pabrik Hasil Tembakau (PA-15 )

16) Pengusaha Pabrik Etil Alkohol (PA-16 )

17) Pengusaha Pabrik Minuman Mengandung Etil Alkohol (PA-17 )

18) Pengusaha Tempat Penyimpanan Etil Alkohol (PA-18 )

19) Pengusaha penerima Fasilitas Pembebasan Cukai untuk Produksi Bukan

Barang Kena Cukai (PA-19 )

20) Importir Barang Kena Cukai (PA-20)

21) Pengusaha penerima Fasilitas BKPM (PA-21 )

22) Pengusaha penerima Fasilitas Keringanan tarif (Makanan) (PA-22 )

b. Dalam pelaksanaan audit selain berdasarkan program audit tersebut di atas, tim audit

dapat mengambil langkah-langkah lain yang dipandang perlu.

2. Evaluasi Laporan Hasil Audit

a. Evaluasi laporan hasil audit bertujuan untuk:

1) menilai pemenuhan prosedur pelaksanaan audit sesuai tata laksana audit di bidang

kepabeanan dan cukai;

2) menilai pemenuhan pelaksanaan audit sesuai standar audit dan program audit di

bidang kepabeanan dan cukai;

3) menilai kinerja pegawai yang melaksanakan audit di bidang kepabeanan dan cukai;

4) menilai pemenuhan pelaksanaan audit sesuai program audit di bidang kepabeanan

dan cukai; dan

5) membuat profil

auditee

yang telah diaudit

b. Sasaran evaluasi laporan hasil audit meliputi:

1) Pemenuhan prosedur audit, yang terdiri dari:

a) kelengkapan laporan hasil audit; dan

b) waktu penyelesaian audit.

2) Pemenuhan pencapaian sasaran audit, yang terdiri dari :

a) Pemeriksaan sistem pengendalian intern;

b) Penerapan ketentuan atas temuan; dan

c) Penerapan pemenuhan atas program audit yang dilakukan.

3) Penilaian temuan hasil audit, yang terdiri dari :

a) Tagihan/potensi tagihan; dan

b) Non tagihan.

c. Direktur Audit, Kepala Kantor Wilayah atau Kepala Kantor Pelayanan Utama Direktorat

(3)

menggunakan modul isian evaluasi laporan hasil audit sesuai formulir sebagaimana

ditetapkan dalam Lampiran II Surat Edaran Direktur Jenderal ini.

d. Direktur Audit, Kepala Kantor Wilayah atau Kepala Kantor Pelayanan Utama Direktorat

Jenderal Bea dan Cukai menindaklanjuti temuan hasil evaluasi dimaksud dengan

membuat:

1) koreksi atas kesalahan yang ditemukan; dan

2) penilaian terhadap kinerja auditor.

Demikian disampaikan untuk dilaksanakan.

Ditetapkan di Jakarta

Pada tanggal 27 September 2007

Direktur Jenderal

ttd,-

Anwar Suprijadi

(4)

Lampiran I

Surat Edaran Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor : SE-18/BC/2007

Tanggal: 27 September 2007

No. Kode Program Objek Audit Keterangan

1 PA-01 Importir Umum/Produsen

2 PA-02 Keberatan Harga

3 PA-03 Eksportir

4 PA-04 Pengusaha Penerima Fasilitas Kemudahan Impor Tujuan Ekspor KITE

5 PA-05 Pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) atau Pengusaha Kawasan Berikat merangkap PDKB KB

6 PA-06 Pengusaha pada Gudang Berikat (PPGB) atau Pengusaha Gudang Berikat (PGB) merangkap PPGB GB

7 PA-07 Pengusaha Tempat Penimbunan Sementara TPS

8 PA-08 Pengusaha penerima Fasilitas Toko Bebas Bea (Duty Free Shop) TBB

9 PA-09 Pengusaha penerima Fasilitas Entrepot Tujuan Pameran ETP

10 PA-10 Pengusaha penerima Fasilitas Impor Sementara

11 PA-11 Pengusaha penerima Fasilitas Kontraktor Kontrak Kerja Sama KKKS

12 PA-12 Pengusaha penerima Fasilitas Keringanan Bea Masuk

13 PA-13 Pengusaha Pengurusan Jasa Kepabeanan PPJK

14 PA-14 Pengusaha Pengangkutan

15 PA-15 Pengusaha pabrik Hasil Tembakau. HT

16 PA-16 Pengusaha Pabrik Etil Alkohol EA

17 PA-17 Pengusaha Pabrik Minuman Mengandung Etil Alkohol MMEA

18 PA-18 Pengusaha Tempat Penyimpanan Etil Alkohol TP EA

19 PA-19 Pengusaha Pengguna Fasilitas Pembebasan Cukai untuk Produksi Bukan Barang Kena Cukai

20 PA-20 Importir Barang Kena Cukai

21 PA-21 Pengusaha penerima Fasilitas BKPM BKPM

22 PA-22 Pengusaha penerima Fasilitas Keringanan tarif (Makanan)

(5)

