BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Kewajiban Pajak Owl Cafe
Owl kafe selaku pelaku usaha yang disini bergerak dibidang kafetaria mempunyai
kewajiban pajak yang harus dibayarkan yaitu pajak restoran, pajak parkir dan pajak
reklame.
4.1.1 Pajak Restoran
Menurut Perda Kota semarang No. 4 Tahun 2011, Restoran adalah
fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman dengan dipungut bayaran, yang
mencakup juga kafetaria, rumah makan, warung, kantin, kolam pancing, PKL,
bar, dan sejenisnya termasuk catering dan jasa boga. Owl café dikenakan pajak
restoran karena termasuk dalam pelayanan restoran.
4.1.2 Pajak Parkir
Menurut Perda Kota Semarang No. 10 Tahun 2011, penyelenggaraan tempat
parkir di luar badan jalan, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha
maupun yang disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat
penitipan kendaraan bermotor. Owl café mempunyai lahan parkir sehingga
dikenakan pajak parkir.
4.1.3 Pajak Reklame
Menurut Perda Kota Semarang No. 6 Tahun 2011, Pajak Reklame adalah
pajak atas penyelenggaraan reklame. Reklame adalah benda, alat, perbuatan,
atau media yang bentuk dan corak ragamnya dirancang untuk tujuan komersial
memperkenalkan, menganjurkan, mempromosikan, atau untuk menarik
perhatian umum terhadap barang, jasa, orang, atau badan yang dapat dilihat,
4.2 Pengenaan pajak pada Owl Cafe
Dari keterangan tersebut diatas maka Owl café selaku pelaku usaha dibidang
restoran dikenakan kewajiban pajak meliputi pajak restoran, pajak parkir dan pajak
reklame.
Pajak restoran dikenakan karena Owl kafe adalah usaha yang bergerak dibidang
restoran yang melakukan pelayanan dari restoran tersebut.
Pajak Parkir dikenakan karena Owl kafe sendiri mempunyai lahan parkir untuk
menampung kendaraan baik roda 2 ataupun roda 4 yang datang untuk menikmati jasa
yang disediakan oleh Owl Kafe.
Pajak Reklame dikenakan karena Owl kafe memasang iklan berupa billboard
yang terpasang di kawasan atau jalan sentra bisnis.
4.2.1 Perhitungan Pajak pada Owl Cafe
Berdasarkan peraturan daerah Kota Semarang nomor 4 tahun 2011 tentang pajak
restoran, restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman dengan dipungut
bayaran, yang mencakup juga kafetaria, rumah makan, warung, kantin, kolam pancing,
PKL, bar dan sejenisnya termasuk catering dan jasa boga. Pajak restoran yang
selanjutnya disebut pajak adalah pajak atas pelayanan yang disediakan restoran.
Perhitungan pajak restoran
Cara perhitungan :
1. Tarif pajak X DPP
2. Tarif pajak 10%
3. DPP = jumlah pembayaran yang dilakukan konsumen kepada
OWL cafe menyediakan makanan dan minuman ditempat. Berdasarkan
laporan perusahaan, selama 1 tahun OWL cafe memiliki pendapatan sebesar Rp
2.517.146.153,00
Tabel 4.1 Tabel Pendapatan Cafe per Bulan
Bulan Pendapatan/DPP Tarif pajak restoran
Pajak
Januari 183.477.380 10% 18.347.738
Februari 175.870.987 10% 17.587.099
Maret 190.009.148 10% 19.000.915
April 189.390.010 10% 18.939.001
Mei 193.928.147 10% 19.393.735
