i
ANALISIS PENERIMAAN PAJAK ATAS UMKM DI KPP
PRATAMA MALANG SELATAN SEBELUM DAN SESUDAH
DITERAPKANNYA PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46
TAHUN 2013
SKRIPSI
Diajukan Kepada:
Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan
dalamMemperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)
Oleh
NAJMATUL LAILI
NIM : 10520026
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)
MAULANA MALIK IBRAHIM
MALANG
2014
ii
LEMBAR PERSETUJUAN
ANALISIS PENERIMAAN PAJAK ATAS UMKM DI KPP
PRATAMA MALANG SELATAN SEBELUM DAN SESUDAH
DITERAPKANNYA PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46
TAHUN 2013
SKRIPSI
Oleh
NAJMATUL LAILI
NIM : 10520026
Telah disetujui tanggal 03 Juli 2014 Dosen pembimbing,
Dwi Sulistiani, SE., MSA, Ak. CA. NIP. 201309022312
Mengetahui: Ketua Jurusan Akuntansi,
Nanik Wahyuni, SE.,M.Si., Ak.,CA. NIP. 19720322 200801 2 005
iii
LEMBAR PENGESAHAN
ANALISIS PENERIMAAN PAJAK ATAS UMKM DI KPP
PRATAMA MALANG SELATAN SEBELUM DAN SESUDAH
DITERAPKANNYA PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46
TAHUN 2013
SKRIPSI
Oleh
NAJMATUL LAILI
NIM : 10520026
Telah Dipertahankan di Depan Dewan Penguji Dan Dinyatakan Diterima Sebagai Salah Satu Persyaratan
Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE) Pada tanggal 14 Juli 2014
Susunan Dewan Penguji : Tanda Tangan 1. Ketua
Yona Octiani Lestari, SE., MSA. : ( ) NIP. 19761019 200801 2 011
2. Dosen Pembimbing/Sekertaris
Dwi Sulistiani, SE., MSA., Ak., CA. : ( ) NIP. 201309022312
3. Penguji Utama
Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA. : ( ) NIP. 1977070220060420001
Mengetahui : Ketua Jurusan Akuntansi,
Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak.,CA.
iv
SURAT PERNYATAAN
Yang bertanda tangan di bawah ini saya:
Nama : Najmatul Laili NIM : 10520026
Fakultas/Jurusan : Ekonomi/Akuntansi
menyatakan bahwa ”Skripsi” yang saya buat untuk memenuhi persyaratan kelulusan pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang, dengan judul:
ANALISIS PENERIMAAN PAJAK ATAS UMKM DI KPP PRATAMA MALANG SELATAN SEBELUM DAN SESUDAH DITERAPKANNYA PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013
adalah hasil karya saya sendiri, bukan ”duplikasi” dari karya orang lain.
Selanjutnya apabila di kemudian hari ada ”klaim” dari pihak lain, bukan menjadi tanggung jawab Dosen Pembimbing dan atau pihak Fakultas Ekonomi, tetapi menjadi tanggung jawab saya sendiri.
Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan tanpa paksaaan dari siapapun.
Malang, 14 Juli 2014 Hormat saya,
Najmatul Laili NIM: 10520026
v
MOTTO
‘’Bukan kesulitan yang membuat kita takut, tapi
ketakutanlah yang membuat kita sulit. Karena itu jangan
pernah mencoba untuk menyerah dan jangan pernah menyerah
untuk mencoba. Jangan katakan kepada Allah "aku punya
masalah besar", tetapi katakanlah kepada masalah bahwa
"aku mempunyai Allah yang maha Besar, yang maha
segalanya"...
vi
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayah-Nya penelitian ini dapat terselesaikan dengan judul “Analisis Penerimaan Pajak atas UMKM di KPP Pratama Malang Selatan Sebelum dan Sesudah diterapkannya Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013” diajuak untuk memenuhi persyaratan guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Universitas Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang.
Kesempurnaan itu hanya milik Allah SWT. Terlepas dari kendala yang ada, penulis berupaya untuk menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya, maka penulis menyadari dalam penyusunannya, skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. InsyaAllah di masa yang akan datang penulis dapat mempersembahkan karya yang jauh lebih baik lagi yang dapat berguna bagi kemajuan ilmu pengetahuan, khususnya ilmu akuntansi.
Pada kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :
1. Bapak Prof. Dr. H. Mudjia Rahardjo MSc, selaku Rektor Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.
2. Bapak Dr. H. Salim Al-Idrus, MM., M.Ag, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.
3. Ibu Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak., CA. selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas EkonomiUniversitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.