PA-01

NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN

1 Evaluasi struktur pengendalian intern 1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern

2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan

2 Pemeriksaan terjadinya transaksi 1 Menguji kebenaran transaksi impor

3 Pemeriksaan Nilai Pabean 1 Memahami mekanisme terbentuknya harga

2 Menguji pemenuhan persyaratan nilai transaksi

3 Menguji kebenaran pemberitahuan nilai pabean sebagai nilai transaksi

4 Menguji biaya-biaya yang belum termasuk harga yang sebenarnya dibayar atau yang seharusnya dibayar

4 Pemeriksaan jenis dan jumlah barang 1 Menguji kebenaran pemberitahuan jenis dan jumlah barang

5 Pemeriksaan tarif barang 1 Menguji kebenaran pemberitahuan tarif barang

(klasifikasi dan pembebanan)

6 Pemeriksaan Tarif Preferential barang 1 Menguji kebenaran pemberitahuan tarif

preferential barang

(6)

PA-02

1 Pemeriksaan berkas keberatan 1 Meneliti kelengkapan berkas keberatan

2 Evaluasi struktur pengendalian

intern

1 Menentukan keandalan struktur pengendalian intern

4 Pemeriksaan nilai pabean 1 Memahami mekanisme terbentuknya harga

5 Pemeriksaan jenis dan jumlah

barang

1 Menguji kebenaran pemberitahuan jenis dan jumlah barang

PROGRAM AUDIT

(7)

PA-03

1 Pemeriksaan dokumen legal 1 Meneliti kelengkapan dokumen perizinan dan dokumen

legal lainnya serta kesesuaian dengan ketentuan yang berlaku

2 Evaluasi struktur pengendalian intern 1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern 2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan

3 Pemeriksaan asal barang ekspor 1 Menguji kebenaran atas perolehan barang ekspor

4 Pemeriksaan realisasi ekspor 1 Menguji populasi ekspor

2 Menguji kebenaran realisasi ekspor

5 Pemeriksaan tarif barang 1 Menguji kebenaran tarif (klasifikasi dan pembebanan) barang ekspor

2 Menguji kebenaran pengenaan bea keluar atas barang yang diekspor

3 Menguji kebenaran perhitungan bea keluar

7 Pemeriksaan nilai ekspor 1 Menguji kebenaran transaksi ekspor

2 Menguji kebenaran pemberitahuan nilai ekspor

(8)

PA-04

1 Ev aluasi struktur pengendalian intern 1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern 2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan

2 Pemeriksaan surat keputusan

pemberian f asilitas

1 Mengetahui jumlah kuota dan nilai f asilitas

2 Mengetahui masa berlaku surat keputusan

3 Pemeriksaan realisasi impor f asilitas 1 Menguji populasi impor f asilitas

2 Menguji kebenaran pemberitahuan jenis dan jumlah barang impor f asilitas

3 Menguji kebenaran pemberitahuan nilai barang impor f asilitas

4 Menguji kebenaran realisasi impor f asilitas dengan masa berlaku skep f asilitas

4 Pemeriksaan jaminan 1 Menguji nilai jaminan y ang dipertaruhkan

2 Menguji kesesuaian antara nilai jaminan dengan nilai pembebasan dalam BC2.0

5 Pemeriksaan pengeluaran barang ex

impor f asilitas

1 Menguji kebenaran populasi ekspor, penjualan ke

Kawasan Berikat, penjualan ke DPIL, dan

pemusnahan

2 Menguji kebenaran pemberitahuan dokumen ekspor, penjualan ke Kawasan Berikat, penjualan ke DPIL, dan pemusnahan

6 Pemeriksaan realisasi ekspor 1 Menguji kebenaran keterkaitan antara realisasi impor dengan ekspor

2 Menguji kebenaran nilai jaminan y ang telah dikembalikan ke perusahaan

3 Menguji kebenaran saldo jaminan 4 Menguji jangka waktu realisasi ekspor

5 Menguji kebenaran kandungan bahan baku atas barang y ang diekspor

7 Pemeriksaan sediaan barang 1 Menentukan saldo jaminan y ang harus

dipertanggungjawabkan

2 Menguji eksistensi barang f asilitas y ang seharusny a ada di perusahaan

3 Menguji kebenaran jenis dan jumlah barang impor f asilitas

PROGRAM AUDIT

(9)