Juni 184.981.360 10% 18.498.136
Juli 245.222.904,22 10% 24.522.291
Agustus 219.051.791,22 10% 21.905.180
September 201.630.882.83 10% 20.163.089
Oktober 224.586.335,11 10% 22.458.634
November 217.543.608,74 10% 21.754.361
Desember 291.453.601,02 10% 29.145.361
Total 2.517.146.153 251.714.615
Sumber data : Owl café 2015
Menurut perda Kota Semarang No. 4 tahun 2011, owl café dikenakan pajak
restoran sebesar Rp 251.714.615,00 selama tahun 2015 yang diperoleh dari
Perhitungan pajak parkir Cara perhitungan :
1. Tarif pajak X DPP
2. Tarif pajak : 25%
3. Dasar pengenaan = jumlah pembayaran yang dibayarkan pengguna
tempat parkir. OWL cafe mempunyai lahan parkir untuk kendaraan
bermotor, selama 1 tahun memperoleh penghasilan dari pembayaran
parkirnya sebagai berikut :
Tabel 4.2 Tabel Pendapatan Parkir OWL Café 2015
Bulan Pendapatan/DPP Tarif pajak parkir
Hasil
Januari 1.599.000 25% 399.750
Februari 1.457.000 25% 364.250
Maret 1.678.000 25% 419.500
April 1.590.000 25% 397.500
Mei 1.698.000 25% 424.500
Juni 1.765.000 25% 441.250
Juli 1.580.000 25% 395.000
Agustus 1.653.000 25% 413.250
September 1.459.000 25% 364.750
Oktober 1.750.000 25% 437.500
November 1.768.000 25% 442.000
Desember 1.546.000 25% 386.500
Total 19.543.000 4.885.750
Sumber data :Owl Cafe ( 2015 )
Menurut perda Kota Semarang No. 10 tahun 2011 owl café dikenakan pajak
parkir sebesar Rp 4.885.750,00 yang diperoleh dengan cara mengalikan pendapatan
Perhitungan Pajak reklame
Papan reklame OWL cafe terletak di Jl Pattimura terbuat dari acrylic
berbentuk lingkaran dengan diameter 1 m, 2 sisi dan terletak dipinggir jalan
dalam kategori kelas jalan sentra bisnis. Cara perhitungan Nilai Sewa Reklame
seperti yang dimaksud dalam peraturan daerah nomor 6 tahun 2011 pada ayat (3)
dan (4) adalah perkalian antara Nilai Pembuat Reklame dengan Nilai Strategis
Pemasangan Reklame, ukuran dan jangka waktu penyelenggaraan reklame. Nilai
strategis pemasangan reklame ditentukan berdasarkan kawasan dan kelas
jalan.Nilai pembuatan reklame dihitung berdasarkan bahan yang digunakan dalam
hal ini reklame OWL cafe termasuk dalam billboard berukuran kecil. Reklame
tersebut terletak dikawasan sentral bisnis, klasifikasi berdasarkan lokasi
penempatan reklame yang ditentukan oleh sudut pandang, lebar jalan, dan
kepadatan dengan tarif Rp 1.560.000/M2/tahun.
Tabel 4.3 Daftar Nilai Sewa Reklame Kota Semarang
Reklame NJOPR NSPR NSR
1 Kawasan khusus 3.000.000/m2/th 1,26 3.780.000
2 Kawasan sentral bisnis 3.000.000/m2/th 0,52 1.560.000
3 Kawasan bisnis 3.000.000/m2/th 0,26 780.000
4 Kelas jalan A 3.000.000/m2/th 0,17 510.000
5 Kelas jalan B 3.000.000/m2/th 0,16 480.000
6 Kelas jalan C 3.000.000/m2/th 0,15 480.000
Sumber data : keputusan walikota semarang no. 973 / 90
Menurut Perda Kota Semarang No. 6 tahun 2011, penghitungan pajak reklame
diperoleh sebesar 3.120.000 lalu dikalikan 25% dengan hasil yaitu Rp 780.000,00.
Jadi tahun 2015 Owl Café membayar pajak reklame sebesar Rp 780.000,00.
