6 - Contoh Akuntansi Mudharabah-1

(1)

CONTOH TRANSAKSI AKUNTANSI MUDHARABAH CONTOH TRANSAKSI AKUNTANSI MUDHARABAH A

AKKUUNNTTAANNSSI I PPEEMMIILLIIK K DDAANNA A ((SSHHAAHHIIBBUUL L MMAAAALL)) AAKKUUNNTTAANNSSI I PPEENNGGEELLOOLLA A DDAANNA A ((MMUUDDHHAARRIIBB)) N

Noo.. DD//KK BBuukku u BeBessaarr DDeebbee KKrree!!"" DD//KK BBuukku u BBeessaarr DDeebbee KKrree!!"" A

A.. AAkkuu##$$aakkuu# # LLaa%%oorraa# # PPooss""ss" " KKeeuuaa##&&aa# # / / NNeerraa''a a  AA.. Aku# $aku# La%ora# Pos"s"Aku# $aku# La%ora# Pos"s"

Keua#&a# / Nera'a 

Keua#&a# / Nera'a  1

1.. IInnvveessttaassi i MMuuddhhaarraabbaah h 1..1 DDaanna a SSyyiirrkkaah h TTeemmppoorreerr 2.

2. Piutang Pendapatan Bagi HasilPiutang Pendapatan Bagi Hasil 2.2. Bagi Hasil Diumumkan BelumBagi Hasil Diumumkan Belum Dibagi !e"a#iban Bagi Hasil$ Dibagi !e"a#iban Bagi Hasil$ %

%.. PPiiuuttaanng g !!eeppaadda a MMuuddhhaarraabbaahh %..% &&sseet t MMuuddhhaarraabbaah h ' ' PPeerrsseeddiiaaaann (

(.. ))aaddaannggaan n PPeennyyiissiihhaan n !!eerruuggiiaan n IInnvveessttaassii ((.. HHuuttaanng g kkeeppaadda a **!!SS +.

+. !e!eununtutungngan an MuMudhdhararababah ah TTanangggguhuhanan ,.

,. &k&kumumululasasi Pei Penunururunanan -iln -ilai Pai Penenyuyususutatan$n$ &set Mudharabah Modal -on !as$ &set Mudharabah Modal -on !as$ B

B.. AAkkuu# # $$aakkuu# # LLaa%%oorraa# # LLaabba a RRuu&&"" BB.. AAkkuu# # LLaa%%oorraa# # LLaabba a RRuu&&" "  1

1.. PPeennddaappaattaan n BBaaggi i HHaassiil l MMuuddhhaarraabbaahh 11.. HHaak k ppiihhaak k kkeegga a aattaas s BBaaggi i HHaassiill 2

2.. BBeebbaan n !!eerruuggiiaan n IInnvveessttaassi i MMuuddhhaarraabbaahh 22.. !!eerruuggiiaan n MMuuddhhaarraabbaahh %.

%. !e!eununtutungngan Pan Penenyeyerarahahan &sen &set Mut Mudhdhararababahah (.

(. !e!erurugigian Pan Penenyeyerrahaahan &sn &set Met Mududharharabaabahh +.

+. BiBiayaya Pea Penunururunanan nin nilalai pi penenyuyususutatan$ asn$ asetet mudharabah

mudharabah ,.

,. !!eueuntntununggan Pan Penengegembmbalaliaian &sn &setet Mudharabah modal non kas$ Mudharabah modal non kas$ /.

/. !e!erurugigian Pan Pengengemembabalilian &san &set Met Mududhahararababahh modal non kas$

modal non kas$ Co#o  *$+ (I,usras" U-u-) Co#o  *$+ (I,usras" U-u-) Pada tanggal 1+ 0anuari 2 *!

Pada tanggal 1+ 0anuari 2 *!S 3&mal Se#ahterS 3&mal Se#ahtera4 a4 menyetu#ui untuk memberikanmenyetu#ui untuk memberikan modal mudharabah kepada 5ainudin6 seorang pengusaha te7l di Medan6 sebesar modal mudharabah kepada 5ainudin6 seorang pengusaha te7l di Medan6 sebesar

1 1

(2)

8p.+..6 lima puluh #uta rupiah$. Pembagian hasil usaha nisbah$ disepaka 8p.+..6 lima puluh #uta rupiah$. Pembagian hasil usaha nisbah$ disepaka / untuk *!S 3&mal Se#ahtera4 dan % untuk 5ainudin. Investasi Mudharabah dengan / untuk *!S 3&mal Se#ahtera4 dan % untuk 5ainudin. Investasi Mudharabah dengan #angka "aktu 2 tahun6 yaitu sampai deng

#angka "aktu 2 tahun6 yaitu sampai dengan 1+ 0anuari 21.an 1+ 0anuari 21. Pen

Penyeryerahan ahan Modal MudharModal Mudharabah abah oleh *!S oleh *!S &mal Se#ahter&mal Se#ahtera a sebagsebagai ai pemilpemilik ik DanaDana Shahibul Mall$ kepada 5ainudin sebagai pengelola

Shahibul Mall$ kepada 5ainudin sebagai pengelola dana mudharib$ dilakukan dengandana mudharib$ dilakukan dengan tahapan sbb 9

tahapan sbb 9 1.