PA-05

1 Pemeriksaan dokumen legal 1 Meneliti kelengkapan dokumen perizinan dan dokumen legal lainnya serta kesesuaian dengan ketentuan yang berlaku

intern 1

Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern

3 Pemeriksaan realisasi impor 1 Menguji populasi impor

2 Menguji kebenaran realisasi impor

4 Pemeriksaan pemasukan barang dari Kawasan Berikat lainnya

1 Menguji populasi pemasukan barang dari

Kawasan Berikat lainnya

2 Menguji kebenaran pemasukan barang dari Kawasan Berikat lainnya

5 Pemeriksaan pemasukan barang dari DPIL

1 Menguji populasi barang dari DPIL yang

mendapat fasilitas tidak dipungut PPN

2 Menguji kebenaran pemasukan barang dari DPIL yang mendapat fasilitas tidak dipungut PPN

6 Pemeriksaan subkontrak 1 Menguji kesesuaian subkontrak dengan

ketentuan yang berlaku

7 Pemeriksaan ekspor 1 Menguji populasi ekspor

2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam

dokumen ekspor

8 Pemeriksaan penjualan ke Kawasan Berikat lainnya

1 Menguji populas penjualan ke Kawasan Berikat lainnya

dokumen penjualan ke Kawasan Berikat lainnya

9 Pemeriksaan penjualan ke DPIL 1 Menguji populasi penjualan ke DPIL

2 Menguji kebenaran pemberitahuan penjualan ke DPIL

10 Pemeriksaan pemusnahan 1 Menguji populasi pemusnahan

dokumen pemusnahan

11 Pemeriksaan Sediaan Barang 1 Menguji eksistensi barang yang seharusnya ada di perusahaan

PROGRAM AUDIT

PENGUSAHA DI KAWASAN BERIKAT (PDKB) ATAU

(10)

PA-06

1 Pemeriksaan dokumen legal 1 Meneliti kelengkapan dokumen perizinan dan

dokumen legal lainny a serta kesesuaian dengan ketentuan y ang berlaku

2 Ev aluasi struktur pengendalian

intern 1

3 Pemeriksaan realisasi impor 1 Menguji populasi impor

dokumen impor

4 Pemeriksaan re-ekspor 1 Menguji apakah re-ekspor dilakukan sesuai

dengan ketentuan y ang berlaku

5 Pemeriksaan penjualan ke DPIL, KB, TBB, dan Pameran serta pemusnahan

1 Menguji populasi penjualan ke DPIL, KB, TBB, dan Pameran serta pemusnahan

dokumen penjualan ke DPIL, KB, TBB, dan Pameran serta pemusnahan

6 Pemeriksaan Sediaan Barang 1 Menguji eksistensi barang y ang seharusny a ada di perusahaan

PROGRAM AUDIT

(11)

PA-07

1 Pemeriksaan dokumen legal 1 Meneliti kelengkapan dokumen perizinan dan

dokumen legal lainy a apakah telah sesuai dengan ketentuan y ang berlaku

2 Ev aluasi struktur pengendalian intern

1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern

3 Pemeriksaan pemasukan barang

impor dan ekspor

1 Menguji populasi barang impor dan ekspor

dokumen pabean

4 Pemeriksaan pengeluaran barang impor dan ekspor

1 Menguji populasi pengeluaran barang impor dan ekspor

dokumen pabean

5 Pemeriksaan saldo f isik barang 1 Menguji kebenaran eksistensi barang impor dan ekspor

PROGRAM AUDIT

(12)

PA-08

1 Pemeriksaan dokumen legal 1 Meneliti kesesuaian kelengkapan dokumen perizinan dan dokumen legal lainnya dengan ketentuan yang berlaku