4.2.2 Penyetoran
1. Pajak Restoran
4.4 tabel Penyetoran Pajak Restoran Owl Kafe
No Masa pajak Tanggal
Pelaporan pada tanggal
11 februari
2015,seharusnya Owl
kafe dikenakan denda
tetapi atas kebijakan
6 Masa pajak
4.5 tabel mengenai Penyetoran Pajak Parkir Owl Kafe
No Tanggal terima SPTPD Tanggal penyetoran
Keterangan
2 9 maret 2015 10 maret 2015 Tepat waktu
3 7 april 2015 12 april 2015 Terlambat
menyetorkan karena
admin terlambat
menghitung
4 7 mei 2015 9 mei 2015 Tepat waktu
5 9 juni 2015 10 juni 2015 Tepat waktu
6 5 juli 2015 9 juli 2015 Tepat waktu
7 8 agustus 2015 10 agustus 2015 Tepat waktu
8 9 september 2015 11 september
2015
Terlambat tetapi atas
kebijakan dari dinas
PB 1 tidak
dikenakan denda
9 9 oktober 2015 10 oktober 2015 Tepat waktu
10 11 november 2015 12 november
2015
Terlambat
dikarenakan
keterlambatan dari
DPKAD dalam
melakukan
pengiriman SPTPD
11 7 desember 2015 9 desember 2015 Tepat waktu
12 8 januari 2016 10 januari 2016 Tepat waktu
4. Pajak Reklame
Hampir sama dengan pajak parkir, dan pajak restoran, untuk pajak
reklame setelah menerima SPTPD pada tanggal 5 desember 2015 dan
melakukan penghitungan, kemudian WP menyetorkan pajak ke DPKAD lalu
melakukan pelaporan dilampiri dengan bukti setor tersebut ke DPKAD yang
ada dibalai kota pada tanggal 10 Desember 2015.
4.2.3 Pelaporan Pajak Daerah pada Owl Kafe 1. Pajak Restoran
4.6 Tabel Pelaporan Pajak Restoran Owl Kafe
2015 dikirim
terlambat oleh
PB 1
WP atau dalam hal ini OWL Cafe,harus menyampaikan surat
pemberitahuan pajak daerah (SPTPD) ke PB 1,petugas seksi pajak membuat
SKPD dan ditanda tangani oleh kepala bidang/kepala seksi pajak, lalu petugas
membuatkan surat setoran pajak daerah (SSPD), WP melakukan pembayaran
disertai SSPD ke tempat pembayaran, WP menyerahkan bukti pembayaran, WP
menyerahkan bukti pembayaran pajak yang dilampiri SSPD ke petugas seksi
pajak, petugas lalu menyerahkan SKPD dan SSPD kepada wajib pajak dan
lembar lainnya diarsip. Dalam melakukan penyetoran pajak restoran,Owl Café
dibantu oleh seorang admin yang bertanggung jawab dalam segala hal yang
berkaitan dengan pajak yang ditanggung oleh Owl Café.
2. Pajak Parkir
4.7 tabel pelaporan pajak parkir Owl Kafe
Masa pajak
Tanggal
menerima SPTPD
Tanggal pelaporan Keterangan
1 5 februari 2015 9 februari 2015 Tepat waktu
2 9 maret 2015 10 maret 2015 Tepat waktu
3 7 april 2015 12 april 2015 Terlambat
karena ada
kendala
penghitungan
dari admin Owl
4 7 mei 2015 9 mei 2015 Tepat waktu
5 9 juni 2015 10 juni 2015 Tepat waktu
6 5 juli 2015 9 juli 2015 Tepat waktu
7 8 agustus 2015 10 agustus 2015 Tepat waktu
8 9 september 2015 11 september 2015 Terlambat 1
hari,tidak
dikenakan denda
9 9 oktober 2015 10 oktober 2015 Tepat waktu
10 11 november 2015 12 november 2015 Terlambat
melapor karena
SPTPD yang
diterima juga
terlambat
11 7 desember 2015 10 desember 2015 Tepat waktu
12 8 januari 2015 10 januari 2015 Tepat waktu
Sumber data : Owl Café 2015
Tata cara pembayaran pajak parkir adalah OWL café menghitung