1. TTgl. 2+ 0anuargl. 2+ 0anuari 2 diseri 2 diserahkan uang tunahkan uang tunai sebesar 8p.ai sebesar 8p.%.%...66 2.

2. TTgl. 2/ 0anugl. 2/ 0anuari 2 diari 2 diseraserahkan ( buah mesihkan ( buah mesin te7n te7l dengan nill dengan nilai "a#ar saaai "a#ar saatt peny

penyerahaerahan n sebesar 8p.2.sebesar 8p.2..6.6. . Mesin te7l Mesin te7l terstersebut ebut dibeldibeli i padapada tanggal + 0anuari 2 dengan harga perolehan

tanggal + 0anuari 2 dengan harga perolehan 8p.1..6.8p.1..6.

Dalam akuntansi pemilik dana shahibul maal$ ini akan dibahas beberapa hal yang Dalam akuntansi pemilik dana shahibul maal$ ini akan dibahas beberapa hal yang terkait dengan akuntansi mudharabah tersebut yaitu 9

terkait dengan akuntansi mudharabah tersebut yaitu 9 1.

1. PerPersetu#usetu#uan an InvInvestasestasi i MudhaMudharabahrabah 2.

2. PenPenyeryerahan Modal Muahan Modal Mudhardharabah6 baiabah6 baik modal kas uk modal kas uang tunaiang tunai$ maupun mod$ maupun modalal non kas mesin te7l$

non kas mesin te7l$ %.

%. PePembambagiagian Hasin Hasil :saha Mul :saha Mudhadharabrabahah (.

(. PengPengembalembalian modal Mudian modal Mudharaharabah oleh 5ainbah oleh 5ainudin kepudin kepada *!S &mal Se#ahada *!S &mal Se#ahterteraa *.. Perseu0ua# I#1esas" Mu!araba o,e Pe-","k Da#a

*.. Perseu0ua# I#1esas" Mu!araba o,e Pe-","k Da#a Co#o  *$

Co#o  *$ Pada tangga

Pada tanggal l 1+ 1+ 0anuar0anuari i 2 *!S 2 *!S &mal Se#ahter&mal Se#ahtera a menymenyetu#uetu#ui i untuk memberiuntuk memberikankan modal mudharabah kepada 5ainudin6 seorang pengusaha te7l di Medan6 sebesar modal mudharabah kepada 5ainudin6 seorang pengusaha te7l di Medan6 sebesar 8p.+..6. Pembagian hasil usaha nisbah$ disepaka / untuk *!S 3&mal 8p.+..6. Pembagian hasil usaha nisbah$ disepaka / untuk *!S 3&mal Se#ahtera4 dan % untuk 5ainudin6 untuk #angka "aktu 2 tahun6 yaitu sampai dengan Se#ahtera4 dan % untuk 5ainudin6 untuk #angka "aktu 2 tahun6 yaitu sampai dengan 1+ 0anuari 21

1+ 0anuari 21

2ur#a, Pe-","k Da#a (Sa"bu, Maa,)  2ur#a, Pe-","k Da#a (Sa"bu, Maa,)  D

D !!oonnttrra a !!oommiittmmeen n IInnvveessttaassi i MMuuddhhaarraabbaahh ++.... !

! !!e"e"a#a#ibiban an !!omomititmement nt InInvvesestatasisi Mudharabah Mudharabah +.. +.. Co#o  *$ Co#o  *$ &t

&tas as modmodal al MudMudharharabah abah kekepadpada a 5ai5ainudnudin in yanyang g teltelah ah disdisetuetu#ui #ui ;o;ontntoh oh /<2/<2$6$6

2 2

(3)

penyerahan modal mudharabah dilakukan dengan tahapan sbb 9

1. Tgl. 2+ 0anuari 2 diserahkan uang tunai sebesar 8p.%..6

2. Tgl. 2/ 0anuari 2 diserahkan ( buah mesin te7l dengan nilai "a#ar saat penyerahan sebesar 8p.2..6. Mesin te7l tersebut dibeli pada tanggal + 0anuari 2 dengan harga perolehan 8p.1..6.

Co#o  *$3

Tgl. + #anuari 26 *!S &mal se#ahtera melakukan pembelian mesin te7l sebanyak ( buah dengan harga 8p.1..6 yang akan dipergunakan sebagai modal dalam men#alankan kegiatan usahanya.