intern 1

3 Pemeriksaan pemasukan barang ke Gudang Penimbunan

1 Menguji populasi pemasukan barang ke Gudang Penimbunan

dokumen pemasukan barang ke Gudang

Penimbunan

3 Menguji kesesuaian jenis barang yang

dimasukkan dengan persetujuan pengusahaan TBB

4 Pemeriksaan pemindahan barang di Gudang Penimbunan, Ruang

Penjualan, Ruang Pamer dan

Ruang Penyerahan

1 Menguji populasi pemindahan barang di Gudang Penimbunan, Ruang Penjualan, Ruang Pamer dan Ruang Penyerahan

2 Menguji kebenaran pemindahan barang di

Gudang Penimbunan, Ruang Penjualan, Ruang Pamer dan Ruang Penyerahan

5 Pemeriksaan penjualan barang 1 Menguji populasi penjualan barang 2 Menguji kebenaran penjualan barang

6 Pemeriksaan pengeluaran barang ke TBB lainnya dan re-ekspor (untuk barang asal impor)

1 Menguji populasi pengeluaran barang ke TBB lainnya dan re-ekspor (untuk barang asal impor)

2 Menguji kebenaran pengeluaran barang ke TBB lainnya dan re-ekspor (untuk barang asal impor)

7 Pemeriksaan pengeluaran barang ke TBB lainnya dan DPIL (untuk barang asal daerah pabean)

1 Menguji populasi pengeluaran barang ke TBB lainnya dan DPIL (untuk barang asal daerah pabean)

2 Menguji kebenaran pengeluaran barang ke TBB lainnya dan DPIL (untuk barang asal daerah pabean)

8 Pemeriksaan penyelesaian barang rusak dan atau busuk

1 Menguji populasi penyelesaian barang rusak dan atau busuk

2 Menguji kebenaran penyelesaian barang rusak dan atau busuk

9 Pemeriksaan saldo fisik barang 1 Menguji eksistensi barang yang seharusnya ada di perusahaan

PROGRAM AUDIT

PENGUSAHA PENERIMA FASILITAS TOKO BEBAS BEA

(13)

10 Pemeriksaan label "Duty and Excise not paid" (khusus untuk Barang Kena Cukai)

(14)

PA-09

1 Evaluasi struktur pengendalian intern

2 Pemeriksaan pemasukan barang impor

1 Menguji kebenaran jenis dan jumlah barang impor yang dimasukkan di ETP

2 Menguji kebenaran Skep fasilitas dengan

realisasi pemasukan barang impor ke ETP

3 Pemeriksaan pengeluaran

barang impor

1 Menguji kesuaian pengeluaran barang impor dari ETP ke Tempat Penimbunan Berikat (TPB) lainnya dengan ketentuan yang berlaku

2 Menguji kesesuaian pengeluaran barang impor dari ETP ke DPIL dengan ketentuan yang berlaku

3 Menguji kesesuaian pengeluaran barang impor dari ETP dengan tujuan reekspor dengan ketentuan yang berlaku

4 Pemeriksaan saldo fisik barang 1 Menguji kebenaran eksistensi barang fasilitas

5 Pemeriksaan jaminan yang

dipertaruhkan untuk barang yang dipamerkan diluar ETP

1 Menguji kebenaran jaminan yang dipertaruhkan untuk barang yang dipamerkan diluar ETP

PROGRAM AUDIT

(15)

PA-10

1 Mengetahui keandalan struktur

pengendalian intern

2 Pemeriksaan Skep Fasilitas dan realisasinya

1 Menguji kesesuaian jenis dan jumlah

barang yang memperoleh fasilitas Impor Sementara dengan skep fasilitas

2 Menguji kesesuaian masa berlaku

fasilitas impor sementara dengan realisasinya

3 Pemeriksaan jaminan atas

impor fasilitas Impor

sementara

1 Menguji kesesuaian jaminan yang

dipertaruhkan untuk barang impor fasilitas Impor Sementara dengan yang seharusnya

4 Pemeriksaan saldo fisik

barang

1 Menguji eksistensi Barang Fasilitas

2 Menguji kesesuaian saldo fisik jaminan yang dipertaruhkan dengan barang fasilitas Impor Sementara

3 Menguji kesesuaian penyelesaian

barang fasilitas dengan ketentuan yang berlaku

PROGRAM AUDIT

(16)

PA-11

1 Ev aluasi Struktur Pengendalian

Intern

2 Pemeriksaan realisasi impor f asilitas 1 Menguji populasi impor f asilitas

2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen impor f asilitas

3 Pemeriksaan skep f asilitas 1 Mengetahui jenis barang y ang memperoleh

f asilitas

2 Mengetahui kuota atas f asilitas 3 Mengetahui tujuan peruntukan

4 Mengetahui masa berlaku skep f asilitas

4 Perbandingan realisasi impor dengan skep f asilitas

1 Menguji kesesuaian realisasi impor dengan skep f asilitas

2 Menguji kesesuaian realisasi impor dengan kuota y ang ditetapkan dalam skep f asilitas 3 Menguji kesesuaian realisasi impor dengan