sendiri berapa omzet yang didapat selama 1 bulan pendapatan dari sector
parkir. Dilihat dari perhitungan diatas pajak yang ditanggung dalam 1 tahun
sebesar Rp 4.885.750,00. Setelah mendapat perhitungan tersebut maka WP
menyetor ke DPKAD dibalai kota. Dalam melakukan pelaporan, WP dibantu
oleh seorang admin yang bertugas menghitung dan melakukan pelaporan
dikantor DPKAD. Kemudian melaporkan dilampiri dengan bukti setor tersebut,
selama ini untuk keterlambatan tidak semata-mata kesalahan dari WP sendiri
tetapi kesalahan DPKAD juga yang terkadang terlambat dalam mengirimkan
3. Pajak Reklame
Dari data penghitungan diatas maka OWL Cafe membayar pajak
reklame sebesar Rp 780.000,00 tiap tahunnya. Hasil dan tata cara perhitungan
nilai sewa reklame selanjutnya diatur lebih lanjut oleh peraturan walikota. Tata
cara pembayaran pajak reklame pada kafe OWL Kafe sebagai berikut :
Owl café menerima SPTPD pada tanggal 5 desember 2015, dan
melakukan penghitungan NSR lalu melapor sekaligus menyetorkan pajak
yang ditanggung di dinas PB 1 pada tanggal 10 Desember 2015. Pembayaran
pajak dilakukan di dinas PB 1 dengan menggunakan SSKD, SKPD, SKPD
jabatan, SKPD tambahan dan STPD. Hampir sama dengan pajak parkir, untuk
pajak reklame setelah melakukan penghitungan, WP menyetorkan pajak ke
Dinas PB 1 lalu melakukan pelaporan dilampiri dengan bukti setor tersebut ke
dinas PB 1 yang ada dibalai kota.
4.3Kendala Pemenuhan Pajak Daerah pada Owl Kafe
Dalam pemenuhan Pajak Daerah, Owl kafe menemukan beberapa kendala
diantaranya kesalahan komunikasi antara pihak admin owl kafe dengan pihak DPKAD.
Misalnya, SPTPD terlambat dikirim oleh pihak DPKAD sehingga membuat pelaporan
dan penyetoran dari Owl Kafe terlambat. Dari pihak Owl Kafe sendiri terkadang admin
36
BAB V
PENUTUP
5.1Kesimpulan
5.1.1 Pajak Restoran
Berdasarkan peraturan daerah kota semarang nomor 4 tahun 2011 tentang
pajak restoran,OWL Cafe termasuk bentuk usah yang dikenakan pajak restoran
karena menjual makanan dan minuman cepat saji. Dalam ketentuan peraturan daerah
kota semarang tersebut ditetapkan bahwa pelayanan yang disediakan restoran yang
nilai penjualannya melebihi Rp 15.000.000,00 (lima belas juta rupiah) per tahun
dikenakan pajak restoran. Dilihat dari pendapatan OWL Cafe yang mencapai Rp
82.435.000,00 per tahun makanya OWL Cafe wajib membayar pajak restoran
sebesar 10% dari total pendapatan per tahunnya. Dari data yang diperoleh penulis
dari pihak OWL Café sendiri,OWL Cafe telah memenuhi kewajiban tersebut dengan
baik,walaupun terkadang masih ada keterlambatan pembayaran tapi lambat laun hal
ini dapat diatasi karena kesadaran pribadi dari pemilik serta penyuluhan yang
dilakukan pihak terkait akan pentingnya membayar pajak baik untuk OWL Cafe
pada khususnya dan masyarakat pada umumnya demi kelancaran pembangunan
bangsa.
pelayanan yang disediakan oleh Restoran yang nilai penjualannya tidak melebihi Rp
15.000.000,00 (lima belas juta rupiah) setiap tahun .