2ur#a, Pe-","k Da#a (Sa"bu, Maa,) 

D Persediaan ' &set Mudharabah 1..

! !as ' 8ekening Suplier 1..

Co#o  *$4

&tas persetu#uan pemberian modal mudharabah kepada 5ainudin6 pada tanggal 2+ 0anuari 2 *!S 3&mal Se#ahtera4 penyerahan modal mudharabah dalam bentuk

uang tunai6 sebesar 8p.%..6 kepada 5ainudin )ontoh 9 /<2%

2ur#a, Pe-","k Da#a (Sa"bu, Maa,)  2ur#a, Pe#&e,o,a Da#a (Mu!ar"b) 

D Investasi Mudharabah %.. D !as ' rekening Bank %..6

! 8ekening Mudharabah ' !as %.. ! Dana Syirkah Temporer %..6

D !e"a#iban !omitmen Investasi Mudharabah

%..

! !ontra komitmen Investasi Mudharabah %..

N",a" 5a0ar -o!a, #o# kas (bara#&) ,eb" besar !ar" #",a" er'aa#6a Co#o  *$7

Pada tanggal 2/ 0anuari 2 *!S 3&mal Se#ahtera4 menyerahkan ( buah mesin te7l kepada 5ainudin dengan nilai "a#ar sebesar 8p.2..6 pada saat penyerahan. Harga perolehan nilai ter;atat$ mesin tersebut sebesar 8p.1..6 lihat ;ontoh /<($

)ontoh 9 /<2(

(4)

D Investasi Mudharabah 2.. D &kva Tetap ' Persediaan 2..6

! Persediaan &set Mudharabah$ 1.. ! Dana Syirkah Temporer 2..6

! !euntungan Mudharabah Tangguhan 1.2.

D !e"a #iban !omitmen Inve sta si Mudha ra bah 2..

! !ontra !omitmen Investasi Mudharabah 2..

D !

Caaa# 

!euntungan Mudharabah tangguhan yang merupakan akibat selisih nilai "a#ar dengan nilai ter;atat tersebut amorsasi harus dilakukan selama #angka "aktu akad6 sehingga besarnya amorsasi adalah 9 8p.1.2.6 9 2( = 8p.+.6 per bulan

2ur#a, A-or8sas" 

!euntungan Mudharabah Tangguhan !euntungan Penyerahan Modal non !as Mudharabah

+.

+. N",a" 9a0ar -o!a, #o# kas (bara#&) ,eb" ke'", !ar" #",a" er'aa#6a

Co#o  *$*

Misalnya penyerahan ( buah mesin te7l oleh *!S 3&mal Se#ahtera4 kepada 5ainudin dengan harga "a#ar sebesar 8p.2..6. Mesin tersebut dibeli dengan harga perolehan sebesar 8p.21..6

D Investasi Mudharabah 2..

D !erugian penyerahan modal non kas 1..

! Persediaan akva 21..

(5)

N",a" 5a0ar -o!a, #o# kas sa-a !e#&a# #",a" er'aa Co#o  *$:

Misalnya *!S 3&mal Se#ahtera4 menyerahkan + buah mesin te7l kepada 5ainudin dengan harga "a#ar sebesar 8p.2..6. Mesin tersebut dibeli dengan harga perolehan sebesar 8p.2..6

D Investasi Mudharabah 2..

! Persediaan ' &set Mudharabah 2..

Pe#uru#a# ak"ba ",a#& sebe,u- !"-u,a" Co#o  *$;

Misalkan salah satu mesin te7l seharga 8p.+..6 dalam per#alanan ke lokasi pabrik te7l6 sebelum diserahkan kepada 5ainudin6 mengalami kerusakan sehingga dak dapat dipergunakan dak ada nilainya lagi'hilang$

D Beban !erugian Investasi Mudharabah +..6

! Investasi Mudharabah +..

Pe#uru#a# #",a" sebe,u- !"-u,a" ak"ba ,a"# Co#o  *$+<

Misalnya salah satu mesin te7l yang diserahkan kepada pabrik te7l sebagai pengelola dana yang penyerahannya dilakukan di pabrik te7l. Dalam per#alanan menu#u pabrik ter#adi ke;elakaan dan mesin te7l mengalami kerusakan senilai 8p.+.6

D Beban !erugian Investasi Mudharabah +.

! Investasi Mudharabah +.

Pe#uru#a# ak"ba ",a#& see,a !"-u,a" usaa

(6)

Kerugian tersebut diperhitungkan pada saat bagi hasil Co#o  *$++

Misalnya dalam usaha mudharabah yang dilakukan dengan pabrik te7l6 dari mesin te7l yang diserahkan hilang dan nilai mesin tersebut sebesar 8p.%.6 setelah usaha dimulai$ sedangkan bagi hasil yang diterima dari pengelola sebesar 8p.%.+.6

a. Pada saat penerimaan bagi hasil dari pengelola

D !as ' 8ekening Mudharabah %.+.