masa berlaku skep f asilitas

5 Pemeriksaan penerimaan barang 1 Menguji kesesuaian barang impor f asilitas

y ang diberitahukan dengan penerimaan barang impor

6 Pemeriksaan pemakaian bahan ke

Operasi Pertambangan

1 Menguji kesesuaian penggunaan barang

f asilitas dengan ketentuan

7 Pemeriksaan peny elesaian barang eks impor f asilitas

1 Menguji kesesuaian barang f asilitas telah diekspor dengan ketentuan ekspor

2 Menguji kesesuaian jangka waktu reekspor

dengan ketentuan

3 Menguji kesesuaian pemindahtanganan barang f asilitas dengan ketentuan y ang berlaku

4 Menguji kesesuaian barang f asilitas telah ditimbun dengan ketentuan y ang berlaku 5 Menguji kesesuaian pemindahlokasian Barang

Fasilitas dengan ketentuan y ang berlaku

8 Pemeriksaan saldo f isik barang

impor f asilitas

1 Menguji eksistensi barang f asilitas y ang seharusny a ada di perusahaan

9 Pemeriksaan impor barang non

f asilitas

Sesuai dengan Program Audit Importir Umum

PROGRAM AUDIT

(17)

PA-12

2 Pemeriksaan skep fasilitas dan realisasi impor fasilitas

1 Menguji kesesuaian pemenuhan persyaratan untuk mendapatkan fasilitas keringanan Bea Masuk

2 Menguji jumlah dan jenis barang impor yang mendapatkan fasilitas

3 Menguji kesesuaian realisasi jumlah dan jenis barang impor fasilitas dengan skep fasilitasnya

3 Pemeriksaan penggunaan bahan

baku impor fasilitas

1 Menguji kesesuaian penggunaan barang yang

mendapat fasilitas dengan ketentuan yang berlaku

4 Pemeriksaan saldo fisik barang 1 Menguji eksistensi barang fasilitas yang seharusnya ada di perusahaan

PROGRAM AUDIT

(18)

PA-13

1 Pemeriksaan Perijinan dan pemenuhan

persyaratan PPJK

1 Meneliti kelengkapan dokumen perizinan dan dokumen legal lainnya serta kesesuaian dengan ketentuan yang berlaku

2 Menguji pemenuhan Persyaratan PPJK

3 Penelitian pelaksanaan kontrak dan/atau surat kuasa

1 Meneliti Kontrak Kerja dan/atau surat kuasa dengan Importir

2 Menguji kesesuaian pelaksanaan Kontrak Kerja dan/atau surat kuasa dengan dokumen pabean

4 Pengujian populasi dokumen pabean 1 Mencari informasi importir yang diselesaikan dokumen pabean oleh PPJK

2 Mencari informasi barang yang diselesaikan clearance-nya oleh PPJK

3 Mencari informasi dokumen pabean yang telah

diselesaikan oleh PPJK

4 Mencari informasi pembayaran bea masuk dan pajak dalam rangka impor yang tidak benar

PROGRAM AUDIT

(19)

PA-14

2 Pemeriksaan Pemberitahuan RKSP/JKSP 1 Menguji ketaatan terhadap kewajiban pelaporan dan ketepatan waktu pelaporan

3 Pemeriksaan Pemberitahuan Inward Manifest (BC.1.1) beserta dokumen pendukungnya

1 Menguji ketepatan waktu pelaporan

2 Menguji jumlah, jenis, volume dan tonase barang

3 Mengetahui tempat pembongkaran/tujuan/Kantor Pabean tujuan

4 Mengetahui identitas pengirim (shipper), penerima (consignee), pemilik barang (notify address) dan nama pengangkut (mother vessel)

4 Pemeriksaan BC.1.2. beserta dokumen pendukungnya 1 Menguji ketepatan waktu pelaporan

5 Pemeriksaan BC.1.3. beserta dokumen pendukungnya 1 Menguji ketepatan waktu pelaporan

6 Pemeriksaan daftar barang ekspor yang diangkut lanjut/terus 1 Menguji ketepatan waktu pelaporan

(20)