4. Ibu Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA. selaku Dosen Wali yang selalu memberi motivasi sejak awal hingga akhir perkuliahan.
5. Ibu Dwi Sulistiani, SE., MSA., Ak., CA. selaku dosen pembimbing proposal dan skripsi yang selalu memberikan waktunya untuk membimbing dan memotivasi penulis dalam menyelesaikan proposal dan skripsi.
vii
6. Seluruh Dosen Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang yang telah mendidik dan member ilmu pengetahuan kepada penulis.
7. Abah, Umi, kak Hadi, Mbak Mela, kak Jalil dan Fahan, serta seluruh keluarga besarku yang selalu memberikan do’a restu, dukungan baik moral, materi maupun spiritual dan yang setiap waktu bersujud dan berdo’a demi kelancaran hingga nanti tercapainya cita – cita peneliti. 8. Semua petugas pajak di KPP Pratama Malang Selatan.
9. Pihak-pihak yang tidak dapat disebutkan namanya satu per satu, suatu kebahagiaan telah dipertemukan dan diperkenalkan dengan kalian semua. Terimakasih banyak atas motivasi yang telah diberikan.
Akhirnya, dengan segala keterbatasan pengetahuan penulis, sekiranya dengan segala kelebihan dan kekurangan pada skripsi ini diharapkan dapat memberikan sumbangan pada khasanah keilmuan khususnya bagi jurusan Akuntansi dan semua pihak yang bersangkutan
Malang, Juli 2014
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...i
LEMBAR PERSETUJUAN ...ii
LEMBAR PENGESAHAN ...iii
HALAMAN PERNYATAAN ...iv
MOTTO ...v
KATA PENGANTAR ...vi
DAFTAR ISI ...viii
DAFTAR TABEL ...x
DAFTAR GAMBAR ...xi
DAFTAR LAMPIRAN ...xii
ABSTRAK ...xiii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ... 1 1.2 Rumusan Masalah ... 7 1.3 Tujuan Penelitian ... 7 1.4 Manfaat Penelitian ... 7
BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Penelitian Terdahulu ... 9
2.2 Kajian Teoritis ... 11
2.2.1 Pengertian Pajak ... 11
2.2.2 Jenis Pajak ... 15
2.2.3 Pelaksanaan Ekstensifikasi... 21
2.2.4 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 25
2.2.5 Peraturan Pemerintah Nomor 46 ... 25
2.3 Kerangka Pemikiran ... 29
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian ... 34
ix
3.2 Jenis dan Pendekatan Penelitian... 34
3.3 Data dan Jenis Data ... 35
3.4 Teknik Pengumpulan Data ... 35
3.5 Analisis Data ... 36
BAB IV: PAPARAN DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Paparan Data ... 38
4.1.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan ... 38
4.1.1.1 Sejarah ... 38
4.1.1.2 Visi, Misi dan Lokasi ... 40
4.1.1.3 Tugas, Fungsi, dan Tujuan KPP Pratama Malang Selatan ... 41
4.1.1.4 Susunan Organisasi KPP Pratama Malang Selatan ... 42
4.1.2 Deskripsi Hasil Penelitian ... 58
4.1.2.1 Penerimaan Pajak ... 58
4.1.2.2 Ekstensifikasi Pajak ... 66
4.1.3 Analisis Data ... 72
4.1.3.1 Penerimaan Pajak ... 73
4.1.3.2 Ekstensifikasi Pajak ... 77
4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ... 78
BAB V: PENUTUP 5.1 Kesimpulan ... 85 5.2 Keterbatasan ... 86 5.3 Saran ... 86 DAFTAR PUSTAKA ... 88 LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penenlitian Terdahulu ... 9 Tabel 4.1 Jumlah Wajib Pajak yang Membayar Peraturan Pemerintah No. 46
Bulan Januari 2013 sampai dengan Desember 2013 ... 62 Tabel 4.2 Rincian Penerimaan Pajak Peraturan Pemerintah No. 46 Bulan Januari 2013 sampai dengan Desember 2013 ... 65 Tabel 4.3 NPWP UMKM Bulan Januari sampai dengan Desember 2013
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Periode Pengamatan ... 31 Gambar 2.2 Kerangka Berfikir ... 32 Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Malang Selatan ... 43
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Biodata Peneliti
Lampiran 2 Formulir Riwayat Perubahan Judul Lampiran 3 Bukti Konsultasi
Lampiran 4 Surat Ijin Penelitian
Lampiran 5 Surat Ijin Diterima Penelitian Lampiran 6 Surat Pernyataan DJP
Lampiran 7 Jawaban atas Surat Permohonan Permintaan Data Lampiran 8 Brosur Peraturan Pemerintah Nomor 46
Lampiran 9 Peraturan Pemerintah Nomor 46 Lampiran 10 Surat Edaran Nomor SE-42/PJ/2013 Lampiran 11 Surat Edaran Nomor SE-51/PJ/2013 Lampiran 12 Surat Setoran Pajak
xiii
ABSTRAK
Laili, Najmatul. 2014. SKRIPSI. Judul: “Analisis Penerimaan Pajak Atas UMKM di KPP Pratama Malang Selatan Sebelum dan Sesudah Diterapkannya Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013’’
Pembimbing : Dwi Sulistiani, SE., MSA., Ak., CA.