! Pendapatan bagi hasil Mudharabah %.+.

b. Pada saat terjadi penurunan nilai modal mudharabah non kas karena hilang setelah usaha dimulai

D Beban penurunan Investasi Mudharabah %.

! &kumulasi Penurunan Invest Mudharabbah %.

Per"u#&a# 

Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah 8p.%.+.6 Penurunan nilai hilang$ 8p. %.6 Hasil bersih investasi mudharabah 8p.%.2.6

Pe#uru#a# #",a" -o!a, #o# kas (bara#&) see,a usaa !"-u,a" ak"ba ,a"# Co#o  *$+

Misalnya dalam usaha mudharabah yang dilakukan dengan pabrik te7l6 dari mesin te7l yang diserahkan mengalami penurunan nilai atau kerusakan sebesar 8p.2.6 setelah usaha dimulai$ sedangkan bagi hasil yang diterima dari pengelola sebesar 8p.%.+.6

a. Pada saat penerimaan bagi hasil dari pengelola

D !as ' 8ekening Mudharabah %.+.

b. Pada saat terjadi penurunan nilai modal mudharabah non kas D Beban penurunan Investasi Mudharabah 2.

! &kumulasi Penurunan Invest Mudharabbah 2.

(7)

Per"u#&a# 

Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah 8p.%.+.6 Penurunan nilai akibat lain$ 8p. 2.6 Hasil bersih investasi mudharabah 8p.%.%.6 Pe#uru#a# ak"ba %e#6usua# -o!a, #o# kas (bara#&) Co#o  *$+

&tas penyerahan modal non kas barang$ *!S harus membentuk penyusutan sebesar 8p..6 dan atas laporan dari pengelola dana hasil usa ha yang men#adi hak *!S sebagai pemilik dana sebesar 8p.%.+.6. *!S melakukan perhitungan penyusutan modal mudharabah non kas barang$ sebagai berikut 9

-ilai perolehan 9 8p.2..6 ( buah mesin$ -ilai residu 9 8p..6

0angka "aktu akad 9 2 tahun 2( bulan$

Penyusutan per bulan 9 2..6 > .$'2( = 8p..6 2ur#a, Pe-","k Da#a (Sa"bu, Maa,) 

a. Pada saat pembentukan penyusutan aset (modal non kas) sebesar Rp.800.000,00 D Biaya Penurunan -ilai Penyusutan$

Investasi Mudharabah .

! &kumulasi Penurunan -ilai Penyusutan$

Investasi Mudharabah non kas$ .

b. Pada saat penerimaan bagi hasil dari pengelola dana sebesar Rp.3.500.000,00

D !as ' 8ekening Mudharib %.+.

Per"u#&a# 

Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah 8p.%.+.6

Penurunan nilai Investasi Mdh penyusutan$ 8p..6 &morsasi nilai Investasi Mdh penyusutan$ 8p. +.6$ <<<<<<<<<<<<<<<<<<

8p. /+.6 <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<

Hasil bersih investasi mudharabah 8p.2./+.6

(8)

Ba&" Has", Mu!araba

Perbe!aa# Ba&" Has", !a# Ba&" Laba (PSAK +<4) %ara&ra= ++ -e#0e,aska# sbb  Pembagian hasil usaha mudharabah dapat dilakukan berdasarkan prinsip bagi hasil (Reenue !haring) atau bagi laba (Pro"t sharing).

#alam prinsip bagi hasil usaha berdasarkan bagi hasil, dasar pembagian hasil usaha adalah laba bruto (gross pro"t) bukan total pendapatan usaha (omset). !edangkan dalam prinsip bagi laba, dasar pembagian adalah laba bersih (net pro"t) yaitu laba bruto dikurangi be ban yang berkaitan dengan pe ngelolaan dana

mudharabah. Co#o 

Pen#ualan sales$ 1

Harga Pokok Pen#ualan )ost o? @ood Sold$ ,+$

*aba !otor @ross proAt$ %+ <<<<< $et Reenue !haring

Beban C7pense$ 2+$

*aba rugi bersih -et ProAt$ 1 <<<<<< Pro"t !haring

PSAK +<4 e#a#& Aku#a#s" Mu!araba (Para&ra= < s! 3) -e#&aur %e-ba&"a# as", usaa sbb 

2 %ika inestasi mudharabah melebihi satu periode pelaporan, penghasilan usaha diakui sebagai periode terjadinya hak bagi hasil sesuai nisbah yang disepaka&. 21 Kerugian yang terjadi dalam suatu periode sebelum akad mudharabah berakhir

diakui sebagai kerugian dan dibentuk penyisihan kerugian inestasi. Pada saat akad mudharabah berakhir, selisih antara '

a. nestasi mudharabah setelah dikurangi penyisihan kerugian inestasi dan b. Pengembalian inestasi mudharabah

diakui sebagai keuntungan atau kerugian

22 Pengakuan penghasilan usaha mudharabah dalam prak&k dapat diketahui berdasarkan laporan bagi hasil atas realisasi penghasilan usaha dari pengelola dana. *idak diperkenankan mengakui pendapatan dari proyeksi hasil usaha. 2% Kerugian akibat kelalaian atau kesalahan pengelola dana dibebankan pada

pengelola dana dan &dak mengurangi inestasi mudharabah.