PA-15

1 Pemeriksaan persy aratan pokok Pengusaha Barang Kena Cukai

1 Mengetahui kesesuaian dengan ketentuan y ang terkait dengan kegiatan memproduksi Barang Kena Cukai

2 Ev aluasi struktur pengendalian intern 1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern

3 Pemeriksaan Bahan Baku/Penolong berupa Etil Alkohol dan Tembakau Iris

1 Menguji kebenaran jumlah saldo awal

2 Menguji realisasi jumlah pemasukan 3 Menguji realisasi jumlah pemakaian untuk

produksi barang jadi

4 Pemeriksaan pemasukan bahan baku untuk

proses produksi Barang Kena Cukai Hasil Tembakau

1 Menguji kebenaran pemakaian bahan baku untuk menghasilkan Barang Kena Cukai Hasil Tembakau

5 Pemeriksaan Barang Kena Cukai Hasil Tembakau

1 Menguji kebenaran jumlah saldo awal y ang ada dalam buku persediaan

2 Menguji kebenaran jumlah produksi

3 Menguji realisasi jumlah Barang Kena Cukai Hasil Tembakau

4 Menguji realisasi jumlah Barang Kena Cukai Hasil Tembakau y ang dikeluarkan dengan mendapatkan pembebasan dan/atau tidak dipungut cukainy a

6 Pemeriksaan Pita Cukai 1 Menguji kebenaran jumlah pemasukan dan

pemakaian/pengeluaran Pita Cukai

2 Menguji kesesuaian jumlah y ang tercantum pada dokumen cukai dengan pembukuan Auditee

3 Menguji keaslian Pita Cukai

7 Pemeriksaan saldo f isik bahan baku/penolong berupa etil alkohol dan tembakau iris, hasil tembakau, dan pita cukai

1 Menguji kesesuaian jumlah y ang tercantum

dalam pembukuan dengan saldo hasil

pencacahan f isik

8 Pemeriksaan produksi dan pelekatan pita cukai

1 Menguji ada/tidakny a produksi/penjualan Hasil Tembakau tanpa Pita Cukai atau Pita Cukai Palsu

2 Menguji ada/tidakny a indikasi penggunaan Pita Cukai dari pabrik lain ( dalam hal belum ada personalisasi pita cukai)

PROGRAM AUDIT

(21)

9 Pemeriksaan spesif ikasi pita cukai dan strata produksi

1 Menguji kesesuaian tarif dan HJE pita cukai dengan ketentuan dan strata produksi

10 Pemeriksaan f asilitas penundaan cukai. 1 Menguji kesesuaian pembay aran cukai

(22)

PA-16

1 Pemeriksaan persyaratan pokok

Pengusaha Barang Kena Cukai 1

Mengetahui kesesuaian Auditee dengan ketentuan yang terkait dengan kegiatan memproduksi Barang Kena Cukai

3

Pemeriksaan pemasukan bahan baku untuk proses produksi Barang Kena Cukai

1 Menguji kebenaran pemakaian bahan baku untuk menghasilkan Barang Kena Cukai

4 Pemeriksaan Barang Kena Cukai Etil

Alkohol 1

Menguji kebenaran jumlah saldo awal yang ada dalam buku persediaan etil alkohol

3 Menguji realisasi jumlah pemasukan selain dari produksi

4 Menguji realisasi jumlah etil alkohol yang dikeluarkan dengan pembayaran cukai

5

Menguji realisasi jumlah yang dikeluarkan dengan mendapatkan pembebasan dan/atau tidak dipungut cukainya

5 Pemeriksaan saldo fisik etil alkohol 1 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum dalam pembukuan dengan saldo hasil pencacahan fisik

6 Pemeriksaan pemenuhan kewajiban

pembayaran cukai 1 Menguji kebenaran pembayaran cukai

7 Pemeriksaan fasilitas penundaan cukai. 1

Menguji kesesuaian pembayaran cukai dengan

jangka waktu penundaan, batas maksimal

pembayaran, dan masa berlaku Skep.

PROGRAM AUDIT

NO PROGRAM AUDIT Ref. TUJUAN

(23)

PA-17

1 Pemeriksaan persyaratan pokok Pengusaha Barang Kena Cukai

1 Mengetahui kesesuaian perijinan dengan peraturan yang terkait dengan kegiatan memproduksi Barang Kena Cukai

3 Pemeriksaan Bahan Baku/Penolong berupa etil alkohol

1 Menguji kebenaran jumlah saldo awal

2 Menguji realisasi jumlah pemasukan

3 Menguji realisasi jumlah pemakaian untuk produksi barang jadi

4 Pemeriksaan pemasukan bahan baku untuk proses produksi Barang Kena Cukai

1 Menguji kebenaran pemakaian bahan baku untuk menghasilkan Barang Kena Cukai

5 Pemeriksaan Barang Kena Cukai berupa MMEA 1 Menguji kebenaran jumlah saldo awal yang ada

dalam buku persediaan

3 Menguji realisasi jumlah MMEA yang dikeluarkan dengan pembayaran cukai

4 Menguji realisasi jumlah MMEA yang dikeluarkan dengan mendapatkan pembebasan dan/atau tidak dipungut cukainya

6 Pemeriksaan saldo fisik bahan baku/penolong berupa etil alkohol dan BKC berupa MMEA

1 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum dalam pembukuan dengan saldo hasil pencacahan fisik