Kata Kunci : Penerimaan Pajak, UMKM, Ekstensifikasi, Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui (1) Tingkat penerimaan pajak antara sebelum dan sesudah diterapkannya Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 di KPP Pratama Malang Selatan, (2) Ekstensifikasi pajak atas UMKM dengan diterbitkannya Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 di KPP Pratama Malang Selatan.
Jenis dan pendekatan penelitian pada penelitian ini yaitu kualitatif. Data penelitian ini berupa data NPWP UMKM, jumlah Wajib Pajak yang bayar dan penerimaan pajak selama tahun 2013. Data penelitian ini diperoleh dari observasi lapangan dan wawancara secara langsung dengan petugas pajak dan pelaku UMKM. Sedangkan metode yang digunakan yaitu metode deskriptif.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa (1) Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 di KPP Pratama Malang Selatan baru efektif pada bulan Agustus 2013, dikarenakan pada bulan Juli masih mengadakan sosialisasi dengan Wajib Pajak. Sedangkan tingkat penerimaan pajak pada periode Januari sampai dengan Desember 2013 menggunakan PPh pasal 25 dan pada saat itu tingkat penerimaan pajak sebesar 79.61%. Sedangkan tingkat penerimaan pajak pada periode Juli sampai dengan Desember menggunakan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 yaitu sebesar 20.39%. Hal ini dikarenakan masih banyaknya Wajib Pajak UMKM yang tidak merespon adanya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 yang terkesan mendadak serta kurangnya sosialisasi secara mendalam terhadap Wajib Pajak. (2) Ekstensifikasi pajak atas UMKM dengan diterbitkannya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 mengalami peningkatan sebanyak 498 UMKM. Hal ini dikarenakan adanya Wajib Pajak yang mendaftarkan dirinya langsung ke KPP Pratama Malang Selatan serta fiskus yang melakukan ekstensifikasi langsung ke Wajib Pajak.
xiv
ABSTRACT
Laili, Najmatul. , 2014. Thesis. Title: "Analysis of Tax Revenue Up SMEs in
KPP Pratama Malang Selatan Before and After Implementation of Government Regulation No. 46 Year 2013''
Lecturer : Dwi Sulistiani, SE., MSA., Ak., CA.
Keywords : Tax Filing, SMEs, Extensification, Government Regulation No. 46 Year 2013.
This study aims to determine (1) The level of tax receipts between before and after implementation of Government Regulation No. 46 Year 2013 on STO South Malang, (2) the extensification tax on SMEs by the issuance of Government Regulation No. 46 Year 2013 on KPP Pratama Malang Selatan.
Type and research approach in this study is qualitative. This research data is data TIN SMEs, the number of taxpayers who pay and tax revenue for the year 2013. Data were obtained from field observations and interviews directly with tax officials and SMEs. While the method used is descriptive method.
The results showed that (1) Government Regulation No. 46 In 2013 in KPP Pratama Malang Selatan new effect in August 2013, due in July is still held by the taxpayer socialization. While the level of tax revenue in the period January to December 2013 using the income tax article 25 and at that time the level of tax revenue amounting to 79.61%. While the level of tax revenue in the period July through December using Government Regulation No. 46 In 2013 the amount of 20:39%. This is because there are many SMEs Taxpayers who do not respond to a Government Regulation No. 46 In 2013 that seemed sudden. (2) expand on the tax on SMEs with the issuance of Government Regulation No. 46 in 2013 has increased by 498 SMEs. This is because the taxpayer who register themselves directly to the KPP Pratama Malang Selatan and tax authorities conducting a direct extension to the taxpayer.