2( +agian hasil usaha yang belum dibayar oleh pengelola dana diakui sebagai

(9)

piutang

A. Pe#er"-aa# !a# Pe#&akua# Ba&" Has", Mu!araba Co#o  *$+3

Tanggal 2 ebruari 2 *!S 3&mal Se#ahtera4 menerima bagi hasil dari 5ainudin yang men#adi hak *!S sebesar 8p.%.+.6 /E 7 8p.+..6$ yang dibayar dengan tunai

D !as ' 8ekening 5ainudin %.+.6

! Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah %.+.6

Co#o  *$+4

Tanggal % Maret 2 *!S 3&mal Se#ahtera4 memperoleh laporan se;ara tertulis dari 5ainudin atas bagi hasil periode bulan Maret 2 sebesar 8p.%.+.6 yang belum dapat dibayarkan kepada *!S.

&tas penerimaan laporan dari 5ainudin tersebut6 *!S 3&mal Se#ahtera4 sebagai pemilik dana melakukan pengakuan pendapatan pendapatan akrual$ sbb 9

)ontoh 9 /<2+

2ur#a, Pe-","k Da#a (Sa"bu, Maa,)  2ur#a, Pe#&e,o,a Da#a (Mu!ar"b)  D Piutang Mudharib Piutang Bagi Hasil

Mudharabah$

%.+.6 D Hak Pihak !ega &tas Bagi Hasil %.+.6

! Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah %.+.6 ! Bagi Hasil Diumumkan Belum

dibagi

%.+.6

Co#o  *$+7

Tanggal + &pril 2 *!S 3&mal Se#ahtera4 menerima pembayaran bagi hasil sebesar 8p.%.+.6 yang telah dilaporkan 5ainudin pada tanggal % Maret 2.

*an#utan )ontoh 9 /<2+ 2ur#a, Pe-","k Da#a (Sa"bu, Maa,)  2ur#a, Pe#&e,o,a Da#a (Mu!ar"b) 

D !as %.+.6 D Bagi Hasil Diumumkan blm dibagi %.+.6

! Piutang Mudharib Piutang Bagi Hasil Mdh$ %.+.6 ! !as ' 8ekening Bank %.+.6

(10)

B. Keru&"a# Mu!araba

Dalam prinsip Mudharabah6 #ika ter#adi kerugian dalam pengelolaan modal mudharabah6 bukan kesalahan pengelola maka kerugian Anan;ial men#adi beban pemilik dana.

PS&! 1+ paragra? 1$ men#elaskan yang dimaksud kesalahan pengelola adalah 9 8 Kelalian atas kesalahan pengelola dana, antara lain ditunjukkan oleh '

a. Persyaratan yang ditentukan di dalam akad &dak dipenuhi

b. *idak terdapat kondisi di luar kemampuan (-ore majeur) yang la/im danatau yang telah ditentukan dalam akad atau

. 1asil keputusan dari ins&tusi yang ber2enang

PS&! 1+ tentang akuntansi mudharabah di#elaskan perlakuan akuntansi untuk kerugian mudharabah sbb 9

21 Kerugian yang terjadi dalam suatu periode sebelum akad mudharabah berakhir diakui sebagai kerugian dan dibentuk penyisihan kerugian inestasi. Pada saat akad mudharabah berakhir, selisih antara '

a. nestasi mudharabah setelah dikurangi penyisihan kerugian inestasi dan b. Pengembalian inestasi mudharabah

diakui sebagai keuntungan atau kerugian

2% Kerugian akibat kelalaian atau kesalahan pengelola dana dibebankan pada pengelola dana dan &dak mengurangi inestasi mudharabah.