7 Pemeriksaan Kadar EA pada MMEA 1 Menguji kebenaran prosentase kadar EA dalam

MMEA

2 Menguji kebenaran peruntukan tarif cukai pada produksi MMEA

8 Pemeriksaan pemenuhan kewajiban pembayaran

cukai

1 Menguji kebenaran pembayaran cukai

PROGRAM AUDIT

PENGUSAHA PABRIK MINUMAN MENGANDUNG ETIL ALKOHOL

(24)

PA-18

Pengusaha Barang Kena Cukai

1 Mengetahui kesesuaian dengan syarat-syarat peraturan yang terkait dengan kegiatan Tempat Penyimpanan Etil Alkohol

3 Pemeriksaan persediaan Etil

Alkohol

1 Menguji kebenaran jumlah saldo awal yang ada dalam buku persediaan etil alkohol

2 Menguji realisasi jumlah pemasukan Etil Alkohol

3 Menguji realisasi jumlah Etil Alkohol yang dikeluarkan dengan pembayaran cukai

4 Menguji realisasi jumlah Etil Alkohol yang dikeluarkan dengan mendapatkan pembebasan dan/atau tidak dipungut cukainya

4 Pemeriksaan saldo fisik Etil

Alkohol

1 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum

dalam pembukuan dengan saldo hasil

pencacahan fisik

5 Pemeriksaan pemenuhan

kewajiban pembayaran cukai

1 Menguji kebenaran pembayaran cukai

PROGRAM AUDIT ATAS

PENGUSAHA TEMPAT PENYIMPANAN ETIL ALKOHOL

(25)

PA-19

NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN AUDIT

2 Pemeriksaan SKEP Fasilitas

Pembebasan Cukai

1 Mengetahui jumlah pembebasan yang

diijinkan, masa berlaku SKEP, dan tujuan peruntukan

2 Menguji kesesuaian jenis usaha dengan fasilitas yang diterima

3 Mengetahui alur produksi yang berkaitan dengan pemanfaatan BKC sebagai bahan baku/penolong

3 Pemeriksaan pemasukan Etil Alkohol 1 Menguji populasi pemasukan Etil Alkohol 2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam

dokumen pemasukan

3 Menguji kesesuaian SKEP fasilitas dengan realisasi pemasukan

4 Pemeriksaan persediaan Etil Alkohol 1 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum pada dokumen cukai dengan pembukuan Auditee

2 Menguji pemakaian Etil Alkohol

3 Menguji kesesuaian pengeluaran Etil

Alkohol dengan tujuan peruntukan

5 Pemeriksaan saldo fisik Etil Alkohol 1 Menguji eksistensi barang fasilitas yang masih harus dipertanggungjawabkan 2 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum

dalam pencatatan dengan saldo hasil pencacahan fisik

PROGRAM AUDIT

(26)

PA-20

Importir Barang Kena Cukai

1 Mengetahui kesesuaian dengan ketentuan yang terkait dengan kegiatan Impor BKC

2 Evaluasi Struktur Pengendalian Intern 1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern

4 Pemeriksaan Nilai Pabean 1 Memahami mekanisme terbentuknya harga

6 Pemeriksaan tarif barang 1 Menguji kebenaran pemberitahuan tarif barang

(klasifikasi dan pembebanan)

7 Pemeriksaan tarif cukai 1 Menguji kebenaran pemberitahuan tarif cukai

8 Pemeriksaan Pita Cukai 1 Menguji kebenaran jumlah pemasukan dan

pemakaian/pengeluaran Pita Cukai

2 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum pada dokumen cukai dengan pembukuan Auditee 3 Menguji keaslian Pita Cukai

9 Pemeriksaan saldo fisik barang kena cukai impor dan pita cukai

1 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum dalam pembukuan dengan saldo hasil pencacahan fisik

10 Pemeriksaan spesifikasi pita cukai 1 Menguji kesesuaian pita cukai dengan peruntukan tarif dan HJE (untuk importasi Hasil Tembakau)

2 Menguji kesesuaian pita cukai dengan peruntukan tarif (untuk importasi MMEA)

11 Pemeriksaan fasilitas penundaan

cukai.