5.1.2. Pajak parkir
Berdasarkan data yang diperoleh dari OWL Cafe penulis menyimpulkan
bahwa berdasarkan peraturan daerah kota semarang nomor 10 tahun 2011 tentang
pajak parkir kriteria penetapan WP parkir /objek pajak parkir adalah
penyelenggaraan tempat parkir di luar badan jalan baik yang disediakan
berhubungan dengan usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha termasuk
37
parkir adalah jumlah pembayaran atau yang seharusnya dibayar sebagaimana yang
pasal 5 termasuk potongan harga parkir dan parkir Cuma-Cuma yang
diberikan kepada penerima jasa parkir. Tarif yang ditetapkan sebesar 25% dan
besaran pokok pajak parkir yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif
dengan dasar pengenaan pajak. Dari perhitungan tersebut diperoleh pendapatan dari
parkir sebesar Rp 7.543.000,00 dengan total pembayaran pajak parkir sebesar Rp
1.885.750,00 tiap tahunnya.
Dari hal tersebut diatas dapat diketahui bahwa pendapatan dari sektor pajak parkir
yang tidak stabil juga mempengaruhi pendapatan tiap bulannya, sehingga
mempengaruhi pembayaran pajak parkir tiap bulannya di OWL Cafe.
5.1.3. Pajak reklame
Berdasarkan data yang diperoleh penulis dari OWL cafe penulis
menyimpulkan bahwa berdasarkan peraturan daerah kota semarang nomor 6 tahun
2011 tentang pajak reklame adalah bahwa reklame yang dipakai oleh OWL cafe
terletak dikawasan kelas jalan Sentra bisnis yang merupakan akses jalan setrategis
bagi pelaku usaha. Dari perhitungan didapat bahwa nilai sewa reklame sebesar Rp
3.120.000,00 yang diperoleh atas penjumlahan antara NJOP dengan nilai strategis
reklame. Dengan tarif 25% maka pajak reklame OWL Cafe sebesar Rp
780.000,00/tahun.
5.2Saran
1. Bagi wajib pajak
a) Taat dan patuh terhadap peraturan perpajakan.
b) Membiasakan diri untuk selalu update akan perkembangan peraturan
perpajakan.
c) Melaporkan kewajiban pajak daerah yang ditanggung oleh perusahaan yang
dikelola sesuai dengan kenyataan dan berusaha tepat waktu dalam melakukan
pelaporan dan penyetoran pajak daerah tepat waktu.
d) Bagi Owl Cafe semoga semakin taat dan patuh terhadap peraturan pajak dan
2. Bagi KPP dan DPKAD
Bagi KPP dan DPKAD kota semarang, untuk bersikap lebih tegas kepada
WP yang tidak taat membayar pajak dan berusaha mengoptimalkan pendapatan
daerah dan mengelola keuangan daerah dan mengelola keuangan dengan
professional sehingga dapat terwujud pembangunan negara yang baik. Melakukan
penyuluhan yang berkaitan tentang pajak dalam hal apapun sehingga masyarakat
DAFTAR PUSTAKA
_______ . Peraturan Daerah Kabupaten Semarang Nomor 4 Tahun 2012 dan Nomor 12
Tahun 2013 tentang Perubahan atas Peraturan Daerah Kabupaten Semarang Nomor 10
Tahun 2010 tentang Pajak Daerah.
_______ . Peraturan Daerah Tentang penetapan kawasan dan kelas jalan reklame di kota
semarang No. 973 / 90.
Pasal 33-58 Perda Kabupaten/kota Semarang Nomor 10 Tahun 2010.
Undang-Undang No.28 Tahun 2007 Pasal 1 angka (1)
Peraturan daerah kota semarang nomor 10 tahun 2011 tentang pajak daerah,
Peraturan Daerah Kota Semarang nomor 4 tahun 2011 tentang pajak restoran,
Peraturan Daerah Kota Semarang Nomor 6 tahun 2011 tentang pajak reklame,
Mardiasmo. 2009. Perpajakan (Edisi Revisi). Yogyakarta: ANDI.
Aprilia, Maya. 2013. Evaluasi Pelaksanaan Pajak Parkir di Kabupaten Semarang Tahun
Anggaran 2010-2012. Semarang : Kertas Karya.