Co#o  *$+*

5ainudin menyampaikan laporan pengeloaan dana mudharabah untuk periode bulan &pril 2 menun#ukkan kerugian sebesar 8p.+.6 dan dari invesgasi yang dilakukan kerugian tersebut merupakan kerugian bisnis normal bukan kelalaian 5ainudin$

2ur#a, Pe-","k Da#a (Sa"bu, Maa,)  (Meo!e ,a#&su#&)

D !erugian Investasi Mudharabah +.6

! Investasi Mudharabah +.6

(11)

(Meo!e 8!ak ,a#&su#&)

a. Pada saat pembentukan penyisihan kerugian inestasi mudharabah misal sebesar Rp.50.000,00

D Beban !erugian Investasi Mudharabah /+.6

! )adangan !erugian Investasi Mudharabah /+.6

b. Pada saat kerugian &mbul dan harus mengurangi inestasi mudharabah sebesar Rp.500.000,00

D )adangan !erugian Investasi Mudharabah +.6

! Investasi Mudharabah +.6

Co#o Per"u#&a# 

Pendapatan bagi hasil dari pengelola Pengurang 9

Penurunan nilai modal mudharabah hilang$ Penurunan modal mudharabah penyusutan$ Penurunan modal mudharabah lainnya$ !erugian investasi mudharabah

Total pengurang pendapatan bagi hasil Hasil bersih bagi hasil mudharabah

%.6 .6 2.6 +.6 <<<<<<<<<<<<<< %.+.6 1..6 <<<<<<<<<<<<<<<< 1./.6

Pe#er"-aa# Ke-ba," Mo!a, Mu!araba

A. Pe#er"-aa# Ke-ba," Mo!a, Kas

Co#o  *$+:

Tanggal 1+ 0anuari 21 5ainudin sesuai kesepakatan dalam akad6 *!S &mal Se#ahtera menerima pengembalian modal mudharabah kas sebesar 8p.%..6

)ontoh 9 /<2,

(12)

D 8ekening Mudharib %..6 D Dana Syirkah Temporer %..

! Investasi Mudharabah %..6 ! !as ' 8ekening Bank %..

B. Pe#er"-aa# Ke-ba," Mo!a, No# Kas (bara#&)

+. N",a" 5a0ar ,eb" besar !ar" #",a" er'aa -o!a, -u!araba #o# kas Co#o  *$+;

Dalam ;atatan *!S sebagai pemilik dana diketahui bah"a modal non kas barang$ saat penyerahan sebesar 8p.2..6 dan dengan ber#alannya "aktu *!S telah melakukan penilaian penurunan penyusutan$ modal mudharabah non kas barang$ sampai akhir akad 2( bulan$ sebesar 8p.1F.2.6. -ilai "a#ar saat penyerahan

sebesar 8p.2.+.6 )ontoh 9 /<2/

D Persediaan ' &set Mudharabah 2.+.6 D Dana Syirkah Temporer 2..6

D &kumulasi penurunan nilai penyusutan$ 1F.2.6 ! &set Mudharabah ' &kva Tetap 2..6

! Investasi Mudharabah 2..6

! !euntungan Pengembalian &set Mudharabah

1./.6

. N",a" 5a0ar ,eb" ke'", !ar" #",a" er'aa -o!a, -u!araba #o# kas Co#o  *$<

Dalam ;atatan *!S sebagai pemilik dana diketahui bah"a modal non kas barang$ saat penyerahan sebesar 8p.2..6 dan dengan ber#alannya "aktu *!S telah melakukan penilaian penurunan modal mudharabah non kas barang$ sampai akhir akad 2( bulan$ sebesar 8p.1F.2.6. -ilai "a#ar saat penyerahan sebesar 8p./+.6

D Persediaan ' &set Mudharabah /+.6 D &kumulasi penurunan nila i penyus uta n$ 1F.2.6 D !erugian Pengembalian &set Mudarabah +.6

! Investasi Mudharabah 2..6

C. I#1esas" Mu!araba 2au Te-%o

(13)

Co#o  *$+

Tanggal 1+ 0anuari 21 sesuai kesepakatan dalam akad6 modal mudharabah #atuh tempo untuk dikembalikan oleh 5ainudin. Sampai tanggal tersebut 5ainudin dak

mengembalikan modal kas sebesar 8p.%..6 )ontoh 9 /<2

D Piutang Mudharib %..6 D Dana Syirkah Temporer %..6

! Investasi Mudharabah %..6 ! Hutang *!S %..6

Pada saat dilakukan pembayaran pengembalian modal yang telah #atuh tempo oleh

5ainudin sebagai pengelola sebesar 8p.%..6 )ontoh 9 /<2F

D !as ' 8ekening mudharib %..6 D Hutang *!S %..6

! Piutang Mudharib %..6 ! !as ' 8ekening Bank %..6

D. Pe,u#asa# I#1esas" -u!araba )ontoh 9 /<22

Tanggal 1+ 0anuari 216 *!S 3&mal Se#ahtera4 menerima pengembalian modal mudharabah !as sebesar 8p.%..6 dan modal non kas sebesar 8p.2..6. Selama usaha ber#alan dak ada kerugian yang harus ditanggung oleh *!S &mal Se#ahtera sebagai pemilik dana.