1 Menguji kesesuaian pembayaran cukai dengan jangka waktu penundaan, batas maksimal pembayaran, dan masa berlaku Skep.

(27)

PA-21

NO

PROGRAM AUDIT

Ref

TUJUAN

1 Evaluasi

struktur

pengendalian

intern

1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern

2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan

2 Pemeriksaan realisasi impor

1 Menguji populasi impor

2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen

impor

3 Pemeriksaan skep fasilitas dan

realisasi impor fasilitas

1 Menguji jumlah dan jenis barang impor yang

mendapatkan fasilitas

2 Menguji kesesuaian realisasi jumlah dan jenis

barang impor fasilitas dengan skep fasilitasnya,

termasuk kesesuaian jumlah kuota

4 Pemeriksaan penggunaan Barang

Modal impor fasilitas

1 Menguji kesesuaian penggunaan Barang Modal

yang mendapat fasilitas dengan ketentuan yang

berlaku

5 Pemeriksaan penggunaan Bahan

Baku impor fasilitas

1 Menguji kesesuaian penggunaan Bahan Baku yang

mendapat fasilitas dengan ketentuan yang berlaku

6 Pemeriksaan sediaan barang

1 Menguji eksistensi barang fasilitas yang seharusnya

ada di perusahaan

PROGRAM AUDIT

(28)

PA-22

NO

PROGRAM AUDIT

Ref

TUJUAN

1 Evaluasi

struktur

pengendalian

intern

1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern

2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan

2 Pemeriksaan realisasi impor

1 Menguji populasi impor

2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen

impor

3 Pemeriksaan skep fasilitas dan

realisasi impor fasilitas

1 Menguji jumlah dan jenis barang impor yang

mendapatkan fasilitas

2 Menguji kesesuaian realisasi jumlah dan jenis

barang impor fasilitas dengan skep fasilitasnya,

termasuk kesesuaian jumlah kuota.

4 Pemeriksaan penggunaan Barang

impor fasilitas

1 Menguji kesesuaian penggunaan Barang impor

yang mendapat fasilitas dengan ketentuan yang

berlaku

5 Pemeriksaan saldo fisik barang

1 Menguji eksistensi barang fasilitas yang seharusnya

ada di perusahaan

PROGRAM AUDIT

(29)

Lampiran II

Surat Edaran Direktur Jenderal bea dan Cukai Nomor : SE-18/BC/2007

Tanggal : 27 September 2007

A. DATA UMUM

1Nomor/tanggal LHA

2Nomor/tanggal Surat tugas

3Nomor/tanggal Surat Tindak Lanjut

4 :

5 :

6 :

7 : Importir Umum Importir Produsen

Eksportir Pengusaha TPS

Pengusaha TPB PPJK

Importir BKC Pengusaha Pengangkutan

EA dan MMEA TPEA

Lain-lain

Fasilitas :

1. Jalur Prioritas / MITA 8. Impor Sementara

2. PKB/PDKB 9. Keringanan BM

3. PGB/PPGB 10. ETP

4. TBB 11. Pembebasan Cukai untuk

5. KITE 12. Keringanan Tarif

(Makanan)

6. BKPM 13. Lain-lain

7. KKKS

9 : Reguler Insidentil

10 : Investigatif Non Investigatif

B. PEMENUHAN PROSEDUR AUDIT (30%)

1Kelengkapan LHA (20%) : Kelengkapan Standar

a. Bab I, II & III Lengkap Tidak Lengkap

*) sesuai dengan jenis audit apabila diperlukan

(30)

4Nilai Pemenuhan Prosedur Audit :

C. PEMENUHAN PENCAPAIAN SASARAN AUDIT (55%)

1Pemeriksaan SPI (5%) : a. Dilakukan Lengkap Tidak Lengkap

b. Tidak Dilakukan

Catatan :

2Penerapan Ketentuan atas Temuan (20%) : a. Tepat

b. Tidak Tepat

Catatan :

3Penerapan pemenuhan atas program audit yang dilakukan (30%)

PA-01

D. PENILAIAN HASIL TEMUAN (15%) 1Tagihan/Potensi Tagihan (10%)

Tagihan/Potensi Tagihan Interval

catt : untuk tagihan Rp 0 score 0%

(31)

Catatan :

F. REKOMENDASI

1 Koreksi Tagihan Kinerja Tim Audit

Catatan :

2 Tanggal Evaluasi : ………,………..

Kepala Seksi : ………..……….

Nama : ………..……….