D 8ekening mudharib +..6

! Investasi Mudharabah +..6

AKUNTANSI PENGELOLAAN DANA BAGI LEMBAGA KEUANGAN S>ARIAH

(14)

AKUNTANSI PENGELOLA DANA (MUDHARIB)

No. D/K BukuBesar Debe Kre!"

A. Pe#er"-aa# Mo!a, Mu!araba Co#o  *$<

Pada tanggal 1 &gustus 2 *!S 3&mal Se#ahtera4 menerima uang tunai dari Si &minah sebesar 8p.2+..6 sebagai investasi mudharabah untuk #angka "aktu satu bulan dengan nisbah ,+ untuk nasabah dan %+ untuk *!S

2ur#a, Pe#&e,o,a Da#a (LKS ?A-a, Se0aera@)

D !as ' 8ekening Si &minah 2+..6

! Dana Syirkah Temporer &minah$ 2+..6

Co#o  *$+

Pada tanggal 2 &gustus 2 *!S 3&mal Se#ahtera4 menerima setoran tunai Simpanan Mudharabah dari Hidayatullah sebesar 8p.+..6 dengan nisbah ,+ 9 %+

D !as ' 8ekening Hidayatullah +..6

! Dana Syirkah Temporer Hidayatullah$ +..6

Co#o  *$

Pada tanggal ( &gustus 2 *!S 3 &mal Se#ahtera4 menerima setoran uang tunai investasi mudharabah atas nama Masdul HanaA sebesar 8p.1+..6 dengan nilai nisbah / 9 %

D !as ' 8ekening Masdul HanaA 1+..6

! Dana Syirkah Temporer Masdul HanaA$ 1+..6

D&-& SGI8!&H TCMP8C8 Investasi Mudharabah$

Tgl. !eterangan 0umlah Tgl. !eterangan 0umlah

1.. &minah 2+..6

(15)

(.. Masdul HanaA 1+..6

Saldo (..6

(..6 (..6

D&-& SGI8!&H TCMP8C8 Simpanan Mudharabah$

2.. Hidayatullah +..6

Saldo +..6

+..6 +..6

Nera'a Per  3 A&usus <<:

:raian 0umlah :raian 0umlah

Ke5a0"ba# 

@iroadiah 

Da#a S6"rka Te-%orer 

Investasi Mudharabah (..6

Simpanan Mudharabah +..6

B. Pe-ba6ara# ke-ba," -o!a, -u!araba Co#o  *$

Tanggal 2 &gustus 2 *!S 3 &mal Se#ahtera4 melakukan pembayaran investasi

(16)

Mudharabah dari Si &minah sebesar 8p.2+..6 yang telah #atuh tempo. Bersamaan dengan dibayar #uga bagi hasil atas pembagian hasil usaha sebesar 8p.2.6. &tas bagi hasil tersebut *!S 3&mal Se#ahtera4 memotong pa#ak sebesar 8p.(.6

D Dana Syirkah Temporer Si &minah$ 2+..6

D Hak Pihak !ega &tas bagi Hasil 2.6

! TipanPa#ak (.6

! !as'8ekeningSi&minah 2+.1,.6

D&-& SGI8!&H TCMP8C8 Investasi Mudharabah$

2.. Penarikan Modal 2+..6 1.. &minah 2+..6

(.. Masdul HanaA 1+..6

Saldo 1+..6

(..6 (..6

(17)

Nera'a Per  < &gustus 2

:raian 0umlah :raian 0umlah

Ke5a0"ba# 

@iroadiah 

Da#a S6"rka Te-%orer 

Investasi Mudharabah 1+..6

Simpanan Mudharabah +..6

C. Pe-ba&"a# Has", Usaa Co#o  *$3

Pada tanggal % &gustus 26 berdasarkan perhitungan pembagian hasil usaha yang dilakukan oleh *!S &mal Se#ahtera6 porsi hasil usaha yang men#adi hak seluruh pemilik dana mudharabah sebesar 8p.%.+.6

D Hak pihak kega atas bagi hasil %.+.6

! !euntungan diumumkan belum dibagi %.+.6

(18)

Co#o  *$4

Pada tanggal 1 September 2 *!S 3&mal Se#ahtera 3membayar bagi hasil Mudharabah untuk Hidayatullah sebesar 8p.1..6 dan atas pembayaran bagi hasil tersebut dipotong pa#ak sebesar 1+ E

D !euntungan Diumumkan Belum dibagi 1..6

! !as'8ekeningHidayatullah .+.6

! Tipan!as-egaraPa#ak$ 1.+.6

A. Pe#'aaa# seba&a" a&e# (5aka,a) Co#o  *$7

Dep. Perdagangan memiliki dana sebesar 8p.1..6 yang diharapkan dapat membantu pengusaha mikro di pasar tanah abang. :ntuk itu Dep. Perdagangan meminta *!S 3Mitra Mandiri4 untuk dapat menyalurkan dananya hanya untuk pengusaha mikro di pasar tanah abang. Sesuai persyaratan yang ditetapkan Dep. Perdagangan6 seluruh resiko yang mbul dari penyaluran dana tsb ditanggung oleh Dep. Perdagangan.

Transaksi yang ter#adi sbb 9

1. Tgl. 1 0uni 2 diterima dana dari Dep. Perdagangan 8p.1..6 2. Tgl. 1+ 0uni 2 disalurkan kepada pedagang Mikro di pasar tanah abang

dengan pola jual beli murabahah sebesar 8p.+..6 dengan margin yang disepaka 8p.%..6 setara dengan , E$.

%. Tgl. 2 0uni 2 diserahkan kepada para pedagang mikro di pasar tanah abang yang perlu dibantu dengan pola pinjaman qardh sebesar 8p.2+..6

(. Tgl. % 0uni 2 disalurkan sisa dana dengan pola mudharabah

8p.2+..6

2ur#a, Pe#&e,o,a Da#a (LKS ?M"ra Ma#!"r"@)

1. Tgl. 1 0uni 2 Pada saat menerima dana 8p.1..6

D 8ekening -asabah ' BI dsb 1..6

! Tipanakalah'!elolaan 1..6

(19)

2. Tgl. 1+ 0uni 2 Pada saat menyalurkan dana 8p.+..6

D Tipan Dana akalah ' !elolaan +..6

! 8ek.Pemasok'!as +..6

%. Tanggal 2 0uni 2 Pada saat disalurkan sebesar 8p.2+..6

D Tipan Dana akalah ' !elolaan 2+..6

! !as'8ekeningPedagang 2+..6

(. Tgl. % 0uni 2 Pada saat menyalurkan sisa Dana sebesar 8p.2+..6

D Tipan Dana akalah ' !elolaan 2+..6

! !as'8ekeningPedagang 2+..6

B. Pe#'aaa# I#1esas" er"ka

Co#o  *$*

Dep. !operasi memiliki dana sebesar 8p.1..6 yang diharapkan dapat membantu pengusaha mikro anggota koperasi di komplek Industri ke;il Bekasi. :ntuk itu Dep. !operasi meminta *!S 3Mitra Mandiri4 untuk dapat menyalurkan dananya hanya untuk pengusaha mikro di komplek Industri ke;il. Sesuai persyaratan yang disepaka.

Disepaka #angka "aktu penyaluran selama 1 tahun dan #atuh tempo pada tanggal % 0uni 2F dan saat #atuh tempo seluruh dana harus dikembalikan kepada Departemen !operasi termasuk hasil yang diperoleh.

Transaksi yang ter#adi adalah sbb9

1. Tgl. 1 0uni 2 diterima dana dari Dep. !operasi sebesar 8p.1..6 2. Tgl. 1+ 0uni 2 disalurkan kepada para pedagang mikro di !omplek Industri

!e;il dengan pola jual beli murabahah sebesar 8p.+..6 dengan margin yang disepakatai 8p.%..6 setara dengan , E$

%. Tgl. 2 0uni 2 diserahkan kepada para pedagang mikro di !omplek Industri !e;il dengan pola pinjaman qardh sebesar 8p.2+..6

(. Tgl. % 0uni 2 disalurkan sisa dana dengan pola mudharabah sebesar

(20)

8p.2+..6

2ur#a, Pe#&e,o,a Da#a (LKS ?M"ra Ma#!"r"@)

Tgl. 1 0uni 2 Pada saat menerima dana 8p.1..6

D 8ekening -asabah ' BI dsb 1..6

! DanaSyirkahTerikat3&4 1..6

Tgl. 1+ 0uni 2 Pada saat menyalurkan dana 8p.+..6 dengan margin yang disepaka 8p.%..6 setara dengan , E$

a. Pada saat pembelian barang dagangan dengan prinsip Murabahah

D Persediaan ' &set Murabahah Terikat 3&4 +..6

! !as +..6

b. Pada saat dilakukan penyaluran dana dengan akad Murabahah

D Piutang Murabahah Terikat 3&4 +%..6

! Margin Murabahah Tangguhan Terikat 3&4 %..6

! Persediaan ' &set Murabahah terikat 3&4 +..6

Tgl. 2 0uni 2 pada saat menyalurkan dana dengan pola pin#aman Jardh 8p.2+..6

D Pin#aman Kardh Terikat 3&4 2+..6

! !as'8ekeningpedagang 2+..6

Tgl. % 0uni 2 pada saat menyalurkan sisa dana dengan pola mudharabah sebesar 8p.2+..6

D Investasi Mudharabah Terikat 3&4 2+..6

! !as'8ekeningpedagang 2+..6